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1、2023年关于企业纳税信用管理的探讨与思考 第一篇：关于企业纳税信誉管理的探讨与思索 恳切信誉作为一种道德追求，在我国古已有之，“仁义礼智信是祖先提倡并力求遵循的行为准则；孔子的“人而无信，不知其可也为历代后人所熟诵。二千多年后的今日，随着市场经济的进展，越来越多的人意识到，信誉是整个社会赖以生存和进展的基础，不讲信誉，正常的社会关系就难以维系，市场经济就难以进展和完善。基于信誉的重要性及其在市场经济中的基础作用，中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则明确规定：“税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。目前，由于社会信誉体制的不健全，税务部门仅就企业信誉进行了评定，旨在实现建立企业信誉与完善
2、税收管理的“双赢。 一、企业纳税信誉的涵义及现状 一基本涵义 企业信誉有广义和狭义之分，狭义的企业信誉仅指企业对债务按期还本付息的实力和意愿；广义的企业信誉是指企业遵守诺言和实践成约的行为，它表现出企业以恳切守信为基础的心理承诺和如期履行契约的实力，是企业基于长远利益与短期利益的比较，追求总体利益最大化的一种理性经济行为。其外延涉及企业与政府之间的法定信誉关系、企业与企业之间的商业关系、企业与银行间的资金信誉关系、企业与消费者之间的商品信誉关系以及企业与内部员工的合约信誉关系，是一个包括遵守法律信誉、商业信誉、银行信誉、产品信誉和服务信誉等在内的与企业生产经营活动相关的信誉体系。 企业的纳税信
3、誉则是企业信誉广义涵义中的一种状况。它指从税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、账簿管理、税务检查状况等多方面对企业纳税进行综合社会诚信的评价。 二现状 目前，我国企业总数中90%以上是中小企业。在经济转轨过程中，由于市场经济体制尚不完善，相关法律制度跟不上形势进展的需要，一些企业便利用法制不健全的漏洞，有意偷税、拖欠税款。从北京地税系统近三年驾驭的数据来看，企业纳税信誉的现状不容乐观。 从问题率看，2023-2023年北京地税局实施检查的平均问题率到达78.47%，最低问题率为2023年的75.28%。如上图所示，虽有逐年下降的趋势，但有问题户数照旧占被检查户数很大比重。 如上图所示，20
4、23-2023年北京市地税局通过各种形式税务检查共组织收入402443.8万元其中查补税款361765.99万元，滞罚收入40677.81万元，入库金额350553.59万元，三年平均入库率为88.97%。虽然影响税款刚好、精确缴纳的因素很多，如企业对税收政策驾驭不明，企业财务会计制度不健全，会计人员素养不高而造成计算错误等，但为数更多的问题则表如今企业设置“帐外帐、隐瞒截流收入、有意拖欠税款、无照经营等。可见，由于纳税信誉的缺乏而导致税款流失的状况在现实生活中大量存在，在确定程度上扰乱了税收经济秩序，阻碍了社会信誉体系构建的进程。因此，强化企业纳税信誉观念，构建税收信誉体系尤为重要。 二、纳
5、税信誉管理的现状及其产生的主动作用 在市场经济条件下，完善的税收机制，既要有外在的税收法律体系进行约束，也要以恳切信誉这一道德标准作为行为准则。北京市地税局正是在这种状况下于2023年2月下发了北京市地方税务局纳税信誉等级评定实施方法试行，并于2023年底在全市范围内推行实施了纳税信誉A级企业的评定，部分区县局试行B、C级企业的评定管理工作。 一现行纳税信誉评定方法及管理模式 1、“纳税信誉等级评定是指税务机关以纳税人遵守和履行税收法律、行政法规等法定义务状况为主要根据，通过评估确定纳税人的纳税信誉A、B、C三个等级，并实施分类管理的工作过程。 2、评定内容包括纳税人申请被受理之日向前推算，连
