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1、目 录第一章 背景4概述4职责4受权书4货币指标4资本性资产的分类5政策变化或说明5第二章 资本化8概述8政策陈述8最低资本化金额8现有设备的购置9新建9附加物和延伸12交换12修正、调整和改线15再利用设备15未安装的备用设备（资本性备件）15临时资本性安装16干股16利息资本化16土地17含油气的土地和租让区17勘探钻井本钱21消费性储量资产的获得23天然气处理厂30研究性资产30陆海机动设备和设备31办公家具和设备32计算机设备和软件32海上设备33其他资产33部分本钱类别的特别处理34非直截了当获得37第三章 资本性支出预算40概述40政策陈述40资本性支出预算分类41长期投资42年度
2、资本性预算43预算治理和操纵45支出受权书46第四章 在建工程-储量资产、厂房和设备49概述49政策陈述49在建工程49完工工程设备库存50储量资产、厂房和设备51第五章 资本性资产预备金53概述53政策陈述53摊销、折耗和折旧53弃置和场地恢复54核销的方法54获得年限54长期资产的可回收性59第六章 资本性资产转让60概述60政策陈述60转让受权60资产的销售或转让60含油气土地和租让区63第七章 资本性资产退役64概述64政策陈述64报废分类64提取折旧缺乏和过度资产65报废的受权和相关文件的进一步上报66最低报废分录66报废费用67折旧确定67部分报废68对非合并报表的子公司和关联公司
3、的销售69合并报表的子公司之间的销售69含有土地和/租让区的销售70非自愿的资本性资产的处置70资产分类70报废验证和记录74来自仅有金额的储量资产、厂房和设备记录的报废75报废-资本化的干井75第八章 资本性资产核实80概述80政策陈述80初始核实80定期核实81第九章 报表和报告83概述83政策陈述84IDP传输84预算概述84资本性支出报表84其他报告85第十章 税收86概述86税务处理86第一章 背景概述资本性资产政策手册规定适用勘探和消费业务资产的根本概念和原则。该手册分成10章，依照业务发生的先后顺序陈列，详细如下：按照正式的资本预算对资产进展资本化运转中资产的记录和操纵折耗预备预
4、提折旧和摊销处置SEPCO业务中心所要求的报告和报表税收征询题只有在对政策的阐述致关重要时，才增加程序方面的内容。参见科目统一编码手册和有关资本性资产核算指南和程序的其他文件。定义资本性资产指：获得并用于勘探和消费业务的油气储量资产、厂房和设备。资本性资产投资包括无形本钱和有形设备和设备本钱。职责各级财务治理部门负责对现有程序进展审查，以确保政策得到执行，并对作业中所获得和使用的资本性资产进展适当的保护。受权书授予运营治理人员的权力包括部分详细处理资本性资产的权力。地区经理能够依照其意愿进展进一步的受权。各地区的受权文件对资本预算和资产受权作出概要规定。财务经理必须保管有关受权数据，以便负责受
5、权操纵治理的人员使用。货币指标本手册中的所有货币指标均按壳牌公司所占的份额计算，但另有说明的除外。资本性资产的分类本手册将资本性资产按根本类别进展分类。表1列出了这些分类，将其分成油气储量资产、厂房和设备等几大类，并与预算和投资分类进展比照。对每一类资产，除井区和油田设备外，无形和有形本钱记录在一样的科目下。在此分类下，用于井的开发所发生的无形本钱与设备和设备的有形本钱分别记录。政策变化或说明SEPCO业务中心、计划和财务、财务和会计征询委员会负责政策解释或对现行政策的重新研究。表1勘探和开发业务资本性资产的分类手册中根本分类预算和在建工程预算分类油气储量资产、厂房和设备投资分类土地：通过支付
6、费用而获得的地面权利土地：依照下述适用分类编制预算，在适当土地科目中核算。土地：依照下述标准之一进展分类：1井、租让区和油气田设备；2天然气处理厂；3主要储存设备；4勘探设备、车辆、海上设备以及办公楼和设备油气区和租让区：租让区运营权益，矿产费权益，以及非消费性和消费性矿产储量资产的矿区使用费权益租让区和矿产权益：非消费性租让区运营性权益、矿产费权益和矿区使用费权益非消费性储量资产购置本钱租让区中介代理佣金和费用，外部法律费用，以及因购置矿产权益而发生的其他修复性本钱油气租让区：非消费性储量资产：仅包括非消费性矿产权。相关土地投资分类包括与土地地面权相关的资本性投资。非消费性储量资产购置本钱：
