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1、v要积极探索关口前移式的跟踪审计，真正做到关口前移。对基本具备条件的项要积极探索关口前移式的跟踪审计，真正做到关口前移。对基本具备条件的项目，应该尝试在事前、事中实施对投资控制的监管。逐步参与招标、合同签订、目，应该尝试在事前、事中实施对投资控制的监管。逐步参与招标、合同签订、联系单签证、工程价款结算等多个环节的具体的前置性监督。联系单签证、工程价款结算等多个环节的具体的前置性监督。v及时做好取证工作，分清建设单位管理责任和审计责任，切实减少审计的风险。及时做好取证工作，分清建设单位管理责任和审计责任，切实减少审计的风险。定位：处理好事前控制与事后监督的关系定位：处理好事前控制与事后监督的关系
2、做好跟踪审计工作的关键点做好跟踪审计工作的关键点v统一公司各部门的思想是前提，主动配合和支持审计工作统一公司各部门的思想是前提，主动配合和支持审计工作v重视前期的跟踪审计服务重视前期的跟踪审计服务，特别是针对设计有漏洞，工艺不合理，材料，特别是针对设计有漏洞，工艺不合理，材料不明确等问题。加强和引导对前期工作的审计，做到不明确等问题。加强和引导对前期工作的审计，做到“磨刀不误砍柴功磨刀不误砍柴功”。v加强对跟踪审计中介机构的监督加强对跟踪审计中介机构的监督，管理思路和协调能力，管理思路和协调能力处理好处理好“全过程全过程”与与“抓重点抓重点”的关系的关系v跟踪审计要参与全过程，并不是意味着事无
3、巨细，统统跟踪。如果只顾抓全，我们的审计力跟踪审计要参与全过程，并不是意味着事无巨细，统统跟踪。如果只顾抓全，我们的审计力量根本无法满足。因此，也要量根本无法满足。因此，也要分阶段抓重点分阶段抓重点。要根据工程造价管理的。要根据工程造价管理的不同环节和阶段不同环节和阶段，有有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。v在工程在工程前期前期，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，跟踪审计可以充分发挥在，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，跟踪审计可以充分发挥在工程量清单审核、招标评议、合同条款审核等方面的作用工程量清单审核、招标评议、合同条款审核等方
4、面的作用，将问题提前考虑，提前提醒。，将问题提前考虑，提前提醒。v在在工程施工过程工程施工过程中，中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要常常是影响工程造价变化的主要原因。原因。跟踪审计的工作重点之一是对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，跟踪审计的工作重点之一是对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为公司提供决策依据提出优化建议，为公司提供决策依据。另外还。另外还必须参与物资的选购工作，包括参与物资考必须参与物资的选购工作，包括参与物资考察，物资的市场行情和参考价格察，物资的市场行情和参考价格；对现
5、场的实际施工情况进行监督，并跟踪了解隐蔽工程对现场的实际施工情况进行监督，并跟踪了解隐蔽工程施工是否按图、按施工方案施工是否按图、按施工方案。v在工程后期，跟踪审计的工作重点在于在工程后期，跟踪审计的工作重点在于资料准备的检查和造价的预备审核，对工程管理进行资料准备的检查和造价的预备审核，对工程管理进行比较全面的咨询和建议比较全面的咨询和建议。在全过程对工程资料的及时整理归档进行跟踪审计，工作重点在。在全过程对工程资料的及时整理归档进行跟踪审计，工作重点在于监督建立工程资料管理制度与管理体系。于监督建立工程资料管理制度与管理体系。三、全过程跟踪审计的主要内容和方法三、全过程跟踪审计的主要内容和
6、方法3.1投资立项审计投资立项审计3.2勘测设计审计勘测设计审计3.3概预算审计概预算审计3.4招投标及合同审计招投标及合同审计3.5施工和进度审计施工和进度审计3.6设备材料审计设备材料审计3.7施工质量审计施工质量审计3.8工程验收审计工程验收审计3.9竣工结算审计竣工结算审计3.10投资效益审计投资效益审计3.1投资立项审计投资立项审计1、可行性研究前期工作审计：检查项目是否具备批准的项目建议书，项目调查报告是否经过、可行性研究前期工作审计：检查项目是否具备批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证。充分论证。2、报告真实性审计：检查市场预测中数据获取方式的适当性及合理性，检查财务估
7、算中成本、报告真实性审计：检查市场预测中数据获取方式的适当性及合理性，检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。3、报告完整性审计：报告中是否说明建设项目的目的；建设项目在工艺技术可行性、经济合、报告完整性审计：报告中是否说明建设项目的目的；建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约
