《湘乡市地方税务局企业所得税汇算清缴辅导学习教案.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《湘乡市地方税务局企业所得税汇算清缴辅导学习教案.pptx（109页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计学1湘乡市地方税务局企业湘乡市地方税务局企业(qy)所得税汇算所得税汇算清缴辅导清缴辅导第一页，共109页。第一第一第一第一(dy)(dy)部分转变观念树立涉税风险意识部分转变观念树立涉税风险意识部分转变观念树立涉税风险意识部分转变观念树立涉税风险意识一、转变观念规范管理一、转变观念规范管理一、转变观念规范管理一、转变观念规范管理企业财会由企业财会由企业财会由企业财会由“两则两制两则两制两则两制两则两制”向向向向“三则一制一控三则一制一控三则一制一控三则一制一控”过渡：过渡：过渡：过渡：企业财务通则自企业财务通则自企业财务通则自企业财务通则自2007200720072007年年年年1 1
2、1 1月月月月1 1 1 1日起施行。日起施行。日起施行。日起施行。小企业会计准则自小企业会计准则自小企业会计准则自小企业会计准则自2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起施行。日起施行。日起施行。日起施行。企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计制度企业会计制度企业会计制度企业会计制度企业内部控制基本规范自企业内部控制基本规范自企业内部控制基本规范自企业内部控制基本规范自2009200920092009年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日起施行。日起施行。日起施行。日起施行。企业内部控制配套指引自企业内部控制配套指引自企业内部
3、控制配套指引自企业内部控制配套指引自2011201120112011年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起在境内外同时上市的公日起在境内外同时上市的公日起在境内外同时上市的公日起在境内外同时上市的公司司司司(n s)(n s)(n s)(n s)施行，自施行，自施行，自施行，自2012201220122012年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起在上海证券交易所、深圳证券交日起在上海证券交易所、深圳证券交日起在上海证券交易所、深圳证券交日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司易所主板上市公司易所主板上市公司易所主板上市公司(n s)(n s)(n s)(n s)施行
4、；在此基础上，择机在中小板和创业施行；在此基础上，择机在中小板和创业施行；在此基础上，择机在中小板和创业施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司板上市公司板上市公司板上市公司(n s)(n s)(n s)(n s)施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。事业单位财务规则修订、事业单位财务规则修订、事业单位财务规则修订、事业单位财务规则修订、4 4 4 4月月月月1 1 1 1日实施，和即将发布的修订后的日实施，和即将发布的修订后的日实施，和即将发布的修订后的日实施，和即将发布的修订后的
5、事业单位会计制度、事业单位会计准则，构成事业单位完整、事业单位会计制度、事业单位会计准则，构成事业单位完整、事业单位会计制度、事业单位会计准则，构成事业单位完整、事业单位会计制度、事业单位会计准则，构成事业单位完整、规范、统一的财会核算管理体系。规范、统一的财会核算管理体系。规范、统一的财会核算管理体系。规范、统一的财会核算管理体系。第2页/共109页第二页，共109页。国家国家(guji)统一的会计制度统一的会计制度第3页/共109页第三页，共109页。第一部分第一部分第一部分第一部分(b fen)(b fen)转变观念树立涉税风险意转变观念树立涉税风险意转变观念树立涉税风险意转变观念树立涉
6、税风险意识识识识其他相关其他相关(xinggun)(xinggun)财会法律、法规：财会法律、法规：中华人民共和国会计法（中华人民共和国主席令第中华人民共和国会计法（中华人民共和国主席令第2424号）号）企业财务会计报告条例（中华人民共和国国务院令第企业财务会计报告条例（中华人民共和国国务院令第287287号）号）工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知部关于印发中小企业划型标准规定的通知 （工信部联企（工信部联企业业20113002011300号）号）财政部国家档案局关于印发会计档案管理办法的通财政部