6、续两年的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理、账簿管理，以及相关行政执法部门对纳税人社会诚信的评价。 3、纳税信誉等级评定大致流程为： A级企业的评定： 4、分级管理 对认定的A、B、C级纳税信誉企业实行不同的管理模式。针对纳税信誉良好的A级企业实行预约上门询问、简化发票购领程序的措施，供应满意其需求的特性化服务，规定除专案、涉税举报等状况外，两年内免除税务检查；针对纳税信誉一般的B级企业，进行常规检查和管理，重点加强日常政策的辅导和询问，关心企业提升纳税信誉等级；针对纳税信誉不良的C级企业，将其列为税务检查重点对象，限量供应其领购发票并严格各项审核程序等。 二实施纳税信誉等级评定
7、管理的主动作用 从实施效果上看，将企业信誉管理引入税收管理对促进企业信誉的建立和税务机关管理的完善起到确定的主动作用。 1、确定程度上推动了企业信誉的建立。实行对不同等级企业的分类管理，有效提高了企业对纳税信誉的重视程度，其实惠措施及主动的正面宣扬效应吸引了一部分企业主动参与评比，为企业在市场竞争中社会信誉的树立奠定了基础。相反，对信誉不好的企业，由税务部门对其加强管理和关心，无疑会促进企业建账建制、财务管理等工作，从而规范企业的竞争行为，推动全社会的信誉建设。 2、确定范围内起到了“依法诚信纳税的良好导向作用。通过宣扬、公布纳税信誉A级企业名单，无形中为企业添加了新的竞争力，使其在市场经济环
8、境下增加了确定的竞争优势。同时，将纳税信誉不好的企业列入“黑名单，不仅对税收有问题的企业起到震慑作用，并对其他企业也产生了确定的警示效果。为规范企业诚信纳税，构健全社会良好的竞争环境起到主动的导向作用。 3、税务部门内部管理工作更加科学化。分级管理使税务部门能够针对每类企业不同状况实施更为有效的管理，一方面降低了运行本钱，将管理力度有根据地进行支配；另一方面有重点的管理使得工作更具成效，人力、物力等资源利用更加合理，并取得了良好的社会效果和确定程度的公众认知。 三、现行纳税信誉管理方法的缺乏及缘由分析 一现行管理方法的缺乏 据统计，2023年度评出A级企业1032户，约占总户数的0.25%；2
9、023年度，评出A级企业956户，约占总户数的0.19%。就两年的评定结果看，纳税信誉A级企业占企业总数比例特殊小。而造成此种状况的缘由除了信誉环境的社会基础差等因素外，也暴露出现行信誉管理方法自身的缺乏。 企业方面所反映的问题： 1、评定所需本钱高，评定期限相对较短。评定需要企业首先提出申请，并供应中介机构对其进行两年有关纳税状况的审计报告。由于评定所需审计报告与企业日常审计报告要求有所不同，导致部分参选企业需要重新制作审计报告，而企业因注册资本等客观因素不同，一份审计报告多则需要几千元，造成本钱的确定增加。此外，纳税信誉等级评定周期为两年，即每两年将结合纳税人年检和纳税评估状况对其进行重新
10、评定，评定相对频繁，确定程度上加重了企业负担。 2、管理形式相对单一，实惠措施不明显。现行管理方式对企业的“实惠仅仅表达在实施人性化的服务上，而随着纳税服务整体水平的日益提高，A级企业所享有的这项“优势已不明显。 3、企业对自身信息的保密等存有顾虑。评级后的企业将向全社会予以公布，有些企业由于对纳税信誉评定工作缺乏了解，存在一些模糊和片面相识，既想参与纳税信誉等级评定又怕公布信息过多、泄露商业机密，致使其对参与评定活动产生许多顾虑。还有较少数的一些企业，干脆奉守中庸之策，担忧评定后树大招风，始终保持一种观望的看法。 4、社会效应还有待提高。在全社会信誉机制相对缺失的状况下，纳税信誉的评定未能与
11、商业信誉等紧密联系，使得纳税信誉在市场竞争中没有完全发挥应有的作用。同时，由于相应的管理机制、体制尚不配套和健全，一些管理制度、方法也还没有完全跟上，使得纳税信誉等级评定工作奖优罚劣的功能没有充分发挥。 以上四点缘由都不同程度地挫伤了企业参与评定活动的主动性和主动性，对纳税信誉评定工作的深化广泛开展产生了消极影响。 从税务部门角度看存在的问题： 1、评价内容的权威性还有待提高。主要表达在不同职能部门都进行各自的评定，且标准不一，使得纳税信誉评定具有确定的片面性，其评定结果的“含金量也因此打 了折扣。此外，就纳税信誉本身而言，地税系统和国税系统各自评定，导致一个企业可能是国税系统的纳税信誉A级企
