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1、财经法规必背考点100个1国内会计法律制度重要涉及会计法律、会计行政法规和国家统一会计制度。2国内会计管理形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、协调发展会计管理体制。3国内对会计工作实行是“统一指引、分组管理”原则下政府主导型管理体制；财政部作为会计工作主管部门，对会计工作进行统一指引，对地方会计管理工作予以指引、监督；地方财政部门在财政部统一指引下，做好本行政区域内会计管理工作。4国内当前会计行业自律组织重要有中华人民共和国注册会计师协会和中华人民共和国会计学会。5（1）会计法第四条规定：单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。（2）单位负责人是指单位法定代表人
2、或者法律、行政法规规定代表单位行使职权重要负责人。6会计核算过程重要涉及获得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。7会计法规定：各单位必要依照实际发生经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。8会计法规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其她会计资料，必要符合国家统一会计制度规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其她会计资料，不得提供虚假财务会计报告。 伪造会计凭证、会计账簿及其她会计资料，是指以虚假经济业务事项为前提编造不真实会计凭证、会计账簿和其她会计资料。变造会计凭证、会计账簿及其她会计资料，是指用涂改、挖补等手段来变化会计凭证
3、、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相行为。此外，使用计算机进行会计核算，其软件至其生成会计凭证、会计账簿及其她会计资料，也应当符合国家统一会计制度规定。9会计年度自公历1月1日起至12月31日止：会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外货币为主单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制财务会计报告应当折算为人民币；各单位采用会计解决办法，先后各期应当一致，不得随意变更，确有必要变更，应当按照国家统一会计制度变更，并将变更因素、状况及影响在财务会计报告中阐明。10国内实行是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”会计监督体系。（1）单位内部会计监督主体和对象：单位内部会计监督
4、主体是各单位会计机构和会计人员。内部会计监督对象是单位经济活动。（2）单位内部会计监督制度基本规定：单位内部会计监督制度应当符合如下基本规定：1 会计事项有关人员职责权限应当明确。一方面，经济业务事项、会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员，记账人员职责权限应当明确，做到职权明确、程序规范、责任清楚。其实，记账人员与经济业务事项、会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离，互相制约。2 重大经济业务事项决策和执行程序应当明确。3 财产清查范畴、期限和组织程序应当明确。4 对会计资料定期进行内部审计办法和程序应当明确。11县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内会计监督检查主体，
5、对本行政区域内各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实行行政处罚。12财政部门实行会计监督检查内容重要涉及：（1）对单位依法设立会计账簿检查。（2）对单位会计资料真实性、完整性检查。（3）对单位会计核算状况检查。（4）对单位会计人员从业资格和任职资格检查。（5）对会计师事务所出具审计报告程序和内容检查。13社会监督重要是指由注册会计师及其所在会计师事务所依法对委托单位经济活动进行审计、签证一种监督制度。14会计师事务所依法承办下列审计业务：审查公司财务会计报告，出具审计报告；验证公司资本，出具验资报告；办理公司合并、分立、清算事宜中审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定其她审计业务
6、。此外，会计师事务所还可以承办会计征询、会计服务业务。任何单位或者个人不得以任何方式规定或者示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或者不妥审计报告。15会计法规定，各单位应当依照会计业务需要，设立会计机构，或者在关于机构中设立会计人员并指定会计主管人员；不具有设立条件，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务中介机构代理记账。16担任单位会计机构负责人（会计主管人员），除获得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。17会计基本工作规范规定，国家机关、国有公司、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会
7、计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属涉及夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。18代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人如下业务：依照委托人提供原始凭证和其她资料，按照国家统一会计制度规定进行会计核算，涉及审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托其她会计业务。19委托代理记账委托人应当履行下列义务：对本单位发生经济业务事项，应当填制或者获得符合国家统一会计制度规定原始凭证；应当配备专人负责寻常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整原始
8、凭证和其她有关资料；对于代理记账机构退回规定按照国家统一会计制度规定进行改正、补充原始凭证，应当及时予以改正、补充。代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：按照委托协议办理代理记账业务，遵守关于法律、行政法规和国家统一会计制度规定；对在执行业务中知悉商业秘密应当保密；对委托人示意其选出不妥会计解决，提供不实会计资料，以及其她不符合法律、行政法规和国家统一会计制度规定规定；对委托人提出关于会计解决原则问题应当予以解释。20（1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记。（2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月，应当向原注册登记会计从业资格管理机