7、国家档案局关于印发会计档案管理办法的通知（财会字知（财会字199832199832号）号）财政部关于印发会计基础工作规范的通知（财会财政部关于印发会计基础工作规范的通知（财会字字199619199619号）号）第4页/共109页第四页，共109页。第一部分第一部分第一部分第一部分(b fen)(b fen)转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识国家管理经济由国家管理经济由国家管理经济由国家管理经济由“以事为本以事为本以事为本以事为本”的的的的“人治人治人治人治”向向向向“以人为本以人为本以人为本以人为本”的的的的“法治法治法治法治”转变
8、：转变：转变：转变：从从从从1979197919791979年新中国成立后的第一部刑法到年新中国成立后的第一部刑法到年新中国成立后的第一部刑法到年新中国成立后的第一部刑法到1997199719971997年刑法以及刑法修正年刑法以及刑法修正年刑法以及刑法修正年刑法以及刑法修正案（七）（案（七）（案（七）（案（七）（“偷税偷税偷税偷税”一词被一词被一词被一词被“逃避缴纳税款逃避缴纳税款逃避缴纳税款逃避缴纳税款”所替代所替代所替代所替代 ），再到），再到），再到），再到 2011 2011 2011 2011年年年年5 5 5 5月月月月1 1 1 1日施行的刑法修正案（八）对涉税犯罪规定做了重要
9、修改（取消涉税两日施行的刑法修正案（八）对涉税犯罪规定做了重要修改（取消涉税两日施行的刑法修正案（八）对涉税犯罪规定做了重要修改（取消涉税两日施行的刑法修正案（八）对涉税犯罪规定做了重要修改（取消涉税两项死刑；虚开其他发票和明知是伪造的发票而持有入刑法项死刑；虚开其他发票和明知是伪造的发票而持有入刑法项死刑；虚开其他发票和明知是伪造的发票而持有入刑法项死刑；虚开其他发票和明知是伪造的发票而持有入刑法 ）；）；）；）；中华人民共和国企业中华人民共和国企业中华人民共和国企业中华人民共和国企业(qy)(qy)(qy)(qy)所得税法颁布实施，内外统一；所得税法颁布实施，内外统一；所得税法颁布实施，内
10、外统一；所得税法颁布实施，内外统一；中华人民共和国行政强制法颁布实施，规范中华人民共和国行政强制法颁布实施，规范中华人民共和国行政强制法颁布实施，规范中华人民共和国行政强制法颁布实施，规范“公权力公权力公权力公权力”。涉税事务的处理由涉税事务的处理由涉税事务的处理由涉税事务的处理由“被动被动被动被动”向向向向“主动主动主动主动”转变：转变：转变：转变：国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告（国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告（国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告（国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告（2009200920092009年第年第年第年第1 1 1 1号）号）号）号）修订的税
11、务稽查工作规程并公布实施（修订的税务稽查工作规程并公布实施（修订的税务稽查工作规程并公布实施（修订的税务稽查工作规程并公布实施（2010201020102010年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日）日）日）日）国家税务总局关于发布企业国家税务总局关于发布企业国家税务总局关于发布企业国家税务总局关于发布企业(qy)(qy)(qy)(qy)资产损失所得税税前扣除管理办法的资产损失所得税税前扣除管理办法的资产损失所得税税前扣除管理办法的资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（公告（公告（公告（2011201120112011年第年第年第年第25252525号）号）号）号）国家税务总局关于印发