12、业，却不是地税系统纳税信誉良好的企业，造成一个企业两种纳税信誉等级的尴尬局面。 2、纳税信誉管理体系还有待完善。缺乏完善的企业信誉信息资料库，且管理工作、具体流程还有待进一步细化，企业信誉与税收征管的联系不够亲热，在税务稽查信誉管理和日常税收信誉管理方面尚没有规范性的制度。仅以下发文件的形式，对一些信誉较好的企业供应开拓“绿色通道等“实惠服务，因随便性较大，易导致各地区做法各异，不利于信誉的建立。 3、申报材料不够详实致使税务部门为企业担当了信誉风险。在目前的评定工作中，企业供应申报材料，自然盼望顺当“当选，其申报内容往往会“扬长避短，虽然税务部门在评定过程中要经过两次审核，但在此过程中，税务
13、机关与企业存在着明显的信息不对称，致使税务部门评定企业纳税信誉处于相对弱势地位。此外，企业经营是一个动态的过程，转变因素很大，税务部门目前还很难做到对评定后的企业实施全方位的跟踪调查。由于税务部门的信誉度高过其他评定的中介组织，假如不能保证评定结果100%的“含金量，企业一旦出现问题，税务部门将为其担当失信的风险，税务部门的信誉也会因此受到损失。 4、评定手段相对落后。从评定流程看，评定过程主要靠人工定性分析，工作量较大，一方面手工劳动牵制了部分税务工作者很大精力，造成工作量增加；另一方面评定结果易受人为因素影响，长期实行，不利于保证评定质量。 二产生问题的缘由 1、信誉体系的社会基础较差。目
14、前，各地失信现象屡禁不止，归根结底，是由社会文化、制度和管理等多方面缘由造成的。如公民诚信道德教化较弱、市民整体素养有待提高；企业守信意识不强，内部缺少信誉管理，缺乏信誉风险防范意识；现行法律制度不够完善且执法不力；社会信誉管理相关制度混乱等，这些因素都在确定程度上阻碍了我们建立统一标准社会信誉体系的建立进程。 2、企业信誉评定信息缺乏整合性。信誉信息的管理部门都有各自的评定方法，且标准不一，导致信誉评定呈现多头并举、信息零散的局面，甚至是评定结果出现自相冲突的状况。因此，外表上看，各部门都在管，似乎实现了“全面管理，而事实上造成了资源奢侈，并出现了管理的“真空。 3、企业经营短期行为明显。一
15、部分企业经营者，尤其是中小企业经营者还没有意识到信誉经济的重要性，从事经营活动时不惜以信誉为代价来换取物质利益。具体表现为经营规划上没有长期目标，经营方式上投机取巧，渴望一夜暴富、短期获利的心理普遍存在，对信誉商品需求不旺。 4、守信激励机制和失信惩办机制不健全。对失信企业的惩戒力度不够和对守信企业的激励措施缺乏是企业失信的重要缘由。失信本钱过低，其惩处力度在失信企业可承受范围内，致使企业在利益驱动下一再“犯禁。与之相对应，守信企业得不到有效的激励，处于与失信企业同样的竞争环境，势必会因守信本钱的增加而在竞争中处于劣势。 四、完善纳税信誉管理制度的设想 一加快信誉立法工作，奠定税收信誉大厦的基
16、石 法律是信誉市场平稳运行的保障，是爱惜信誉主体合法权益的屏障。我国民法通则、合同法和反不正值竞争法都有恳切守信的法则，刑法中对诈骗等犯罪也做了惩处规定，但是在法律、法规体系中，还没有全面、系统地表达信誉经济的要求。因此，要尽快探讨制定社会信誉体系建设相关的法律法规和政策，制定统一的信誉评定标准和方法；明确信誉信息的采集方式、范围以及商业隐私和个人隐私的保密责任；明确失信行为所应担当的法律责任；并通过法律的形式进一步明确税务部门对企业纳税信誉的管理。 二建立纳税信誉中介服务机构，实现中介机构独立评价 鉴于我国国情及市场经济发呈现状，由政府首先推动纳税信誉的评定应当更具可操作性。但与信誉管理发达
17、的国家相比，由特地的中介机构进行评定更加合理，这也是将来信誉经济进展的趋势。因此，在当前形势下建立税收信誉中介服务机构，由税务部门对其进行监督和指导，扶助其依据市场化机制、企业化运作方式进展，最终实现中介机构独立评价，并将评价结果向社会公示，而税务部门并不干脆参与企业的信誉评价，只利用信誉评价结果在税务系统内部进行管理，既可以避开担当企业失信的风险，又可实现税收信誉管理的集约化。 三进一步整合信誉资源，建立健全信誉管理体系 一是要加快系统内税收信誉数据库的建立，便利税务部门刚好驾驭企业状况，有针对性地开展征管工作。二 是要激励信誉中介机构留意税收数据库的建设，为公正、精确地评价企业纳税信誉奠定