9、构备案。（3）调转登记。自离开原工作单位之日起90日内或者自办理调出手续之日起90日内办理调转登记。（4）变更登记。持证人员学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更可以办理变更登记。会计人员继续教导有三个特点：一是针对性；二是适应性；三是灵活性。会计人员继续教导内容重要涉及：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。会计人员继续教导形式涉及接受培训和自学两种，以接受培训为主，会计人员应当接受继续教导，每年接受培训（面授）时间合计不得少于24小时。21（1）会计专业职务分为高档会计师、会计师、助理睬计师和会计员。（2）会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高档资格三个级别，分别相应
10、助理睬计师或会计员、会计师和高档会计师。初级、中级会计资格获得实行统一考试制度；高档会计师资格实行考试与评审相结合制度。22设立会计工作岗位基本原则：（1）依照本单位会计业务需要设立会计工作岗位。（2）符合内部牵制制度规定。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作。（3）对会计人员工作岗位要有筹划地进行轮岗。（4）要建立岗位责任制。23会计工作岗位普通可以分：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资金核算岗位；往来结算岗位；工资核算；成本费用核算、经营成果核算岗位
11、；财产物资核算岗位；总账岗位；财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位等。档案管理部门人员管理睬计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药物库房记账员、商场收款（银）员所从事工作，均不属于会计岗位。单位内部审核、社会审计、政府审核工作也不属于会计岗位。24会计人员未与接管人员办清工作交接手续，不得调动或离职。25交接程序：（1）普通会计人员办理交接手续，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。（3）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移送清册
12、上署名盖章。移送清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（4）接管人员应继续使用移送前账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录先后衔接，内容完整。26移送人员对移送会计凭证、会计账簿、会计报表和其她会计资料合法性、真实性承担法律责任。会计资料移送后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生问题，由原移送人员负责，原移送人员不应以会计资料已经移送而推脱责任。27会计违法行为涉及行政责任和刑事责任，具体种类涉及责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书、行政处分、追究刑事责任等。28不依法设立会计账簿等违反会计核算法律规定，应承担如下法律责任：责令限期改正；罚款。县级以上人民政府财政部门可以对单位
13、并处3000元以上5万元如下罚款，对其直接负责主管人员和其她直接负责人员，可处以元以上2万元如下罚款；予以行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。29伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪，由县级以上人民政府部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元如下罚款；对其直接负责主管人员和其她直接负责人员，可以处3000元以上5万元如下罚款；属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者关于单位依法予以罢免直至开除行政处分；对其中会计人员，由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书。30隐匿或者故意销毁依法应当保存会计凭证、会计账簿、财务会
14、计报告，构成犯罪，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元如下罚款；对其直接负责主管人员和其她直接负责人员，可以处3000元以上5万元如下罚款；属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者关于单位依法予以罢免直至开除行政处分；对其中会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。31授意、指使、强令会计机构、会计人员及其她人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪，可以处5000元以上5万元如下罚款；属于国家工作人
15、员，还应当由其所在单位或者关于单位依法予以降级、罢免、开除行政处分。32会计法规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为会计人员以降级、罢免、调离工作岗位、辞退或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪，由其所在单位或者关于单位依法予以行政处分，对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。33单位、个人和银行办理支付结算必要遵守下列原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁钱进谁账，由谁支配。（3）银行不垫款。34办理支付结算具体规定：票据和结算凭证是办理支付结算工具。未使用按中华人民共和国人民银行统一规定印制票据，票据无效；未使用中华人民共和国人民
