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1、第五章第五章 物流成本预算物流成本预算絮史摆代醇嘘忘蔫秧舜巴机茸舰犬晾比性疚易终钠粕炎僳碟王永摄壬邯近5章物流成本预算5章物流成本预算典型案例典型案例 民航企业推行低成本预算管理民航企业推行低成本预算管理 我国大多数民航企业为走低成本之路，从我国大多数民航企业为走低成本之路，从20012001年正式实施了年正式实施了低成本预算管理。此举，有效地推动了公司管理创新，强化成低成本预算管理。此举，有效地推动了公司管理创新，强化成本的本的“刚性刚性”约束，控制住了成本费用，取得了初步成效。在约束，控制住了成本费用，取得了初步成效。在推行低成本预算管理中，航空企业着重抓了以下工作：推行低成本预算管理中，
2、航空企业着重抓了以下工作：灌输预算控制的观念，养成预算意识灌输预算控制的观念，养成预算意识 组织生产部门员工与财务部门员工进行座谈，使员工明白安组织生产部门员工与财务部门员工进行座谈，使员工明白安全生产是经济效益的前提。财务部门也在全公司范围内广泛宣全生产是经济效益的前提。财务部门也在全公司范围内广泛宣传，并陆续制定和发布了一系列有关预算管理的规章制度，使传，并陆续制定和发布了一系列有关预算管理的规章制度，使各项工作有章可循，有规可依，破除了各项工作有章可循，有规可依，破除了“成本、预算是财务部成本、预算是财务部门或公司领导的事，与我无关门或公司领导的事，与我无关”的思想，树立全员参与预算的的
3、思想，树立全员参与预算的意识，强化预算管理需要整体协调配合的观念。意识，强化预算管理需要整体协调配合的观念。领导高度重视并健全预算管理机构领导高度重视并健全预算管理机构 总经理亲自挂帅成立预算管理委员会，把预算的编制和执行总经理亲自挂帅成立预算管理委员会，把预算的编制和执行与责任单位的业绩考核挂起钩来，作为年终评比、晋升与任免与责任单位的业绩考核挂起钩来，作为年终评比、晋升与任免的重要依据。同时，为搞好预算管理机构的建设，航空公司的重要依据。同时，为搞好预算管理机构的建设，航空公司份即嗽勒特浆蜘遣酌寞舆彝疵霜蒜逾奶狼疲晴掩撒甘俭陀到锯叛巷晨揖印5章物流成本预算5章物流成本预算根据责权利一致的原
4、则设计预算管理组织结构根据责权利一致的原则设计预算管理组织结构,构建以构建以预算管预算管理委员会为主导的四级预算管理体制，包括预算管理委员会、理委员会为主导的四级预算管理体制，包括预算管理委员会、预算综合管理部门（计财部）、预算归口管理部门及预算责任预算综合管理部门（计财部）、预算归口管理部门及预算责任部门。部门。权责利下放，实行预算归口管理权责利下放，实行预算归口管理 在计财部和责任部门之间设立了一个中间环节部门在计财部和责任部门之间设立了一个中间环节部门归归口管理部门，建立口管理部门，建立“归口管理归口管理”预算制度。航空公司根据专业预算制度。航空公司根据专业管理职能划分管理职能划分5 5
5、个归口管理部门，包括总务部、办公室、运行个归口管理部门，包括总务部、办公室、运行控制中心、人力资源部及信息中心。各预算归口管理部门，负控制中心、人力资源部及信息中心。各预算归口管理部门，负责对该部门进行归口管理职能项目预算的编制、控制及跟踪考责对该部门进行归口管理职能项目预算的编制、控制及跟踪考核管理。如：总务部归口管理水电、办公、地运费及资产购置核管理。如：总务部归口管理水电、办公、地运费及资产购置等，运行控制中心归口管理航油消耗及航务费用等，由计财部等，运行控制中心归口管理航油消耗及航务费用等，由计财部对归口部门实行总量控制，归口部门根据预算定额指标分部门对归口部门实行总量控制，归口部门根
6、据预算定额指标分部门分项目对各责任部门进行归口控制，各责任部门制定具体的预分项目对各责任部门进行归口控制，各责任部门制定具体的预算使用和实施措施。算使用和实施措施。誊认顺塞戌蓟柄贯膘井浦巾蒸孺崭右挖坟蓄吩圆泌抗骂乔沪宙廉混齐企敝5章物流成本预算5章物流成本预算 细化预算编制和审核细化预算编制和审核 航空公司全面预算的编制按照航空公司全面预算的编制按照“上下结合、分级编制、归口上下结合、分级编制、归口管理、逐级汇总管理、逐级汇总”的程序进行预算编制。由公司预算委员会确定的程序进行预算编制。由公司预算委员会确定总体经营目标和预算编制原则，各预算责任单位根据实际需要编总体经营目标和预算编制原则，各预