18、基础。同时，在时机成熟时，税务部门可供应部分信息与中介机构共享，利用各自资源优势，互惠互利。三是建立与国税、工商、海关、质监、银行等部门的企业信誉信息共享机制，将同一企业在各部门的信息资料交特地评价机构综合评定，以保证评价结果的权威性和精确性，同时减轻各部门评定工作量，真正实现人力、物力的有效利用，降低信誉评定本钱，避开企业在不同部门频繁评定，减轻企业负担。 四完善税收信誉激励和约束机制，发挥税收信誉效力 一是要启用守信激励机制。联合其他政府机关对信誉良好的企业供应一系列便捷服务，根据工作需要适当简化、合并一些工作手续，并可推出守信企业“VIp服务，预约服务以及免予日常检查等一些“实惠措施。在
19、实施完善阶段，还可以借鉴其他国家的做法，推行支配税收信誉额度，对恳切守信的企业予以确定的税收实惠。这样，既有效调整了社会经济秩序，规范了企业经营行为，又可让企业真正实现“名利双收。二是要建立失信警示及惩办约束机制。引入现代化手段为各单位建立纳税信誉纪录，企业一旦有不良纪录，税收征管系统中自动将企业降低等级，同时对其加大稽查力度；对被降级的企业，规定确定时限不得升级，对降级期间再次发生违背税收法律法规行为的企业，从重惩处；建立与其他政府部门联合的失信企业公告制度，供公众随时查询，并对列入“黑名单的企业，各部门都要对其加强监管力度；此外，应将税收信誉惩办机制与商业信誉挂钩，对失信企业的资金动用、信
20、誉卡运用都应适当加以限制，对其进行全方位的信誉惩办，使不讲信誉或信誉不佳的企业在市场竞争中难以立足。正所谓“让失信者生活环境恶化，是对失信者最有效的惩办，使失信者的环境慢慢恶化从另一角度看就是对守信者的嘉奖，也是对整个社会经济秩序的优化。 五扩大纳税信誉管理的效力范围，有效发挥纳税信誉指标作用 纳税信誉作为纳税人综合信誉资料中一项举足轻重的信誉指标，应使其在更广泛的范围内发挥作用，真正成为市场经济的通行证。首先应将企业信誉状况在社会公布，信誉良好的企业将与其削减、断绝经营往来活动；其次，应在日常税收工作和税务稽查工作中实行信誉管理，并与相关部门形成合力，共同构建完善的社会信誉体系，有效发挥纳税
21、信誉指标作用。对具有不良纳税行为的企业，联合工商、海关等相关管理部门共同加大监控和管理力度，以便在全社会范围内防止失信行为和欺诈行为的产生。 其次篇：关于企业纳税信誉管理的探讨与思索 恳切信誉作为一种道德追求，在我国古已有之，“仁义礼智信是祖先提倡并力求遵循的行为准则；孔子的“人而无信，不知其可也为历代后人所熟诵。二千多年后的今日，随着市场经济的进展，越来越多的人意识到，信誉是整个社会赖以生存和进展的基础，不讲信誉，正常的社会关系就难以维系，市场经济就难以进展和完善。基于信誉的重要性及其在市场经济中的基础作用，中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则明确规定：“税务机关负责纳税人纳税信誉等级评
22、定工作。目前，由于社会信誉体制的不健全，税务部门仅就企业信誉进行了评定，旨在实现建立企业信誉与完善税收管理的“双赢。 一、企业纳税信誉的涵义及现状 一基本涵义 企业信誉有广义和狭义之分，狭义的企业信誉仅指企业对债务按期还本付息的实力和意愿；广义的企业信誉是指企业遵守诺言和实践成约的行为，它表现出企业以恳切守信为基础的心理承诺和如期履行契约的实力，是企业基于长远利益与短期利益的比较，追求总体利益最大化的一种理性经济行为。其外延涉及企业与政府之间的法定信誉关系、企业与企业之间的商业关系、企业与银行间的资金信誉关系、企业与消费者之间的商品信誉关系以及企业与内部员工。 况外，两年内免除税务检查；针对纳
23、税信誉一般的b级企业，进行常规检查和管理，重点加强日常政策的辅导和询问，关心企业提升纳税信誉等级；针对纳税信誉不良的c级企业，将其列为税务检查重点对象，限量供应其领购发票并严格各项审核程序等。 二实施纳税信誉等级评定管理的主动作用 从实施效果上看，将企业信誉管理引入税收管理对促进企业信誉的建立和税务机关管理的完善起到确定的主动作用。 1、确定程度上推动了企业信誉的建立。实行对不同等级企业的分类管理，有效提高了企业对纳税信誉的重视程度，其实惠措施及主动的正面宣扬效应吸引了一部分企业主动参与评比，为企业在市场竞争中社会信誉的树立奠定了基础。相反，对信誉不好的企业，由税务部门对其加强管理和关心，无疑