7、消费性储量资产：包括矿产权和相关非消费性储量资产的购置本钱。消费性储量资产的购置消费性储量资产的购置：包括土地、含油气土地和租让区、井、租让区和油气田设备、以及各购置的消费性储量资产的其他相关资产。分配到土地、消费性和非消费性储量资产、和气他相关资本性分类中的消费性储量资产的资本性投资。表1（续）手册中的根本分类预算和在建工程预算分类储量资产、厂房和设备投资分类井、租让区和油气田设备：确定对开发、提高和维持油气和其他物质消费至关重要的井、租让区、油气田等的井（和相关）设备和设备勘探钻井：包括野猫井和地层测试和相关设备，包括确定为商业性探明储量之前发生的完井本钱。钻井和开发：包括开发和勘探井以及
8、相关工程和二次采油钻井和设备。在确定具有商业探明储量之后，勘探井完井本钱能够归结为开发钻井本钱。此外，还包括为提高或维持油气和其他物质的消费而发生的井、租让区和油气田设备和其他相关区域设备的资本性增补或交换。井、租让区和油气田设备天然气处理厂：加工天然气以提取烃和其他物质德设备、建筑物和设备天然气处理厂天然气处理厂天然气集输线和设备：安装用于将天然气运送到炼厂、化工厂或其他设备德管线和设备天然气集输管线和设备天然气集输管线和设备其他资产：用于钻井、运营和勘探和开发储量资产和业务治理中所使用德相关设备、设备和建筑物。机器和工具勘探设备车辆和海上设备通讯设备办公家具和设备个人计算机壳牌建筑物租让区
9、的改建勘探和消费管线机器和工具勘探和土地设备和设备车辆和海上设备和设备通讯设备和设备办公家具和设备个人计算机公司拥有的建筑物租让区的改建勘探和消费管线2000年6月份修正2000年1月1日开场生效第二章 资本化概述本章规定SEPCO的资本化政策。我们在治理这些政策时，主要有两方面的义务： 将本钱分配到相应的收入期间；和 确保不会由于界定不清并给今后期间带来收益的费用而高估公司资产价值。这一义务涉及到将费用流分为下面两类：1- 属于当期的费用；或2- 反映资产的费用，这部分费用在资产负债表中列示，计入今后期间的损益。第二类中的支出通常没有明确的界限，特别是那些用于部分性更换、改造或调整所发生的支
10、出。此外，与新资本性工程直截了当相关的部分本钱不会给今后期间增加价值或直截了当带来收益。我们在评价这些支出的作用时，必须小心慎重，按照一贯性原则执行公司总体性政策，以到达规定目的。政策陈述将购置资本性资产所发生的全部本钱资本化，但本章特别规定不包括在内的本钱除外。（参见第一节中的资本性资产的概念。）资本性投资既包括有形设备本钱，也包括购置该资产和在运营前所进展的预备工作所发生的无形支出。在支出受权书中列出政策没有详细、直截了当和明确要求进展资本化的所有本钱。采纳统一的方法和程序，按照相关规定对勘探和开发业务中的本钱进展资本化。为了保持公司和勘探和开发业务政策执行的一贯性，SEPCO财务政策部门
11、将与壳牌石油公司主记长和税收部门一起研究所有勘探和消费业务方法和程序的修正建议。最低资本化金额工程最低金额储量资产、厂房和设备2000美元（全部工作）办公家具和设备（包括个人计算机和普查设备）1000美元（每项）将低于上述金额的支出费用化。现有设备的购置资本化的金额包括这些支出：l购置价（包括相关的销售和使用税金）l运输和安装本钱l为使设备到达可使用状态发生的必要的修正、调整和维修支出当购置价中涵盖了多项资产的费用时，应注明对各项资产本钱分配的根底和理由。新建将全部新建资产本钱（包括相关的销售和使用税）资本化。资本化本钱包括下面各项所包括的支出：能够折旧的设备l建筑物、厂房、和设备（包括绘图、