12、企业国家税务总局关于印发企业国家税务总局关于印发企业国家税务总局关于印发企业(qy)(qy)(qy)(qy)所得税核定征收办法所得税核定征收办法所得税核定征收办法所得税核定征收办法 试行试行试行试行 的通知的通知的通知的通知（国税发（国税发（国税发（国税发200830200830200830200830号）号）号）号）第5页/共109页第五页，共109页。第一部分第一部分第一部分第一部分(b fen)(b fen)转变观念树立涉税风险转变观念树立涉税风险转变观念树立涉税风险转变观念树立涉税风险意识意识意识意识二、会计与税法的关系二、会计与税法的关系二、会计与税法的关系二、会计与税法的关系会计处
13、理是基础，税必依附于这个基础会计处理是基础，税必依附于这个基础会计处理是基础，税必依附于这个基础会计处理是基础，税必依附于这个基础 。但两者存在很多差异。但两者存在很多差异。但两者存在很多差异。但两者存在很多差异。（一）会计与税法产生差异的根源是两者目标不同。（一）会计与税法产生差异的根源是两者目标不同。（一）会计与税法产生差异的根源是两者目标不同。（一）会计与税法产生差异的根源是两者目标不同。会计的目标：会计的目标：会计的目标：会计的目标：客观公允的反映客观公允的反映客观公允的反映客观公允的反映(fnyng)(fnyng)(fnyng)(fnyng)企业的财务状况、经营成果、企业的财务状况、
14、经营成果、企业的财务状况、经营成果、企业的财务状况、经营成果、现金流量以及财务状况变动的信息。工作成果向企业管现金流量以及财务状况变动的信息。工作成果向企业管现金流量以及财务状况变动的信息。工作成果向企业管现金流量以及财务状况变动的信息。工作成果向企业管理者、投资者、代表国家的监管者负责。理者、投资者、代表国家的监管者负责。理者、投资者、代表国家的监管者负责。理者、投资者、代表国家的监管者负责。税法的目标：税法的目标：税法的目标：税法的目标：规范税收分配的秩序，保证国家管理国家所需财力，运规范税收分配的秩序，保证国家管理国家所需财力，运规范税收分配的秩序，保证国家管理国家所需财力，运规范税收分
15、配的秩序，保证国家管理国家所需财力，运用税收杠杆调节经济活动的运行。工作成果向国家机器用税收杠杆调节经济活动的运行。工作成果向国家机器用税收杠杆调节经济活动的运行。工作成果向国家机器用税收杠杆调节经济活动的运行。工作成果向国家机器负责。负责。负责。负责。第6页/共109页第六页，共109页。第一部分第一部分第一部分第一部分(b fen)(b fen)转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识（二）会计与税法差异的类型（二）会计与税法差异的类型（二）会计与税法差异的类型（二）会计与税法差异的类型1 1 1 1、对于执行企业会计制度的企业而言，
16、税收与会计之间产生的差、对于执行企业会计制度的企业而言，税收与会计之间产生的差、对于执行企业会计制度的企业而言，税收与会计之间产生的差、对于执行企业会计制度的企业而言，税收与会计之间产生的差异包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，由异包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，由异包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，由异包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，由于税法与会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同产生的会计于税法与会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同产生的会计于税法与会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同
17、产生的会计于税法与会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会(b(b(b(b hu)hu)hu)hu)在以后纳税年度予以转回。如国债利息收入、工资加计扣除等都在以后纳税年度予以转回。如国债利息收入、工资加计扣除等都在以后纳税年度予以转回。如国债利息收入、工资加计扣除等都在以后纳税年度予以转回。如国债利息收入、工资加计扣除等都属于永久性差异。时间性差异是指由于税法与会计制度