24、会促进企业建账建制、财务管理等工作，从而规范企业的竞争行为，推动全社会的信誉建设。 2、确定范围内起到了“依法诚信纳税的良好导向作用。通过宣扬、公布纳税信誉a级企业名单，无形中为企业添加了新的竞争力，使其在市场经济环境下增加了确定的竞争优势。同时，将纳税信誉不好的企业列入“黑名单，不仅对税收有问题的企业起到震慑作用，并对其他企业也产生了确定的警示效果。为规范企业诚信纳税，构健全社会良好的竞争环境起到主动的导向作用。 3、税务部门内部管理工作更加科学化。分级管理使税务部门能够针对每类企业不同状况实施更为有效的管理，一方面降低了运行本钱，将管理力度有根据地进行支配；另一方面有重点的管理使得工作更具
25、成效，人力、物力等资源利用更加合理，并取得了良好的社会效果和确定程度的公众认知。 三、现行纳税信誉管理方法的缺乏及缘由分析 一现行管理方法的缺乏 据统计，2023评出a级企业1032户，约占总户数的0.25%；2023，评出a级企业956户，约占总户数的0.19%。就两年的评定结果看，纳税信誉a级企业占企业总数比例特殊小。而造成此种状况的缘由除了信誉环境的社会基础差等因素外，也暴露出现行信誉管理方法自身的缺乏。 企业方面所反映的问题： 1、评定所需本钱高，评定期限相对较短。评定需要企业首先提出申请，并供应中介机构对其进行两年有关纳税状况的审计报告。由于评定所需审计报告与企业日常审计报告要求有所
26、不同，导致部分参选企业需要重新制作审计报告，而企业因注册资本等客观因素不同，一份审计报告多则需要几千元，造成本钱的确定增加。此外，纳税信誉等级评定周期为两年，即每两年将结合纳税人年检和纳税评估状况对其进行重新评定，评定相对频繁，确定程度上加重了企业负担。 2、管理形式相对单一，实惠措施不明显。现行管理方式对企业的“实惠仅仅表达在实施人性化的服务上，而随着纳税服务整体水平的日益提高，a级企业所享有的这项“优势已不明显。 3、企业对自身信息的保密等存有顾虑。评级后的企业将向全社会予以公布，有些企业由于对纳税信誉评定工作缺乏了解，存在一些模糊和片面相识，既想参与纳税信誉等级评定又怕公布信息过多、泄露
27、商业机密，致使其对参与评定活动产生许多顾虑。还有较少数的一些企业，干脆奉守中庸之策，担忧评定后树大招风，始终保持一种观望的看法。 4、社会效应还有待提高。在全社会信誉机制相对缺失的状况下，纳税信誉的评定未能与商业信誉等紧密联系，使得纳税信誉在市场竞争中没有完全发挥应有的作用。同时，由于相应的管理机制、体制尚不配套和健全，一些管理制度、方法也还没有完全跟上，使得纳税信誉等级评定工作奖优罚劣的功能没有充分发挥。 以上四点缘由都不同程度地挫伤了企业参与评定活动的主动性和主动性，对纳税信誉评定工作的深化广泛开展产生了消极影响。 从税务部门角度看存在的问题： 1、评价内容的权威性还有待提高。主要表达在不
28、同职能部门都进行各自的评定，且标准不一，使得纳税信誉评定具有确定的片面性，其评定结果的“含金量也因此打了折扣。此外，就纳税信誉本身而言，地税系统和国税系统各自评定，导致一个企业可能是国税系统的纳税信誉a级企业，却不是地税系统纳税信誉良好的企业，造成一个企业两种纳税信誉等级的尴尬局面。 2、纳税信誉管理体系还有待完善。缺乏完善的企业信誉信息资料库，且管理工作、具体流程还有待进一步细化，企业信誉与税收征管的联系不够亲热，在税务稽查信誉管理和日常税收信誉管理方面尚没有规范性的制度。仅以下发文件的形式，对一些信誉较好的企业供应开拓“绿色通道等“实惠服务，因随便性较大，易导致各地区做法各异，不利于信誉的
29、建立。 3、申报材料不够详实致使税务部门为企业担当了信誉风险。在目前的评定工作中，企业供应申报材料，自然盼望顺当“当选，其申报内容往往会“扬长避短，虽然税务部门在评定过程中要经过两次审核，但在此过程中，税务机关与企业存在着明显的信息不对称，致使税务部门评定企业纳税信誉处于相对弱势地位。此外，企业经营是一个动态的过程，转变因素很大，税务部门目前还很难做到对评定后的企业实施全方位的跟踪调查。由于税务部门的信誉度高过其他评定的中介组织，假如不能保证评定结果100%的“含金量，企业一旦出现问题，税务部门将为其担当失信的风险，税务部门的信誉也会因此受到损失。 4、评定手段相对落后。从评定流程看，评定过程
