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1、 第六章第六章控制控制 1第一节第一节 控制概述控制概述n一、控制的含义和内容一、控制的含义和内容n控制是指对组织内部的各项活动及其活动效果控制是指对组织内部的各项活动及其活动效果是否按既定的计划、标准和方法进行评估，并是否按既定的计划、标准和方法进行评估，并从中发现偏差，进行校正，以保证组织目标和从中发现偏差，进行校正，以保证组织目标和计划顺利实现的过程。计划顺利实现的过程。n控制的内容包括：人员、财务、作业、信息、控制的内容包括：人员、财务、作业、信息、组织绩效组织绩效2二、控制的特征二、控制的特征n有很强的目的性，主要是有很强的目的性，主要是“维持现状维持现状”或或“打破现状打破现状”n
2、通过监督与纠偏来实现通过监督与纠偏来实现n控制的基础是信息控制的基础是信息n控制是一个过程控制是一个过程n控制与计划难解难分控制与计划难解难分3三、控制的类型三、控制的类型o按按控制目的和对象控制目的和对象划分：纠正执行偏差；调划分：纠正执行偏差；调整控制标准整控制标准o按按控制信息获取的时间控制信息获取的时间划分：前馈控制；现划分：前馈控制；现场控制；反馈控制场控制；反馈控制o按按采用的手段采用的手段划分：直接控制；间接控制划分：直接控制；间接控制o按按控制源控制源划分：正式组织控制；群体控制；划分：正式组织控制；群体控制；自我控制。自我控制。o按按问题的重要性和影响程度问题的重要性和影响程
3、度划分：任务控制；划分：任务控制；绩效控制；战略控制绩效控制；战略控制4n前馈控制（前馈控制（Feedforward Control）n现场控制（现场控制（Concurrent Control）n反馈控制（反馈控制（Feedback Control）InputOutputProcessesAnticipatesproblemsFeedforwardControlCorrectsproblems afterthey occurFeedbackControlCorrectsproblems asthey happenConcurrentControl5四、控制的过程四、控制的过程n确立标准n收集实
4、际绩效信息n分析偏差，并予以纠正6确立标准 1、时间标准 2、生产率标准 3、消耗标准4、质量标准5、行为标准7收集实际绩效信息1、投入程序。应在每项计划上花费多少时间，应介入多深 2、计划进展情况 3、重点情况。主管人员应关注和负责决策的问题4、全面情况 8分析偏差、并予以纠正分析偏差、并予以纠正1、建立信息反馈系统2、双重优化纠偏方案 3、修订标准 9第二节第二节 控制方法控制方法一、预算控制一、预算控制1.预算和预算控制的定义预算和预算控制的定义预算预算是计划的数量表现，也就是用财务数是计划的数量表现，也就是用财务数字或非财务数字来表明预算的结果，从而字或非财务数字来表明预算的结果，从而
5、使主管人员清楚地看到那些资本将由谁来使主管人员清楚地看到那些资本将由谁来使用，将在哪些地方使用，并由此涉及哪使用，将在哪些地方使用，并由此涉及哪些费用计划、收入计划或实物投入量和产些费用计划、收入计划或实物投入量和产出量计划。出量计划。10预算控制预算控制就是根据预算规定的收入与就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的活支出标准来检查和监督各个部门的活动，以保证各种活动或各个部门在完动，以保证各种活动或各个部门在完成既定目标、实现利润的过程中对资成既定目标、实现利润的过程中对资源的利用，从而使费用支出受到严格源的利用，从而使费用支出受到严格有效的约束。有效的约束。112.预算的种
6、类预算的种类收支预算收支预算投资预算投资预算现金预算现金预算实物预算实物预算资产负债预算资产负债预算123.预算的方法预算的方法传统的固定预算方法传统的固定预算方法传统的固定预算方法传统的固定预算方法以外推法将过去的支出以外推法将过去的支出趋势延伸至下一年度，通过将数额的酌情增趋势延伸至下一年度，通过将数额的酌情增加，以适应工资提高和物价上涨引起的人工加，以适应工资提高和物价上涨引起的人工成本和原材料成本的提高，通过将数额再予成本和原材料成本的提高，通过将数额再予以提高，以满足修改原计划方案所需追加的以提高，以满足修改原计划方案所需追加的预算支出预算支出带来的危害带来的危害：让预算目标取代组织
7、目标；抑：让预算目标取代组织目标；抑制创造力；保护既得利益者；缺乏灵活性制创造力；保护既得利益者；缺乏灵活性13零基预算零基预算零基预算零基预算就是在制定某项职能预算时从零就是在制定某项职能预算时从零起点开始其预算过程，即每次都是重新由起点开始其预算过程，即每次都是重新由零开始编制预算。零开始编制预算。主要做法主要做法是：是：（1）把每一项支援性活动）把每一项支援性活动描述为一个决策的组件，每个组件都包含描述为一个决策的组件，每个组件都包含目标、行动及所需资源；（目标、行动及所需资源；（2）对每一个组）对每一个组件或活动，采用成本件或活动，采用成本效益分析的方法效益分析的方法进行评价和安排顺序