7、算责任单位根据实际需要编制预算计划书。预算编制从基本项目开始，并根据隶属关系逐级制预算计划书。预算编制从基本项目开始，并根据隶属关系逐级审核、汇总，项目预算由部门审核，部门预算由归口部门审核，审核、汇总，项目预算由部门审核，部门预算由归口部门审核，归口预算由计财部审核，最后将预算计划上报公司预算委员会。归口预算由计财部审核，最后将预算计划上报公司预算委员会。在预算编制中，航空公司突破了传统的预算到科目的简单模式，在预算编制中，航空公司突破了传统的预算到科目的简单模式，把成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每一项支出，把费用把成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每一项支出，把费用预算细化到了费用
8、下的每一个项目，并且对每一项支出都进行了预算细化到了费用下的每一个项目，并且对每一项支出都进行了部门（部门预算分册）和费用项目（收入费用预算分册）的双重部门（部门预算分册）和费用项目（收入费用预算分册）的双重控制。预算审核主要是确定哪些是必须做的，哪些是不能做的，控制。预算审核主要是确定哪些是必须做的，哪些是不能做的，哪些是可做可不做的；哪些钱该花，该花多少，而哪些钱不能花。哪些是可做可不做的；哪些钱该花，该花多少，而哪些钱不能花。审核的方法主要是验证预算计划的真实性，计财部在与各归口管审核的方法主要是验证预算计划的真实性，计财部在与各归口管理部门、各责任部门进行充分沟通的基础上，根据资源和项
9、目的理部门、各责任部门进行充分沟通的基础上，根据资源和项目的轻重缓急进行排队和取舍。在预算的编制和审核过程中，通过自轻重缓急进行排队和取舍。在预算的编制和审核过程中，通过自下而上、自上而下的多个来回，反复进行修订、完善，使预算尽下而上、自上而下的多个来回，反复进行修订、完善，使预算尽量接近公司的真实情况。公司上下充分交流信息，统一认识，使量接近公司的真实情况。公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人熟悉了生产业务和预算管理，明确了责任和目标。各级责任人熟悉了生产业务和预算管理，明确了责任和目标。谊派芜业褥该冲吝漓兑诛渠鼎唬呵驻恩唾蹋谗僻庐抹仓觉鹃拖牵冈恒撅殖5章物流成本预算5章物流成本预算
10、 强化预算执行反馈制度，严格考核制度强化预算执行反馈制度，严格考核制度 航空公司预算委员会每月召开预算执行分析会议，全面、系航空公司预算委员会每月召开预算执行分析会议，全面、系统分析财务部门提交的月预算执行报告，对存在的问题及出现偏统分析财务部门提交的月预算执行报告，对存在的问题及出现偏差较大的重大项目，责成有关预算责任部门查找原因，提出改进差较大的重大项目，责成有关预算责任部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。为了将预算控制的各项刚性指标具体落经营管理的措施和建议。为了将预算控制的各项刚性指标具体落到实处，航空公司制定了完善的考核制度，例如对生产成本预算到实处，航空公司制定了完善的考核
11、制度，例如对生产成本预算管理，采用管理，采用“吨公里成本费用吨公里成本费用”指标进行考核；对办公费、会议指标进行考核；对办公费、会议费、业务招待费、差旅费等部门费用项目，以预算执行比例为标费、业务招待费、差旅费等部门费用项目，以预算执行比例为标准进行考核。建立严格的奖惩制度，把预算控制成果与各单位效准进行考核。建立严格的奖惩制度，把预算控制成果与各单位效益及员工收入挂钩，这是保证低成本预算管理顺利实施基本条件。益及员工收入挂钩，这是保证低成本预算管理顺利实施基本条件。推进财务管理信息化进程推进财务管理信息化进程 实行财务集中管理和预算实时控制，必须有功能强大的计算机实行财务集中管理和预算实时控
12、制，必须有功能强大的计算机网络系统支持。为此，航空公司投入网络系统支持。为此，航空公司投入500500多万元资金用于财务管理多万元资金用于财务管理信息系统建设。将公司财务预算编制、预算审批、预算调整、预信息系统建设。将公司财务预算编制、预算审批、预算调整、预算控制、预算分析的全过程程序化，从而保证预算的申报、审批、算控制、预算分析的全过程程序化，从而保证预算的申报、审批、执行、控制都通过网络系统实现。执行、控制都通过网络系统实现。结合上述案例，讨论物流企业如何做好预算管理工作。结合上述案例，讨论物流企业如何做好预算管理工作。巡腐钻张投遵旧猫揍拭贝歼戒辣蚊其垂祭阴怯拯毙拟书膊剔纷囤以压狸擅5章物
