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1、第 1 页 税务稽查业务考试试题国税版 5 一、单项选择每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识区分不清不给分，每题 0.5 分，共 10 分 1为保证稽查局正确行使职权，还对其进展监视。其中司法机关监视属于。A外部社会监视 B内部行政监视 C纪律检查监视 D社会舆论监视 2行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起内做出赔偿或不予赔偿的决定。A1 个月 B2 个月 C3 个月 D15 天 3纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以。A起诉 B向税务总局申请复议 C向市政府申请复议 D向省国税局申请复议 第 2 页 4以下()的税务稽查案源一般采用筛选确定。5税务人员进展税务
2、检查时，必须出示()，否那么纳税人、扣缴义务人与其他当事人有权拒绝承受检查。6只补税未进展税务行政处分的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为。7对一般性税务行政处分的案件，其案卷保管期限定为。8A 稽查局对张某作出了?税务行政处分决定书?，要求当事人在 2021 年 8 月 16 日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A 稽查局应当在申请人民法院强制执行。B.当事人签收?税务行政处分决定书?60 日之后 C.当事人签收?税务行政处分决定书?3 个月之后 D.当事人签收?税务行政处分决定书?15 日之后 9在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节与税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人
3、未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。第 3 页 10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件与()两个最根本的局部。D.税款计算软件。11.在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是。A、往来核算模式 B、账务处理模块 C、销售核算模块 D、会计报表汇总模块 12税务行政诉讼中，有举证责任。A原告 B被告 C第三人 D知情公民 13.单位或个体经营者的以下行为，应当做增值税进项税额转出的是。14.某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商
4、品取得增值税专用发票,注明价款 10000 元，同时支付运费发票运费 200 元；当期销售商品价税合计 14000 元并负责运输，开据运费发票 200 元，期初留抵进项税100元，企业申报应纳税额194元,应查补增值税 。15.以下哪种情况不属于自制应税消费品。第 4 页 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再承受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料与主要材料，受托方只收取加工费与代垫局部辅助材料加工的应税消费品 16.以下出口货物适用出口免税并退税的是。17以下属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的选项是。D.器具、工具、家具等最短为 5 年 18以下关于租入固定资产的改建支出，属
5、于税法规定在税前扣除的说法是。19汽车销售公司取得的，属于价外费用，应当缴纳增值税。A代办保险向购置方收取的保险费 B.向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D向购置方收取的延期付款利息 20某稽查局对某船舶制造公司 2021 年纳税情况进展检查，该船舶制造公司于 2021 年初签订了一项总金额为 10000 万元的建第 5 页 造合同，船舶已于 2021 年 2 月开工，将于 2021 年 6 月完工，预计工程总本钱为 8000 万元，按照工程的完工程度按季结算工程款，已结算工程价款 6500 万元，其中实际收到 2500 万元。截至 202
6、1年 12 月 31 日，该工程已经发生的本钱为 5000 万元，预计完成合同还将发生本钱 3000 万元，2021 年税收上确认建造合同所得为 。二、多项选择题每题有 2 个或 2 个以上正确答案，将正确的答案填在括号内，多项选择、少选、答案区分不清均不给分，每题 1分，共 20 分 1.税务稽查法律关系的保护是指对稽查局与稽查对象之间权力与义务的保护，这种保护表达在。D税务法明确规定违法者应承当相应法律责任 2以下哪些属于补强证据规那么内容的是：。B与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言 C无法与原
7、件、原物核对的复制件或者复制品 D经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料 3以下哪些属于多列支出行为方面的证据：。第 6 页 A通过扩大产品材料本钱多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购本钱等的相关账簿凭证资料 B通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置建造本钱、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料 C通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以与违规预提费用的相关
8、账簿凭证与合同等资料 D将专用基金支出挤入本钱多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入本钱费用的相关账簿凭证资料 4在以下各项中，属于税务稽查被动选案的是()。5检查实施前应当向纳税人送达?税务检查通知书?，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有以下情况不必事先通知()。6.对税款计算主要审查。7.审查适用法律法规主要内容包括。8.在情形下，税务行政强制措施方可终止。第 7 页 9在编制?税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表?时，以下表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是：A.检查户数有问题户数 B.有问题户数结案户数 C.结案户数立案户数 D 查补总额=查补的税款+滞纳金+没收