12、建立许可证和其他费用）l测试钻孔l工程和设计本钱l造斜和涵洞l设备安装l小工具的原始投资l原始油漆、或采纳保护层l公路、人行道、边石l排水设备和下水道l防护墙l运河和水道l码头、船坞、桩构造、堤防l桥梁l篱笆、场景美化、灌木林区域准人本钱将获得同意进入某区域的权利而发生的本钱（包括法律事物费、）与该项资产的本钱一起资本化。材料和劳务将全部材料和劳务本钱（包括建立期发生的相关人员费用）资本化：l技术人员测试和培训l应急关税l设备效劳l出勤时间l建立活动中所需要的道路维修l加班本钱薪金r将总部或油田职员薪金（包括所有直截了当指定为某项已经获得批准的资本性工程效劳的全部相关人员的工资和人员费用（不包
13、括交通）资本化r将开发符合本节“计算机设备和软件以及公司主记长的#19号通知”规定的标准的计算机软件的员工的工资资本化。r除在下述地点发生的费用以外，资本化的业务招待和宴请费用适用50%的联邦所得税抵免限额：l海上平台或钻机；l属于上述平台或钻机一部分的支持性营地。r工程可能的资本性职员本钱和在相关“支出受权书”中列为工程本钱。l能够在工程获得治理层批准之后开场资本化，但有时资本化的费用需要履行正式的“支出受权书”批准程序。r将批准工程详细设计之前的工程方案研究和调查的本钱费用化。建立方风险保险建立方风险本钱能够资本化同时只要该保险本钱是能够确定的，能够将其归集为建立工程的本钱。部门上级治理费
14、和一般/治理本钱在将壳牌薪金酬劳计入某个资本性工程时，也将部分部门上级治理费和一般/治理本钱资本化。l部门上级治理费一般包括这些方面的内容：-休假-特别缺岗-部门治理费（经理和秘书）-计算机使用-个人培训-其他部门发生的与资本性工程直截了当相关的工程，如旅行、会员以及捐助-由于工程假设或对资本性工程有利而发生的一般和治理性上级治理费，能够包括其他SEPCO地区分配的本钱和当地发生的本钱。其他部门本钱负责全公司运营治理的部门发生的本钱一般不进展资本化。但假如这些本钱中特别大一部分直截了当对一般的建立活动有利或对某详细工程有利时，也能够将这些本钱资本化。以下为部门和业务活动所发生的资本性本钱的例子
15、：l官员和董事l综合业务规划l财务会计（包括编制合并报表的本钱）l综合财务计划（包括综合预算和现金治理）l综合经济分析和预测l内部审计l股东、公众和工业关系l税收部门l其他不负责日常运营但制定公司各部门使用的政策和程序的部门和职能中心。修理和维护费用r在有修复、改造和调整综合计划时，将修理和维护本钱进展资本化。l有时需要一项综合计划是显而易见的，例如，当某油库内的贮罐总体情况不好，需要大范围修理（如涂层、罐底、交换封隔层等）时就如此。在决定将这些贮罐修复到原先状态时就构成了一项计划，这是需要对所有修复本钱资本化。“综合计划”是一个税收概念，没有特别好的定义。一般来说，“综合计划的概念”的使用有
16、一定的范围，比油田层次的计划的外延要大。依照SEPCO财务政策领域对工程进展审查，以便制定适宜的计划。建造所需要的设备r将建立之后没有价值或公用用处但又是建立过程的一部分或对建立过程有利的设备的支出资本化(例如临时涵洞、篱笆或路由)。w钻井时发生的如此支出为无形本钱。r将用于建立期之后具有价值或公用用处的设备支出计入工程资本性支出（如主要工具、可挪动的建立办公建筑物）。但关于这些设备，应分资产工程单独核算，并在购置之后即刻开场提取折旧。返工r将由于设计的变化、修正或建立错误而需要进展返工所发生的支出资本化。w假如金额较大，将原有工作所发生的本钱（包括撤除）费用化。w假如金额较大，将由于设计或工
17、程范围的变化所产生的未完工程费用资本化。r 向SEPCO财务政策部门提交有关处理严重返工费用的建议。残值扣除充裕工程和设备的残值。附加物和延伸将现有设备的附加物或延伸支出资本化，但应符合最低金额要求。交换完全交换-大型资产单元r将大型资产完全置换的支出（包括安装费用）资本化。w交换的井管和抽油杆不在此列。不管是管柱的部分交换，依然全部交换，也不管交换支出金额的大小或品种，将这些交换支出列入操作费用。定义大型资产单元是指能够完成某项作业功能的一项或或一组资产（这与构成能够完成某项运营功能的资产工程的重要组成部分的单个设备工程相对应）。例如，天然气处理厂中的气体压缩机确实是一项大型资产，由于其能够