18、在确认收益、属于永久性差异。时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、属于永久性差异。时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、属于永久性差异。时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异。费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异。费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异。费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后会计期间（纳税年度）能时间性差异发生于某一会计期间，但在以后会计期间（纳税年度）能时间性差异发生于某一会计期间，但在以后会计期间（
19、纳税年度）能时间性差异发生于某一会计期间，但在以后会计期间（纳税年度）能够转回。如固定资产的折旧差异、交易性金融资产成本确认差异等。够转回。如固定资产的折旧差异、交易性金融资产成本确认差异等。够转回。如固定资产的折旧差异、交易性金融资产成本确认差异等。够转回。如固定资产的折旧差异、交易性金融资产成本确认差异等。2 2 2 2、对于执行企业会计准则的企业而言，根据企业会计准则第、对于执行企业会计准则的企业而言，根据企业会计准则第、对于执行企业会计准则的企业而言，根据企业会计准则第、对于执行企业会计准则的企业而言，根据企业会计准则第18181818号号号号所得税有关规定，企业采取资产负债表债务法确
20、认税收与会计所得税有关规定，企业采取资产负债表债务法确认税收与会计所得税有关规定，企业采取资产负债表债务法确认税收与会计所得税有关规定，企业采取资产负债表债务法确认税收与会计上的差异。也就是说，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础上的差异。也就是说，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础上的差异。也就是说，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础上的差异。也就是说，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确认暂时性差异对所得税费用的影响金额。纳税影响会之间的差异，确认暂时性差异对所得税费用的影响金额。纳税影响会之间的差异，确认暂时性差异对所得税费用的影响金额。纳税影响会之间的
21、差异，确认暂时性差异对所得税费用的影响金额。纳税影响会计法下的永久性差异确认为当期所得税费用。计法下的永久性差异确认为当期所得税费用。计法下的永久性差异确认为当期所得税费用。计法下的永久性差异确认为当期所得税费用。第7页/共109页第七页，共109页。第一部分第一部分第一部分第一部分(b fen)(b fen)转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识转变观念树立涉税风险意识三、准确掌握理解税收政策，树立涉税风险意识三、准确掌握理解税收政策，树立涉税风险意识三、准确掌握理解税收政策，树立涉税风险意识三、准确掌握理解税收政策，树立涉税风险意识税法要什么？税法要什么？
22、税法要什么？税法要什么？能能能能区区区区分分分分不不不不同同同同税税税税收收收收待待待待遇遇遇遇(diy)(diy)！中中中中华华华华人人人人民民民民共共共共和和和和国国国国税税税税收收收收征征征征收收收收管管管管理理理理法法法法第第第第二二二二十十十十条条条条第第第第二二二二款款款款“纳纳纳纳税税税税人人人人、扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务务务务人人人人的的的的财财财财务务务务、会会会会计计计计制制制制度度度度或或或或者者者者财财财财务务务务、会会会会计计计计处处处处理理理理办办办办法法法法与与与与国国国国务务务务院院院院或或或或者者者者国国国国务务务务院院院院财财财财政政政政、税税税税务务务务
23、主主主主管管管管部部部部门门门门有有有有关关关关税税税税收收收收的的的的规规规规定定定定抵抵抵抵触触触触的的的的，依依依依照照照照国国国国务务务务院院院院或或或或者者者者国国国国务务务务院院院院财财财财政政政政、税税税税务务务务主主主主管管管管部部部部门门门门有有有有关关关关税税税税收收收收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税法法法法第第第第二二二二十十十十一一一一条条条条规规规规定定定定：在在在在计计计计算算算算
