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1、第第9章章 国家预算国家预算1/4/20231学习目标学习目标学完本章后，你应该能够：学完本章后，你应该能够：l 知晓国家预算的概念、组成及原则l 理解国家预算的编制、执行和决算l 领会部门预算改革及预算外资金管理l 了解中国现行的国家预算管理体制1/4/20232本章提要本章提要l9.1 9.1 国家预算的涵义国家预算的涵义l9.2 9.2 国家预算的编制、执行和决算国家预算的编制、执行和决算l9.3 9.3 部门预算改革部门预算改革l9.4 9.4 预算外资金预算外资金l9.5 9.5 国家预算管理体制国家预算管理体制1/4/202339.1 国家预算的涵义国家预算的涵义9.1.1什么是国
2、家预算l国家预算是国家的财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。l它具有以下特点：国家预算是政府某一财政年度的财政收支计划，所谓计划就是一种安排，并不是执行的结果。国家预算要经过一国的立法机构批准才能正式生效，在立法机构审议和批准以前它只是一种提案，不具有法律效力。国家预算一经立法机构批准，就具有法律效力，政府部门必须认真执行，不经过立法机构的批准不得随意更改。1/4/202349.1.29.1.2国家预算的组成国家预算的组成l国家预算的组成是指国家预算体系的组成环节。我国国家预算的组成，是与我国国家政权的结构和行政区域的划分密切相联系的，
3、原则上凡属一级政权都应有一级预算。目前，我国国家预算由中央预算和地方预算组成。地方预算由省（自治区、直辖市），设区的市（白治州）、县（治县），不设区的市、市辖区，乡（民族乡、镇）四级预算组成。l从预算内容的分合关系来看，国家预算分为总预算和单位预算。1/4/202359.1.39.1.3国家预算的原则国家预算的原则l公开性。这是指全部预算收支必须经过人代会（议会）审查批准，并向社会公布，使之置于人民监督之下。l完整性。这是指国家预算应包括它的全部财政收支，不准少列收支、造假账、预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。l统一性。这是指国家预算是由中央级预算和地方总预算组成的。
4、各级政府的财政收支都要列入各级预算中，下级预算都要包括在上级预算中，各级预算都要统一在国家预算中。l可靠性。这是指预算收支数字依据必须可靠，计算正确，不能假定，更不能任意编造。l年度性。这是指国家预算必须按年度编制，要列清全年的财政收支，不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。法律性。这是指编制的国家预算一旦经过国家最高权力机关批准之后，就具有法律效力，必须贯彻执行。1/4/202369.1.49.1.4复式预算复式预算 1 1复式预算的概念复式预算的概念l复式预算是在预算年度内将全部财政收支按经济性质分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经费预算和资本预算。国家预算法规定
5、，国家预算按照复式预算编制，分为经常性预算和建设性预算两部分。l我国在20世纪90年代曾编制过复式预算，但目前国家预算中的一般预算不再划分经常性预算和建设性预算，所以严格来说，我国目前的国家预算不是复式预算。1/4/202372 2单式预算和复式预算的区别单式预算和复式预算的区别 （1）从形式上分析，单式预算把全部财政收支编在一个预算内，而不区分各项财政收支的性质。复式预算是将全部财政收支按其经济性质划分，分别汇集成两个或两个以上的预算。比如，经费预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，用于营利性的经济建设支出。（2）从内容上分析，单式预算的收大于支即
6、为预算盈余，反之则为赤字。复式预算中由于资本预算主要以国债为收入来源，通常不存在盈余或赤字，但往往将经费预算的盈余或赤字转入资本预算，使复式预算的盈余或赤字的性质含混不清。1/4/20238（3）从国债收支的处理方式上分析，单式预算通常把国内债务收入和债务支出作为一般的收入和支出项目对待，并纳入总的收支项目，统一核算财政平衡。复式预算的经费预算中一般只列债务利息支出，不列债务本金。（4）从对财政活动的反映程度上分析，单式预算能比较明确地反映某一年度财政收支活动总体情况，但不能明确反映收支的结构性，特别是不能反映经济建设工程效益的具体状况。复式预算则可以清楚地反映财政收支结构和财政安排的经济建设