18、完成一项作业功能。另外，空气调理系统中的压缩机只是能够完成某项运营功能的大型资产单元的（空气调理系统）一部分。其他大型资产的举例参见表2。r扣除交换设备的投资（包括安装本钱）。大型资产装置表2列举了常见的大型资产装置。（该表并没有包括所有的内容。）本表中的每个工程都包括其相关的设备。例如，储罐包括梯子、走道、珐琅、填充物以及防火墙（如需要）。表2 大型装置资产一般空气调理系统建筑物气体压缩机发电机（包原动机）集输和供给系统管线（气、油和水）线形管段：-直径6英寸或更大同时长度在为1500英尺的线形管段-直径不到6英寸但长度超过3000英尺的线形管段泵送设备（包括原动机）储罐带有桩式建筑物的码头
19、设备勘探和消费矿场自动接受、取样、计量和转运系统单元游梁式抽油机（包括抽油杆和原动机）吊车压缩机单元（包括原动机）井架（桅杆）脱水器流线加热器水面采油树保护装置平台洗涤器别离器乳化处理器脱水器沉淀器试井单元制造1吸收柱混合系统蒸气锅炉冷却器冷却塔脱丁烷柱脱丙烷柱蒸馏，分馏柱蒸发器系统过滤系统，旋转过滤器加热炉热交换器反响器再生器稳定器拆卸器处理器注：包括天然气处理厂部分更换r一般来说将不构成大型资产单元的单个设备工程的更换支出费用化。w由于部分性更换属于正常性维护和修理政策规定的维修内容，因而对该部分支出进展费用化处理。如此的维修只是维护了资产单元的可能生命周期，并没有增加资产单元的根本价值，
20、只是使该资产单元处于正常的运转状态。w折旧年限确实是基于如此的维护（例如能够使用较高等级的材料，从而将更换期限从3年延长到6年）确定的部分更换的特例处理r在以下情况下将不构成大型资产单元的设备或资产构件的更换进展资本化：w现有资产将现有资产挪动到新地点，进展新的资本性安装时，需要进展（部分）更换。这种情形包括交换性建立，但不是重新安置，例如，挪动到新地点的储罐的基地、管线、防火墙、或类似部件的重新建立；部分更换（大型资产单元的一部分）的特别处理r在以下情况下，将本身并不是大型资产单元的设备或资产构件的更换支出资本化：l将现有资产挪动到新的地点，进展新的资本性安装，需要进展更时。这种情形包括更换
21、性建立，但不是简单地将现有资产挪动到新的地点，例如将储罐挪动到新的地点时，需要重新建立罐基、管线、防火墙、或类似部件；l消费性周期大幅度延长或功能出现严重改善。功能改善这里定义的功能改善是指履行作出资本性投资时为该项资产设定的功能的单元才能的提高。该才能与资产实现的利润等方面相关，假如产品的质量、类型和数量。只是更换高价的部件或采纳不同的质量更高的材料并不构成功能改善。其分界限是该项改变是否对资产设定的功能有严重的改善。消费周期延长这里定义的消费性周期延长是指一项资产的消费性周期出现严重延长。这种延长必须超过由于资产的正常维修和维护而增加的资产使用周期。r将砂石便道和道路的铺设视为一项资本性资
22、产的添置，而不要视为更换。r在资本化设备更换支出时，将安装和设备支出同时资本化。将更换以下的设备本钱和可能的原始安装本钱扣除。r将清理和拆卸本钱冲减报废预备金。r将由于地面沉降或洪水而发生的部分更换支出视为功能改善支出，并将这些支出资本化。r当部分性构件更换只与外表、地理位置、便利性或为防止出现毛病或损坏同时没有功能产生严重变化或带来严重经济效益，则将这些部分性更换支出费用化。修正、调整和改线r将用于维持设备或保持资产正常的运用状态而发生的修正、调整和改线本钱费用化，由于这些支出并不带来资产功能的严重改善（参见上述定义）。r一般来说，将设备挪动到空地以建造新设备（如大型资本性扩建工程）的本钱费
23、用化。l对这些支出费用化处理是由于改线本钱并没有改善挪动设备的功能，也没有增加新建立施的价值。r在处理用于新的资本性安装的现有设备的修正或调整本钱时，需要细心考虑所产生的收益。l假如现有设备用于新的作业需要进展严重改良时，将这部分本钱资本化。l假如改良工作主要仅对转换期有利同时对现有设备或新的运营带来持久性价值，则将改良本钱费用化。例如，用新设备更换预制系统中的仍能够使用的现有阀和管道系统，以降低新老系统对接时停工时间时，这种支出只与当期相关，因而将更换预制系统中原有设备的本钱费用化。r假如修正、改良和改线带来严重功能改善，则需要资本化处理。l记录拆卸现有设备的本钱以及相关清理本钱，并冲减报废
