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1、第八章 金融机构往来业务一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念 金融机构往来是指金融机构之间的资金划拨帐务往来。有广义和狭义广义和狭义之分。广义广义包括中央银行与商业银行、各商业银行之间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金融机构之间、各金融机构之间的往来等。狭义狭义主要包括中央银行与商业银行、各商业银行之间的往来等。本书主要指狭义概念。本书主要指狭义概念。二、金融机构往来的核算要求二、金融机构往来的核算要求1.要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行与中央银行、各商业银行之间的资金界限。2.各商业银行在人民银行的存款账户要严格管理，不得透支，要求保留足够的备付金存款便
2、于清算使用。如果备付金不足要及时调入资金，计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度，商业银行之间的拆借，应通过双方在人民银行的存款账户办理，不得支取现金。3.各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算。4.要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、正确、快捷，要迅速传递结算凭证，及时办理转账手续，加速社会资金周转第一节 商业银行与中央银行往来的核算 P225 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。往来业务主要有往来业务主要有：各商业银行向人民银行发行库领取现金和缴存现金；各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款
3、全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行；各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款、再贴现等。（一）缴存存款的主要规定（一）缴存存款的主要规定1.1.缴存存款的范围与比例缴存存款的范围与比例（2 2）一般性存款）一般性存款14.5%14.5%（经常调整（经常调整）（1 1）财政性存款）财政性存款100%100%2.2.缴存存款的做法缴存存款的做法3.3.缴存存款的时间缴存存款的时间一、缴存存款的核算什么是缴存存款什么是缴存存款 P225P225缴存财政性存款缴存财政性存款缴存一般性存款缴存一般性存款缴存存款的种类缴存存款的种类4.4.缴存存款调整的计算方法和幅度缴存
4、存款调整的计算方法和幅度（2 2）一般性存款）一般性存款调增（减）数达调增（减）数达1010万万元以上（含）的调整元以上（含）的调整（1 1）财政性存款）财政性存款按实际数调整按实际数调整（千元以下四舍五入）（千元以下四舍五入）5.5.账户设置账户设置（1 1）商业银行设置的账户）商业银行设置的账户存放中央银行款项（资产类）存放中央银行款项（资产类）解缴现金、转账存入解缴现金、转账存入 提现、转账支付提现、转账支付余额：实有存款额余额：实有存款额下设下设二级二级科目科目存放中央银行款项存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款（2
5、2）中央银行设置的账户）中央银行设置的账户银行缴来财政性款项（负债类）银行缴来财政性款项（负债类）缴来缴来/增缴财政性款项增缴财政性款项减缴财政性款项减缴财政性款项余额：实际缴存额余额：实际缴存额银行缴来一般性款项（负债类）银行缴来一般性款项（负债类）缴来缴来/增缴一般性款项增缴一般性款项减缴一般性款项减缴一般性款项余额：实际缴存额余额：实际缴存额银行存款（负债类）银行存款（负债类）提现、转账支付提现、转账支付现金、转账存入现金、转账存入余额：实有存款额余额：实有存款额 注：注：银行可以是工商银行、农银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。业银行、中国银行等。（二）缴存存款的核算（二）缴存存
6、款的核算 P2271.1.首次缴存的核算首次缴存的核算 （1 1）业务手续）业务手续“缴存存款各科目余额表缴存存款各科目余额表”一表一表两两凭凭证证缴存（调整）财政性存款划拨凭证缴存（调整）财政性存款划拨凭证缴存（调整）一般性存款划拨凭证缴存（调整）一般性存款划拨凭证需填制需填制（2 2）账务处理）账务处理商业银行：商业银行：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：缴存中央银行一般性存款借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二级科目升作一级科目使用二级科目升作一级科目使用注注中央银行：中央银行：借：借：银行
