《会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案8第八章 会计账务处理程序.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案8第八章 会计账务处理程序.doc（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第八章账务处理程序【教学课题】账务处理程序概述和记账凭证账务处理程序【教学时间】【教学地点】：25#106【教学班级】：【教学目的和要求】通过学习，理解账务处理程序的意义和种类；要求掌握记账凭证账务处理程序。 【教学重点和难点】账务处理程序的意义和种类；记账凭证账务处理程序的特点、基本内容 【教学方式手段】启发式和多媒体教学【教学用具】：多媒体设备【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编会计学原理 参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编基础会计 新会计准则网 中国会计网无忧会计网【教学过程】【导入新课】通过前面的学习，我们掌握了会计凭证的填制和审核，账簿的登记，同时也了解到会计信息最
2、终通过会计报表报出，那么，如何有效的组织凭证、账簿和报表，使之成为一个有机的整体？从而，提高会计工作的质量和效率，节约账务处理的时间及费用呢！这就是我们本章所要学习的内容账务处理程序。在这一章当中，我主要为同学们介绍账务处理程序的意义、要求和种类；通过案例，讲解各种账务处理程序是如何组织账、证、表，及它们的特点、优缺点及适用范围。回顾： “登记账簿的依据是什么？”“编制会计报表的依据是什么？”提问： 登记账簿的依据是什么？编制会计报表的依据是什么？并请学生回答。教师总结：我们知道： 会计报表 账簿 凭证 引出：那么，从填制凭证到登记账簿再到编制会计报表这一过程的步骤和方法是怎样的呢？会计人员是
3、通过账务处理程序来解决这一问题的。什么是账务处理程序？利用它来组织账、证、表有何益处？这就是我们第一节所要学习的内容。讲授正文：一、账务处理程序在会计工作中，不仅要了解会计凭证的填制、账簿的设置和登记，以及会计报表的编制，还必须明确规定各种会计凭证、各种账簿和会计报表之间的关系，把它们科学地组织起来，使之构成一个有机的整体。而凭证、账簿和报表之间的一定的组织形式，就形成了不同的账务处理程序。不同的账务处理程序对会计工作有何益处？引出：（一）账务处理程序的意义1、定义：账务处理程序是指填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。通过对概念的讲
4、解，引导出账务处理程序的意义。2、意义：（1）可以保证会计数据的处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整；（2）可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，可以迅速编制会计报表，保证迅速形成财务信息，提高会计核算工作的效率；（3）可以提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料。账务处理程序是做好会计工作的一个重要前提。合理、科学的账务处理程序，不但可以提高会计工作的效率，也能保证会计工作的质量。但不论账务处理程序如何设计，都应符合以下的一些要求。（二）账务处理组织账务处理程序的要求1.要适合本单位所属行业的特点，即设计账务处理程序时，要考虑组织规模的大小、经济业务的性
5、质和繁简程度，并有利于会计工作的分工协作和内部控制。2.要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,以满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理的需求。3.在保证正确、及时和完整地提供会计信息的前提下，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的时间及费用。在实际工作中，各单位应根据自身的实际情况和具体条件，选用合适的凭证、账簿和会计报表，确定它们的格式、填制和登记的步骤和方法，设计并实施适合本单位经济业务特点的账务处理程序，那么，有哪几种账务处理程序可供企业进行选择呢？引出：（三）账务处理程序的种类账务处理程序有多种形式，并可根据情况进行适当调整。目前我国常用的主要账务处理程序有：记账
6、凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。引言：通过上面的学习，我们知道通过账务处理程序来合理地组织账、证、表，可以提高会计工作的效率和质量，减少不必要的核算环节和手续，那么，各种账务处理程序是如何组织会计核算的呢？这就是我们下面所要学习的内容，首先，我们来学习记账凭证账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序（一）、记账凭证账务处理程序的特点1、特点：记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序基本上是在它的基础上发展形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。在这种记账凭证账务处理程序下，