24、预备金。l将改线和改线设备的安装本钱资本化。l扣除撤除设备的原始安装本钱（假如超过目前最低资本化金额要求）以及撤除和废弃的设备本钱。r单独分出与资本性增建、修正、改良或改线相关的便利性维护和维修支出，并将其费用化。l这些支出包括管线检验前的冲洗和脱气以及将储罐改换盛装其他产品前的清洗和维修。l尽管部分维修能够在今后进展，但将这些支出在当期费用化仍是能够的。再利用设备r将使用过的设备在用于资本性工程时，对该设备本钱进展资本化处理。未安装的备用设备（资本性备件）r定义未安装的备用设备（或资本性备件）指为防止出现紧急情况而购置同时其本钱超过了最低资本化金额的设备。在符合下述条件时，将设备本钱资本化并
25、与相关资产一起提取折旧：l为防止由于设备的特定部件出现毛病而出现长时间的停产而购置。l一样税收指南子科目中的主要用于应急单元或机器。l可能在运营单元的整个生命周期内都存在，同时只有在出现紧急情况下才进展更换。备用设备也能够在对原有设备进展维修时投入使用。在维修完成之后，原有设备业能够变化备用设备。如此的使用并没有改变原有的购置意图（及为防止出现紧急情况而购置）。r假如不符合上述要求，则将该设备工程视为正常的备件（并在使用时从相关科目中列支）。临时资本性安装r假如有关设备或设备额定安装后使用期不到一年则将其归为临时资本性安装，并将其安装本钱在发生当期费用化。l在资本临时帐户（未列入预算）中累计有
26、形设备本钱。在撤除或废弃之后，将资本临时帐户中的净值（先从设备产值中扣减）费用化。l这种处理能够对使用中的资本性设备进展操纵。干股在多数干股买卖中，壳牌公司同意现行承担非作用者的钻井或储量资产开发本钱（或许是为了获得储量资产的运营性权益或是由于非作业者不愿意在前期参加）。壳牌公司在全部本钱回收之前，有权享有开发该储量资产的全部收入。下表列出了干股买卖的帐务处理：时间壳牌公司帐务处理投资回收期内l记录全部本钱，包括干股应担的本钱l记录储量资产开发后获得的全部收入，包括用于回收本钱的收入干股参与利润分成l从运营权益中将应由干股分摊的收入和费用分配给干股l按干股所占份额分摊其应承担的有形和无形资本性
27、投资。利息资本化壳牌公司的政策要求对资本本钱为3亿美元或以上（不包括资本化利息）的工程的利息按最低3年进展资本化。为了确保该项政策执行的一致性，在对符合上述条件的工程的利息资本化之前，请向SEPCO财务政策部门征询。参见主记长3号通知中相关的详细程序和会计处理。土地按下述要求，对资产类的土地进展资本化处理：r将土地购置或获得本钱资本化，包括下述本钱：l购价（不管是一次性付款依然分期付款）l运输费用l备选方案l第三方帐户费用l所有权检查费用，包括修复性本钱l记录费用和土地测量本钱l文书税和其他印花税l与各区块之间相关的法律和评估费用l其他与土地购置相关的特定费用r将为修复在购置时已经确认的内在缺
28、陷而发生的支出（如严重的切割、填充或排水支出）资本化为土地本钱。l将剪切出售的土地收益从土地本钱中扣除。r将为特定的资本性工程所进展的场地预备（如定坡降度、挖方）以及道路和排水管等的修复性工作支出视为建立本钱（见下文）的一部分。r假如土地上有需要撤除的建筑物或其他工厂设备，则全部购价列入土地本钱中。l从土地本钱中扣除建筑物处理收益，或将撤除建筑物发生的支出列入土地本钱中。l假如壳牌公司拟保存并使用该建筑物，则（依照相关评估价值）将购价在土地和建筑物之间分摊。r假如所获得的土地上有矿产资产，请参见下文的“含油气土地和租让区”以及“消费性处理资产的获得”等章节的资本化政策。含油气的土地和租让区含油
