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1、全国2023年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色笔迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上相应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。l在拟定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的
2、是（ A ）A从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据C特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据2在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ B ）A被审计单位管理层提供的声明书B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位连续编号的采购订单D被审计单位编制的成本分派计算表3下列选项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序与审计目的最相关的是（ D ）A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以拟定存货的计价准
3、确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至相应的发货单，以拟定销售的完整性C实地观测被审计单位固定资产，以拟定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额的对的性4实物证据通常证明（ D ）A实物资产的所有权B实物资产的计价准确性C有关会计记录是否对的D实物资产是否存在5资产类审计与负债类审计的最大区别是（ A ）A前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D前者与损益无关，后者与损益有关6下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ C ）A口头证据比环境证据重
4、要，属于基本证据，可靠性较强B书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱C内部证据在外流转并获得其它单位认可，则具有较强的可靠性D被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性7下列不属于内部证据的是（ A ）A原材料采购发票B董事会会议记录C管理当局声明书D领料单8在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理记录方法的是（ B ）A判断选样法B随机选样法C任意选样法D详查法9注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（ D ）A检查B函证C监盘D分析性复核10注册会计师运用分层抽样方法的重要目的是为了（ B ）A
5、无偏见地选取样本项目B审计也许有较大错误的项目，并减少样本量C减少样本的非抽样风险D决定审计对象总体特性的对的发生率11下列选项中，属于永久性档案的是（ A ）A审计报告书副本B存货监盘表C管理当局声明书D应收账款账龄分析表12下列不属于注册会计师出具无保存意见审计报告的条件是（ D ）A会计报表的编制符合公司会计准则及国家其它有关财务会计法规的规定B不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项C会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量情况D注册会计师充足理解被审计单位接受审计的意图13对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ D
6、）A进行分析性复核B审查资产负债表日后的收款情况C重新测试相关的内部控制D审查与应收账款相关的销货凭证14下列选项中，不属于财经法纪审计特性的是（ D ）A具有执法的严厉性和强制性B没有固定的审计模式C以财经法规和纪律作为审计依据D一种常规性审计15下列有关经济效益审计的说法，不对的的是（ C ）A经济效益审计的目的在于提高公司的经济效益B经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动C经济效益审计的结论具有法律效力D经济效益审计更强调事前审计的作用16审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不管被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这重要是由于（ A ）A询证函
7、不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，并且是为了发现漏记的借款项目B可以发现运用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为C审计准则的规定D可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任17以下哪一项内部控制制度可以防止同一报销凭证的反复付款?（ D ）A空白支票应当由签发支票的人妥善保管B报销凭证至少应当通过主管人员的批准C报销凭证必须在取得后的三天内报销D已报销的凭证应加盖“付讫”章18为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最佳（ A ）A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对
8、账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来19为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是（ C ）A核相应收账款的明细账和总账B函证应收账款余额C核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账D核对已发送账单的汇总表和销售收入记录20下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作环节的是（ D ）A派员驻点B搜集证据C整理所搜集的证据D结案过程二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21审计人员要保持其独立性，必须做到（ ACD ）A与被审计单位的
9、重要负责人在伦理上没有密切关系B不与被审计单位沟通C与被审计单位在经济上没有利害关系 D不参与被审计单位的经济活动 E规定被审计单位为其独立性提供条件22根据中国注册会计师法的规定，注册会计师承办的业务项目涉及（ ABCDE ）A审查公司会计报表，出具审计报告 B验证公司资本，出具验资报告C办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D承办会计征询、会计服务业务E法律、行政法规规定的其它审计业务23审计按其内容进行分类，可以分为（ BCE ）A社会审计B财政财务审计 C经济效益审计D全面审计 E财经法纪审计 24注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（ ABD ） A短
10、期借款B营业费用C营业收入D管理费用 E存货25下列选项中，属于“完整性”认定的有（ BD ）A期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B当期的所有销售交易均已登记入账C资产负债表所列示的存货均存在D资产负债表所列示的存货涉及了所有存货交易的结果E本期发生的工资费用对的分派到相关账户26注册会计师对客户所负有的责任涉及（ CDE ）A对客户无偿提供管理征询服务B保证客户财务安全，并实现预期的经营目的C按照业务约定履行对客户的责任，准时按质完毕委托业务D对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得运用其为自己或别人谋取利益E除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服
11、务27注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（ BD ）A应收账款B应付账款 C应收票据D预付账款 E预收账款 28对于销售成本的审计，可以采用的方法有（ ABCD ）A分析存货周转率B分析毛利率 C对商品的发出进行截止测试D对生产成本进行审查 E分析应收账款周转率29财经法纪审计流程可分为（ BCE ）A准备阶段B备案阶段C查证阶段D实行阶段E结案阶段 30财务审计与经济效益审计的重要区别有（ ABCDE ）A结论效力不同B审计目的不同C审计对象不同D审计时间不同E审计方法不同非选择题部分注意事项：用黑色笔迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释(本大题共2小题，