7、现金日记账和银行存款日记账只被用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分类账的依据。2、设置的账簿、凭证及格式：采用记账凭证账务处理程序时，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式。明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式。记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式,也可以采用一种通用的记账凭证格式。 （二）、记账凭证账户处理程序的基本内容：记账凭证账务处理程序的基本内容如下：（结合图7.1），：（1）.根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证;（2）.根据收款凭证和付款凭证及所附
8、原始凭证或通用的记账凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账; （3）.根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账;（4）.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账;（5）.按照对账的要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对;（6）.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账帐银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表 记账凭证账务处理程序（1）记账凭证账务处理程序的优缺点、适用范围采用记账凭证账务处理程序，总分类账能详细地反映经济业务的发生情况、账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，清晰
9、明了,便于查账和用账；但如果企业的规模较大、经济业务数量较多,登记总账的工作量也会很大。因此,这种账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务较少的企事业单位。下面，让我们通过企业经济业务实例来看看记账凭证账务处理程序。（三）记账凭证账务处理程序举例1.东方工厂200年5月初各类总账账户余额如下: 东方工厂总账账户余额表 单位：元账户名称金额账户名称金额银行存款现金原材料库存商品生产成本待摊费用应收账款其他应收款固定资产利润分配21 0004005 0003 0001 2006001 0001 20080 0006 300累计折旧短期借款长期借款应付账款应交税金预提费用本年利润8 50025 00
10、070 0008 2009008006 300合 计119 700合 计119 7002.5月初有关“原材料”明细账余额如下:甲材料 500千克 每千克4.02元 金额2010元乙材料 1000千克 每千克2.02元 金额2020元丙材料 100千克 每千克9.70元 金额970元3该厂5月份发生下列经济业务:(1)1日,购入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元,供方代垫运杂费100元,增值税额2380元,货款及运费以银行存款支付（运费以材料重量为标准分配）。(2)2日,上述甲、乙两种材料运到本厂验收入库,并按实际采购成本入账。(3)4日,生产A产品,领用甲材料100
11、0千克、每千克4.02元，乙材料1500千克、每千克2.02元。(4)6日,向上海工厂销售A产品200件,每件售价100元,货款20000元,应交增值税3400元,款已收存入银行。(5)9日,以银行存款支付A产品广告费200元。(6)10日,由银行提取现金20000元,准备发放职工工资。(7)11日,以现金20000元支付本月职工工资。(8)31日,结转本月应付职工工资20000元,其中A产品生产工人工资10000元,车间管理人员工资6000元,厂部管理人员工资4000元。(9)31日,按职工工资总额的14%提取职工福利费。(10)31日,提取本月固定资产折旧3000元,其中:生产车间固定资产
12、折旧2000元,行政管理部门固定资产折旧1000元。(11)31日,结转本月产品负担的制造费用。(12)31日,本月A产品全部完工,结转完工产品成本。(13)31日,结转已售产品成本(单位成本93元)。(14)31日,将本月“管理费用”、“营业费用”、“主营业务成本”结转至“本年利润”账户。(15)31日,将“主营业务收入”结转至“本年利润”账户。解答：根据资料，按时间顺序填制记账凭证。 就东方工厂发生的每一笔业务先提问学生，涉及哪一种记账凭证，如何编号，如何做会计分录，然后，教师解答。1、 学生分析：教师讲评：5月1日购买材料业务，由于是用银行存款支付的第一笔业务，所以，应该填制银行存款付款