7、存款银行存款 贷：贷：银行缴来财政性存款银行缴来财政性存款借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行缴来一般性存款银行缴来一般性存款2.2.调整缴存存款的核算调整缴存存款的核算 （1 1）业务手续）业务手续同首次同首次（2 2）账务处理）账务处理调增调增同首次同首次调减调减与调增分录相反与调增分录相反【例例】某工商银行某月末有关资料：某工商银行某月末有关资料：财政性存款各账户余额合计：财政性存款各账户余额合计：880 000元元“缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款”账户余额账户余额：923 000元元一般性存款各账户余额合计：一般性存款各账户余额合计：7 825 400元元“缴存中央银行
8、一般性存款缴存中央银行一般性存款”账户余额账户余额：428 000元元若一般性存款缴存比例为若一般性存款缴存比例为7.5%计算计算应调整财政性存款：应调整财政性存款：100%100%880 000923 000=-43 000元（调减）元（调减）应调整一般性存款：应调整一般性存款：7.5%7.5%7 825 400 7.5%428 000=158 905元元 159 000元（调增）元（调增）账务处理账务处理某工商银行某工商银行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 43 00043 000 贷：缴存中央银行财政性存款贷：缴存中央银行财政性存款 43 00043 000借：缴存中央银行一般性
9、存款借：缴存中央银行一般性存款 159 000159 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 159 000159 000注注一般性存款调整需达一般性存款调整需达1010万元以上（含）万元以上（含）账务处理账务处理中央银行中央银行借：工商银行缴来财政性存款借：工商银行缴来财政性存款 43 00043 000 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 43 00043 000借：工商银行存款借：工商银行存款 159 000159 000 贷：工商银行缴来一般性存款贷：工商银行缴来一般性存款159 000159 0003.3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算款的核
10、算 （1 1）欠缴的核算）欠缴的核算商业银行的核算商业银行的核算收：待清算凭证收：待清算凭证缴存顺序缴存顺序先先“财政财政”后后“一一般般”。欠缴部分另填欠缴部分另填“欠缴凭证欠缴凭证”并作并作表外核算。表外核算。中央银行的核算中央银行的核算对收到的对收到的“欠缴凭证欠缴凭证”作表外核算。作表外核算。收：待清算凭证收：待清算凭证【例例】P230加：表外科目处理加：表外科目处理收：待清算凭证收：待清算凭证 220 000 （2 2）扣收欠缴存款的核算）扣收欠缴存款的核算中央银行的核算中央银行的核算商业银行的核算商业银行的核算 一旦欠缴行往来户有款，央行即主一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收欠款
11、，并按每天动扣收欠款，并按每天6O收取罚金。收取罚金。收到央行扣收欠款凭证，并按每天收到央行扣收欠款凭证，并按每天6O收取罚金的通知，办理转账。收取罚金的通知，办理转账。（3 3）迟缴和少缴存款的核算）迟缴和少缴存款的核算 P231P231少缴少缴按每天按每天6O收取罚金收取罚金【例例】P230付：待清算凭证付：待清算凭证 220 000 加：表外科目处理（央行、商行）加：表外科目处理（央行、商行）迟缴迟缴按每天按每天5O收取罚金收取罚金二、同城票据交换清算二、同城票据交换清算 P232（一）什么是（一）什么是（二）（二）基本做法基本做法1.当地人行主持办理当地人行主持办理2.商业银行加入的手
12、续商业银行加入的手续3.每次交换终了及时进行清算每次交换终了及时进行清算（三）几个概念（三）几个概念 P232提出行提出行提回（入）行提回（入）行贷方凭证（代收票据）贷方凭证（代收票据）借方凭证借方凭证（代付票据）（代付票据）借记借记“同城票据同城票据交换清算交换清算”的凭的凭证证 由他行代付款的票据由他行代付款的票据（四）设置账户（四）设置账户 清算资金往来清算资金往来（资产负债共同类）资产负债共同类）提出借方凭证提出借方凭证提入贷方凭证提入贷方凭证提出贷方凭证提出贷方凭证提入借方凭证提入借方凭证余额：应收差额余额：应收差额余额：应付差额余额：应付差额应收应付差额均及时通过人行清算应收应付差