8、；（进行评价和安排顺序；（3）在上一步的基）在上一步的基础上对拥有的资源按照每种职能对于实现础上对拥有的资源按照每种职能对于实现组织目标所作的贡献大小来进行分配。组织目标所作的贡献大小来进行分配。14项目预算法项目预算法项目预算法对各种可行的方法进行成本项目预算法对各种可行的方法进行成本收益分析，以最少的成本实现一个既定收益分析，以最少的成本实现一个既定的目标，或是以现有的资源实现最大的效的目标，或是以现有的资源实现最大的效果。果。项目预算法基本上是一种最有效的配置资项目预算法基本上是一种最有效的配置资源的方法。源的方法。15二、非预算控制二、非预算控制1.比率分析比率分析财务比率财务比率流动
9、比率流动比率 流动资产与流动负债之比。流动资产与流动负债之比。速动比率速动比率 流动资产和存货之差与流动负债流动资产和存货之差与流动负债之比。之比。负债比率负债比率 总负债与总资产之比。总负债与总资产之比。赢利比率赢利比率 利润与销售额或全部资金等因素利润与销售额或全部资金等因素之比。之比。16经营比率经营比率库存周转率库存周转率 销售总额与平均库存的比率关销售总额与平均库存的比率关系。系。固定资产周转率固定资产周转率 销售总额与固定资产之比销售总额与固定资产之比固定资产利润率固定资产利润率 每单位固定资产创造的纯每单位固定资产创造的纯利润利润 固定资产产值率固定资产产值率 每单位固定资产创造
10、的产每单位固定资产创造的产值值销售收入与销售费用的比率销售收入与销售费用的比率172.程序控制程序控制程序是对操作或事物处理流程的一种描述、程序是对操作或事物处理流程的一种描述、计划和规定。计划和规定。该方法通过文字说明、格式说明和流程图该方法通过文字说明、格式说明和流程图等方式，把一项业务的处理方法规定得一等方式，把一项业务的处理方法规定得一清二楚，也就是我们平常所说的标准化，清二楚，也就是我们平常所说的标准化，从而既便于执行者遵守，也便于管理人员从而既便于执行者遵守，也便于管理人员进行检查和控制。进行检查和控制。183.投资回报投资回报投资回报法即利用资本投资与收益的比率投资回报法即利用资
11、本投资与收益的比率来衡量公司或公司内部部门的绝对和相对来衡量公司或公司内部部门的绝对和相对成效。成效。回报率是衡量一家公司或分公司所投入资回报率是衡量一家公司或分公司所投入资本能够取得收益的尺度。本能够取得收益的尺度。194.库存控制库存控制目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益益经济订货批量经济订货批量(Economic Order Quantity 简称：简称：EQQ)D：一定时期内的总需求量一定时期内的总需求量O：每次订购所需费用每次订购所需费用P：库存物品单价库存物品单价C：保管成本与全部库存物保管成本与全部库存物 品价值之比品价值之比20订
12、购批量订购批量经济订购批量经济订购批量成成 本本 0总成本总成本保管成本保管成本订购成本订购成本经济订购批量示意图经济订购批量示意图21主要是着眼于非常规的具体问题主要是着眼于非常规的具体问题5.专题报告和分析专题报告和分析6.视察视察车间、作业场地、办公室、产品营销点等车间、作业场地、办公室、产品营销点等实地观察实地观察22三、其他控制方法三、其他控制方法1.线性规划线性规划线性规划是在系统的各种现有资源的约束线性规划是在系统的各种现有资源的约束条件下，为某一预定目标提供最优方案条件下，为某一预定目标提供最优方案线性规划是预先控制方法，它能根据现有线性规划是预先控制方法，它能根据现有的资源状
13、况，提供最优资源配置方案，以的资源状况，提供最优资源配置方案，以充分利用各项资源，获得最大效益充分利用各项资源，获得最大效益232.经营审计经营审计审计是对反映组织资金运动过程及其审计是对反映组织资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可能性，从鉴定，以判断其真实性和可能性，从而为控制和决策提供依据。而为控制和决策提供依据。24主要类型主要类型外部审计外部审计 由外部机构选派的审计人员对组由外部机构选派的审计人员对组织财务报表及其反映的财务状况进行独立织财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估的评估内部审计内部审计 提供了检查现
14、有控制程序和方法提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段政策的手段管理审计管理审计 利用公开记录的信息，从反映组利用公开记录的信息，从反映组织管理绩效及其影响因素的若干方面将组织管理绩效及其影响因素的若干方面将组织与同行其它组织或其它行业的著名组织织与同行其它组织或其它行业的著名组织进行比较，以判断组织经营与管理的健康进行比较，以判断组织经营与管理的健康程度。程度。25第三节第三节 有效控制有效控制一、有效控制的要求一、有效控制的要求1、适时控制适时控制 组织活动中产生的偏差只有组织活动中产生的偏差只有及时采取措施加以纠正，