9、非法所得+罚款。E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。F.查补总额实际入库额 10.税务稽查人员的以下税收执法风险中，属于检查实施环节的风险有 A.稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进展回避；B.违反“一事不二罚原那么，在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚.款的情况下，针对同样行为作出了处分决定；C.应举行听证而未举行听证，相对人进展陈述申辩时未作记录；D.擅自进入当事人的居住场所检查；E.未按法律法规规定调取、归还当事人的账簿资料；第 8 页 11.以下关于实物盘点结果调整的公式正确的选项是。A、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点
10、日收入数-被查日至盘点日发出数 B、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 C、被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数 D、被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 12以下属于行政处分形式的有：。C.降职 D.开除。13.代购货物行为同时具备以下条件的，不征收增值税。C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方 D.受托方按销售方实际收取的销售额与增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费 14.以下各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资本钱的有()。第 9 页
11、15.以下工程中不征收消费税的有。16.关于出口货物退免税，以下表述正确的选项是。A.实行免税不退税方法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣 D.企业出口货物后，须在自报关出口之日起 90 日内向税务机关申报退免税 17对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理。A假设库存已无实物，那么说明以往发料计价偏低而少转材料本钱，应将蓝字金额调增生产本钱。B如果调整金额很大，应复原以前各期的生产本钱、产成品本钱、销售本钱，直至检查期，最终确认调整的所得额。C.假设库存已无实物，那么说明以往发料计价偏低而少转材料本钱，应将蓝字金额调减
12、生产本钱。D.如果调整金额很大，不必复原以前各期的生产本钱、产成品本钱、销售本钱，直接调整的所得额就行 18对固定资产处置的检查，应重点检查以下哪些账户。A“固定资产清理 第 10 页 B“累计折旧 C.“固定资产减值准备 D.“营业外支出与“营业外收入 19超市发生增值税视同销售行为通常包括 A.将商品用于抵偿债务 B.以“买一赠一方式促销 20.建造合同本钱的直接费用包括 三、判断题判断正误，在正确的题后括号内打“，错误的题后括号内打“，正误标识区分不清不给分，每题 0.5 分，共10 分 1.目前，全国税务系统设置的各级税务稽查局均具有税务稽查执法主体资格。2?行政处分法?第五十一条规定
13、的“可以按罚款数额的百分之三加处分款并不违反“一事不二罚。3复议机关收到行政复议申请后，应当在 7 日内进展审查，决定是否受理。4举报案件管理环节不受理匿名举报。第 11 页 5对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。6稽查实施部门对 A 公司进展检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。7对物证的审理，应审查物证的充分性。8执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进展审核。9在不影响稽查各环节相互别离与制约原那么的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入一些重大疑难案件实施介入指导，通过案情分析，保证查处案件
14、事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。10.按“金税三期建立规划，中国税务信息管理系统中将在整合现有一系列稽查应用软件的根底上，在税务稽查子系统中部署稽查选案、稽查实施、稽查审理、案卷管理以与反避税 5 大模块。11.运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进展检查取证，即可对存在的问题进展确认与定性。12税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错与自我纠错的重要监视制度。第 12 页 13.纳税人销售货物的同时随同货物价款向购置方收取的一切费用，均应作为增值税价外费用征收增值税。()14.出口货物退免税的税种仅限于增值税与消费税。1
15、5.纳税人用于广告样品的应税消费品，应当征收消费税，但不征收增值税。16.实行免、抵、退税方法的“退税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的局部予以退税。17企业所得税法规定的税率优惠主要是指 20%税率-小型微利企业，15%税率-高新技术企业，10%税率-非居民企业的预提所得税与 18%的税率-特区内的生产性的外商投资企业。18对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题 19.水泥厂设备大修，原值 200 万元，发生大修理支出 127 万元，全部将其列入管理费用。由于设备检修后的使用寿命延长期间没有判