8、束条件，并进行选址比较；何时济目标；建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；资金筹措方式。开始投资、何时建成投产、何时收回投资；资金筹措方式。4、报告科学性审计：检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业机构和资格；检查投、报告科学性审计：检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业机构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备等方面的资料来源；检查原材料、资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备等方面的资料来源；检查原材料、燃料、动力、交通、公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择
9、的基础燃料、动力、交通、公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策，检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；上进行决策，检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；检查工程设计是否符合国家环保的法律法规，需要配套的环境治理项目是否已编制并与建检查工程设计是否符合国家环保的法律法规，需要配套的环境治理项目是否已编制并与建设项目同步进行等。设项目同步进行等。3.1投资立项审计投资立项审计5、投资估算和资金筹措审计：检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否、投资估算和资金筹措审计：检查投资估算和资金筹措的安
10、排是否合理；检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。6、财务评价审计：检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的、财务评价审计：检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学、适当；检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。计算方法是否科学、适当；检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。7、决策程序审计：检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实、决策程序审计：检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观
11、政策及组织的发展战略、是否以提高组织核施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。3.2勘察设计审计勘察设计审计v审计勘察单位资质等级证书审计勘察单位资质等级证书v审计工程勘察合同审计工程勘察合同v审计勘察单位人员资格审计勘察单位人员资格v审计工程勘察成果报告审计工程勘察成
12、果报告v审计工程勘察取费审计工程勘察取费v审计建设工程设计合同审计建设工程设计合同v审计设计任务书审计设计任务书v初步设计审计初步设计审计v施工图设计审计施工图设计审计v专项设计方案审计专项设计方案审计v设计审计能否再深入一些设计审计能否再深入一些?3.2勘察设计审计勘察设计审计从建设项目内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单从建设项目内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理。位自觉加强对设计工作的监督和管理。v设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等加
13、强内部审计。加强内部审计。延伸造价审计。延伸造价审计。加大引进工程技术人员进入审计部门的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计加大引进工程技术人员进入审计部门的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。3.3概预算审计概预算审计v核对投资、概算、预算是否相互控制，设计概算和预算是否做到了限额设计，设计总概算核对投资、概算、预算是否相互控制，设计概算和预算是否做到了限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内。是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控
14、制在概算内。v审查施工图预算。编制依据是否合规、合法，预算定额的选取和套用是否恰当，合同中的审查施工图预算。编制依据是否合规、合法，预算定额的选取和套用是否恰当，合同中的承诺是否在预算中体现，其技术经济指标与其他同类工程项目对比是否合理。承诺是否在预算中体现，其技术经济指标与其他同类工程项目对比是否合理。v审查概预算编制是否准确，有无粗估冒算的问题。审查概预算编制是否准确，有无粗估冒算的问题。v概预算审计可采取报送审计的方式进行。概预算审计可采取报送审计的方式进行。3.4招投标及合同审计招投标及合同审计3.4.1招投标审计招投标审计v对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招投标实施审计，主要对招