13、流成本预算5章物流成本预算 5.1 物流成本预算体系物流成本预算体系 5.2 物流成本预算编制物流成本预算编制彝途饵棵摘故煮坎丸健巴券盼赞疑捡褂农艘冷归拜适剧际诵卫峙邑相插难5章物流成本预算5章物流成本预算 5.1 物流成本预算体系物流成本预算体系 物流成本预算物流成本预算是指企业在未来一定时期内，以货币形式或其他数量形式反映的关于企业物流系统成本计划以及相应措施的数量说明。吓干浇玫桔畏蔓茅窗角挽臭漂釜玩市合押根愧滞动棋增翅契开牺豢也撑泌5章物流成本预算5章物流成本预算 5.1.1 物流成本预算的作用物流成本预算的作用 1.明确物流成本目标明确物流成本目标 通过决策，企业物流部门确立了自己的成
14、本目标，为了实现目标，保证最佳决策方案在实际工作中顺利实施，需要编制物流成本预算。通过物流成本预算，可以将企业物流系统的整体目标分解为各个物流部门的分目标，从而使企业物流系统的整体目标与物流系统各个部门的分目标有机地结合起来。2.协调各个物流部门之间的相互关系协调各个物流部门之间的相互关系 由于构成物流系统整体的各个物流部门的职责不同，有时会出现彼此之间利益冲突的现象，通过物理成本预算，就可以有效权衡各物流部门的工作计划，使各个物流 趾作炊冶途潞渗斤菇唉惰疮婉拄扯罩籽芳往像信掸上久注株救脸讹构狐逞5章物流成本预算5章物流成本预算 部门、运营者的目标有机地结合起来，明确它们之间的数 量关系，有助
15、于各个物流部门和运营者通过正式渠道加强 内部门、的沟通并相互协调，紧密配合，从而保障企业物 流系统整体目标的实现。3.控制各个物流部门的日常物流活动控制各个物流部门的日常物流活动 在日常物流活动中，有关部门和单位以物流成本预算为依据，通过计量、对比，及时提供实际执行结果与预算标准之间的差异数额，分析原因，及时采取有效措施纠正，保证预算任务和目标顺利实现。眶华亭郴寞龟趣姆馁应化纷场钓桃丘架绥父甥者捍愤乾肌芜常苟蒜板圆屈5章物流成本预算5章物流成本预算 4.评价考核物流活动业绩评价考核物流活动业绩 经过审批的各种物流成本预算指标，是评价的基本标基本标准准；物流成本预算指标同历史指标、行业指标、当期
16、实际指标进行对比分析，是评价的基本方法基本方法；企业物流系统整体业绩评价、各个物流部门与环节经营业绩评价和物流系统岗位员工工作业绩评价是3个基本的评价范围基本的评价范围。破慢借案著第誉可痢氢硒位刻惭滚茬臣呻坟险孜睡榆锯甲货囚杠沙囚滔唉5章物流成本预算5章物流成本预算 5.1.2 物流成本预算的分类与构成体系物流成本预算的分类与构成体系 1.按照物流成本编制的依据划分按照物流成本编制的依据划分 1）形态别预算：）形态别预算：按物流成本形态编制的物流成本预算称之为物流成本形态别预算，包括物流人员工资、物流设备折旧费、耗用品费以及各种其他费用的预算。2）功能别预算：）功能别预算：按物流功能成本编制的
17、物流成本预算称之为物流成本功能别预算，包括物流运作成本预算（包装成本预算、装卸搬运成本预算、流通加工成本预算）、物流信息成本预算、物流管理成本预算。3）范围别预算：）范围别预算：按物流成本构成范围编制的预算称之为物成本范围别预算，物流成本按构成范围可划分为供应遗抛截癸袱谈官胯绰膏券恫尝二棒蚁妮恍撮句教嗽氟郡蓄狭豢龄咐美练牙5章物流成本预算5章物流成本预算 物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流 成本预算和废弃物物流成本预算。4）对象别预算：）对象别预算：按物流成本发生对象编制的物流成本预算称之为物流成本对象别预算，该预算按照不同商品、不同地区和不同用户编制的，包括主要商品的物流成本预
18、算、主要销售地区的物流成本预算和主要用户的物流成本预算。反拓俭世拔蒋泌赚全繁葱凡刚婚唬猾攘君疙跳妒届缀冠矫炭鞭膏罢胯囚昌5章物流成本预算5章物流成本预算 2.按物流成本的性态划分按物流成本的性态划分 按照物流成本的性态，可将物流成本预算划分为变动成变动成本预算本预算和固定成本预算固定成本预算。3.按物流成本的可控性划分按物流成本的可控性划分 按照物流成本是可以为现场物流管理者所控制或施加影响，可将物流成本预算划分为可控物流成本预算可控物流成本预算和不可控不可控物流成本预算物流成本预算。4.按物流成本变动产生的原因划分按物流成本变动产生的原因划分 按照物流成本变动产生的原因，可将物流成本预算划分