16、断标准，因此可视为日常修理支出，不作纳税调整。20符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续第 13 页 持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏 24 个月取得的投资收益。四、判断改错题判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题 1 分，共 20 分 1.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力与财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。2申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。3纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组
17、织，但不可能是纳税人自己。4按照?检举纳税人税收违法行为奖励暂行方法?规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起 60 日内。5税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。6税务行政处分听证是由税务机关非本案审理人员的主持。7税务机关应当在收到当事人听证要求后 30 日内举行听证。第 14 页 8具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起 1 日内作出批准移送或者不批准移送的决定。9税收违法案件公告的对象是因偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税与私自印制、伪造、倒卖、虚开发票与其他违反税收法律法规而受税务行政处理处分的案件。10税
18、务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性与时效性进展考核。11.审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合?企业会计准那么?的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目与金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。12复议机关收到行政复议申请后，应当在 7 日内进展审查，决定是否受理。13.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购置方的，销售方须在开票当月内向主管税务机关申请?开具红字增值税专用发票通知单?。第 15
19、 页 14.某安装公司受托给某单位安装电表一批。每安装一块电表收取费用 300 元，其中电表价款 260 元，安装费 40 元。该安装公司安装电表取得的收入，应当征收增值税。15.工业企业外购应税消费品直接销售的，对其销售的外购应税消费品不应当征收消费税。16.检查出口货物退免税，主要是检查出口货物报关单与出口商品专用发票。17企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。18 企业从其关联方承受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。19.超市将局部柜台出租给个体户小规模纳税人经营烟、酒、茶叶等，并由超市统一收款，超市取得的租金
20、收入应当缴纳增值税，代收的烟、酒、茶叶等销售收入应由个体户缴纳增值税。20 建安企业管理人员的薪酬属于合同本钱中的间接费用 五、计算题不定项选择题，每题 5 分，共 10 分 1.市区某汽车制造股份公司一般纳税人主要生产 a 型系列小轿车，同时自产轮胎，2007 年 10 月发生以下业务：第 16 页 1进口小轿车发动机一批，支付货物价款 60 万美元，境外运输费用 4 万美元，保险费 1 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承当国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；2从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用
21、发票上注明销售额 400 万元，增值税 68 万元，本月领用 80%用于生产小轿车，20%用于生产专用汽车轮胎一批。当月销售专用汽车轮胎，取得收入不含税32 万元；取得购货时运费发票注明运费 4万元；3国内销售自产 a 型 2.0 升小轿车，采用委托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆价格18 万元不含税，同时以普通发票收取售后效劳费 0.5 万元/辆；4本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金 20 万元；电费专用发票上注明销售额 117 万元；5提供汽车修理效劳，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元，上述收入均分
22、开核算；6进口 22 辆韩国产的“途锐越野车，排量为 4.2 升，关税完税价 17.5 万美元/辆。以每辆不含税价 324 万元人民币价款销售，同时向车主按车价含税收取订货费 3%。第 17 页 资料：关税税率为 20%；小轿车消费税税率为 5%，越野车消费税税率为 20%，汽车轮胎消费税税率为 3%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1 美元8.01 元人民币。根据上述资料，答复以下问题：1该公司进口越野车应缴纳消费税额为万元。2该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税额为万元。3该公司销售汽车应纳消费税额为万元。4该公司本月销售环节应缴纳消费税为元。5该公司本月销售环节应缴纳增值
23、税为万元。2 2007 年 7 月 1 日，红光厂以房产抵押向银行贷款 300 万元。至 2021 年 12 月 31 日，贷款本息共计 320 万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为 2005 年 12 月购入，原值 180 万元，折旧年限 20 年。目前该资产的市场公允价格是 200 万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率 5%，教育费附加 3%，城市维护建立税 7%。1重组业务中抵债资产的净值是 2债务重组业务中转让资产所得是 第 18 页 3红光厂债务重组收益是 六、实务题凡选择局部均为不定项选择，每题按步骤按