29、气的土地和租让区指壳牌公司用户租赁权、运营权、矿产费权或矿区使用费权益的消费性和非消费性具有矿产储量的资产。非消费性储量资产签字费r签字费为在获得储量资产租赁权或选择权时向储量资产所有者支付的款项（不包括年代租金）。签字费在租让权本钱中资本化。r依照帐户手册要求，将以后年度租金支出列入租让区租金费用。r在获得非消费性储量资产不发生本钱时，将所获得的各租让区按1美元的价值记录获得本钱。l在治理费用中作反向分录。租让区更新和延长r在现有承租区到期日之前对承租人的现有承租权进展延长或续新而发生的相关本钱记录为租让区租金费用。l续新的租让区的权利应为同样的矿区使用费权益，涵盖一样地区，并为一样的出租方
30、。l假如承租人所获得的权益与先前租让区中所拥有的权益有严重的取决，则冲销老租让区的获得本钱，并将获得新租让区的本钱资本化。选择性租让区术语“选择性租让区”指下述任一情形：l选择权指对特定面积中选择面积中的油气租让区拥有购置权；或是l条件式选择性租让区能够提供购置油气租让区的全部特权，但同时附带其他条件（如，规定必须在某特定日期或之前开场钻井作业，或需要再支付一笔款项后才能拥有租让区）。r选择权l在行使选择权购置选定的油气租让区时，另行支付的签字费累计到原有选择权款项中。l依照下表处理各种不同情况：假如那么只选择了预留面积中的一部分将全部原有款项以及新增建的签字费列入所选定的面积中。原有预留面积
31、被分割，油气租让区被分成一个个小块以面积为根底在各区块中分摊费用。l与没有行权的选择权相关的全部本钱费用化。r条件式选择性租让区l为获得条件式选择性租让区而发生的支出视为延期租金，并在租让区租金费用中列支。代理商佣金和费用r将获得矿产权而发生的全部租让区代理商佣金和费用（包括外部法律费用和其他修复性本钱）列入租让区本钱中进展资本化。l关于这些工程应分别设立资产和预备金帐户。付费储量资产的获得r依照公平市场价值在土地和非消费性矿产权价值中分配付费购置的非消费性储量资产的本钱。l假如购置本钱不需要进展完全的评估，则按土地部门（the Land Department）确定的价值核定土地价值，并将购价
32、中的余额视为矿产权的本钱。l当土地的评估价值超过了总本钱时，将非消费性储量资产的本钱定为1美元，余额确定为对土地的投资。消费性储量资产我们一般在非消费性区块证明有消费性同时确认有探明储量之后将非消费性矿藏资产转为消费性矿藏资产。参见第6节有关政策规定。在消费性矿藏资产与其他资本性资产一并获得时，一般以一个总价支付，仅将与该消费性租让区相关的资本性投资部分列入“含油气土地和租让区消费性”中资本化。参见下述“消费性储量资产的获得”中有关这些买卖的通用会计处理。储量资产的合并将壳牌公司的储量资产、厂房和设备与其他公司相关资产一起合并使用（依照结合作业或共用协议）是当今油气工业的重要内容。成立作业单元
33、一般是为了在特定消费性地区进展油气储量资产的勘探和开发，或是进展二次采油作业时需要在整个油田范围内合并部分资产。一个单元能够由运营权益所有者或矿区使用费所用者或两者共同组成，也能够涉及下述方面的交换：l用壳牌公司在某项油气储量资产中拥有的权益换取作业单元中的部分权益；或l有时为了使各方成为权益一样的共有者，需要交换部分油气储量资产、款项或其他方面的权益。结合作业协议必须规定交换的根底，以及为使各方对井、相关设备和设备方面拥有一样的权利和义务而进展的必要调整。为使地位平等而收到现金补偿假如那么壳牌公司放弃其拥有资产的部分权益而获得其他方提供的资产的部分权益以及部分现金补偿l依照所收到的现金补偿，
34、将其视为资产的正常退役，调减资产价值。l将此项现金补偿视为退役资产的残值。l壳牌公司在该单元资产中的不可分割的权益为所提供资产的本钱减去所收到的现金补偿。新参加单元者仅提供储量，壳牌公司（或壳牌公司拥有权益的合资企业）提供该单位需要的全部有形和其他资产l将该现金补偿视为正常退役资产的收益，但需要追溯大最初钻井日进展本钱和收入调整时除外。l确保该资产价值与壳牌公司运营权益的削减比例相当。（例如，假如运营权益从100削减到75，则退役资产价值应相当于总资产的25，并将该项资产的余额留在作业单元。）依照时间追溯到最初钻井日的结合作业协议的条款规定，壳牌公司收到部分现金补偿l将该现金补偿作为PPE调整