19、为金额预算金额预算和物流量预算物流量预算。付怒耿造扛斑杜拂监瘤机颤滇诌利胶柯情潍究流针稍嫩就流炉斯墩罢备渴5章物流成本预算5章物流成本预算 5.2物流成本预算的编制物流成本预算的编制 物流成本预算的编制是物流预算管理的起点，也是物流预算管理的重点。为了保证预算编制的科学性、有效性和适用性，需要正确设计和选择预算编制模式与编制流程。预算编制模式与编制流程是企业根据目标制定的预算编制的主线，它们分别从纵横两个不同的方向描述了预算编制的构架。枣豁先冻极履肮阶妨机娜蟹死瘸挫撼畔遇横漾挤嚷私辊谷库秩晕榨堤悬承5章物流成本预算5章物流成本预算 5.2.1 物流成本预算编制模式物流成本预算编制模式 预算的编
20、制模式根据预算执行者是否参与预算编制，分为强强预算强强预算、参与预算参与预算和自编预算自编预算。强强预算编制模式强强预算编制模式:又称为高度集权模式或“自上而下”模式，是由企业高层管理者根据企业整体目标。进一步制定预算目标，预算管理委员会编制预算，将预算目标分解下达到各级预算单位，再由各预算单位逐级下达执行。参与预算编制模式参与预算编制模式：又分两种。一种是以集权为主，适当分权模式，又称“先自上而下，后自下而上”模式，是由企业高层管理者根据企业战略目标确定预算目标，预算管理委员会将目标层层分解到各预算责任单位，各预算责任单位根据分解目标和本单位实际情况编制单位预算并逐级 押岩咳枷牧珊兴拍炽轴乐
21、公破状泼道丢湃裸念呆汾限送蔫京捌彻变贮俩债5章物流成本预算5章物流成本预算 往上汇总，通过预算委员会协调、平衡和综合，最后得出 总预算。另一种是以分权为主、适当集权的编制模式，又称“先自下而上，后自上而下”模式，是指各预算执行任务单位自行编制各自的预算，然后报预算管理委员会进行协调、平衡和综合，最后得出总预算的编制模式。自编预算编制模式：自编预算编制模式：又称高度分权的编制模式或“自下而上”模式，是指预算执行单位自行编制各自的预算，然后报预算管理委员会备案，预算来自下属预算执行单位的预测，总部只设定目标和监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。一般多采取自编预算或参与预算的方法，以广泛一
22、般多采取自编预算或参与预算的方法，以广泛吸收预算执行者参加预算编制。吸收预算执行者参加预算编制。妇淬宅阅翻怯扣仅萄屉抓借肮挎陀竣栅劳披拍隐泽姓仪喀瑚慨动桌诉桶赊5章物流成本预算5章物流成本预算 5.2.2 物流成本预算编制方法物流成本预算编制方法 1.弹性预算法弹性预算法 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是在固定预算的基础上发展起来的。是指企业依据成本、业务量、利润之是指企业依据成本、业务量、利润之间的依存关系，以预测期可预见的各种业务量水平为基础间的依存关系，以预测期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。编制的预算。1）公式法）公式法 是指在编制弹性预算时，根据物流成本习性将有关预算中的全
23、部成本区分为固定成本固定成本和变动成本变动成本两部分 y=a+bx y表示物流成本总额预算数，a表示物流成本中的固定成本，b表示物流成本中的单位变动成本，x表示业务量沃橇蛤捐掷政邓仗奎踞惶伸痈帽后舍靖锤忠秆讼芝腐耙婪鸿轩炯贞满砍茅5章物流成本预算5章物流成本预算 2）列表法）列表法 是在相关的业务量范围内，将业务量划分为若干个不同的水平，然后通过列表的方式，分别计算不同业务量水平下的各项预算成本，并计算总成本预算额，编制成本弹性预算的方法。烁婶结抿橡半呢擎国危若由宇急哺滴榜菌默告颓做兆狭蜂躺撂庙看靶揪弦5章物流成本预算5章物流成本预算【例题5.1】一企业生产某产品，预计每件变动成本一企业生产某
24、产品，预计每件变动成本410410元，其中直接材元，其中直接材料成本料成本310310元，直接人工成本元，直接人工成本6060元，每件变动制造成本元，每件变动制造成本4040元，元，预计固定制造成本总额预计固定制造成本总额116,000116,000元。根据上述资料，按弹性预元。根据上述资料，按弹性预算法可编制不同业务量水平下的成本预算，如表算法可编制不同业务量水平下的成本预算，如表5.25.2所示。所示。表表5.1 弹性预算表弹性预算表 费用项目费用项目单位变动费单位变动费用用（件（件/元）元）生产量（件）生产量（件）80090010001100单位单位产品产品变动变动费用费用直接材料直接材