30、主要靠人工定性分析，工作量较大，一方面手工劳动牵制了部分税务工作者很大精力，造成工作量增加；另一方面评定结果易受人为因素影响，长期实行，不利于保证评定质量。 二产生问题的缘由 1、信誉体系的社会基础较差。目前，各地失信现象屡禁不止，归根结底，是由社会文化、制度和管理等多方面缘由造成的。 第三篇：关于企业纳税信誉管理的探讨与思索 关于企业纳税信誉管理的探讨与思 考 关于企业纳税信誉管理的探讨与思索2023-02-02 21:53:18 恳切信誉作为一种道德追求，在我 国古已有之，“仁义礼智信是祖先提倡并力求遵循的行为准则；孔子的“人而无信，不知其可也为历代后人所熟诵。二千多年后的今日，随着市场经
31、济的进展，越来越多的人意识到，信誉是整个社会赖以生存和进展的基础，不讲信誉，正常的社会关系就难以维系，市场经济就难以进展和完善。基于信誉的重要性及其在市场经济中的基础作用，中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则明确规定：“税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。目前，由于社会信誉体制的不健全，税务部门仅就企业信誉进行了评定，旨在实现建立企业信誉与完善税收管理的“双赢。 一、企业纳税信誉的涵义及现状 一基本涵义 企业信誉有广义和狭义之分，狭义的企业信誉仅指企业对债务按期还本付息的实力和意愿；广义的企业信誉是指企业遵守诺言和实践成约的行为，它表现出企业以恳切守信为基础的心理承诺 和如期履行契约的
32、实力，是企业基于长远利益与短期利益的比较，追求总体利益最大化的一种理性经济行为。其外延涉及企业与政府之间的法定信誉关系、企业与企业之间的商业关系、企业与银行间的资金信誉关系、企业与消费者之间的商品信誉关系以及企业与内部员工的合约信誉关系，是一个包括遵守法律信誉、商业信誉、银行信誉、产品信誉和服务信誉等在内的与企业生产经营活动相关的信誉体系。 企业的纳税信誉则是企业信誉广义涵义中的一种状况。它指从税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、账簿管理、税务检查状况等多方面对企业纳税进行综合社会诚信的评价。 二现状 目前，我国企业总数中90%以上是中小企业。在经济转轨过程中，由于市场经济体制尚不完善，相
33、关法律制度跟不上形势进展的需要，一些企业便利用法制不健全的漏洞，有意偷税、拖欠 税款。从北京地税系统近三年驾驭的数据来看，企业纳税信誉的现状不容乐观。 从问题率看，2023-2023年北京地税局实施检查的平均问题率到达%，最低问题率为2023年的%。如上图所示，虽有逐年下降的趋势，但有问题户数照旧占被检查户数很大比重。 如上图所示，2023-2023年北京市地税局通过各种形式税务检查共组织收入万元其中查补税款万元，滞罚收入万元，入库金额万元，三年平均入库率为%。虽然影响税款刚好、精确缴纳的因素很多，如企业对税收政策驾驭不明，企业财务会计制度不健全，会计人员素养不高而造成计算错误等，但为数更多的
34、问题则表如今企业设置“帐外帐、隐瞒截流收入、有意拖欠税款、无照经营等。可见，由于纳税信誉的缺乏而导致税款流失的状况在现实生活中大量存在，在确定程度上扰乱了税收经济秩序，阻碍了社会信誉体系构建的进程。因此，强化企业纳税信誉观念，构建税收信誉 体系尤为重要。 二、纳税信誉管理的现状及其产生的主动作用 在市场经济条件下，完善的税收机制，既要有外在的税收法律体系进行约束，也要以恳切信誉这一道德标准作为行为准则。北京市地税局正是在这种状况下于2023年2月下发了北京市地方税务局纳税信誉等级评定实施方法试行，并于2023年底在全市范围内推行实施了纳税信誉a级企业的评定，部分区县局试行b、c级企业的评定管理