7、投资支出的具体效益。1/4/202393 3中国实行复式预算的必要性中国实行复式预算的必要性 中国实行复式预算是非常必要的：国家具有经济建设职能，经济建设支出始终占财政支出的较大比重，管好用好建设资金是国家财政工作的重要课题，引入复式预算有利于加强对建设资金的管理。实行复式预算是经济体制深化改革的需要，有利国家职能的转变和政企分开。实行复式预算有利于克服在实行单式预算过程中暴露出来的一些缺陷。如只实行总额控制，不便于对不同性质的收支进行区别对待，分别管理；不便于对财政收支活动进行动态的追踪和反馈等管理。1/4/2023109.2 国家预算的编制、执行和决算国家预算的编制、执行和决算9.2.1国
8、家预算编制的原则l（1）国家预算的编制要以国家的路线方针政策为依据。l（2）国家预算的编制要以国民经济和社会发展规划为基础。l（3）编制国家预算要坚持留有余地，建立后备力量，实现综合平衡。1/4/2023119.2.29.2.2国家预算的编制与审批国家预算的编制与审批l编制国家预算是一件复杂细致的工作，具有重要的政治经济意义。因此，在正式编制之前，需要做好一系列的准备工作。主要包括：对本年度预算执行情况的预测和分析；拟定计划年度预算控制指标；颁发编制国家预算草案的指示和具体规定：修订预算科目和预算表格。l各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算，各部门
9、应当及时向所属各单位批复预算。1/4/2023129.2.39.2.3国家预算的执行国家预算的执行1国家预算执行的任务l国家预算的执行是组织实现预算收支任务的活动，它是预算管理的中心环节。任务是：积极组织预算收入，及时足额缴入国库；及时合理地拨付资金，提高预算资金的使用效益；增收节支，不断组织预算执行中的综合平衡。2预算调整l所谓预算调整是指经过批准的各级预算在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。预算调整必须经各级人民代表大会常务委员会审查批准，未经批准，不得进行预算调整。1/4/2023139.2.49.2.4国家决算国
10、家决算l国家决算是国家预算执行的总结和终结，它反映着在某一财政年度中政府财政的实际收支情况，是国家经济活动在财政上的集中反映。国家决算与国家预算的数字往往不一致。国家决算的收支数额可能大于也可能小于国家预算的数字。国家决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制，具体事项由国务院财政部门部署。国家决算草案的上报和审批同预算草案的上报和审批程序相同。各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。地方各级政府应当将批准的决算报上一级政府备案。1/4/2023149.3 部门预算改革部门预算改革9.3.1部门预算的概念l部门预算是部门依据国家有关政策规定
11、及其职能的需要，审核、汇总所属基层预算单位的预算和本部门机关经费预算，经财政部门审核后提交立法机关批准的涵盖本部门各项收支的财政计划。9.3.2编制部门预算的必要性（1）有利于对财政预算的审查和监督。（2）有利于预算编制的公开、透明，提高了财政资金使用效益。（3）有利于预算编制方法的科学性。（4）部门预算是完整的功能预算的基础。1/4/2023159.3.3中央部门预算编制程序中央部门预算编制程序 部门预算编制流程实行“两上两下”。l“两上”是指：各部门编制、汇总和上报本部门的预算建议数；各部门根据预算控制数编制预算，上报财政部。l“两下”是指：财政部业务司局按照其管理职能，分别对部门预算建议
12、数进行审核，并下达预算控制数；财政部再对部门预算数进行审核汇总，报送国务院审定后再报送全国人民代表大会批准。批准后，由财政部在规定时间内批复给各部门。1/4/2023169.3.4部门预算的执行和调整部门预算的执行和调整1 1）部门预算的执行）部门预算的执行 部门财务司局负责所属各预算单位预算执行的具体工作，对所属各预算单位提出的预算资金拨付申请或用款计划进行审核。部门业务司局的主要职责是配合财务司局对职责范围内的基本支出预算和项目支出预算进行追踪问效。2 2）部门预算的调整）部门预算的调整 在部门预算执行过程中，如遇国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调
13、整申请，部门财务司局组织部门业务司局对所属预算单位的预算调整申请进行审核后，对符合预算调整条件的，报财政部申请调整预算。预算调整申请应包括调整的事项、原因、必要性和金额等。1/4/2023179.4 预算外资金预算外资金9.4.1预算外资金的性质、范围及特点 1预算外资金的性质 预算外资金在性质上属于政府的财政性资金，它虽然不纳入政府的预算管理，但仍是政府的资金。2预算外资金的范围 预算外资金按目前的口径主要包括两大类：一是地方财政部门管理的预算外资金。其中主要有各项附加收入、集中的企业资金、统管的事业收入等。二是靠预算拨款的行政事业单位的预算外资金，包括工交商事业收入、文教科卫事业收入、城市