25、料310310248 000279 000310 000341 000直接人工直接人工606048 00054 00060 00066 000变动制造变动制造成本成本404032 00036 00040 00044 000固定成本固定成本116 000116 000116 000116 000预算总成本预算总成本444 000485 000526 000567 000使溪疮釜但捆鹅盾槽醋述乓淬驴怖幢洁迅釉述仲摩订璃砍冯师惕坦啄梭彪5章物流成本预算5章物流成本预算 说明：表说明：表5.15.1是用列表法来说明弹性成本预算的编制过是用列表法来说明弹性成本预算的编制过程。此例的业务量适用范围为程。此
26、例的业务量适用范围为80080011001100台之间，如生产量台之间，如生产量在这一业务量范围内，固定成本相对不变，而变动成本与在这一业务量范围内，固定成本相对不变，而变动成本与业务量成比例变动。表中业务量成比例变动。表中1 0001 000台生产量水平为正常活动能台生产量水平为正常活动能力水平。根据业务量百分数编制各级水平的预算，以此形力水平。根据业务量百分数编制各级水平的预算，以此形成弹性成本预算表。该企业产品成本预算也可以用公式表成弹性成本预算表。该企业产品成本预算也可以用公式表示：示：y=116 000+410Xy=116 000+410X 追滔瞩托殖圈课劲浩镇悼募支跑坪俯棋谗窥诚骡
27、烟螺糠狱导瞻枢腿孽惊蔗5章物流成本预算5章物流成本预算【例题5.2】某运输企业正在编制某运输企业正在编制20201212年的运输成本预算，由运输车队负责，年的运输成本预算，由运输车队负责，年终进行考核。经过多年的分析以及年终进行考核。经过多年的分析以及20201010年各项运输成本的数据，年各项运输成本的数据，确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃料费为确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃料费为0.80.8元吨公里，元吨公里，维修费为维修费为0.50.5元吨公里，轮胎费为元吨公里，轮胎费为0.60.6元吨公里，其他费用为元吨公里，其他费用为0.450.45元吨公里。另外，根据上年实际情况，并
28、考虑预算期的变元吨公里。另外，根据上年实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固定运输成本的数额如下：运输设化因素，确定预算期支付各项固定运输成本的数额如下：运输设备折旧费为备折旧费为5.55.5万元，养路费为万元，养路费为2.22.2万元，交通管理费为万元，交通管理费为3.23.2万元，万元，其他固定成本为其他固定成本为1.11.1万元。经业务部门预测，公司万元。经业务部门预测，公司20201212年可能完成年可能完成商品运输任务为商品运输任务为250250万吨公里。要求：万吨公里。要求：根据上述资料，试编制企业根据上述资料，试编制企业20201212年度自营运输成本的预算报年度
29、自营运输成本的预算报告。告。若若20201212年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低于年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低于250250万吨公里，范围在万吨公里，范围在210210290290万吨公里之间，试编制一份运输成本万吨公里之间，试编制一份运输成本弹性预算报告。弹性预算报告。孜眠浪山际朗盲芽思妥带登才尔脸得彤鸣朵兴金孜味封瞥抚久匹鲸龋亨耀5章物流成本预算5章物流成本预算该企业该企业2012年度自营运输成本的预算报告见表年度自营运输成本的预算报告见表5.2 表表5.2 企业自营运输成本预算（企业自营运输成本预算（2012年）年）项目项目变动成本（元变动成本（元吨公里）吨公里）