15、标文件、招标控制价对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招投标实施审计，主要对招标文件、招标控制价及招投标过程进行审计和监督。及招投标过程进行审计和监督。v招标文件审计：工程说明是否清楚，招标范围是否明确，评标办法是否合理，招标程序及招标文件审计：工程说明是否清楚，招标范围是否明确，评标办法是否合理，招标程序及时间安排是否合理、合规。时间安排是否合理、合规。v招标控制价审计：编制的合规、真实，是否控制在概预算之内。包括工程量、定额子目、招标控制价审计：编制的合规、真实，是否控制在概预算之内。包括工程量、定额子目、清单内容、材料用量、主材及主材价差、取费等事项。清单内容、材料用量、主材及主材价差、
16、取费等事项。v采用邀请招标项目和确需分包的专项工程是否经过批准。采用邀请招标项目和确需分包的专项工程是否经过批准。v开标阶段：主要审查投标单位资质级别，确定是否具备投标资格和条件。开标阶段：主要审查投标单位资质级别，确定是否具备投标资格和条件。v评标阶段：主要审查监督招投标小组是否根据投标单位的报价、队伍素质及业绩、履约信评标阶段：主要审查监督招投标小组是否根据投标单位的报价、队伍素质及业绩、履约信誉、工期和质量承诺及保证措施择优选择中标单位。誉、工期和质量承诺及保证措施择优选择中标单位。v定标阶段：主要审查是否选择投标中得分高的施工单位作为中标单位。定标阶段：主要审查是否选择投标中得分高的施
17、工单位作为中标单位。3.4招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查v标底或招标控制价的审定标底或招标控制价的审定计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招标文件的其他计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招标文件的其他有关条款。有关条款。工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的价格、直工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的价格、直接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接费、现场经费、预接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接费、现场经费、预算包干费、取费标准、利
18、润、税金、采用固定价格的工程测算的在算包干费、取费标准、利润、税金、采用固定价格的工程测算的在施工周期价格波动风险系数、不可预见费（特殊情况）以及主要材施工周期价格波动风险系数、不可预见费（特殊情况）以及主要材料数量等。料数量等。设备市场供应价格、措施费（赶工措施费、施工技术措施等）、现设备市场供应价格、措施费（赶工措施费、施工技术措施等）、现场因素费用等。场因素费用等。招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查v标底的审定标底的审定多家制约法多家制约法v业主委托多家造价咨询单位进行工程量清单和标底
19、的编制工作，业主委托多家造价咨询单位进行工程量清单和标底的编制工作，虽然多花了一部分委托费用，但提高了造价控制的准确性，为虽然多花了一部分委托费用，但提高了造价控制的准确性，为确定合理的合同价做好准备。确定合理的合同价做好准备。招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查v对投标单位资格的审计对投标单位资格的审计审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要求的资质等级的资质等级是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术是否具有良好的社
20、会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术力量和机械设备力量和机械设备是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明督部门出具的工程评定的等级证明招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督v开标的审计开标的审计审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作问题
21、问题开标时是否邀请所有投标人代表参加开标时是否邀请所有投标人代表参加是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证或由招标人委托的公证机构检查并公证开标过程应当做好记录，并存档备查开标过程应当做好记录，并存档备查招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督v评标的审计评标的审计评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成共同组成评标委员会成员应