16、银行统一规定格式结算凭证，银行不予受理。填写票据和结算凭证必要做到原则化、规范化，要素齐全、数字对的、笔迹清楚、不错漏、不潦草、防止涂改。（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写。（2）中文大写金额数字到“元”为止，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”，“分”背面不写“整”（或“正”字）。（3）票据出票日期必要使用中文大写。为防止变造票据出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖，应在其前面加“壹”。（4）票据出票日期使用小写填写，银行不予受理。大写日期未按规定规范
17、填写，银行可予受理，但由此导致损失，由出票人自行承担。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同步记载，两者必要一致，两者不一致，票据无效；两者不一致结算凭证，银行不予受理。（5）票据和结算凭证上签章和其她记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证金额、出票或签发日期、收款人名称不得涂改，更改票据无效；更改结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上其她记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上签章，为署名、盖章或者署名加盖章。35单位可用钞票支付款项有：（1）支付职工工资、津贴；（2）支付个人劳务报酬；（3）依照国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术
18、、体育等各种奖金；（4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其她支出；（5）向个人收购农副产品和其她物资支付价款；（6）出差人员必要随身携带差旅费；（7）结算起点如下零星支出；（8）中华人民共和国人民银行拟定需要支付钞票其她支出。上述款项结算起点定为1000元。36普通按照单位3-5天寻常零星开支所需拟定。边远地区和交通不便地区开户单位库存钞票限额，可按多于5天、但不得超过15天寻常零星开支需要拟定。37开户单位钞票收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位钞票收入应当于当天送存银行，当天送存确有困难，由开户银行拟定送存时间。（2）开户单位支付钞票，可以从本单位库存钞票限额中支付或从开户银行
19、提取，不得从本单位钞票收入中直接支付，即不行“坐支”钞票。38人民币银行结算账户，是指银行行为存款人开立办理资金收付结算人民币活期存款账户。39银行结算账户分类和基本原则：（1）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（2）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、普通存款账户、专用存款账户和暂时存款账户。（3）银行结算账户依照开户地不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。40银行结算账户管理应当遵守基本原则：一种基本账户原则。自主选取银行开立银行结算账户原则。守法合规原则。存款信息保密原则。41银行结算账户使用范畴：（1）基本存款账户。存款人寻常经营活动资金
20、收付及其工资、奖金和钞票支取通过基本存款账户办理。（2）普通存款账户。办理存款人借款转存、借款归还和其她结算资金收付。普通存款账户可以办理钞票缴存，但不得办理钞票支取。（3）专用存款账户。对下列资金管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机械存储同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位组织机构经费；其她需要专项管理和使用资金。（4）暂时存款账户。有下列状况，存款人可以申请开立暂时存款账户：设立暂时机
21、构；异地暂时经营活动；注册验资；境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。（5）个人银行结算账户。下列款项可以转个人银行结算账户：工资、资金收入；稿费、表演费等劳务收入；债券、期货、信托等投资本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退款；农、副、矿产品销售收入；其她合法款项。（6）异地银行结算账户。存款人有下列情形之一，可以在异地开立关于银行结算账户：营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户；办理异地借款和其她结算需要开立普通存款账户；存款人因附属非独立核算单位或派出
22、机构发生收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户；异地暂时经营活动需要开立暂时存款账户；自然人依照需要在异地开立个人银行结算账户。 42中华人民共和国人民银行是银行结算账户监督管理部门。43（1）支票是出票人签发、委托办理支票存款业务银行在见票时无条件支付拟定金额给收款人或者持票人票据。（2）支票基本当事人有三个：出票人、付款人和收款人。（3）单位和个人在同一票据互换区域各种款项结算，均可以使用支票。44支票按支付票据方式不同，分为钞票支票、转账支票和普通支票。（1）钞票支票。支票上印有“钞票”字样为钞票支票。钞票支票只能用于支取钞票，不能用于转账。（2）转账支票。支票上印有“转账”字样为转账支
23、票。转账支票只能用于转账，不能支取钞票。（3）普通支票。支票上印有“钞票”或“转账”字样为普通支票。普通支票可以用于支取钞票，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划算支票，划算支票只能用于转账，不得支取钞票。45（1）支票绝对记载事项：签发支票必要记载下列事项，欠缺记载下列事项之一，支票无效；表白“支票”字样；无条件支付委托；拟定金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。（2）支票出票其她法定条件：支票出票人所签发支票金额不得超过其付款时在付款人处实有存款金额。出票人签发支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额，为空头支票。票据法严禁签发空白支票。46支票限于见票即付，不得另行记载
24、付款日期。另行记载付款日期，该记载无效。支票持票人应当自出票日起10日内提醒付款；超过提醒付款期限提醒付款，付示人可以不予付款；但是付款人不予付款，出票人仍应当对持票人承担票据责任。47出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符支票，使用支付密码地节、支付密码错误支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款；持票人有权规定出票人补偿支票金额2%补偿金。对屡次签发，银行应停止其签发支票。48汇票是出票人签发、委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付拟定金额给收款人或者持票人票据。汇票可分为银行汇票和商业汇票。商业汇票付款人为承兑人。商业汇票付款期限，最长不得超过6个月；商业