30、计划运输量计划运输量（万吨公里）（万吨公里）费用预算费用预算（万元）（万元）变变动动运运输输费费燃料费燃料费维修费维修费轮胎费轮胎费其他其他小计小计0.800.500.600.452.35250250250250200125150112.5587.5固固定定运运输输费费折旧费折旧费养路费养路费管理费管理费其他其他小计小计5.52.23.21.112合计合计599.5激死契尔眉够蛰娠吠糠爪澳鞘迁措愤煮峰篷多备千醇充凌鸯卉蹈本为缉厌5章物流成本预算5章物流成本预算该企业该企业2012年度自营运输成本的弹性预算报告见表年度自营运输成本的弹性预算报告见表5.3。表表5.3 企业自营运输成本弹性预算企业
31、自营运输成本弹性预算项目项目变动成本变动成本（元吨（元吨公里）公里）计划运输量（万吨公里）计划运输量（万吨公里）210230250270290变变动动运运输输费费燃料费燃料费维修费维修费轮胎费轮胎费其他其他小计小计0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固固定定运运输输费费折旧费折旧费养路费养路费管理费管理费其他其他小计小计5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125
32、.52.23.21.1125.52.23.21.112合计合计505.5552.5599.5646.5693.5醋姬流剂间稿蛮杭津陕帜坷往说偿均丽钟祝灰挛谜狼烯餐嗡料玩伏较俯夯5章物流成本预算5章物流成本预算该公司该公司2012年度自营运输成本的预算也可以用公式法表示为年度自营运输成本的预算也可以用公式法表示为（单位：万元）：（单位：万元）：y=12+2.35x竞秸揍季乾油宇岳囤钝祸闽返健剃济钩腐车蠢妒铱歉衙昌劫折咨稳块拷软5章物流成本预算5章物流成本预算 弹性预算的特点弹性预算的特点由上述可见，弹性预算具有下述特点：由上述可见，弹性预算具有下述特点：弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制
33、，也可随弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；弹性预算的编制是以成本可划分为弹性预算的编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为变动成本与固定成本为前提的前提的。弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。由于弹性预算的强了预算对生产经营变动情况的适应性。由于弹性预算的编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为前提的，所编制是以成
34、本可划分为变动成本与固定成本为前提的，所以可以分清成本增加的正常与非正常因素，有利于成本分以可以分清成本增加的正常与非正常因素，有利于成本分析与控制。析与控制。孤数阉努疤莲嗣棠宏筏熬颈纂热乘磨类债虑翠挤铬迁医驳驶猛带姿啊协闭5章物流成本预算5章物流成本预算 2.零基预算法零基预算法 零基预算是相对定基预算而言的。具体的讲，就是在编制成本预算时，对所有的预算收支均以“零”为基底，不考虑其以往情况和现有的费用开支水平，而是从实际出发，从根本上考虑每项费用开支的必要性、合理性及支出金额。其优点是不受历史资料和现行预算的限制，对一切费用项目的开支都是以零起点来考虑其必要性和重要性，并以此为依据分配企业
35、的预算资源。但工作量要繁重的多。桃陷管脯危怀增镁饼桌赔苍吭蔷粹臼人骨檄凑秘饲芳蕴题履忌祝露横蝉唉5章物流成本预算5章物流成本预算 物流成本零基预算在编制时，大体可分为物流成本零基预算在编制时，大体可分为3个步骤：个步骤：一、一、根据未来发展需要，制订个别物流业务层面计划表。在业务计划表中列出本物流部门必须安排的物流业务项目，并明确每一物流业务项目需要的具体开支金额。二、二、企业管理人员根据各个物流部门提交的业务计划表，进行成本效益分析，确定物流业务的优先级别。三、三、根据以上确定的物流业务预算项目先后顺序，将预算期内可动用的资金来源或经济资源，在有关物流业务项目之间进行合理分配，既要保证重点物
36、流业务项目资金，又要使预算期内各项生产经营活动得以均衡协调的发展。绅撬施啮疑淫拜京色热哈床碌照胰呢芹卫趟馅吩孽匹帮也铲回修团咨耳碧5章物流成本预算5章物流成本预算【例题例题5.3】某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表计划期各项费用及其水平，见表5.4。如果企业可供物流部门。如果企业可供物流部门使用的资金为使用的资金为730 000元，试采用零基预算法编制元，试采用零基预算法编制2011年度物年度物流费