13、凭证，编号是1；运费100元应按甲、乙两种材料的重量分摊，然后，计入甲、乙两种材料的成本：材料运费分摊率100/(2000+3000)0.02甲材料应分摊的运费=20000.02=40(元) 甲材料的成本8000408040乙材料应分摊的运费=30000.02=60(元) 乙材料的成本6000606060做分录如表7.22、 学生分析：教师讲评：对。由于是第一笔不涉及现金和银行存款的业务，所以，填制转账凭证，编号是1；注意分录中材料明细科目要写上。3、 学生分析：教师讲评：由于是第二笔不涉及现金和银行存款的业务，所以，填制转账凭证，编号是2；注意生产领用材料计入生产成本的借方，表示生产成本的增
14、加，材料减少计入贷方。4、 学生分析：教师讲评：销售产品，是该企业第一笔涉及到银行存款收入的业务，所以，应该填制银行存款收款凭证，编号是1；销售取得银行存款计入该账户的借方，收入增加，计入主营业务收入贷方，应缴增值税这一负债增加，作为销项税额，计入应交税金应交增值税（销项税额）贷方。5、 学生分析：教师讲评：由于是用银行存款支付的第二笔业务，所以，应该填制银行存款付款凭证，编号是2；广告费计入营业费用账户。6、 学生分析：教师讲评：对银行存款和现金之间的业务只须填制付款凭证，这里，只须填制银行存款付款凭证，由于是第三笔银行存款付款业务，所以，编号是3；做分录如表7.2。7、 学生分析：教师讲评
15、：以现金付工资，填制现金付款凭证，编号是1；分录分析略。8、 学生分析：教师讲评：工资分配生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，厂部管理人员工资计入管理费用。9、 学生分析：教师讲评：福利费的提取计入的账户与上同。10、学生分析：教师讲评：生产车间固定资产折旧计入制造费用，行政管理部门固定资产折旧计入管理费用，折旧增加计入累计折旧账户的贷方，它是固定资产账户的备抵账户。11、学生分析： 教师讲评：本月制造费用的归集6000（第八笔分录）840（第九笔分录）2000（第十笔分录） 8840由本月产品负担的制造费用8840全部计入生产成本的借方，制造费用账户无余额。 12、学生分
16、析：教师讲评：完工产品成本的归集7050（料）10000（工）1400（工）8840（费） 1200（期初余额） 28490,本月A产品全部完工，计入库存商品账户的借方，生产成本账户无余额。 13、学生分析：教师讲评：已销产品的成本93（单位成本）200（已销产品数量） 18600结转已销产品的成本，库存产品减少计入贷方，主营业务成本计入借方。 14、学生分析：教师讲评：结转损益类账户结转到本年利润，其中，如“管理费用”、“营业费用”“主营业务成本”等导致利润减少的账户，结转到“本年利润”账户的借方，它们本身计入贷方，损益类账户期末无余额。 15、学生分析： 教师讲评：结转损益类账户结转到本年
17、利润，其中，如“主营业务收入等导致利润增加的账户，结转到“本年利润”账户的贷方，它们本身计入借方，损益类账户期末无余额。具体分录如下表200年凭证号数摘 要一级科目明细科目借方金额贷方金额月日51银付1购材料付款物资采购甲材料8040乙材料6060应交税金应交增值税2380银行存款1648052转1材料验收入库原材料甲材料8040乙材料6060物资采购甲材料8040乙材料606054转2生产产品领材料生产成本A产品7050 原材料甲材料4020乙材料303056银收1销售产品款项银行存款23400存入银行主营业务收入A产品20000应交税金应交增值税340059银付2支付广告费营业费用200银
18、行存款200510银付3提现现金20000银行存款20000511现付1发放职工工资应付工资20000现金20000531转3结转本月职工工资生产成本A产品10000 制造费用6000管理费用4000应付工资20000531转4提取本月职工福利费生产成本A产品1400制造费用840管理费用560应付福利费2800531转5提取本月折旧费制造费用2000管理费用1000累计折旧3000531转6结转制造费用生产成本A产品8840制造费用8840531转7结转完工产品成本库存商品A产品28490生产成本A产品28490531转8结转已售产品成本主营业务成本A产品18600库存商品A产品186005
19、31转9结转管理费用、本年利润24360营业费用、管理费用5560主营业务成本营业费用200主营业务成本A产品18600531转10结转主营业务收入主营业务收入A产品20000本年利润20000 记账凭证 下面，我们接着上节课的实例，根据已经填制的收款凭证、付款凭证和转账凭证，来看看日记账、明细账和总分类账的编制。首先，我们以银行存款为例，就银行存款日记账的登记作一分析。提问： 请同学们看书，我们一起回忆一下，日记账是由会计岗位中的哪一岗位人员登记的？如何登记？教师讲评： 对。是由出纳人员，根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记的，每日应结出本日的收、支和余。本题中，该厂涉及到银行存款收、支的