25、汇票提醒付款期限，自汇票到期日起10日。银行承兑汇票出票人必要具有下列条件：在承兑银行开立存款账户法人以及其她组织；与承兑银行具有真实委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额可靠资金来源。签发商业汇票必要记载下列事项，欠缺记载下列事项之一，商业汇票无效：表白“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样；无条件支付委托；拟定金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。在银行开立存款账户法人以及其她组织之间，必要具有事实交易关系或债权债务关系，才干使用商业支票。个人不能使用商业汇票。49凡具有完全民事行为能力公民，可凭本人有效身份证及发卡银行规定有关证明文献申领个人卡。销户时，单位卡账户余额
26、转入其存款账户，不得提取钞票；个人卡账户可以转账结清，也可以提取钞票。（1）单位卡账户资金应一律从其基本存款账户转账存入；不得交存钞票，不得将销货收入款项存入其账户，续存资金时亦同。（2）单位卡不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项结算。（3）单位卡一律不得透支，不得支取钞票。（4）单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度3%；无综合授信额度可参照单位，其月透支余额不得超过10万元人民币（含等值外币）。（5）准贷记卡透支期限最长为60天。贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额10%。50汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人结算方式。单位和个人各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。签发
27、汇兑凭证必要记载下列事项：表白“信汇”或“电汇”字样；无条件支付委托；拟定金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款根据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户证明。汇入银行对于向收款人发出取款告知，通过2个月无法交代汇款，应积极办理退汇。51税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定原则，免费获得财政收入一种特定分派方式。税收作用如下：（1）税收是国家组织财政收入重要形式。（2）税收是国家调控经济运营重要手段。（3）税收具有维护国家政权作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益可靠保证。税收具有强制性
28、、免费性和固定性三个特性。52税收分类：（1）按征税对象不同进行分类（这是税收最觉一种分类办法）：流转税类。如国内现行增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税等。所得税类。如公司所得税、个人所得税等。财产税类。如国内现行房产税、都市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城乡土地使用税等。行为税类。如印花税、车辆购买税、都市维护建设税、契税、耕地占用税等。资源税类。如现行资源税。（2）按征收管理分工体系进行分类：工商税类。如增值税、消费税、营业税、资源税、公司所得税、个人所得税、都市维护建设税、房产税、都市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城乡土地使用税、印花税、车辆购买税等
29、。关税类。如进出口关税、由海关代征进口环节增值税、消费税和船舶吨税。（3）按照税收征收权限和收入支配权限进行分类：中央税。如关税，海关代征进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳营业税和都市维护建设税等。地方税。如营业税、城乡土地使用税、都市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、都市房地产税、契税、土地增值税等。中央地方共享税。如增值税、所得税、资源税、对证券（股票）交易征收印花税等。（4）按照计税原则不同进行分类：从价税。如增值税、营业税、个人所得税等。从量税。如资源税、耕地占用税、城乡土地使用税、复合税。如卷烟、白酒。53税法是国家制定用以调节国家与
30、纳税人之间在征税方面权利与义务关系法律规范名称。54（1）按照税法功能作用不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。（2）按照主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。（3）按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文献。55税法构成要素普通涉及总则、纳税义务人、征税对象、科目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。税收实体法构成要素，普通涉及征税人、纳税义务人、征税对象、科目、税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法最基本要素。56增值税是以商品（含
31、应税劳务）在流转过程中产生增值额作为计税根据而征收一种流转税。增值税是对在国内境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品公司和个人，就其货品销售或提供劳务增值额和货品进口金额为计税根据而课征一种流转税。国内从1月1日起全面实行消费型增值税。57在中华人民共和国境内销售货品（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货品单位和个人，为增值税纳税人。下列纳税人不属于普通纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人原则公司；除个体经营者以外其她个人；非公司性单位；不经常发生增值税应税行为公司。58增值税普通纳税人销售或者进口货品，提供加工、修理修配劳务，除低税率合用范畴和销售个别旧货合用