35、工作。 一现行纳税信誉评定方法及管理模式 1、“纳税信誉等级评定是指税务机关以纳税人遵守和履行税收法律、行政法规等法定义务状况为主要根据，通过评估确定纳税人的纳税信誉a、b、c三个等级，并实施分类管理的工作过程。 2、评定内容包括纳税人申请被受理之日向前推算，连续两年的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票 管理、账簿管理，以及相关行政执法部门对纳税人社会诚信的评价。 3、纳税信誉等级评定大致流程为： a级企业的评定： 4、分级管理 对认定的a、b、c级纳税信誉企业实行不同的管理模式。针对纳税信誉良好的a级企业实行预约上门询问、简化发票购领程序的措施，供应满意其需求的特性化服务，规定除专
36、案、涉税举报等状况外，两年内免除税务检查；针对纳税信誉一般的b级企业，进行常规检查和管理，重点加强日常政策的辅导和询问，关心企业提升纳税信誉等级；针对纳税信誉不良的c级企业，将其列为税务检查重点对象，限量供应其领购发票并严格各项审核程序等。 二实施纳税信誉等级评定管理的主动作用 从实施效果上看，将企业信誉管理引入税收管理对促进企业信誉的建立和税务机关管理的完善起到确定的主动作 用。 1、确定程度上推动了企业信誉的建立。实行对不同等级企业的分类管理，有效提高了企业对纳税信誉的重视程度，其实惠措施及主动的正面宣扬效应吸引了一部分企业主动参与评比，为企业在市场竞争中社会信誉的树立奠定了基础。相反，对
37、信誉不好的企业，由税务部门对其加强管理和关心，无疑会促进企业建账建制、财务管理等工作，从而规范企业的竞争行为，推动全社会的信誉建设。 2、确定范围内起到了“依法诚信纳税的良好导向作用。通过宣扬、公布纳税信誉a级企业名单，无形中为企业添加了新的竞争力，使其在市场经济环境下增加了确定的竞争优势。同时，将纳税信誉不好的企业列入“黑名单，不仅对税收有问题的企业起到震慑作用，并对其他企业也产生了确定的警示效果。为规范企业诚信纳税，构健全社会良好的竞争环境起到主动的导向作用。 3、税务部门内部管理工作更加科学化。分级管理使税务部门能够针对每类企业不同状况实施更为有效的管理，一方面降低了运行本钱，将管理力度
38、有根据地进行支配；另一方面有重点的管理使得工作更具成效，人力、物力等资源利用更加合理，并取得了良好的社会效果和确定程度的公众认知。 三、现行纳税信誉管理方法的缺乏及缘由分析 一现行管理方法的缺乏 据统计，2023评出a级企业1032户，约占总户数的%；2023，评出a级企业956户，约占总户数的%。就两年的评定结果看，纳税信誉a级企业占企业总数比例特殊小。而造成此种状况的缘由除了信誉环境的社会基础差等因素外，也暴露出现行信誉管理方法自身的缺乏。 企业方面所反映的问题： 1、评定所需本钱高，评定期限相对较短。评定需要企业首先提出申请，并供应中介机构对其进行两年有关纳税状况的审计报告。由于评定所需
39、审计报告与企业日常审计报告要求有所不同，导致部分参选企业需要重新制作审计报告，而企业因注册资本等客观因素不同，一份审计报告多则需要几千元，造成本钱的确定增加。此外，纳税信誉等级评定周期为两年，即每两年将结合纳税人年检和纳税评估状况对其进行重新评定，评定相对频繁，确定程度上加重了企业负担。 2、管理形式相对单一，实惠措施不明显。现行管理方式对企业的“实惠仅仅表达在实施人性化的服务上，而随着纳税服务整体水平的日益提高，a级企业所享有的这项“优势已不明显。 3、企业对自身信息的保密等存有顾虑。评级后的企业将向全社会予以公布，有些企业由于对纳税信誉评定工作缺乏了解，存在一些模糊和片面相识，既想参与纳税
40、信誉等级评定又怕公布信息过多、泄露商业机密，致使其对参与 评定活动产生许多顾虑。还有较少数的一些企业，干脆奉守中庸之策，担忧评定后树大招风，始终保持一种观望的看法。 4、社会效应还有待提高。在全社会信誉机制相对缺失的状况下，纳税信誉的评定未能与商业信誉等紧密联系，使得纳税信誉在市场竞争中没有完全发挥应有的作用。同时，由于相应的管理机制、体制尚不配套和健全，一些管理制度、方法也还没有完全跟上，使得纳税信誉等级评定工作奖优罚劣的功能没有充分发挥。 以上四点缘由都不同程度地挫伤了企业参与评定活动的主动性和主动性，对纳税信誉评定工作的深化广泛开展产生了消极影响。 从税务部门角度看存在的问题： 1、评价