24、应应应应纳纳纳纳税税税税所所所所得得得得额额额额时时时时，企企企企业业业业财财财财务务务务、会会会会计计计计处处处处理理理理办办办办法法法法与与与与税税税税收收收收法法法法律律律律、行行行行政政政政法法法法规规规规的的的的规规规规定定定定不不不不一一一一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。税税税税收收收收待待待待遇遇遇遇(diy)(diy)不不不不同同同同：征征征征税税税税范范范范围围围围、税税税税种种种种之之之之间间间间、税税税税种种种种内内内内应应应应
25、税税税税项项项项目（税目）、收入成本归集对象、税收优惠、国际税收等。目（税目）、收入成本归集对象、税收优惠、国际税收等。目（税目）、收入成本归集对象、税收优惠、国际税收等。目（税目）、收入成本归集对象、税收优惠、国际税收等。税税税税法法法法无无无无则则则则从从从从会会会会计计计计，会会会会计计计计规规规规定定定定“必必必必须须须须”要要要要有有有有而而而而没没没没有有有有，则则则则从从从从“无无无无”没看见、不存在、不认可！没看见、不存在、不认可！没看见、不存在、不认可！没看见、不存在、不认可！第8页/共109页第八页，共109页。第二部分第二部分第二部分第二部分(b fen)(b fen)(
26、b fen)(b fen)年度申报表填报及政策解析年度申报表填报及政策解析年度申报表填报及政策解析年度申报表填报及政策解析企业所得税纳税人任何界定：企业所得税纳税人任何界定：企业所得税纳税人任何界定：企业所得税纳税人任何界定：税法第一条：税法第一条：税法第一条：税法第一条：企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人企业和取得收入的其他组织企业和取得收入的其他组织企业和取得收入的其他组织企业和取得收入的其他组织排除个人独资企业、合伙企业排除个人独资企业、合伙企业排除个人独资企业、合伙企业排除个人独资企业、合伙企业依法征收个人所得税依法征收个人所得税依法征收个人所得税
27、依法征收个人所得税注册注册注册注册(zhc)(zhc)登记地与所得来源地双重判定标准、法人税制。登记地与所得来源地双重判定标准、法人税制。登记地与所得来源地双重判定标准、法人税制。登记地与所得来源地双重判定标准、法人税制。事业单位登记管理暂行条例：事业单位应当具备法人条件。事业单位登记管理暂行条例：事业单位应当具备法人条件。事业单位登记管理暂行条例：事业单位应当具备法人条件。事业单位登记管理暂行条例：事业单位应当具备法人条件。社会团体登记管理条例：社会团体应当具备法人条件。社会团体登记管理条例：社会团体应当具备法人条件。社会团体登记管理条例：社会团体应当具备法人条件。社会团体登记管理条例：社会
28、团体应当具备法人条件。民办非企业单位登记管理暂行条例：根据其依法承担民事责任民办非企业单位登记管理暂行条例：根据其依法承担民事责任民办非企业单位登记管理暂行条例：根据其依法承担民事责任民办非企业单位登记管理暂行条例：根据其依法承担民事责任的不同方式，民办非企业单位（法人）登记证书、民办的不同方式，民办非企业单位（法人）登记证书、民办的不同方式，民办非企业单位（法人）登记证书、民办的不同方式，民办非企业单位（法人）登记证书、民办非企业单位（合伙）登记证书、民办非企业单位（个体）非企业单位（合伙）登记证书、民办非企业单位（个体）非企业单位（合伙）登记证书、民办非企业单位（个体）非企业单位（合伙）登
29、记证书、民办非企业单位（个体）登记证书。登记证书。登记证书。登记证书。第9页/共109页第九页，共109页。第二部分年度申报表填报及政策第二部分年度申报表填报及政策第二部分年度申报表填报及政策第二部分年度申报表填报及政策(zhngc)(zhngc)(zhngc)(zhngc)解解解解析析析析年度(nind)企业所得税申报表主表附一：收入(shur)明细表附二：成本费用明细表附三：纳税调整明细表附四：弥补亏损明细表附五：优惠明细表附六：境外所得税抵免计算明细表附七表：以公允价值计量资产纳税调整表附八表：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附九表：资产折旧、摊销纳税调整明细表附十表：资产减值准备项目
30、调整明细表附十一表：长期股权投资所得（损失）明细表第10页/共109页第十页，共109页。第二部分年度申报表填报第二部分年度申报表填报第二部分年度申报表填报第二部分年度申报表填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)及政策及政策及政策及政策解析解析解析解析年度企业所得税申报表体系及关系：年度企业所得税申报表体系及关系：年度企业所得税申报表体系及关系：年度企业所得税申报表体系及关系：年度企业所得税申报表总体结构由年度企业所得税申报表总体结构由年度企业所得税申报表总体结构由年度企业所得税申报表总体结构由1 1 1 1张主表张主表张主表张主表11111111张附表构成张附表构成张附