32、税率外，基本税率一律为17%。59普通纳税人当期应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额=当成销售额合用税率当期进项税额当期销项税额=不含税销售额增值税税率销售额=所有价款+价外费用60消费税是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收一种商品税。消费税计税重要采用三种计税办法：从价定率征收。从量定额征收。从价定率和从量定额复合征收。61（1）科目。依照消费税暂行条例规定，国内消费税科目共有14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。（2）税率。消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应
33、不同应税消费品实际状况。62（1）纳税人自产自用应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用当天。（2）委托加工应税消费品，由委托方向委托方交货时代收代缴消费税。（3）进口应税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。63在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业单位和个人，为营业税纳税人。64（1）科目。营业税共有9个科目，分别为：交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。（2）税率。交通运送业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%；服
34、务业；转让无形资产、销售不动产税率为5%；金融保险业税率为5%；娱乐业税率为5%-20%。营业税计算公式为：营业税应纳税额=营业额税率65（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。（2）纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者获得索取营业额凭据当天。（3）纳税人将不动产免费赠与她人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移当天。（4）营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。66中华人民共和国境内公司和其她获得收入组织，均为公司所得税纳税义务人。所得税征税对象是指公司生产经营所得、其她所得和
35、清算所得。公司所得税实行比例税率。其基本税率为25%。67公司所得税应纳税所得额应纳税所得税=收入总额不征税收入免税收入各项扣除此前年度亏损68（1）工资、薪金所得合用3%至45%超额累进税率。应纳所得额=每月收入额3500应纳税额=应纳税所得额合用税率速算扣除数（2）个人工商户生产、经营所得合用5%至35%超额累进税率。应纳税所得额=每年收入总额成本费用损失应纳税额=应纳税所得额合用税率速算扣除数（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得合用5%至35%超额累进税率。应纳税所得额=每年收入总额必要费用应纳税额=应纳税所得额合用税率速算扣除数（4）劳务报酬所得合用比例税率，税率为20%，对劳务报
36、酬所得一次收入畸高，可以实行加成征收。每次收入不超过4000元，应纳税额所得额=每次收入额800应纳税额=应纳税所得额20%每次收入超过4000元，应纳税额所得额=每次收入额（120%）应纳税额=应纳税所得额20%每次收入超过0元，应纳税所得额=每次收入额（120%）应纳税额=应纳税所得额合用税率速算扣除数（5）稿酬所得合用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%。每次收入4000元如下，应纳税所得额=每次收入额800每次收入4000元以上，应纳税所得额=每次收入额（120%）应纳税额=应纳税所得额20%（130%）（6）特许权使用费所得合用比例税率，税率为20%。每次
37、收入4000元如下，应纳税所得额=每次收入额800每次收入4000元以上，应纳税所得额=每次收入额（120%）应纳税额=应纳税所得额20%（7）财产转让所得合用比例税率，税率为20%。应纳税所得额=每次收入额合理费用财产原值应纳税额=应纳税所得额20%（8）利息、股息、红利所得合用比例税率，税率为20%。应纳税所得额=每次收入额应纳税额=应纳税所得额20%（9）财产租赁所得合用比例税率，税率为20%。每次收入4000元如下，应纳税所得额=每次收入额800每次收入4000元以上，应纳税所得额=每次收入额（120%）应纳税额=应纳税所得额20%（10）偶尔所得合用比例税率，税率为20%。应纳税所得
38、额=每次收入额应纳税额=应纳税所得额20%69下列人员为自行申报纳税纳税义务人：年所得12万以上；从中华人民共和国境内两处或者两处以上获得工资、薪金所得；从中华人民共和国境外获得所得；获得应税所得，没有扣缴义务人等。70税务登记各类涉及：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记管理、扣缴税款登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。71发票管理主体是税务机关。72（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货品和提供加工、修理修配劳务使用一种发票。增值税专用发票只限于增值税普通纳
39、税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（2）普通发票。普通发票由行业发票和专用发票构成。前者合用于某个行业经营业务，如商业零统一发票、商业批发统一发票、工业公司产品销售统一发票等；后者仅合用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。（3）专业发票。专业发票指国有金融、保险公司存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；邮政、电信公司邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空公司和交通部门、国有公路、水上运送公司客票、货票。73发票开具规定：（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才干开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票。（2）开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全