22、本着客观、公正的原则，遵守职业道德，评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德，与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原则，以招标文评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原则，以招标文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标标招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督v定标的审计定标的审计审查定标的程序、方法是否合规，是否切实做到合理的低价审查定标
23、的程序、方法是否合规，是否切实做到合理的低价中标，定标价格是否符合市场行情中标，定标价格是否符合市场行情审查中标单位是否在规定时间审查中标单位是否在规定时间(一般为一般为30日之内日之内)按照招标文按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，中标人是否按规定向件和中标人的投标文件订立书面合同，中标人是否按规定向招标人提交履约保证金招标人提交履约保证金招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督v招投标后的审计核实招投标后的审计核实收集反馈信息，调查了解对招投标的意见，听取收集对招投收集反馈信息，调查了
24、解对招投标的意见，听取收集对招投标的建议标的建议对发现的在招投标过程中的幕后交易、以权谋私等问题，要对发现的在招投标过程中的幕后交易、以权谋私等问题，要及时汇报，并建议严肃处理，并加大处理处罚力度及时汇报，并建议严肃处理，并加大处理处罚力度针对招投标中的违纪违法行为，要及时汇报，并建议及时移针对招投标中的违纪违法行为，要及时汇报，并建议及时移送有关部门进行查处送有关部门进行查处招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督v招投标后的审计核实招投标后的审计核实推行反馈监督，注意建立信息反馈和追踪制度，主
25、要收集反推行反馈监督，注意建立信息反馈和追踪制度，主要收集反馈信息，调查了解对招投标的意见，听取收集对招投标的建馈信息，调查了解对招投标的意见，听取收集对招投标的建议议加强合同签订的监督加强合同签订的监督把好甲乙双方履约关把好甲乙双方履约关把好合同纠纷的调解关把好合同纠纷的调解关招投标阶段的审计招投标阶段的审计v招投标审计应注意的几点问题招投标审计应注意的几点问题“合理低价法合理低价法”的正确理解的正确理解v招投标法第四十一条中规定招投标法第四十一条中规定:中标人的投标应当符合下中标人的投标应当符合下列条件列条件:(一一)能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标能够最大限度地满足招标文
26、件中规定的各项综合评价标准准;(二二)能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标价能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标价格最低格最低;但是投标价格低于成本的除外。但是投标价格低于成本的除外。v设置标底或招标控制价，体现合理低价，接近标底者设置标底或招标控制价，体现合理低价，接近标底者中标，应当是解决恶意压价的有效途径中标，应当是解决恶意压价的有效途径招投标阶段的审计招投标阶段的审计v招投标审计应注意的几点问题招投标审计应注意的几点问题对专业工程的招投标普遍采取邀请招标方式和议对专业工程的招投标普遍采取邀请招标方式和议标的审计标的审计v跟踪审计应把这类专业项目作为审计重点，严格把关
27、跟踪审计应把这类专业项目作为审计重点，严格把关v事先预测有可能会产生的变更，对变更审批流程和相应事先预测有可能会产生的变更，对变更审批流程和相应造价的变化进行跟踪审计造价的变化进行跟踪审计v对设备材料采购比选进行跟踪审计对设备材料采购比选进行跟踪审计v对甲乙双方的议标会进行旁听对甲乙双方的议标会进行旁听招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致与招标文件和投标承诺是否一致仔细阅读使用的合同文本，掌握有关建设工程施工合同的法律、法规仔细阅读使用的合同文本，掌握有关建设工
28、程施工合同的法律、法规规定规定严格审查发包人资质等级及履约信用严格审查发包人资质等级及履约信用总包合同中应具体规定发包方、总包方和分包方各自的责任和相互关总包合同中应具体规定发包方、总包方和分包方各自的责任和相互关系系不可抗力要量化不可抗力要量化v达到什么程度的自然灾害才能被认定为不可抗力，达到什么程度的自然灾害才能被认定为不可抗力，通用条款通用条款未明确，实践中双方难以形成共识，双方当事人在合同中对可能未明确，实践中双方难以形成共识，双方当事人在合同中对可能发生的风、雨、雪、洪、震等自然灾害程序应予以量化发生的风、雨、雪、洪、震等自然灾害程序应予以量化运用担保条件，降低风险系数运用担保条件，