35、处理，但从时间上来看，同意将其冲减壳牌公司的钻井和开发本钱的工作单时除外。为使权益相等而需要支付现金补偿r将壳牌公司为此支付的现金补偿视为资本性增建。r将为有形资产支付的款项列入有形设备科目中资本化。例外当依照时间追溯到最初钻井日的结合作业条款进展支付时，将其视为是在钻井和开发本钱发生时支付的，因而将列入有形或无形本钱（或两种都有）科目中资本化。r将为他方发生的无形开发本钱而支付的款项列入租让区投资科目中资本化。定期所有权再确认r将支付或收到的款项视为非预算性PPE调整。获得年份确定和价格差异转让给新的结合作业单元的资产中壳牌公司应享有的价值份额保存与所提供的储量资产相关的获得年份。l以先进先
36、出为根底记录以后退役资产的获得年份。l当壳牌公司所享有的结合作业资产评估价格与壳牌公司的帐面值存在差异时，将此差异视为价格差异，并在以后退役价值中按比例分摊。受权和会计程序r将油气储量资产提交进展结合作业时，按照受权书规定，获得相应的受权。r对不正常买卖和非正常结合作业方式（假如用产量补偿进展权益平衡）的会计处理应向SEPCO财务政策部门征询。参见下述“消费性储量资产的获得”和“第七节 退役资产”的相关规定。勘探钻井本钱勘探井钻井本钱最初在勘探钻井本钱科目中资本化，该本钱为油气储量资产获得过程中资产的一部分。勘探井指但油气储藏已经探明区域之外，或是在已经探明区之内但处于未探明深度所钻的井。勘探
37、井包括：r野猫井r在宣布具有商业性消费价值之前为确定油气发觉的规模而钻的评价井或参数井。r为确定商业性开发油气藏的规模而钻的油田内部井。r对未探明区域或对已经探明区域之外目的所钻的油田内部井。在已经探明区域之外所钻的所有井都必须归类为勘探井。而开发井是指在已经探明区域之内或探明深度上所钻的油气井。唯一例外的情形是在两口消费性井之间所钻的井，该经仍为开发井，由于依照工程数据（如压力数据）能够特别有把握地确认这两口井之间产量是连续的。在未探明区域或目的探明区域之外所钻的井（有时也称为EB2井）不管在技术上对钻遇油气有多大把握，都不能将其划归开发井。评价井或参数井是依照地质需要，为获得特定地质条件的
38、相关信息而进展的钻探。一般钻这些井时都不预备完井后用于油气消费。参数井能够进一步细分为勘探类参数井（在油气藏探明区域之外钻探）和开发类参数井（在油气藏探明区域之内钻探）。勘探井钻探和完井本钱在确定具有商业性探明储量之前，应归集为勘探资本性本钱。一旦由于勘探钻井发觉商业性探明储量，此后为消费该储量而发生的完井本钱应归集为消费性资本性本钱，而不再列为勘探资本性本钱。一般来说，这说明用于探明储量的消费套管、消费回接、完井以及侧钻井的全部本钱都将列为消费资本性本钱。但是，在确定是否有探明储量之前发生的类似本钱则列入勘探资本性本钱（例如，进展消费测试前发生的本钱）。关于勘探井，许多情况下需要在钻井之后立
39、即完井。因而，在完井本钱发生之前记录储量是不实在际的，能够将这类井的完井本钱列为开发资本性本钱；但是，在此情况下，在完井本钱发生的同一个会计月度必须有探明储量登记入册。勘探和开发钻井的共同作业活动钻井技术的开展已经提供了钻井作业的效率，目前勘探井、侧钻作业、开发和消费井的多种作业中能够屡次使用同一井筒和其他根底性设备。一个井筒可用于许多种作业活动，如钻探和测试多个地层，包括向多个勘探和消费地层进展侧钻。测试和进入多个地层的顺序多数情况下取决于可能测算结果、储层压力、其他地质要素或合作伙伴的建议等要素。技术的进步已经能够让多种作用活动采纳同一各井筒和构造等设备进展，与钻多口井相比提高了钻井效率。
40、因而发觉探明储层的井的钻井本钱能够归集为开发本钱，包括共用区域、构造、储层和井筒的全部钻井，但前提条件是可能这些井筒或构造的特定部分将用于探明储量的今后油气消费。例如，SEPCO能够选择钻一口既有勘探目的，又有消费性目的的井。能够设计先钻下层或勘探目的层，最后上浅层或消费性目的层。消费层的钻探经利用最初的井筒和其他井设备。勘探作业仍将视为勘探类作业，但是消费层钻探所通过的井筒的共用本钱将归集为开发本钱。假如目的消费层为干井，则列为开发干井本钱进展资本化。但是，可能会出现如此的情况，即由于计划的修正或是机械性或其他征询题促使放弃采纳共用井筒和设备进展消费性目的层钻探。在这种情况下，需要进展追溯性