40、、内容真实、笔迹清楚、所有联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同步使用本地通用一种民族文字；外商投资公司和外资公司可以同步使用一种外国文字。（4）使用电子计算机开具发票必要报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制机打发票。开具后存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。（5）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范畴。严禁倒买倒卖发票等违法行为。已开具发票存根联和发票登记簿应当保存5年。74纳税申
41、报方式重要有：直接申报；邮寄申报；数据电文申报；简易申报；其她方式。75（1）查账征收。查账征收合用于财务会计制度健全、可以如实核算和提供生产经营状况、对的计算应纳税款纳税人。（2）查定征收。查定征收方式合用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是可以控制原材料或进销货纳税人。（3）查验征收。查验征收合用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大纳税人。（4）定期定额征收。定期定额征收合用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准生产经营规模小，达不到关于设立账簿原则，难以查账征收，不能精确计算计税根据个体工商户。（5）代扣代缴。这种征收方式有助于加强对税源控制，减少税款流失，
42、减少税收成本，手续也比较简朴。（6）代收代缴。普通合用于税收网络覆盖不到或税源很难控制领域，如受托加工应缴消费税消费品，由受托方代收代缴消费税。（7）委托代征。（8）其她方式。76税务代理特点：中介性。法定性。自愿性。公正性。77税务机关责令具有税法规定情形纳税人提供纳税担保而纳税人回绝提供纳税担保或无力提供纳税担保，级县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列税收保全办法：（1）书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构冻结纳税人金额相称于应纳税款存款；（2）扣押、查封纳税人价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产。78从事生产、经营纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税
43、担保人未按照规定期限缴纳所担保税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列强制执行办法：（1）书面告知其开户银行或者其她金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款商品、货款或者其她财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所抚养家属维持生活必须住房和用品，不在强制执行办法范畴之内。79涉及税务领域具体行政处罚种类重要有：责令限期改正。罚款。没收财产。收缴未用发票和暂停供应发票。停止出口退税权。80对行政复议决定不服，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关处罚决定、强制执行办法或者税收保全办法不服，可以
44、依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。81国内预算法律制度由预算法、预算法实行条件以及关于国家预算管理其她法律制度构成。预算法是国内第一部财政基本法律，是国内国家预算管理工作主线性法律以及制定其她预算法规基本根据。82（1）国家预算是指经法定程序批准、国家在一定期间内预定财政收支筹划，是国家进行财政分派根据和宏观调控重要手段。（2）国家预算作用涉及三个方面：财力保证作用。调节制约作用。反映监督作用。（3）国内国家预算级次构造是依照国家政权构造、行政区域划分和财政管理体制规定而拟定。国内国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体涉及：中央预算；省级（省、自治区、直辖市）预算；地市级
45、（设区市、自治州）预算；县高档（县、自治县、不设区市、市辖区）预算；乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。其中，对于不具有设立预算条件乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府拟定，可以暂不设立预算。（4）国内国家预算，依照国家政权构造和行政区划不同，可以分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门预算、单位预算。各级预算都要实行收支平衡原则。83（1）人民代表大会职权：审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行状况报告。批准中央预算和中央预算执行状况报告。变化或者撤消人民代表大会常务委员会关于预算、决算不恰当决策。（2）县级以上地方各级人民代表大会职权：审查本级总预算草案及本级总预算执行状况报告。批准本级
46、预算和本级预算执行状况报告。变化或者撤消本级人民代表大会常务委员会关于预算决算不恰当决策。撤消本级政府关于预算、决算不恰当决定和命令。（3）乡、民族乡、镇人民代表大会职权：审查和批准本级预算和本级预算执行状况报告。监督本级预算执行。审查和批准本级预算调节方案。审查和批准本级决算。撤消本级政府关于预算、决算不恰当决定和命令。（4）国务院财政部门职权：具体编制中央预算、决算草案。具体组织中央和地方预算执行。提出中央预算预备费动用方案。具体编制中央预算调节方案。定期向国务院报告中央和地方预算执行状况。（5）地方各级政府财政部门职权：具体编制本级预算、决算草案。具体组织本级总预算执行。提出本级预算预备
47、费动用方案。具体编制本级预算调节方案。定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算执行状况。（6）各部门职权：编制本部门预算、决算草案。组织和监督本部门预算执行。定期向本级政府财政部门报告预算执行状况。（7）各单位职权：编制本单位预算、决算草案。按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家关于部门监督。84预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。（1）中央预算收入是指按照分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不参与分享收入，涉及中央本级收入和地方按照规定向中央上解收入。（2）地方预算收入是指按照分税制财政管理体制，纳入地方预算、中央不参与分享收入，涉及地方本级收入和中央按照规定返还或者补贴地方收入。