29、降低风险系数v任何一份施工合同都难以做到十全十美，合同履行中还应根任何一份施工合同都难以做到十全十美，合同履行中还应根据实际情况需要及时签订补充协议、变更协议，调整各方权据实际情况需要及时签订补充协议、变更协议，调整各方权利义务利义务招投标阶段的审计招投标阶段的审计v其他其他检查各种规费是否按规定及时缴纳检查各种规费是否按规定及时缴纳减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理评估、计价是否合规、合理有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准有无擅自扩
30、大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题等问题3.4招投标及合同审计招投标及合同审计3.4.2合同审计合同审计v应订立合同的交易事项是否都订立了合同应订立合同的交易事项是否都订立了合同v订立合同的主体是否合格，是否按照公司规定进行了招投标或询比价订立合同的主体是否合格，是否按照公司规定进行了招投标或询比价v合同审批手续是否齐全完整合同审批手续是否齐全完整v合同的内容是否合法合规。主要审查是否采用国家标准格式的建设工程合同的内容是否合法合规。主要审查是否采用国家标准格式的建设工程施工合同文本，合同的工程内容和承包范围是否明确，合同工期、质量施工合同文本，合同的工程内容和承包范围是否明确，合同工期、
31、质量等级、合同价款是否按照招标投标的约定签订等级、合同价款是否按照招标投标的约定签订v有无违规分包的合同有无违规分包的合同v重点是程序性审计，即交易过程的监督检查，发现问题时要质询有关人重点是程序性审计，即交易过程的监督检查，发现问题时要质询有关人员，并做深入调查员，并做深入调查3.5施工和进度审计施工和进度审计v工作目标：确定工程施工单位的资质是否符合规定，施工力量、技术是工作目标：确定工程施工单位的资质是否符合规定，施工力量、技术是否符合要求，施工质量是否达到规定标准，工程进度是否符合合同要求，否符合要求，施工质量是否达到规定标准，工程进度是否符合合同要求，工程费控是否及时有效工程费控是否
32、及时有效v采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行v检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况v检查施工单位现场施工技术方案、施工机械配备、施工方法、安全措施、检查施工单位现场施工技术方案、施工机械配备、施工方法、安全措施、技术人员到位等，审查是否与投标书施工组织方案相符，是否审批技术人员到位等，审查是否与投标书施工组织方案相符，是否审批v检查施工过程中的设计变更、现场签证、材料代用等程序是否合规真实检查施工过程中的设计变更、现场签证、材料代用等程序是否
33、合规真实v检查施工使用的设备材料是否合格检查施工使用的设备材料是否合格v检查工程进度，审查是否与合同要求相符，找出影响进度的主要原因检查工程进度，审查是否与合同要求相符，找出影响进度的主要原因v检查隐蔽工程的验收检查隐蔽工程的验收v审查工程索赔审查工程索赔施工阶段审计的主要内容施工阶段审计的主要内容v注重工程监督管理与财务审计的结合注重工程监督管理与财务审计的结合审计重点审计重点检查检查相关费用相关费用的计取范围和标准是否符合有的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合关规定，费用支出是否符合“必须、节约必须、节约”的原则的原则检查工程设计变更、施工现场签证手续是检查工程设计变更、施工
34、现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实否合理、合规、及时、完整、真实检查与建设项目有关的单位是否认真履行检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程合同条款，有无违法分包、转包工程加强设备、材料价格控制，防止从中加价加强设备、材料价格控制，防止从中加价对己完成的单位工程及时进行竣工结算审计对己完成的单位工程及时进行竣工结算审计施工阶段审计应收集的资料施工阶段审计应收集的资料应收集下列资料应收集下列资料:与建设项目有关的合同及结算资料与建设项目有关的合同及结算资料审计现场测量的数据、图像等审计现场测量的数据、图像等设计文件、概预算文件、设计变更、签证设计文件、概预算
35、文件、设计变更、签证等等自项目建设之日起的工程进度报表和财务报自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支相关的资料支相关的资料工程变更及其处理工程变更及其处理v工程变更包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件工程变更包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的和工程量清单中未包括的“新增工程新增工程”v工程变更的确认工程变更的确认因为工程变更会导致工期和造价的变化，所以，为有效控制造价，无因为工程变更会导致工期和造价的变化，所以，为有效控制造价，无论任何一方提出的变更，均需由