31、表构成张附表构成一级附表：附表一至附表六，据以直接填报主表。一级附表：附表一至附表六，据以直接填报主表。一级附表：附表一至附表六，据以直接填报主表。一级附表：附表一至附表六，据以直接填报主表。二级附表：附表七至附表十一，据以填报一级附表。又叫二级附表：附表七至附表十一，据以填报一级附表。又叫二级附表：附表七至附表十一，据以填报一级附表。又叫二级附表：附表七至附表十一，据以填报一级附表。又叫“附表的附表附表的附表附表的附表附表的附表”。最核心的是表三纳税调整表，表最核心的是表三纳税调整表，表最核心的是表三纳税调整表，表最核心的是表三纳税调整表，表7 7 7 7至表至表至表至表11111111是根
32、据重要性原则对表三的列举和是根据重要性原则对表三的列举和是根据重要性原则对表三的列举和是根据重要性原则对表三的列举和细化。细化。细化。细化。年度企业所得税申报表填表顺序：年度企业所得税申报表填表顺序：年度企业所得税申报表填表顺序：年度企业所得税申报表填表顺序：第一步，填附表的附表（附表七至附表十一）；第一步，填附表的附表（附表七至附表十一）；第一步，填附表的附表（附表七至附表十一）；第一步，填附表的附表（附表七至附表十一）；第二步，填附表（附表一至附表六）；第二步，填附表（附表一至附表六）；第二步，填附表（附表一至附表六）；第二步，填附表（附表一至附表六）；最后最后最后最后(zuhu)(zuh
33、u)(zuhu)(zuhu)，填写主表应直接填写内容，如，填写主表应直接填写内容，如，填写主表应直接填写内容，如，填写主表应直接填写内容，如“营业税税金及附加营业税税金及附加营业税税金及附加营业税税金及附加”、“资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失”、“公允价值变动收益公允价值变动收益公允价值变动收益公允价值变动收益”、“投资收益投资收益投资收益投资收益”、“本年累计实本年累计实本年累计实本年累计实际已预缴的所得税额际已预缴的所得税额际已预缴的所得税额际已预缴的所得税额”及及及及“附列资料附列资料附列资料附列资料”。第11页/共109页第十一页，共109页。2.12.12.12.1
34、年度年度年度年度(nind)(nind)(nind)(nind)企业所得税申报表企业所得税申报表企业所得税申报表企业所得税申报表主表主表主表主表一、年度企业所得税申报表一、年度企业所得税申报表一、年度企业所得税申报表一、年度企业所得税申报表主表主表主表主表四个部分构成：四个部分构成：四个部分构成：四个部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料料料料利润总额的计算：是参照利润总额的计算：是参照利润
35、总额的计算：是参照利润总额的计算：是参照(cnzho)(cnzho)(cnzho)(cnzho)利润表的利润计算顺序设计利润表的利润计算顺序设计利润表的利润计算顺序设计利润表的利润计算顺序设计的，执行企业会计准则的企业，主表的，执行企业会计准则的企业，主表的，执行企业会计准则的企业，主表的，执行企业会计准则的企业，主表“利润总额的计算利润总额的计算利润总额的计算利润总额的计算”各栏各栏各栏各栏数据应当与利润表的相关数据一致。执行企业会计制度的数据应当与利润表的相关数据一致。执行企业会计制度的数据应当与利润表的相关数据一致。执行企业会计制度的数据应当与利润表的相关数据一致。执行企业会计制度的企业
36、，凡是填报的内容与利润表不一致的，先要对利润表企业，凡是填报的内容与利润表不一致的，先要对利润表企业，凡是填报的内容与利润表不一致的，先要对利润表企业，凡是填报的内容与利润表不一致的，先要对利润表的相关数据按照申报表填报说明的要求进行调整，然后按调整后的的相关数据按照申报表填报说明的要求进行调整，然后按调整后的的相关数据按照申报表填报说明的要求进行调整，然后按调整后的的相关数据按照申报表填报说明的要求进行调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的利润总额与会计报表的利润总额应该相等。数据填报。申报表主表的利润总额与会计报表的利润总额应该相等。数据填报。申报表主表的利润总额与会计报表的利润总额应
