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1、第 1 页 共6页 安徽大学江淮学院 20122013 学年第 一 学期 高级财务会计 考试试卷（A 卷）（闭/开卷 时间 120 分钟）院/系 管理系 年级 10 专业 会计 2 班 姓名 学号 题 号 一 二 三 四 五 六 七 总分 得 分 一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1.某企业 2011 年度的利润总额为 1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；全年实发工资为 350 万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为 25。税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素，则该企业 2011 年所得税费用为（）万
2、元。A.247.5 B.340 C.252.5 D.162.5 2.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 C.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 3.下列合并形式中，需要编制合并财务报表的是（）。A.吸收合并 B.新设合并 C.控股合并 D.以上三种形式 4.同一控制下的企业合并，在合并日不需要编制的财务报表是（）。A.合并资产负债表 B.合并利
3、润表 C.合并现金流量表 D.合并所有者权益变动表 5.非同一控制下的企业合并，在购买日需要编制的财务报表包括（）。A.合并资产负债表 B.合并资产负债表和合并利润表 C.合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表 D.合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表 6.甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司，甲公司于 2010 年 8 月 15 日取得乙公司 80%的股权，则关于甲公司在合并报表中的处理，下列说法正确的是（）。A.甲公司只需要将乙公司 2010 年 8 月 15 日至 12 月 31 日实现的净利润并入期末合并利润表 B.甲公司应在合并日将乙公司 2010 年
4、 1 月 1 日至 8 月 15 日实现的净利润并入合并利润表 C.甲公司只需要将乙公司 2010 年 8 月 15 日至 12 月 31 日实现的现金流量并入期末现金流量表 D.甲公司在合并日不需要编制合并利润表和合并现金流量表 7.2008 年 12 月 20 日，A 公司董事会做出决议，准备购买甲公司股份；2009 年 1 月 1 日，A 公司取得甲公司 30的股份，能够对甲公司施加重大影响；2010 年 1 月 1 日，A 公司又取得甲公司 30的股份，从而能够对甲公司实施控制；2011 年 1 月 1 日，A 公司又取得 B 公司 10的股份，持股比例达到 70。在上述情况下，购买日
5、为()。A2009 年 1 月 1 日 B 2011 年 1 月 1 日 C 2010 年 1 月 1 日 D2008 年 12 月 20 日 8.非同一控制下企业通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为（）。A.被投资单位可辨认净资产的公允价值中享有的份额 B.被投资单位可辨认净资产的账面价值中享有的份额 C.每次支付对价的账面价值之和 得 分 第 2 页 共6页 D.购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值，与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和 9.下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是（）。.持续经营的所有者权益为负数的子公司 .宣告破产的原子公司.母公
6、司不能控制的其他单位.已宣告被清理整顿的原子公司 10.子公司上期从母公司购入的 100 万元存货全部在本期实现销售，取得 140 万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本 80 万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（）。（以万元为单位）.借：未分配利润年初 60，贷：营业成本 60.借：未分配利润年初 20，贷：营业成本 20 C.借：未分配利润年初 20，贷：存货 20.借：营业收入 100，贷：营业成本 100 11.企业所得税税率为 25%，子公司本期从母公司购入的 1000 万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为 800 万元，本
7、期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（）。（以万元为单位）.借：递延所得税资产 250，贷：未分配利润期初 250.借：所得税费用 50，贷：递延所得税资产 50 C.借：递延所得税资产 50，贷：所得税费用 50.借：递延所得税资产 250，贷：营业收入 250 12.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008 年 1 月 1 日投资 1000 万元购入乙公司 100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 1000 万元，账面价值 800 万元，其差额为一项无形资产造成，该无形资产公允价值为 400 万元，账面价值为 200 万元，尚可摊销 5 年，无残值。2
8、008 年乙公司实现净利润 200 万元，所有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A.1200 B.1440 C.1080 D.1160 13.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润 100 万元，2008 年乙公司分配现金股利 60 万元，2008 年乙公司实现净利润 120 万元，所有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编
9、制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A.620 B.720 C.660 D.600 14.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 80股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007 年乙公司实现净利润 100 万元，2008 年乙公司分配现金股利 60 万元，2008 年乙公司又实现净利润 120 万元，资本公积增加 100 万元，所有者权益其他项目不变，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A.596 B.676