20、记账凭证有4张：银付1、银收1、银付2、银付3，按日记账登记的要求，逐日逐笔登记，并结出每日余额，月末，合计出本月收、支、余合计数。具体登记见书P188,如下表：（三）根据收款凭证、付款凭证登记日记账。（以银行存款日记账为例，表7.3） 银行存款日记账 200年凭证号数摘 要对方账户收入支出结余月日5116910期初余额银付1银收1银付2银付3购材料付款销售产品收款支付广告费提现物资采购应交税金主营业务收入应交税金营业费用现金20000 34001410023802002000021000452027920277207720本月合计23400 366807720其次，我们以原材料为例，就原材料
21、明细账的登记作一分析。提问：原材料明细账应选择怎样的格式？教师讲评： 原材料明细账因要反映数量、单价和金额，所以，应选择数量金额式明细账。登记时，要反应数量、单价和金额。本题中，该厂涉及到的原材料只有甲材料，涉及到甲材料的记账凭证有两张：转1、转2。月末，合计出收、发、存合计数。具体登记见书P188,如下表：（四）登记明细分类账。（以原材料明细账为例） 原材料明细账 类别: 甲材料 计量单位：千克 200年凭证号数摘 要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额5124转1转2期初余额材料入库生产产品领材料20004.02804010004.024020500250015004.02
22、4.024.022010100506030本月合计200080401000402015006030再次，我们以生产成本、银行存款为例，就总账的登记作一分析（五）登记总分类账。（以生产成本、银行存款总账为例，表7.5和表7.6）教师讲解：在记账凭证账务处理程序下，其特点就是根据各种记账凭证来登记总分类账。以生产成本的总分类账登记为例，本题中，该厂涉及到生产成本的记账凭证有5张：转2、转3、转4、转6、转7，根据这5张凭证，登记每张凭证记录的发生额，并结出余额，月末，结出本月借、贷、余合计数。具体登记见书P189,如下表： 生 产 成 本（总账） 单位：元 200年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余额
23、月日5 1431313131转2转3转4转6转7期初余额生产产品领料结转本月职工工资提取本月职工福利费结转“制造费用”结转本月完工产品成本7050100001400884028490借借借借借平120082501825019650284900本月合计2729028490平0教师讲解： 以银行存款的总分类账登记为例，本题中，该厂涉及到银行存款的记账凭证有4张：银付1、银收1、银付2、银付3，根据这4张凭证，登记每张凭证记录的发生额，并结出余额，月末，结出本月借、贷、余合计数。具体登记见书P189,如下表：单元小结：本单元我们学习了帐务处理程序的意义、种类以及合理组织帐务处理程序的基本要求。希望同
24、学们重点掌握记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点、适用范围和处理步骤。课后练习：完成教材P201204的简答题14题，P201203部分选择题及业务题第一题。预习：第四节、第五节 表7.6 银行存款（总账） 单位：元 200年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余额月日5116910期初余额银付1银收1，银付2银付3购材料付款销售产品收款支付广告费提现20000340014100238020020000借借借借借21000452027920277207720本月合计2340036680借7720（六）将总账与日记账核对,总账与所属明细账核对。（略）教师讲解： 将总账与日记账核对,总账与所属明细账核对，以
25、保证账账相符。（七）编制试算平衡表。教师讲解： 在编制会计报表前，再将该厂总分类账中登记的期初余额、本期发生额、期末余额中的借方、贷方金额填入试算平衡表进行试算平衡。 表7.7 试 算 平 衡 表 200 年 5 月 单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款现金物资采购原材料库存商品生产成本待摊费用应收账款其他应收款固定资产利润分配累计折旧短期借款长期借款应付账款应交税金预提费用应付福利费应付工资制造费用本年利润营业费用主营业务成本管理费用主营业务收入2100040050003000120060010001200800006300850025000700008