37、该相等。数据填报。申报表主表的利润总额与会计报表的利润总额应该相等。应纳税所得额的计算：税法会计差异调整、境外所得弥亏、亏损弥应纳税所得额的计算：税法会计差异调整、境外所得弥亏、亏损弥应纳税所得额的计算：税法会计差异调整、境外所得弥亏、亏损弥应纳税所得额的计算：税法会计差异调整、境外所得弥亏、亏损弥补补补补应纳税额的计算：减免所得税额、抵免所得税额、境外所得抵免税应纳税额的计算：减免所得税额、抵免所得税额、境外所得抵免税应纳税额的计算：减免所得税额、抵免所得税额、境外所得抵免税应纳税额的计算：减免所得税额、抵免所得税额、境外所得抵免税额、已预缴税额。额、已预缴税额。额、已预缴税额。额、已预缴税
38、额。第12页/共109页第十二页，共109页。2.12.12.12.1年度年度年度年度(nind)(nind)(nind)(nind)企业所得税申报表企业所得税申报表企业所得税申报表企业所得税申报表主表主表主表主表需直接填列的部分：需直接填列的部分：需直接填列的部分：需直接填列的部分：1.“1.“1.“1.“营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加”：填报：填报：填报：填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)纳税人经营业务应负担纳税人经营业务应负担纳税人经营业务应负担纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和的营业税、消费税、
39、城市维护建设税、资源税、土地增值税和的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据教育费附加等。本项目应根据教育费附加等。本项目应根据教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生科目的发生科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。额分析填列。额分析填列。2.“2.“2.“2.“资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失”：填报：填报：填报：填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)纳税人各项资产发生的减纳税人各项资产发生的减纳税人
40、各项资产发生的减纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据值损失。本项目应根据值损失。本项目应根据值损失。本项目应根据“资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失”科目的发生额分析填科目的发生额分析填科目的发生额分析填科目的发生额分析填列。列。列。列。说明：资产减值损失种类可参考附表说明：资产减值损失种类可参考附表说明：资产减值损失种类可参考附表说明：资产减值损失种类可参考附表10101010所列。所列。所列。所列。3.“3.“3.“3.“公允价值变动收益公允价值变动收益公允价值变动收益公允价值变动收益”：填报：填报：填报：填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)纳税
41、人按照相关会计纳税人按照相关会计纳税人按照相关会计纳税人按照相关会计准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据“公公公公允价值变动损益允价值变动损益允价值变动损益允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为损失，本项目科目的发生
42、额分析填列，如为损失，本项目科目的发生额分析填列，如为损失，本项目科目的发生额分析填列，如为损失，本项目以以以以“”号填列。号填列。号填列。号填列。4.“4.“4.“4.“投资收益投资收益投资收益投资收益”：填报：填报：填报：填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)纳税人以各种方式对外投资所纳税人以各种方式对外投资所纳税人以各种方式对外投资所纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据取得的收益。本行应根据取得的收益。本行应根据取得的收益。本行应根据“投资收益投资收益投资收益投资收益”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列