24、要点计分，第一题 15 分，第二题 30 分，第三题 35 分，共 80 分 一 A 县国税局查出 B 企业在 2007 年上半年隐瞒产品销售收入 5 笔，偷税数额 8,000 元，因此作出?税务处理决定书?与?税务行政处分决定书?，决定追缴税款 8,000 元，处以偷税数额 2 倍的罚款。B 企业不服，在缴纳了 8,000 元税款后，向 C 市国税局(为 A 县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A 县国税局通知 B 企业的开户银行，扣缴了罚款 16,000 元，B 企业不服，再次向 C 市国税局申请复议。C 市国税局对于 B 企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销 A
25、 县国税局的具体行政行为。B 企业随即向 A 县国税局要求退还已扣缴的罚款，但 A 县国税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处分的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处分决定的复议结果出来后再处理。C 市国税局受理 B 企业不服税务处理决定与税务行政处分决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B 企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A 县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的 5 笔销售收入，实际上只有 2 笔有确凿的证据，另外 3 笔难以认定，且按 2 倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定与处分决定，重新作出决定，改为补交税款 3,000 元，罚
26、款 1 倍。B 企业以税务第 19 页 机关已重新作出具体行政行为，愿意承受新的决定为由，向法院申请撤诉。根据以上案情，请答复以下问题：1C 市国税局逾期不作出复议决定，B 企业在多长时间内可对 A 县国税局提起行政诉讼？2C 市国税局逾期不作出复议决定，B 企业是否可以对 C 市国税局的不作为提起行政诉讼？3 在复议期间，A 县国税局所采取的强制执行措施是否正确？为什么？4C 市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？5B 企业要求 A 县国税局退款被拒绝后，为此向人民法院起诉 C 市国税局，B 企业的这种作法是否有依据？B 企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？二税务
27、稽查局王斐与谢琳到爱得生物研究所开展税务检查，对以下两笔经济交易提出异议，税企之间发生争议，具体业务如下：资料一：企业 2007 年 1 月 1 日购置 5 年期国库券，准备持有到期。面值 100000 元，票面利率 8%，到期一次还本付息。但企业第 20 页 将在 2021 年 1 月将尚未到期的国债对外处置，取得转让收入109500 元。整个交易不考虑相关税费。企业认为：2021 年企业所得税纳税申报时，申报国债免税利息收入 8000 元。检查人员认为：企业没有免税的国债利息收入。资料二：生物研究所为缓解生产能力缺乏，2021 年 1 月决定对外转让生产红外线保健按摩仪的关键技术。该关键技
28、术系 2007 年 1月外购取得，买价为 100 万元，可使用年限为 5 年，截至 2007 年12 月 31 日摊余价值为 80 万元。假定转让红外线保健按摩仪的关键技术的同时转让样品，样品制造本钱 60 万元、样品对外售价为 66万元，转让总收入 190 万元。企业认为：企业应当享受的技术转让免税所得为 387800 元。税务人员认为：企业转让的是外购的技术，不应当享受税收优惠待遇。根据相关资料，答复以下问题:1.针对资料一，国债利息问题，现行的企业所得税税收政策是 。第 21 页 A.企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收
29、入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。C.利息收入，按照合同约定的债务人实际收到利息的日期确认收入的实现。2.根据资料一，国债利息免税的金额确定，是指。A.企业持有到期的免税国债利息，是指国债发行人支付的债券持有人应当获得的到期利息。B.未到期而进展转让的国债，其持有时间按权责发生制确认的利息收入不享受免税利息收入的待遇 C.免税的国债利息收入，应当按照权责发生制确认收入的实现。D.国债利息收入金额指会计核算上计入投资收益科目的金额。3.根据税收政策规定，爱得生物研究所确认的免税国债利息金额应当为。4.根据税收政策
30、规定，爱得生物研究所确认的国债转让收益为。第 22 页 5.根据现行的税收政策，技术转让的税收待遇是 A.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的局部，免征企业所得税；超过 500 万元的局部，减半征收企业所得税。B.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的局部，免征企业所得税；超过 500 万元的局部，全额征收企业所得税。C.企业事业单位进展技术转让，以与在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训的所得，年净收
31、入在30 万元以下的暂免征收所得税；超过 30 万元的局部，依法缴纳所得税。D.企业所得税法称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 30 万元的局部，免征企业所得税；超过 30 万元的局部，减半征收企业所得税。6.根据现行的税收政策，企业可以享受减免税的技术转让是指。第 23 页 A.居民企业企业自主研究开发的技术成功后转让，获得的技术转让所得。B.居民企业企业外购的技术转让后，假设有转让所得也可以享受减免税待遇。C.企业事业进展技术转让，以与在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训的所得也可以享受减免税政策。D.