10、C.660 D.620 15.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润 100 万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为 0，在 2007 年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是（）万元。A.100 B.60 C.80 D.120 16.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。2007 年 1 月 1 日投资 500 万元购入乙公司 10
11、0股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为应在 5 年内摊销的无形资产，2007 年乙公司实现净利润 100 万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为 0，乙公司在 2007 年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期末未分配利润是（）万元。A.100 B.0 C.80 D.70 17.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。2007 年 1 月 1 日投资 500万元购入乙公司 100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元，账面价值为 400 万元，其差额为第 3 页 共6页 应在 5 年内
12、摊销的无形资产，2007 年乙公司实现净利润 100 万元，期初未分配利润为 0，2008 年分配现金股利 60 万元，2008 年实现净利润 120 万元，乙公司在 2008 年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期初和期末未分配利润分别是（）万元。A 70，98 B.0，120 C.70，108 D.0，60 18.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录表述不正确的是（）。A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算 B.抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整 C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净
13、利润减去实际分配后的余额计算 D.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算 19.甲公司本年月 10 日从其拥有 80股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本 70 万元，售价 100万元，增值税 17 万元，另付运输安装费万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年，净残值为。甲公司本年末编制合并报表时应抵销此项业务形成的固定资产原价上未实现销售利润是（）。.47 万元 .50 万元 .30 万元 .33 万元 20.甲公司本年月 10 日从其拥有 80股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本 70 万元，售价 100万元，增值税 17 万元，另付运输安装费万元，甲公司
14、已付款且该设备当月投入使用，预计使用年，净残值为。甲公司本年末编制合并报表时涉及该业务所抵销多计提的折旧金额是（）。.20 万元 .8.33 万元.7.83 万元 .5 万元 二、多项选择题（每小题 4 分，共 20 分）1.公司应将下列企业纳入其合并财务报表合并范围的有（）。.甲公司，规模较小的子公司.乙公司，业务性质与 W 公司有差别的子公司.丙公司，其 60的表决权资本由公司拥有，已被宣告清理整顿.丁公司，其 40的表决权资本由公司拥有，公司受托管理其他投资者在丁公司 20的股份.戊公司，其的表决权资本由公司拥有，但公司有权任免戊公司多数董事会成员 2.公司应将下列企业纳入合并的有（）。
15、.甲公司，其表决权资本由公司拥有.乙公司，其表决权资本由公司拥有表决权资本由甲公司拥有（此甲公司与本题选项一致）.丙公司，其表决权资本由公司拥有.丁公司，其表决权资本由公司拥有，表决权资本由丙公司拥有（此丙公司与本题选项相同）.戊公司，已经拥有和潜在拥有表决权资本达到控制 3.下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额 D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计
16、税时按照税法规定可以税前扣除的金额 4.关于同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日，下列说法中正确的有()。A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量 B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量 C.合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 D.合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 E.合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量 5.下列项目中，不属于企业会计准则企业合并规范的内容有()。A.两方形成合营企业的企业合并 B.两方以上形成
17、合营企业的企业合并 C.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并 D.通过所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并 得 分 第 4 页 共6页 E.通过合同和所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并 三、判断题题（每小题 2 分，共 10 分）1.计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（）2.所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。（）3.企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额
18、列示。（）4.对于按税法规定可以结转到以后年度的未弥补亏损和税款抵减，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。（）5.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）四、计算题（20 分）甲公司 2011 年税前会计利润 2000 万元，所得税率 25%，当年发生以下业务：1、库存商品年初和年末账面余额分别为 150 万元和 126 万元，跌价准备年初和年末账面余额分别为 42 万元和 20 万元。2、销售部门用的固定资产自