14、公用事业收入、社会福利事业收入、行政机关收入等。1/4/2023183预算外资金的特点 预算外资金同预算内资金相比具有不同的特点，主要是：（1）自主性。（2）专用性。（3）分散性。（4）灵活性。1/4/2023199.4.2预算外资金的历史沿革预算外资金的历史沿革l预算外资金产生于计划经济时期，目的是为了给地方、部门和单位一定的财务自主权，调动其理财的积极性。建国初期，预算外资金数量相当少。改革开放后，预算外资金的概念、范围、管理方式经历了不同的阶段。l119781996年的预算外资金情况l21996年以来的预算外资金情况1/4/2023209.4.3 预算外资金的弊端预算外资金的弊端（1）预
15、算外资金削弱了财政的宏观调控能力。（2）预算外资金削弱了对财政性资金的管理和监督。（3）预算外资金的法律和法规建设滞后。（4）预算外资金是产生腐败的源头之一。1/4/2023219.5 国家预算管理体制国家预算管理体制9.5.1国家预算管理体制的概念l国家预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府问划分财政收支范围和明确财政资金管理权限的一项基本制度。l国家预算管理体制的实质是财政资金分配上的集权与分权问题。1/4/2023229.5.29.5.2国家预算管理体制的内容国家预算管理体制的内容l通常，一级政权构成一级预算管理主体。按照预算法，国家的预算管理体制分为五级：（1）中央；（2）省、自
16、治区、直辖市；（3）设区的市、自治州；（4）县、自治县、不设区的市、市辖区；（5）乡、民族乡、镇。l各级政府的财权和财力以各级政府的职能为基础。中央财政居主导地位，主要担负全国性的行政管理、宏观调控、重点建设、国防、外交与援外支出，及地方财政的财力调剂。地方财政主要担负本地的行政管理、公共服务和公共工程。1/4/2023239.5.39.5.3中国现行预算管理体制中国现行预算管理体制 1994年，国家实行了分税制预算管理体制，主要内容有：1 1中央与地方财政支出的划分中央与地方财政支出的划分 根据现行中央与地方事权的划分，中央承担的支出是：国防费、武警经费、外交和对外援助支出、中央级行政管理费
17、、中央，统筹的基本建设投资、中央直属企业的技术改造和新产品试制、费、地质勘探费、由中央财政安排的支农支出、由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及由中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。地方财政主要承担地方行政管理费、公检法支出、民兵事业费、地方统筹的基本建设投资、地方企业的技术改造和新产品试制费、支农支出、城市维护和建设费、价格补贴支出，以及地方文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。1/4/202324 2中央与地方财政收入的划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分了中央与地方的财政收入。将具有维护国家利益或者实施宏观调控所必需的税种划为中央税，如关税和消
18、费税。将同经济发展直接相关的、税源较大的税种划为共享税，如增值税。将比较零散的、适合地方征管的税种划为地方税，如契税、房产税。3政府间财政转移支付制度 分税制改革采取的是分步推进、逐步到位的“渐进式”策略。在转移支付制度上的表现是采取、“存量不动、增量调节”办法。1/4/202325本章小结本章小结l 国家预算是国家的财政收支计划，它反映着国家的财政收支状况、决定着政府活动的范围、方向和政策。l 国家预算应遵循公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性等原则。l 复式预算是在预算年度内将全部财政收支按经济性质分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经费预算和资本预算。1/4/202326l 预算程序一般要经历编制、批准、执行和决算等四个阶段。l 部门预算是市场经济国家比较通行的预算管理方式。中国实行部门预算改革具有重要意义。l 预算外资金具有自主性、专用性、分散性及灵活性等特征。加强预算外资金管理具有重要的意义。1/4/202327