36、工程师确认并签发工程变更指令论任何一方提出的变更，均需由工程师确认并签发工程变更指令一般过程是：提出工程变更一般过程是：提出工程变更分析提出的变更对项目目标的影响分析提出的变更对项目目标的影响分析有关的合同条款和会议、联络记录分析有关的合同条款和会议、联络记录初步确定变更所需初步确定变更所需的费用、时间和质量要求（向业主提出变更评估报告）的费用、时间和质量要求（向业主提出变更评估报告）确认工确认工程变更程变更工程变更及其处理工程变更及其处理v工程变更价款的计算方法工程变更价款的计算方法乙方在工程变更确定后乙方在工程变更确定后14天内，提出变更价款的报告，经工程师同天内，提出变更价款的报告，经工
37、程师同意后调整合同价款，变更合同价款按下列方法进行意后调整合同价款，变更合同价款按下列方法进行v合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款v合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款v合同中没有的由乙方提出变更价格，经工程师确认后执行合同中没有的由乙方提出变更价格，经工程师确认后执行乙方在双方确认变更后乙方在双方确认变更后14天内不向工程师提出变更价款报告时，视天内不向工程师提出变更价款报告时，视为该项变更不涉及合同价款的变更为该项变更不涉
38、及合同价款的变更工程师收到变更价款报告之日起工程师收到变更价款报告之日起14天内，予以确认天内，予以确认工程师不同意乙方提出的变更价款，可以和解或要求主管部门调解、工程师不同意乙方提出的变更价款，可以和解或要求主管部门调解、和解或调解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起诉的方式解决和解或调解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起诉的方式解决工程师确认增加的工程变更价款作为追加合同价款，与工程款同期支工程师确认增加的工程变更价款作为追加合同价款，与工程款同期支付付由乙方自身的原因导致的工程变更，乙方无权要求追加合同价款由乙方自身的原因导致的工程变更，乙方无权要求追加合同价款3.6设备材料审计设备材料审
39、计v工作目标是确定合同的签订过程是否合规，合同文本是否严密可靠并符合有关规工作目标是确定合同的签订过程是否合规，合同文本是否严密可靠并符合有关规定，合同执行情况是否正常定，合同执行情况是否正常v采用现场审计和跟踪监测的方式，可用查阅、询问、测试等方法进行采用现场审计和跟踪监测的方式，可用查阅、询问、测试等方法进行v主要内容主要内容1、检查招投标文件及签订的合同、检查招投标文件及签订的合同2、检查合同审批是否规范、检查合同审批是否规范3、检查质量监督部门的质量检测报告、检查质量监督部门的质量检测报告4、对工程使用的原材料、半成品、成品、设备、构配件进行抽查检测、对工程使用的原材料、半成品、成品、
40、设备、构配件进行抽查检测5、了解合同执行情况，对厂家或供应商信誉做出评价、了解合同执行情况，对厂家或供应商信誉做出评价6、对不符合设计要求或质量标准的，要督促项目部停止使用，并查明原因、对不符合设计要求或质量标准的，要督促项目部停止使用，并查明原因v重点审查是否存在超标采购或超标装饰，变更是否经过批准重点审查是否存在超标采购或超标装饰，变更是否经过批准v审查收、发、存管理的规范性审查收、发、存管理的规范性v审查是否按照规定进行招标或询比价审查是否按照规定进行招标或询比价v审查施工单位自行采购材料的价格是否经过建设单位的审批审查施工单位自行采购材料的价格是否经过建设单位的审批3.7施工质量审计施
41、工质量审计v工作目标是确定质量管理是否符合公司规定，是否符合设计与规范要求工作目标是确定质量管理是否符合公司规定，是否符合设计与规范要求v重点审查隐蔽工程与施工图设计、图纸会审记录及标准图集是否相符，施工是否重点审查隐蔽工程与施工图设计、图纸会审记录及标准图集是否相符，施工是否按照现行国家有关施工及验收规范进行，有无偷工减料和违反规范施工的行为，按照现行国家有关施工及验收规范进行，有无偷工减料和违反规范施工的行为，有无重大质量问题，施工用材料是否经过有资质的试验部门的检验，砂浆、混凝有无重大质量问题，施工用材料是否经过有资质的试验部门的检验，砂浆、混凝土是否按规定配比，建设单位、监理单位是否监
42、督得力，质量控制措施是否严格土是否按规定配比，建设单位、监理单位是否监督得力，质量控制措施是否严格执行，有无重大延误工期的问题执行，有无重大延误工期的问题v检查工程项目部、施工单位、监理单位的质量管理制度，并进行符合性测试检查工程项目部、施工单位、监理单位的质量管理制度，并进行符合性测试v查阅质量监督部门对工程使用的设备、材料、构配件的检测结果查阅质量监督部门对工程使用的设备、材料、构配件的检测结果v对在建或完工工程质量进行抽查测试对在建或完工工程质量进行抽查测试v了解是否出过质量事故，是否存在瞒报工程质量事故，了解质量事故的处理程序了解是否出过质量事故，是否存在瞒报工程质量事故，了解质量事故
43、的处理程序及跟踪检查及跟踪检查3.8工程验收审计工程验收审计v工作目标是确定工程验收是否符合有关规定和验收标准，主要结论和意工作目标是确定工程验收是否符合有关规定和验收标准，主要结论和意见是否符合实际情况见是否符合实际情况v工作方法采用现场审计（参与项目验收）和跟踪监测（要求项目部报送工作方法采用现场审计（参与项目验收）和跟踪监测（要求项目部报送资料）资料）v主要内容主要内容1、查阅相关部门对工程质量进行的验收和评定结论、查阅相关部门对工程质量进行的验收和评定结论2、了解验收小组的组成情况、了解验收小组的组成情况3、检查验收工程各项资料是否齐全、准确、检查验收工程各项资料是否齐全、准确4、检查