43、。5.“5.“5.“5.“本年累计实际已预缴的所得税额本年累计实际已预缴的所得税额本年累计实际已预缴的所得税额本年累计实际已预缴的所得税额”及及及及“附列资料附列资料附列资料附列资料”。第13页/共109页第十三页，共109页。2.12.12.12.1年度年度年度年度(nind)(nind)(nind)(nind)企业所得税申报表企业所得税申报表企业所得税申报表企业所得税申报表主表主表主表主表主表内关系：主表内关系：6 6个步骤计算出本年应补（退）所得税个步骤计算出本年应补（退）所得税1 1、纳税调整后所得、纳税调整后所得=会计利润总额会计利润总额纳税调整纳税调整+境外所得弥境外所得弥补补(m
44、b)(mb)境内亏损境内亏损2 2、应纳税所得额、应纳税所得额=纳税调整后所得纳税调整后所得-弥补弥补(mb)(mb)亏损亏损3 3、应纳所得税额、应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率25%25%4 4、境内应纳税额、境内应纳税额=应纳所得税额应纳所得税额-减免税减免税-抵免税抵免税5 5、实际应纳所得税额、实际应纳所得税额=境内应纳税额境内应纳税额境外应纳、应抵税额境外应纳、应抵税额6 6、本年应补（退）的所得税、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额实际应纳所得税额-已预缴税已预缴税额额第14页/共109页第十四页，共109页。2.22.22.22.2附表一的填报及相关附表一的
45、填报及相关附表一的填报及相关附表一的填报及相关(xinggun)(xinggun)(xinggun)(xinggun)政策政策政策政策解析解析解析解析收入明细表中的收入由销售收入明细表中的收入由销售（营业）收入与营业外收入两部分（营业）收入与营业外收入两部分构成。构成。执行企业会计准则的企业，附执行企业会计准则的企业，附表一除视同销售收入各行（第表一除视同销售收入各行（第1313行行至第至第1616行）需要根据税法规定计算行）需要根据税法规定计算填报外，其余行次均应当根据会计填报外，其余行次均应当根据会计核算资料核算资料(zlio)(zlio)的数据直接填报。的数据直接填报。执行企业会计制度的
46、企业，如执行企业会计制度的企业，如果各收入项目的会计核算口径与申果各收入项目的会计核算口径与申报表填报说明的要求不一致，应当报表填报说明的要求不一致，应当先对会计核算资料先对会计核算资料(zlio)(zlio)的相关的相关数据进行调整，然后按调整后的数数据进行调整，然后按调整后的数据填报。据填报。第15页/共109页第十五页，共109页。2.22.22.22.2附表一的填报附表一的填报附表一的填报附表一的填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)及相关政策解析及相关政策解析及相关政策解析及相关政策解析附表一附表一：执行会计准则、会计制度的工商企业填写：执行会计准则、会计制度的
47、工商企业填写附表一附表一：执行准则、金融会计制度的金融企业填写：执行准则、金融会计制度的金融企业填写具体范围：银行、保险、证券、信托具体范围：银行、保险、证券、信托(xntu)(xntu)、担保、财务、担保、财务、典当、投资管理、基金、期货等典当、投资管理、基金、期货等附表一附表一执行事业单位会计制度的事业单位、社会团体执行事业单位会计制度的事业单位、社会团体填写填写注意：注意：否则税务有权调整。否则税务有权调整。单单单单独独独独计计计计算算算算所所所所得得得得(s su u d d)应应应应分分分分开开开开核核核核算算算算应税收入与支出应税收入与支出免税收入与支出免税收入与支出免税所得的收入
48、与支出免税所得的收入与支出不征税收入与所形成的资产的折旧推销和费用不征税收入与所形成的资产的折旧推销和费用第16页/共109页第十六页，共109页。2.22.22.22.2附表一的填报附表一的填报附表一的填报附表一的填报(tinbo)(tinbo)(tinbo)(tinbo)及相关政策解析及相关政策解析及相关政策解析及相关政策解析财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税财税财税
49、财税201170201170201170201170号号号号一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时
50、从收入总额中减除：纳税所得额时从收入总额中减除：纳税所得额时从收入总额中减除：纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件(wnjin)(wnjin)(wnjin)(wnjin)；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资