13、额均及时通过人行清算（五）同城票据交换清算的手续和核算（五）同城票据交换清算的手续和核算1.提出行的核算提出行的核算业务手续：业务手续：对对开户单位提交的凭证进行清分开户单位提交的凭证进行清分按按提回行填制提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表借方（贷方）凭证汇总表”填制填制“提出交换借贷方凭证计算表提出交换借贷方凭证计算表”登记登记“交换差额报告单交换差额报告单”提出提出栏栏提出借方凭证（代付凭证）提出借方凭证（代付凭证）借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收活期存款等贷：吸收活期存款等提出贷方凭证（代收凭证）提出贷方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来贷：
14、清算资金往来账务处理：账务处理：回忆！回忆！提出交换收款人交来转账提出交换收款人交来转账支票的核算？支票的核算？通过通过“其他应付款其他应付款”账户过账户过渡渡2.提入行的核算提入行的核算业务手续：业务手续：对对提回的凭证进行清分提回的凭证进行清分登记登记“交换差额报告单交换差额报告单”提回提回栏栏p217轧计轧计“应收差额和应付差额应收差额和应付差额”提回贷方凭证（代收凭证）提回贷方凭证（代收凭证）借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收活期存款等贷：吸收活期存款等提回借方凭证（代付凭证）提回借方凭证（代付凭证）借：吸收活期存款等借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来贷：清算资金往来账务处理
15、：账务处理：3.资金清算资金清算 交换结束，依据交换结束，依据“交换差额报交换差额报告单告单”上的应收或应付差额通过人上的应收或应付差额通过人行进行资金清算。行进行资金清算。应付差额（应借差额）：应付差额（应借差额）：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行：商业银行：应收差额（应贷差额）：应收差额（应贷差额）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来中央银行：中央银行：借：借：银行存款银行存款应付差额行应付差额行 贷：贷：银行存款银行存款应收差额行应收差额行 【例例】P2174.计算机处理交换票据的基本做法计算机处理
16、交换票据的基本做法三、向中央银行借款的核算三、向中央银行借款的核算 P236 商业银行资金不足时，可向中商业银行资金不足时，可向中央银行借款，又称再贷款。央银行借款，又称再贷款。年度性贷款年度性贷款季节性贷款季节性贷款日拆性贷款日拆性贷款信用贷款信用贷款质押贷款质押贷款（一）设置账户（一）设置账户（二）账务处理（二）账务处理“向中央银行借款向中央银行借款”（负债（负债类）类）“金融企业往来支出金融企业往来支出”（损益（损益类）类）商业商业银行银行中央中央银行银行“银行银行贷款贷款”（资产类）（资产类）“金融企业往来收入金融企业往来收入”（损益（损益类）类）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款
17、项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款商业银行：商业银行：中央银行：中央银行：借：借：银行贷款银行贷款 贷：贷：银行存款银行存款1.向中央银行借款向中央银行借款2.还本付息还本付息借：向中央银行借款借：向中央银行借款 （本金）（本金）金融企业往来支出金融企业往来支出 （利息）（利息）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（本利和）（本利和）商业银行：商业银行：应主动办理还贷手续。应主动办理还贷手续。中央银行：中央银行：借：借：银行存款银行存款 （本利和）（本利和）贷：贷：银行贷款银行贷款 （本金）（本金）金融企业往来收入（利息）金融企业往来收入（利息）央行对逾期贷款按央行对逾期贷款按6O收
18、取利息收取利息 1.转贴现的概念转贴现的概念 P239（一）（一）转贴现概述转贴现概述2.设置账户设置账户“贴现负债贴现负债”“贴现资产贴现资产”四、转贴现的核算四、转贴现的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：贴现负债贷：贴现负债 （二）转贴现的核算（二）转贴现的核算 转贴现时：转贴现时：到期归还转贴现票款：到期归还转贴现票款：借：贴现负债借：贴现负债 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第二节 商业银行往来的核算 商业银行往来是指各商业银行之间因资金划拨、款项汇划及货币结算业务等引起的资金账务往来，亦称同业往来。P240 这里，我们要解决商