26、20090080063002340020000141001410028490272902380200008840243602001860055602000036680200001410070501860028490300034002800200008840200002001860055602000077204001205012890600100012008000063001150025000700008200192080028001940合 计(八)编制会计报表。(见第九章，表9.2和表9.4)【教学课题】汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序【教学时间】【教学地点】：25#106【
27、教学班级】：【教学目的和要求】通过学习，要求掌握凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 【教学重点和难点】汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点、基本内容 【教学方式手段】启发式和多媒体教学【教学用具】：多媒体设备【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编会计学原理 参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编基础会计 新会计准则网 中国会计网无忧会计网【教学过程】【导入新课】通过前面的学习，同学们掌握了最基本的账务处理程序记账凭证账务处理程序，它的特点是根据各种记账凭证登记总分类账。正是由于它的特点，如果企业经济业务多的话，登记总账的工作量会很大。可不可以把记账凭证汇总
28、起来的？这就是我们这一节所要学习的内容。讲授正文：首先，让我们来了解一下它的特点。一、汇总记账凭证账务处理程序的特点1、特点：是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。2、设置的账簿、凭证及格式：其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。另外增设汇总记账凭证。汇总记账凭证也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期（一般为每隔5天或10天）汇总编制而成，其种类可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（1）汇总收款凭证是根据现金和银行存款收款凭证汇总编制而成的。编制时，汇总收款凭证应按现金账户、银行存款账户的借方
29、设置,并按其对应的贷方账户归类汇总。月终时,结计出汇总收款凭证的合计数,分别记入现金、银行存款总分类账户的借方以及各对应账户的贷方。（表7.8）（2）汇总付款凭证是根据现金和银行存款付款凭证汇总编制而成的。编制时，汇总付款凭证应按现金账户、银行存款账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总。月终时,结计出汇总付款凭证的合计数,分别记入现金、银行存款总分类账户的贷方以及各对应账户的借方。（表7.9）在填制时，应注意现金和银行存款之间的相互划转业务，如果同时填制收款凭证和付款凭证，汇总时应以付款凭证为依据，收款凭证就不再汇总。（3）汇总转账凭证是根据转账凭证汇总编制而成的。编制时，汇总转账凭证应
30、按现金账户、银行存款账户以外的每一账户的贷方设置,并按其相对应的借方账户归类汇总。月终时,结计出汇总转账凭证的合计数,分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户的贷方和各个对应账户的借方。（表7.10）为了便于汇总转账凭证的编制，在平时编制转账凭证时，应使账户的对应关系保持一个贷方账户与一个或几个借方账户相对应，尽量避免一个借方账户或几个借方账户与几个贷方账户相对应。即编制的会计分录应为一借一贷或一贷多借，尽量避免一借多贷或多借多贷,否则会给汇总转账凭证的编制带来不便。其次，我们再来看一看它的账务处理过程。二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容（一）汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：1.根据
31、原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据各种记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账；4.根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证；5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；6.按对账要求,定期将总分类账与日记账、明细账相核对；7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。（二）汇总记账凭证账务处理程序的优缺点、适用范围在汇总记账凭证账务处理程序下，利用汇总记账凭证,将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次记入总分类账,可以简化总分类账的登记工作；且账户的对应关系清晰明了,明确地反映出了