15、才能避免偏差的及时采取措施加以纠正，才能避免偏差的扩大，或防止偏差对组织不利影响的扩散。扩大，或防止偏差对组织不利影响的扩散。UCLCLLCL时间时间特特征征值值026 2、适度控制适度控制 即控制的范围、程度和频度即控制的范围、程度和频度要恰到好处。为此：要恰到好处。为此：（1）防止控制过多或控制不足；防止控制过多或控制不足；（2）处理好全面控制与重点控制的关系；）处理好全面控制与重点控制的关系；（3 3）使花费一定的控制费用得到足够的控）使花费一定的控制费用得到足够的控制效益。制效益。成成本本与与收收费费 B C 控制程度控制程度AX1X2E净收益最大净收益最大控制成本控制成本控制收益控制
16、收益273、客观控制客观控制 控制过程中必须要贯彻控制过程中必须要贯彻“实事求是实事求是”的思的思想，必须要客观的了解和评价被控制对象想，必须要客观的了解和评价被控制对象的活动状况及其变化，必须深入实地调查的活动状况及其变化，必须深入实地调查研究。研究。4、弹性控制弹性控制 在控制中应建立信息反馈控制系统，通过在控制中应建立信息反馈控制系统，通过该系统使被控制对象能够实现自我控制，该系统使被控制对象能够实现自我控制，灵敏适应环境。灵敏适应环境。28二、有效控制的技巧二、有效控制的技巧控制要同计划和职位相适应控制要同计划和职位相适应 控制要易于理解控制要易于理解控制应该鼓励自我控制控制应该鼓励自
17、我控制控制应与管理者的性格相适应控制应与管理者的性格相适应 控制在本质上应该是积极的控制在本质上应该是积极的控制要公平和客观控制要公平和客观控制应有纠正措施控制应有纠正措施 控制要能及时反馈，便于沟通控制要能及时反馈，便于沟通 29第四节第四节 质量管理质量管理一、全面质量管理一、全面质量管理1.含义含义1956年，美国通用电气公司年，美国通用电气公司费根堡姆费根堡姆首先首先提出。全面质量管理（简称提出。全面质量管理（简称TQCTQM）是指一个组织以质量为中心是指一个组织以质量为中心,以全员参加为以全员参加为基础基础,目的在于通过让顾客满意和本组织所目的在于通过让顾客满意和本组织所有成员及社会
18、受益而达到长期成功的管理有成员及社会受益而达到长期成功的管理途径。途径。302、全面质量管理的基本要求全员的质量管理全过程的质量管理全企业的质量管理多方法的质量管理31质量保证体系的运转方式质量保证体系的运转方式 PDCA循环 PDCA的含义是：Plan(计划）、Do(执行）、Check(检查）、Action(处理）。反映了做质量管理工作必须经过的四个阶段。32建立质量保证体系的基础工作建立质量保证体系的基础工作o1、质量教育 o2、标准化 o3、质量检定和质量监督o4、质量信息反馈 o5、综合的质量管理机构 o6、广泛开展质量管理小组活动（QC小组）o7、质量责任制33QC小组小组QC小组是
19、在生产或工作岗位上从事各种劳动的职工，围绕企业的经营战略、方针目标和现场存在的问题，以改进质量、降低消耗，提高人的素质和经济效益为目的的组织起来，运用质量管理的理论和方法开展活动的小组。QC小组是企业中群众性质量管理活动的一种的有效组织形式，是职工参加企业民主管理的经验同现代科学管理方法相结合的产物。346 管理管理o是希腊字母，是用来衡量一个总数里标准误差的统计单位。一般企业的瑕疵率大约是3到4个西格玛，以4西格玛而言，相当于每一百万个机会里，有6210次误差。如果企业不断追求品质改进，达到6西格玛的程度，在一百万个机会里，只找得出3.4个瑕疪（3.4PPM瑕疵或者99.99966%无瑕疵）
20、。几乎完美！35二、二、ISO9000系列标准系列标准1.ISO9000系列标准介绍系列标准介绍国际标准化组织（国际标准化组织（ISO）是目前世界上最大）是目前世界上最大的、最具有权威性的国际标准化专门机构，的、最具有权威性的国际标准化专门机构，国际标准化组织为适应质量认证制度的实国际标准化组织为适应质量认证制度的实施，单独建立质量管理和质量保证技术委施，单独建立质量管理和质量保证技术委员会员会TC176，专门研究质量保证领域内标，专门研究质量保证领域内标准化问题，并负责制定质量体系的国际标准化问题，并负责制定质量体系的国际标准准362000年版年版ISO9000系列标准的核心标准系列标准的核心标准ISO 9000：2000质量管理体系质量管理体系基础基础和术语和术语ISO 9001：2000质量管理体系质量管理体系要求要求ISO 9004：2000质量管理体系质量管理体系业绩业绩改进指南改进指南ISO 19011质量和环境管理体系审核指南质量和环境管理体系审核指南372.质量管理的八项原则质量管理的八项原则以顾客为中心以顾客为中心领导作用领导作用全面参与全面参与过程方法过程方法管理的系统方法管理的系统方法持续改进持续改进基于事实的决策方法基于事实的决策方法互利的供方关系互利的供方关系38