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1、精选优质文档-倾情为你奉上如果存货（原材料、库存商品）不能取得销项税，则与之相对应的进项税要转出。贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）例：某项在建工程领用生产用原材料10000元。增值税税率17%。借：在建工程11700 贷：原材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税转出）1700例：某企业将一批自产的产品1000元作为福利发给职工。该批产品的市价为2000元。 借：应付职工薪酬-职工福利 1340 贷：库存商品 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）340 例：甲企业盘亏库存商品100件，每件成本为200元，该批商品耗用材料所承担的增值税进项税为3400元。经查明，系保管员责任，
2、由其赔偿10000元。 借：待处理财产损溢23400 贷：库存商品 20000 应交税费-应交增值税（进项税转出）3400 借：其他应收款 10000 管理费用 13400 贷：待处理财产损溢 2340037存货的期末计价期末：一般是年末谨慎性要求：不高估资产和收益；不低估负债和费用。期末判断存货是否减值，如果减值要对减值的部分计提减值准备。减值准备应在资产负债表中的“存货”项目中扣除一、存货减值的判断比较：成本与可变现净值1成本可变现净值 则存货减值，减值的金额为二者的差额。在资产负债表中“存货”项目按可变现净值来反映。2成本可变现净值 则存货未减值，不计提减值准备。在资产负债表中“存货”项
3、目按成本来反映。成本与可变现净值孰低法二、可变现净值的计算（难点）1直接用于出售的存货 可变现净值=预计售价-预计销售费用-预计的销售税费（不包括增值税） 预计售价的确定：如果有合同的，按合同价执行；如果没有合同的，按市场价来执行;有可能是部分按合同价，部分按市场价。例：2006年8月大华公司与新华公司签订了一份不可撤销销售合同，合同约定大华公司2007年2月向新华公司销售A产品4台，每台售价65万元。2006年12月31日，大华公司库存A产品6台，账面价值为372万元，2006年12月31日A产品的市场销售价格为每台64万元。预计销售6台A产品需发生销售税费24万元。成本：372万元可变现净
4、值：65*4+64*2-24=364万元减值：372-364=8万元存货=库存商品（成本）-存货跌价准备=372-6=366借：资产减值损失 6 贷：存货跌价准备 6资产减值损失是损益类账户，与管理费用性质一致存货跌价准备是资产类账户，与累计折旧、坏账准备性质一致例：2006年末，大华公司决定将用于生产C产品的甲材料对外出售，2006年12月31日，甲材料库存10000公斤，成本为200万元。该材料目前的市场价格为190元/公斤，同时销售该材料可能发生销售税费2万元。2006年12月31日甲材料的账面价值应为（ ）万元。账面价值=账面原值-存货跌价准备2用于进一步加工的存货 例：甲企业一的批材
5、料成本为2000元，年末该批材料的市场价为1600元，该批材料加工成产品，预计发生加工费200元，预计销售费用300元，加工成产品之后的售价预计为3000元。问：该批材料是否减值？ 可变现净值=3000-200-300=2500元 不用2000与1600进行比较,而是用2000与2500进行比较 可变现净值=加工成产品之后的预计售价-预计的加工费-预计的销售费用-预计的销售税费 预计售价的确定与上面情况一致。甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题
6、下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为85万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1.5万元（不含增值税，本题下同）。期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。200-85-1.5*20=85甲公司系上市公司，2007年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同
7、的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为550万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。1. 大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。2004.12.31可变现净值=10000*1.5-10000*0.05=14500成本=10000*1.41=14100可变现净值=4000*(1.3-0.05)=5000成本=4000*1.41=5640减值=640大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。专心-专注-专业