19、业银行间这里，我们要解决商业银行间异地往来问题。异地往来问题。一、异地跨系统转汇业务的核算一、异地跨系统转汇业务的核算人行规定：人行规定：跨系统汇划款项跨系统汇划款项10万元万元以上（含），系统内汇划款项以上（含），系统内汇划款项50万元万元以上（含）需通过人行办理。以上（含）需通过人行办理。P241设置账户设置账户同业存放（负债）同业存放（负债）存放同业（资产）存放同业（资产）（一）汇出地为双设机构地区的核算（一）汇出地为双设机构地区的核算A地工商银行地工商银行（汇出行）（汇出行）A地农业银行地农业银行（转汇行）（转汇行）B地农业银行地农业银行（汇入行）（汇入行）票据交换票据交换（先横）（先
20、横）系系统统内内联联行行往往来来（后直）（后直）1.汇出行的核算（代收业务）汇出行的核算（代收业务）借：清算资金往来等借：清算资金往来等 贷：联行往账贷：联行往账借：吸收活期存款借：吸收活期存款 贷：清算资金往来等贷：清算资金往来等2.转汇行的核算转汇行的核算3.汇入行的核算汇入行的核算 借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款（先横）（先横）（后直）（后直）如为代付业务，则会计分录相反。如为代付业务，则会计分录相反。【例例】P 242 若该地无同城交换系统，但若该地无同城交换系统，但A地地工行在工行在A地农行开有存款账户，或地农行开有存款账户，或A地农行在地农行在A地工行开
21、有存款账户怎地工行开有存款账户怎么处理？么处理？（二）汇出地为单设机构地区的核算（二）汇出地为单设机构地区的核算A地工商银行地工商银行（汇出行）（汇出行）B地工商银行地工商银行（转汇行）（转汇行）B地农业银行地农业银行（汇入行）（汇入行）票据交换票据交换（后横）（后横）系系统统内内联联行行往往来来（先直）（先直）1.汇出行的核算（代收业务汇出行的核算（代收业务）借：联行来账借：联行来账 贷：清算资金往来等贷：清算资金往来等借：吸收活期存款借：吸收活期存款 贷：联行往账贷：联行往账2.转汇行的核算转汇行的核算3.汇入行汇入行的核算的核算借：清算资金往来等借：清算资金往来等 贷：吸收活期存款贷：吸
22、收活期存款（先直）（先直）（后横）（后横）如为代付业务，则会计分录相反。如为代付业务，则会计分录相反。（三）汇出地、汇入地均为单设机（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的核算构地区的核算A地工商银行地工商银行（汇出行）（汇出行）C地农业银行地农业银行 （汇入行）（汇入行）B地农业银行地农业银行（转汇行）（转汇行）票据交换票据交换（后横）（后横）系系统统内内联联行行往往来来（再直）（再直）B地工商银行地工商银行（代转行）（代转行）（先直）（先直）系系统统内内联联行行往往来来1.汇出行汇出行（代收业务）（代收业务）借：联行来账借：联行来账 贷：清算资金往来等贷：清算资金往来等借：吸收活期存款借：吸
23、收活期存款 贷：联行往账贷：联行往账3.转汇行转汇行4.汇入行汇入行借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款2.代转行代转行借：清算资金往来等借：清算资金往来等 贷：联行往账贷：联行往账（先直）（先直）（后横）（后横）（再直）（再直）二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算 P245（一）同业拆借概述（一）同业拆借概述1.什么是同业拆借什么是同业拆借2.有关规定有关规定3.设置账户设置账户 P246拆出资金（资产）拆出资金（资产）拆入资金（负债）拆入资金（负债）（二）（二）同业拆借的核算同业拆借的核算1.拆借资金的核算拆借资金的核算拆出行拆出行借：拆出资金借：拆出资金行行 贷：存
24、放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆入行拆入行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金行行央央 行行借：借：银行存款银行存款拆出行拆出行 贷：贷：银行存款银行存款拆入行拆入行2.拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算拆拆入入行行借：拆入资金借：拆入资金行行 (本金本金)金融企业往来支出金融企业往来支出 (利息利息)贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 (本利和本利和)央央 行行借：借：银行存款银行存款拆入行拆入行(本利和本利和)贷：贷：银行存款银行存款拆出行拆出行拆出行拆出行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 本利和本利和 贷：拆出资金贷：拆出资金行行 本金本金 金融企业往来收入金融企业往来收入 利息利息【例例】P 247