32、经济业务的来胧去脉,便于查账和用账。但是，由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，是按每一账户的贷方而不是按业务的性质设置归类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工；而且，要增加一道填制汇总记账凭证的手续，工作量较大。因此，汇总记账凭证账务处理程序一般适用于经营规模较大、经济业务较多的企事业单位。再次，我们通过上一节同样的实例，分析汇总记账凭证账务处理程序。三、 汇总记账凭证账务处理程序举例(资料见上节)（一） 按时间顺序填制记账凭证。（二） 教师讲解： 同第二节记账凭证账务处理程序，已分析。（三） 根据收款凭证、付款凭证登记日记账。（以银行存款日记账为例，）教师讲解： 同第二节记账凭证账务处理程序
33、，已分析。（三）登记明细分类账。（以原材料明细账为例）汇总转账凭证原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表 汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证汇总付款凭证教师讲解： 同第二节记账凭证账务处理程序，已分析。（四）根据记账凭证编制汇总记账凭证。（以银行存款汇总收款凭证、汇总付款凭证、生产成本汇总转账凭证为例，详见略。） 汇总收款凭证 借方账户：银行存款 200 年 5 月 汇收字：XX号贷方账户金额总账页数1-10日收款凭证11-20日收款凭证21-31日收款凭证合 计借方贷方主营业务收入应交税金200003400200003400略略合计
34、2340023400 汇总付款凭证 贷方账户：银行存款 200 年 5月 汇付字：XX号借方账户金额总账页数1-10日付款凭证11-20日付款凭证21-31日付款凭证合 计借方贷方物资采购应交税金营业费用现金1410023802002000014100238020020000略略合计166802000036680 汇总转账凭证 贷方账户：生产成本 200年 5 月 汇转字：XX号借方账户金额总账页数1-10日转账凭证11-20日转账凭证21-31日转账凭证合 计借方贷方库存商品2849028490略略合计2849028490教师讲评：本题中，银行存款收款凭证按银行存款的借方设置，涉及到的收款业
35、务只有1项，即5月6日银收1凭证上的销售业务，银行存款的对应科目填入表中的贷方账户，月终，结计出合计数，分别填入银行存款总账账户的借方、主营业务收入、应交税金账户的贷方。 银行存款付款凭证按银行存款的贷方设置，涉及到的付款业务有3项，即5月1日的银付1采购业务，5月9日银付2支付广告费业务，5月10日银付3提现业务，银行存款的对应科目填入表中的借方账户，月终，结计出合计数，分别填入银行存款总账账户的贷方，物资采购、应交税金、营业费用、现金账户的借方。 汇总转账凭证按贷方科目设置，本题中，涉及生产成本贷方发生额的凭证是转7产品完工入库，其对应借方科目是库存商品，月终，结计出合计数，计入生产成本账
36、户的贷方，库存商品的借方。（五）根据各种汇总记账凭证登记总分类账。教师讲解：总分类的登记方法都一样，只是登记的依据不同，这里登记的依据是汇总记账凭证。（六）将总分类账与日记账、明细账相核对。教师讲解： 同第二节记账凭证账务处理程序，已分析（七）根据总分类账和明细分类账编制会计报表。（见第九章，表9.2和表9.4） 单元小节：通过本单元的学习，希望同学们能够对账务处理程序的作用有更深的理解，能够运用记账凭证账务处理程序来解决实际业务，理解记账凭证、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围。引言：提问：1、记账凭证、汇总记账凭证账务处理程序的特点是什么？ 2、它们的优缺点及适用范围是什么？
37、 教师：前面，我们学习了两种账务处理程序，从而知道账务处理程序不同是在于登记总账的依据不同。本节课，我们一起来学习另三种账务处理程序。讲授正文：首先，让我们学习科目汇总表账务处理程序第四节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点1、特点：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。2、设置的账簿、凭证及格式：其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。另外增设科目汇总表。科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内。对于现金账户和银行存款账户的借方发生额和贷方发生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收支合计数填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。科目汇总表可以每月汇总一次编制一张，也可以5天或10天汇总一次，每月编制几张。科目汇总表的一般格式如表7.