19、 2009 年初开始折旧，原价 100 万元（税法认可），假定无残值，直线法折旧，折旧年限 5 年，2010 年此设备可收回价值为 51 万元，税法采用 10 年直线法折旧。3、2011 年甲公司开始自行研制一项专利权，历时 6 个月，会计采用 5 年期直线法摊销。该专利权耗费 300万元研究费用，600 万元开发费用。假定开发费用符合资本化条件。该专利权发生注册、律师费共计60 万元，税法直线法摊销，但不承认资本化。4、应收账款年初和年末账面余额分别为 200 万元和 300 万元，坏账准备年初和年末余额分别为 60 万元和75 万元，税法认可的坏账准备提取比例为应收账款余额的 5%。要求：
20、填表，计算 2011 年所得税费用，编制有关分录 项目 年初口径 年末口径 差异类型 差异变动金额 纳税调整 账面价值 计税价格 差异 账面价值 计税价格 差异 库存商品 固定资产 无形资产 应收账款 得 分 得 分 第 5 页 共6页 五、业务题（本题 30 分）长江公司于 2010 年 1 月 1 日以货币资金 3 100 万元取得了大海公司 30%的所有者权益，对大海公司能够施加重大影响，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是 11 000 万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积。大海公司在 2010 年 1 月 1 日和2011 年 1
21、月 1 日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下：（1）2010 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 100 万元，按 10 年、采用年限平均法计提折旧，无残值。（2）大海公司于 2010 年度实现净利润 1 000 万元，没有支付股利，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 200 万元。（3）2011 年 1 月 1 日，长江公司以货币资金 5 220 万元进一步取得大海公司 40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是
22、 12 300 万元。（4）2011 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为 390 万元，账面价值为 90 万元，按 9 年、采用年限平均法计提折旧，无残值。假定原 30%股权在该日的公允价值为 3 915 万元。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。要求：（1）编制 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 1 月 1 日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算 2011 年 1 月 1 日长江公司对大海公司追加投资后长期股权投资的账面价值。
23、（3）计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。（4）在购买日合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别报表进行调整的会计分录。（5）在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。（6）在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。高级财务会计 （A 卷）考试试题参考答案及评分标准 一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1 A.2 B 3.C 4.D 5.A 6.B 7.C8.D 9.A 10.11.C 12 D 13.A 14.B 15.C 16.D 17.A 18.B 19.C 20.D 二、多项选择题（每小题 4 分，共 20 分）1、ABDE 2、AB
24、E 3、AD 4、ACE 5、ABC 三、判断题题（每小题 2 分，共 10 分）1、N 2、N 3 Y 4、Y 5、N 四、计算题（20 分）项目 年初口径 年末口径 差异类型 差 异变 动金额 纳 税调整 账面价值 计税价格 差异 账面价值 计税价格 差异 库存商品 108 150 42 106 126 20 转回可抵扣暂时性差异 22 调减 固定资产 51 80 29 34 70 36 新增可抵扣暂时性差异 7 调增 无形资产 0 0 0 594 54 540 新增应纳税暂时性差异 540 调减 应收账140 199 59 225 298.5 73.5 新增可抵扣14.5 调增 得 分
25、第 6 页 共6页 款 暂时性差异 应税所得=2000-22+7-540+14.5-30050%-600150%=409.5 (2 分)应交所得税=409.525%=102.375 (2 分)递延所得税负债=54025%=135 (2 分)转回递延所得税资产=（22-7-14.5）25%=0.125 (2 分)所得税费用=135+0.125+102.375=237.5 (2 分)借：所得税费用 237.5 贷：递延所得税负债 135 递延所得税资产 0.125 应交税费-应交所得税 102.375 五、业务题（本题 30 分）（1）2010 年 1 月 1 日 借：长期股权投资成本 3 100
26、 贷：银行存款 3 100 (2 分)借：长期股权投资成本 200（11 00030%-3 100）贷：营业外收入 200 (2 分)2010 年 12 月 31 日 借：长期股权投资损益调整 294 1 000-（300-100）1030%贷：投资收益 294 (2 分)借：长期股权投资其他权益变动 60 贷：资本公积其他资本公积 60 (2 分)2011 年 1 月 1 日 借：长期股权投资 5 220 贷：银行存款 5 220 (2 分)（2）长期股权投资账面价值=3 100+200+294+60+5 220=8 874（万元）。(2 分)(4）借：固定资产 300 贷：资本公积 300
27、 (2 分)（5）将原 30%持股比例长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=3915-（3100+200+294+60）=261（万元）(4 分)借：长期股权投资 261 贷：投资收益 261 (2 分)将原 30%持股比例长期股权投资权益法核算形成的资本公积转入投资收益 借：资本公积其他资本公积 60 贷：投资收益 60 (2 分)商誉=（3915+5220）1230070%=525 (4 分)（6）借：股本 5 000 资本公积 2 500 盈余公积 480 未分配利润 4 320 商誉 525 贷：长期股权投资（3 915+5 220）9 135 少数股东权益 3 690 (4 分)