32、技术转让中附有样品销售也可以销售技术转让税收政策。7.根据现行的税收政策，爱得研究所可以享受减免税的技术转让所得额为。三税务稽查局的肖兵与李剑对大成房地产公司内资进展税务检查，在检查完毕交换意见时，税企业双方因如下问题发生争议。如果你负责审理这个案件，请提出正确的审理意见。问题一：太阳公寓开发工程已全部销售完毕，后因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少 100 万元，理应发冲减生当期的销售收入与税金。而大成公司当期无销售收入，即无营业税也无企业所得税。企业诉求：坚决要求退税，并退还已纳税款的利息。第 24 页 检查人员：由于企业属于持续经营，其发生的销货退回事项，可以用于抵顶
33、以后期间已纳的税款，不予退税，也不支持退还税款所滋生的利息。问题二：由于 2021 年前工程长期未启动，此期间涉与该工程的营销费用与公司管理费用均结转当期损益，其中，已转入管理费用中还含有 80 万元业务招待费与 200 万元的广告宣传费用。但业务招待费已经按税收规定 60%在税前扣除，其余的局部进展了纳税调整。企业诉求：按照会计制度与会计准那么的相关规定，销售费用与管理费用不需要资本化，直接记入到当期损益。检查人员：销售费用与管理费用不需要资本化，可以记入到当期损益，但其中的招待费与广告费用，当期不得扣除。问题三：企业本年无收入，但因向受灾地区的捐赠而导致 2021年度亏损。企业诉求：向汶川
34、地震的捐赠可以据实扣除，由于捐赠而增加的亏损可以在未来的五年内弥补。检查人员：企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出，况且2021年7月30日国务院发出?国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见?中有“对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府与其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前第 25 页 与当年个人所得税前全额扣除的政策执行到2021 年12 月31 日，如果由于捐赠增加了亏损，就意味着这个政策延期了 5 年。问题四：天上人间开发工程 2007 年开场预售，并按预收账款8000 万元的 20%减除税费 略 并入当年应纳税所得额预缴企业所得税，税率 33%，2021
35、 年该工程全部销售完毕，并进展所得税汇算，其工程总计已经确定的应纳税所得额是 3000 万元，2021 年所得税税率调整为 25%。企业诉求：由于这个工程是在 2021 年销售全部完毕完毕，应当3000 万元的 25%计算缴纳企业所得税，抵减 2007 年按预收账款8000 万元的 20%预交 33%的企业所得税税款。检查人员：应当分别计算，不能用 3000*25%抵减 2007 年8000*20%*33%已纳税款，2021 年应当缴纳的企业所得税税款为3000-8000*20%*25%。问题五：企业将一房产转为投资性房地产，该资产本钱价格为7000 万元，房产的公允价值为 10000 万元，
36、按公允价值计价后，会计上不允许折旧与摊销，但企业的该项资产正在出租期间，获得房产的租金收入 100 万元，税收上已经对租金收入确认征税了。企业诉求：按房产的公允价值 10000 万元计提折旧，并在税前扣除。第 26 页 检查人员：按房产的本钱价 7000 万元计提折旧，可以在税前扣除。针对上述争议以与有关稽查业务，答复以下问题：1.符合条件的应收房款的减少，符合税收政策的做法为。A.发生时冲减当期收入，一般情况不予退还已纳的税款，多交的税款可以抵顶当期或以后期间的应纳税款。B.发生时不冲减发生当期收入，应当采取追溯调整，与时退还已纳的税款。C.发生时冲减当期收入，假设以前多交的营业税在当期不能
37、得到足额抵扣时，其多交的税款可以抵顶当期企业应缴的其他税种的应缴税款。D.以上都符合税收政策规定。2.符合条件的多交税款应当退还利息的税收政策为。A.税收征管法规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税与各种减免退税。B.退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。第 27 页 C.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款与利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。D.因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少 100 万元，其发生的销货退回事项，不属于退税与退还多征税款滋生利息的情形，
38、税法不支持退还税款所滋生的利息。3.针对问题二，符合房地产企业期间费用税收政策的有。A.企业发生的期间费用、已销开发产品计税本钱、营业税金与附加、土地增值税，准予当期按规定扣除。B.开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。C.开发企业取得的预售收入可以作为广告费、业务招待费等费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，不用再将其作为计算基数。D.销售费用与管理费用不需要资本化，可以记入到当期损益，但其中的招待费当期与以后期间均不得扣除。4.针对问题三，企业对外捐赠符合税收政策的规定说法有。第 28 页 A.企业通