41、调整，将这些本钱转为勘探本钱。也有如此的情况，即先钻透消费层，然后将该井加深，以进展勘探目的的钻透，但是由于机械缘故导致整个作业活动失败。在此情况下，到达消费层的井本钱列入开发干井本钱，加深的勘探本钱列入勘探类干井费用。归集为开发钻井的要求l只有在勘探钻井或地震作业或发觉探明储量并将其登记入册后才能将钻井支出列为开发钻井本钱。l是否确定为开发井应在布井日之前确定。l所钻的应为开发目的。l开发本钱必须在消费性油气田的消费周期内摊销。会计处理r假如勘探井（包括评价井、油田内部井和勘探类参数井）是成功井，即已经确定其已经发觉了探明储量，则将最初资本化的勘探钻井本钱转为勘探井。r假如已经确定勘探井所发
42、觉的储量不具有商业开发规模（即为干井），则将相关勘探钻井本钱列为勘探费用。仍在进展之中，没有在季度末进展最终评估，但后来在集团报表日之前评估得出其没有探明储量的勘探井，需要将勘探钻井本钱列入上述季度的勘探费用中。假如后来的评估在集团盈利公布日之前进展同时确定其不具有商业性开发的油气储量，则应将此评估上报SEPCO财务和商业运营副总裁批阅。r倘假设勘探井是否具有探明储量没有确定，那么这部分本钱作为资本化的勘探钻井本钱最多能够保存12个月。假如在此期间，仍没有确定是否具有探明储量或是仍没有作出是否具有探明储量的最终论断，则将该资本化本钱列入勘探费用处理。r钻井本钱作为一项资产结转最多能够结转12个
43、月的限制并不适用如此的勘探井：仍在等待时间作出是否进展储量开发决策同时新的具有评价性质的勘探工作仍在进展之中或是根本计划在近期进展，以寻找更多的储量，从而能够进展消费和运输设备的建立。消费性储量资产的获得当按照协议购价获得消费性储量资产时，在买卖发生的月份而不是买卖生效日在会计记录中确认该项资本性投资。r在购价中确认在生效日和结算日之间产生的全部收入和费用。记录最终购置价r首先在消费性储量资产科目中记录最终购置价。l将购置价从这一科目中转到相关的有形设备、土地或矿产储量资产科目中。l在各资产科目中记录消费性储量资产的获得，按下一章节的规定，平等分配购置价。将购置价分配到资产帐户中r确保购置合同
44、在可能的情况下规定了这些资产的金额，并在相应科目中记录其金额。l假如多于一项储量资产，应分别确认各项储量资产的价值。l应分别确认一项储量资产中各类资产的价值。r假如合同中并没有规定这些资产价值，应依照公平市场价值将购置价在各类资产中分配。资产公平市场价值无形设备处于目前折旧情况下的当期公平市场价值土地评估价值非消费性租让面积最高的合理价值消费性租让区购置价的余额l假如适用上述假设条件得出明显不正确的消费性租让区的价值，则应依照作业部门可能的价值重新确定资产价值的分配。（例如，假如得出消费性租让区的价值为零，那么如此的结果明显不正确，必须重新调整资产价值的分配。）r不断保存在今后审计中需要用到的
45、相关记录，以说明购置价在不同类别资产中分摊的方法和原理的记录。上报审议出现不正常的情况，或是当购置价超过500万美元时，应在登帐之前将有关详细材料和处理建议上报SEPCO财务政策部门审议。审议要求中需要包括所有合同确定的金额。记录修复性本钱在消费性储量资产获得科目中记录与消费性矿藏权获得相关的租让代理费、外部律师费或其他相关本钱。然后将这些费用结转到“含油气土地和租让区消费性”科目中。井、租让区和油田设备井、租让区和油田设备是指与开发和改善井、租让区和油田设备相关的一类资产。用于资产获得目的时，这类资产又能够分为两小类（见下页）：子分类指导原则钻井和开发r在预算（在建工程）分类下的勘探钻井和开发钻井工程下累计钻井和相关租让区和油田设备的资本性投资（参见第一节表1。）l工程完成之后，将所有与开发钻井相关的本钱