44、验收程序是否及时，是否符合要求、检查验收程序是否及时，是否符合要求3.9竣工结算审计竣工结算审计v审查工程结算业务，审查是否符合规定程序，并对结算书中的工程量、审查工程结算业务，审查是否符合规定程序，并对结算书中的工程量、定额套用、取费、材料差价、现场变更签证单等内容的真实、准确性进定额套用、取费、材料差价、现场变更签证单等内容的真实、准确性进行重点审查行重点审查v重点审计承包范围内的工程量是否全部完工重点审计承包范围内的工程量是否全部完工v设计变更、材料代换、现场签证是否真实完整设计变更、材料代换、现场签证是否真实完整v取费是否准确取费是否准确v政策变化而引起的调整费用计算是否准确政策变化而
45、引起的调整费用计算是否准确v结算是否按照工程合同条款约定办理结算是否按照工程合同条款约定办理3.10投资效益审计投资效益审计v工作目标：投产后是否达到设计规定的生产能力或功能，是否达到可行性研究中工作目标：投产后是否达到设计规定的生产能力或功能，是否达到可行性研究中预期的效益目标预期的效益目标v工作方式：现场审计（生产现场调查）工作方式：现场审计（生产现场调查）跟踪监测（报送资料）跟踪监测（报送资料）v主要内容：检查试运转资料，是否实现投产一次成功主要内容：检查试运转资料，是否实现投产一次成功检查产品质量和数量，是否达到设计质量标准和生产能力检查产品质量和数量，是否达到设计质量标准和生产能力检
46、查环境保护、劳动安全、工业卫生检查环境保护、劳动安全、工业卫生“三废三废”处理工程处理工程v主要考核指标：单位生产能力投资（投资总额主要考核指标：单位生产能力投资（投资总额/新增生产能力）新增生产能力）投资回收期（投资总额投资回收期（投资总额/平均年收益额）平均年收益额）投资收益率（年收益额投资收益率（年收益额/投资总额）投资总额）净现值法净现值法内部收益率法内部收益率法1在建设项目前期，关注各项前期准备工作并主动参与对其前期设计方案经济性分在建设项目前期，关注各项前期准备工作并主动参与对其前期设计方案经济性分析、招标、合同的控制。（若需要综合专业知识，可选择中介机构进行）析、招标、合同的控制
47、。（若需要综合专业知识，可选择中介机构进行）2建设期间，参加工程管理的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计建设期间，参加工程管理的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。意见，并且作好会议记录。3应分专业经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中应分专业经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录关记录4应根据工程建设进度，定期应根据工程建设进度，定期(一般为每月一次，次月对上
48、月一般为每月一次，次月对上月)对各参建单位对各参建单位(包括包括建设项目相关单位建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定（若工实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定（若工作量大，可选择中介机构进行）作量大，可选择中介机构进行）4.1全过程跟踪审计的工作步骤全过程跟踪审计的工作步骤5根据跟踪情况，按时做好根据跟踪情况，按时做好审计工作底稿审计工作底稿。对于目前采用。对于目前采用“单价包干、工程量单价包干、工程量按实结算按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工分部、分项工程程”的结算资料，结
49、合现场实施工程量审核，在较短的时间内做到的结算资料，结合现场实施工程量审核，在较短的时间内做到“工程施工完工程施工完成，工程结算审计基本结束成，工程结算审计基本结束”；经审计后作为工程竣工结算的组成部分；经审计后作为工程竣工结算的组成部分另外，要求对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审另外，要求对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据（可行性？）计组审定后再作为工程竣工结算的依据（可行性？）6审计组应建立审计组应建立跟踪审计项目台账跟踪审计项目台账，由主审人员负责及时登记审计时间、工，由主审人员负责及时登记审计时间、工
50、作纪实作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志4.1全过程跟踪审计的工作步骤全过程跟踪审计的工作步骤v驻地审计（事后控制）驻地审计（事后控制）及时记录工程实施情况、变更、做法的差异等及时记录工程实施情况、变更、做法的差异等审计日志审计日志签证、预算对比签证、预算对比全盘掌握工程情况全盘掌握工程情况v成本参谋（事前控制）成本参谋（事前控制）标底编制，参加评标标底编制，参加评标预测变更、算价对比建