39、过公益性社会团体或者县级以上人民政府与其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。B.自 2021 年 5 月 12 日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府与其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前与当年个人所得税前全额扣除。C.向汶川地震的捐赠可以据实扣除，由于捐赠而增加的亏损可以在未来的五年内弥补。D.企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出，如果由于捐赠增加了亏损，就意味着汶川地震政策延期了 5 年。5.针对问题四，符合内资房地产企业预收房款的税收政
40、策做法有。A.房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，应按季预征所得税，待销售收入实现后，再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额与应纳所得税税额，按预缴的所得税额计算应退补税额。B.开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质与销售方式，按照收入确认的原那么，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税本钱，计算出该项开发产品实际销售收入的第 29 页 毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工年度的应纳税所得额。C.2021 年应当缴纳的企业所得税税款为3000*25%-8000*20%*33%。D.2021 年应当缴纳的企业所得税税款为
41、3000-8000*20%*25%。6.针对问题五，关于按公允价值计量的投资性房地产，符合税收政策的做法是。A.按房产的公允价值 10000 万元计提折旧，并在税前扣除。B.按房产的本钱价 7000 万元计提折旧，可以在税前扣除。C.由于获得房产的租金收入 100 万元，税收上已经对租金收入确认征税了，所以，其折旧费用一定应当在税前可以扣除。D.虽然获得房产的租金收入 100 万元，税收上已经对租金收入确认征税了，但由于按公允价值计量的投资性房，属于企业投资行为，其投资资产的本钱投资期间所得税前不得扣除，因此，其折旧费用就不得扣除。7.审查法律法律法规的适用主要内容是。第 30 页 8.如果该
42、公司对税务机关作出不予退还税款与利息的决定有异议，其救济方式为。国税 E 试题答案 一、单项选择 1A 2B 3D 4A 5B 6C 7B 8C 9A 12B 17D 18B 第 31 页 19D 20B 二、多项选择题 2ABCD 3ABCD 4CD 5ABD 9ACDE 17AB 18ABCD 19ACD 20ABC 三、判断题 1.2 第 32 页 3 4 5 6 7 8 9 10.11.12 13.()14.15.16.17 第 33 页 18 19.20 四、判断改错题 1.参考答案：税收专项检查，就是各级税务局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力与财力解决带有普遍性的税务违法问
43、题，一般具有收效快、反响大的特点。2参考答案：申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的根本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由与时间。3参考答案：纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。4参考答案：60 日改为 90 日。5参考答案：不适用扣缴义务人。6参考答案：调查人员 7参考答案：15 日 8参考答案：3 日 第 34 页 9参考答案：正确 10参考答案：将“合理性与时效性修改为“公正性与公平性 11.参考答案：审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合?企业会计准那么?与国家统一会计制度的规定，对照观察原始凭证与
44、记账凭证上的会计科目、明细科目与金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。12参考答案：复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进展审查，决定是否受理。13.参考答案：错误。因开票有误等原因尚未将专用发票交付购置方的，销售方只需作废发票即可。14.参考答案：错误。安装公司安装电表的行为属于混合销售行为。混合销售行为取得的收入征收增值税还是营业税，要根据纳税人年销售额中的收入比例确定，不能根据单笔收入的比例确定。15.参考答案：错误。工业企业外购应税消费品直接销售的，应区分不同的情况处理。如企业生产与外购应税消费品一样的消费品
45、的，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税。第 35 页 16.参考答案：错误。检查出口货物退免税，除检查出口货物报关单与出口商品专用发票外，还要检查出口收汇核销单等。17参考答案：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。18.参考答案：金额比例 19.参考答案：超取得的租金收入不征增值税或缴纳营业税。20.参考答案：现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。五、计算题 1.1D 2A 3B 4A 5D 2 第 36 页 1D 2A 3D 六、实务题 一 1在复议期满之日起 15 日内。2可以。3错误。税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据。4错误。根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。5有法律依据。可以。二 三