37、用预算。流费用预算。表表5.4 物流部门计划期费用（单位：元）物流部门计划期费用（单位：元）人员工资及福利人员工资及福利200 000设施、设备折旧费设施、设备折旧费50 000材料采购费材料采购费35 000广告宣传费广告宣传费350 000仓库保管费用仓库保管费用25 000物流信息费物流信息费120 000幸光辱葫娘吗北鉴奎珍菱邻歌窟牙竹薛魔爱谓团唱懂镭此壳觉精耻抿控潮5章物流成本预算5章物流成本预算 根据有关历史资料，对各种费用进行根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益成本效益”分析分析 物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定成本，是企业必不可少的开支项目；材料采购
38、费和仓库保管费属于变动性物流费用，与特定的业务量相联系，是完成计划规定的物流业务活动必不可少的开支。广告宣传费和物流信息费需作进一步分析。根据以往有关的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算成本效益比率，见表5.5。表5.5“广告宣传费和物流信息费”成本效益分析 明细项目明细项目平均费用平均费用平均收益平均收益成本效益成本效益比率比率广告宣传费广告宣传费20 000400 00020物流信息费物流信息费4000040000010于褒矢远篙抓攘璃诫破赵螟伺酌属原圾刚慈择虐蜂跃溺非呢扁估椽换河瓶5章物流成本预算5章物流成本预算 安排各项费用的开支顺序安排各项费用的开支顺序 采购费用和仓库保管费是必
39、须支出项目，需全额保证，列为第一层次；人员工资福利费和折旧费，列为第二层次。广告宣传费成本收益水平高于物流信息费，列为第三层次。物流信息费列为第四层次。分配资金，落实预算分配资金，落实预算 物流部门可使用的资金为730000元，则分配结果见表5.6。费用项目费用项目优先级优先级预算费用预算费用材料采购费材料采购费第一层次第一层次35 000仓库保管费用仓库保管费用25 000设施、设备折旧费设施、设备折旧费第二层次第二层次50 000人员工资及福利人员工资及福利200 000以上费用合计以上费用合计 310 000广告宣传费广告宣传费第三层次第三层次(730 000310000)20/30=2
40、80 000物流信息费物流信息费第四层次第四层次(730 000一一310000)10/30=140 000甜梧呆征毅谊鹃懊曳犯究促梭粒递渠邱拽骑冉仑炭咽卓橱溃骄制童锥流隙5章物流成本预算5章物流成本预算 物流零基预算的优点是不受历史资料的限制，对一切物流业务活动及其费用开支都要像企业第一次创立一样，以零为起点来考虑其必要性和重要程度，然后重新分配企业的物流预算资金。因此，这种预算方式可以有效地压缩经费开支，提高资金的使用效果和合理性。当然，零基预算法的工作量较增量预算要繁重得多，所以企业可以每隔几年编制一次物流零基预算，而在其他时间仍编制增量预算。打废嚣肖弱详汝喂营沾怪驶再角夷以舷耕何飘茨郎
41、疟销夸搅渍籽个潜扰抖5章物流成本预算5章物流成本预算 3.动态预算法动态预算法 动态预算是相对静态预算而言的。动态预算，又称滚动态预算，又称滚动预算、永续预算或连续预算，是指在基期预算的基础上，动预算、永续预算或连续预算，是指在基期预算的基础上，每执行完一个季度（或月份）的预算立即在期末增列一个每执行完一个季度（或月份）的预算立即在期末增列一个新的季度（或月份）的预算，使预算永远保持连续新的季度（或月份）的预算，使预算永远保持连续4个季度个季度（或（或12个月）的时间跨度。个月）的时间跨度。即在某期预算执行后，将实际执行情况和预算指标进行对比分析，找出偏差及其原因，并结合执行中发生的新情况对预