12、每小题2分，共4分)31经济效益审计：答案：审计机构对被审计单位或项目的经济活动涉及财政、财务收支活动的效益性进行审查。（2分） 32当期档案：答案：是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案（1分），它重要由业务类底稿组成，如符合性测试的工作底稿、具体会计账项实质性测试的工作底稿等（1分）。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33简述审计证据可靠性的判断标准。答案：书面证据比口头证据可靠。外部证据比内部证据可靠。已获第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠。审计人员自行获得的审计证据比由被审单位提供的审计证据可靠。内部控制较好时的内部证据比内部控制较
13、差时内部证据可靠。不同来源或不同性质的审计证据互相印证时，审计证据更可靠。34简述内部控制制度的目的。 答案：保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有的交易和事项以对的的金额、在恰当的会计期间记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关规定。保证对资产和记录的接触、解决均经适当的授权。保证账面资产与实物资产的定期核对相符。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实行阶段和终结阶段分别是如何运用重要性概念的？答案：审计重要性是指会计报表中存在的导致会计报表使用者改变其决策的错误限度，在审计的准备阶段，审计人员要对审计重要性作出初步拟定，并
14、将重要性数值分派于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额。在审计的实行阶段，审计人员根据在准备阶段拟定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实行阶段所发现的问题进行分析评价，以此拟定发表何种审计意见。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36资料：注册会计师拟对W公司2023年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：W公司是专 门从事计算机配件的制造公司，专门从事电子产品批发的S公司在2023年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(预计2023年3月竣工投产)，从此S公司占到了W
15、公司60的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其别人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现，由于公司本来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2023年度经常发生，进一步向购买单位核算属实。【规定】根据以上信息注册会计师就辨认和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观点，请代为做出对的的专业判断。(对的的在括号内打“”，错误的则打“”，不需分析)(1)将与S公司发生的交易列为重点审计领
16、域。（ ）(2)将资产负债表“实收资本(股本)”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。（ ）(3)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。（ ）(4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。（ ）(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（ ）(6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（ ）(7)将“存货(产成品)”账户的“存在”认定列为审计重点。（ ）(8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。（ ）(9)将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（ ）(10)将销售交易的“分类”认定列为审
17、计重点。（ ）(11)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（ ）(12)将资产负债表“应收账款的“完整性”认定列为审计重点。（ ）37下表列示了应收账款审计的相关审计目的。应收账款相关审计目的A应收账款以其账面价值在资产负债表中列示B年末销售截止是恰当的C应收账款已恰本地按客户名称予以分类D应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致E所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款F所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备G资产负债表日，所有已记录的应收账款存在H所有大额应收账款已通过函证证实属于公司请根据认定、一般审计目的和会计报表项目具体审计目的的互相关系，在所附表格的空格
18、里填列：(1)与具体审计目的相应的管理当局认定；(2)与具体审计目的相应的应收账款相关审计目的的英文大写字母。一般审计目的管理当局认定应收账款相关审计目的的英文大写字母真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类答案：一般审计目的管理当局认定应收账款相关审计目的的英文大写字母真实性存在或发生G完整性完整性F所有权权利与义务H估价估价或分摊F截止估价或分摊B机械准确性估价或分摊D披露表达与披露A分类表达与披露C38资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2023年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2023年11月1日至7日
19、对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下： (1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后，验收部根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的未连续编号的
20、验收单。仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保存了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在拟定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付的印章。对付款控制程序的穿行测试表白，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。 (5
21、)计划部根据批准，签发预先编号的生产告知单，生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。【规定】(1)根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运营方面的缺陷，并提出改善建议。(2)根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?答案：就甲公司的内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未 进行分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账，内部控制在这方面的缺陷与存货（
22、产成品）的完整性、计价与分摊、存在认定相关。 就甲公司的内部控制如（3）、（4）所述，收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被反复记录，应建议甲公司对验收单进行连续编号，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的完整性认定相关。付款凭单未附订购单及供应单位的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时，金额或数量也许就会出现差错。应建议甲公司将订购单及发票等与付款凭单一起交会计部，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的发生、计价与分摊认定相关。会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定期间付款，内部控制在这方面的缺陷与材料采购的计价与分摊、发生认定相关。