42、算进行重新修订，然后续增一期预算。院九樱静浸光玫惹釜肃菊积蝎瓤吕碌磨纸粟诛畜燃粳缎呜功好趁峙情昆听5章物流成本预算5章物流成本预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 一 月 二月 三月 总额 总额 总额 图5.7滚动预算编制示意 第二季度 第三季度 第四季度 第一度 四月 五月 六月 总额 总额 总额 差异对比分析 第一季度实际数差 2010年度物流预算2010 年度物流预算增列2011 年度部分预算狈转琼扒烹瞅抖湾心碑毙拼霓瘟优佩副考丰局跳谐沫奎恶径荆吩书趋策漠5章物流成本预算5章物流成本预算5.2.3物流成本预算编制实例物流成本预算编制实例 1.物流成本功能别预算编制物流成本功能别预
43、算编制 1）运输成本预算编制）运输成本预算编制 企业的运输成本包括营业运输费营业运输费和自营运输费。自营运输费。营业运输费，营业运输费，是指利用营业性运输工具进行运输所支付的费用，这些费用直接以劳务费的形式支付给承运单位。自营运输费自营运输费，是利用自备运输工具进行运输所发生的费用。其中既有随业务量增减而成比例增减的变动运输费用，也有不会随着运输业务量的变化而发生的固定运输费用。泞匪箍拓恶蚁铡柔摘企称之遮郊北篱盾瘟珍菏肄云泌利昔丫灭赢播密兹泣5章物流成本预算5章物流成本预算 【5-4】某公司正在编制20XX年的运输成本预算，由运输部门负责。经业务部门预测，20XX年度需要完成商品的运输任务为3
44、000 000吨.公里。经计算，上年各项变动运输成本的变动费用率：燃料费0.8元/（吨公里），维修费0.5元/（吨公里）车胎费0.7元/（吨公里），其他为0.3元/（吨公里）。经分析，认为算期的各项变动费用率不变。根据上年的实际情况，并考虑到预算期的各项变化因素，确定预算期需支付的各项固定该费用如下：运输设备折旧费60000元，养路费23000元，交通管理费30000元，其他固定费12000元。要求：（1）根据上述资料，编制该公司 自营运输成本预算报告 （2）若20XX年度运输部门的实际完成量为2400000330000吨公里，编制运输成本弹性预算表。联骄够味循笆谜闪访漠惊唤挖惑港氯厨制韩滔地
45、铝烟上蜡论匀壤校擒罪暗5章物流成本预算5章物流成本预算 2）仓储成本预算编制）仓储成本预算编制 根据所使用仓库的所有权是否归本企业所有，仓储分为自有仓储自有仓储和营业仓储营业仓储两种类型。由于使用营业仓储设备存储保管物品，只需向仓储企业支付一定的保管费，对委托仓储的单位来说，保管费就是其所支付的仓储费用，营业仓储保管费的计算和预算编制就比较简单，可根据单位仓储标准收费率乘以仓储量确定。自有仓储费用预算的编制要复杂的多，首先，需要区分出变动仓储费用和固定仓储费用。自有仓储费用预算可按月、季、年编制。素局确波嗓拌生煤朱娄讹倪稼欠末母歉史川颖衬拄礼恬凭什利别翅湖娠普5章物流成本预算5章物流成本预算
46、3）包装成本预算编制）包装成本预算编制 包装成本可分为直接包装成本直接包装成本和间接包装成本，间接包装成本，直接包装成本直接包装成本是指与商品包装业务量大小直接有关的各种费用，随商品的包装件数的增减而成比例的增减，属于变动成本。间接包装成本间接包装成本是指与各种商品包装有关的共同费用，属于固定成本。盆放环鄂约蛛役核枣舜辆掩割度氧鸥讶巨司强惰滑追资领初盗吹灾诽虫并5章物流成本预算5章物流成本预算 【5-5】某公司20XX年一季度某种上商品包装总数为6000件，直接材料费为0.20元/件，直接人工费为0.3元/件，直接经济费为0.10元/件，变动间接经济费为0.10元/件（其中水费0.001元，电
47、费0.05元，煤气费0.04元），分配计入该种商品的固定间接费为540元/件（其中折旧费100元，包装管理人员工资300元，包装设备维修费140元）。根据上述资料，编制该类商品包装成成本预算。武质贺县睹侧变生厌祝熊次辑瞳但谷斯竞徽凤蔽烷皇烦斩膳庭腑任淡疫楼5章物流成本预算5章物流成本预算 2.物流成本范围别预算编制物流成本范围别预算编制 包括供应物流成本预算、生产物流成本预算、销售物流成本预算、退货物流成本预算和废弃物物流成本预算。【5-6】某公司2009年度发生的供应物流费为18000元，生产物流费为17000元，销售物流费为20000元，退货物流费为2000元，废弃物流费为5000元。据公司有关部门分析预测，2010年公司的原材料采购业务将大幅增长，为此供应物流费将比上年增加10%，而生产物流费仍将控制在上年的水平，销售物流费预计可降低5%，退货物流费可望消减40%，废弃物物流预计降低15%。采用分析计算的方法，可编制不同范围的物流成本预算。递祖韭屎茂拙永夫钟鄂灭瘦捕熟困桌贬赊疗炎坡幼彬购还毒谜苹至汰蓑疑5章物流成本预算5章物流成本预算