41、内容的权威性还有待提高。主要表达在不同职能部门都进行各自的评定，且标准不一，使得纳税信誉评定具有确定的片面性，其评定结果的“含金 量也因此打了折扣。此外，就纳税信誉本身而言，地税系统和国税系统各自评定，导致一个企业可能是国税系统的纳税信誉a级企业，却不是地税系统纳税信誉良好的企业，造成一个企业两种纳税信誉等级的尴尬局面。 2、纳税信誉管理体系还有待完善。缺乏完善的企业信誉信息资料库，且管理工作、具体流程还有待进一步细化，企业信誉与税收征管的联系不够亲热，在税务稽查信誉管理和日常税收信誉管理方面尚没有规范性的制度。仅以下发文件的形式，对一些信誉较好的企业供应开拓“绿色通道等“实惠服务，因随便性较
42、大，易导致各地区做法各异，不利于信誉的建立。 3、申报材料不够详实致使税务部门为企业担当了信誉风险。在目前的评定工作中，企业供应申报材料，自然盼望顺当“当选，其申报内容往往会“扬长避短，虽然税务部门在评定过程中要经过两次审核，但在此过程中，税务机关 与企业存在着明显的信息不对称，致使税务部门评定企业纳税信誉处于相对弱势地位。此外，企业经营是一个动态的过程，转变因素很大，税务部门目前还很难做到对评定后的企业实施全方位的跟踪调查。由于税务部门的信誉度高过其他评定的中介组织，假如不能保证评定结果100%的“含金量，企业一旦出现问题，税务部门将为其担当失信的风险，税务部门的信誉也会因此受到损失。 4、
43、评定手段相对落后。从评定流程看，评定过程主要靠人工定性分析，工作量较大，一方面手工劳动牵制了部分税务工作者很大精力，造成工作量增加；另一方面评定结果易受人为因素影响，长期实行，不利于保证评定质量。 二产生问题的缘由 1、信誉体系的社会基础较差。目前，各地失信现象屡禁不止，归根结底，是由社会文化、制度和管理等多方面缘由造成的。如公民诚信道德教化较弱、市民整体素养有待提高；企业守信意识 不强，内部缺少信誉管理，缺乏信誉风险防范意识；现行法律制度不够完善且执法不力；社会信誉管理相关制度混乱等，这些因素都在确定程度上阻碍了我们建立统一标准社会信誉体系的建立进程。 2、企业信誉评定信息缺乏整合性。信誉信
44、息的管理部门都有各自的评定方法，且标准不一，导致信誉评定呈现多头并举、信息零散的局面，甚至是评定结果出现自相冲突的状况。因此，外表上看，各部门都在管，似乎实现了“全面管理，而事实上造成了资源奢侈，并出现了管理的“真空。 3、企业经营短期行为明显。一部分企业经营者，尤其是中小企业经营者还没有意识到信誉经济的重要性，从事经营活动时不惜以信誉为代价来换取物质利益。具体表现为经营规划上没有长期目标，经营方式上投机取巧，渴望一夜暴富、短期获利的心理普遍存在，对信誉商品需求不旺。 4、守信激励机制和失信惩办机制不健全。对失信企业的惩戒力度不够和对守信企业的激励措施缺乏是企业失信的重要缘由。失信本钱过低，其
45、惩处力度在失信企业可承受范围内，致使企业在利益驱动下一再“犯禁。与之相对应，守信企业得不到有效的激励，处于与失信企业同样的竞争环境，势必会因守信本钱的增加而在竞争中处于劣势。 四、完善纳税信誉管理制度的设想 一加快信誉立法工作，奠定税收信誉大厦的基石 法律是信誉市场平稳运行的保障，是爱惜信誉主体合法权益的屏障。我国民法通则、合同法和反不正值竞争法都有恳切守信的法则，刑法中对诈骗等犯罪也做了惩处规定，但是在法律、法规体系中，还没有全面、系统地表达信誉经济的要求。因此，要尽快探讨制定社会信誉体系建设相关的法律法规和政策，制定统一的信誉评定标准和方法；明确信誉信息的采集方式、范 围以及商业隐私和个人
46、隐私的保密责任；明确失信行为所应担当的法律责任；并通过法律的形式进一步明确税务部门对企业纳税信誉的管理。 二建立纳税信誉中介服务机构，实现中介机构独立评价 鉴于我国国情及市场经济发呈现状，由政府首先推动纳税信誉的评定应当更具可操作性。但与信誉管理发达的国家相比，由特地的中介机构进行评定更加合理，这也是将来信誉经济进展的趋势。因此，在当前形势下建立税收信誉中介服务机构，由税务部门对其进行监督和指导，扶助其依据市场化机制、企业化运作方式进展，最终实现中介机构独立评价，并将评价结果向社会公示，而税务部门并不干脆参与企业的信誉评价，只利用信誉评价结果在税务系统内部进行管理，既可以避开担当企业失信的风险，又可实现税收信誉管理的集约化。 三进一步整合信誉资源，建立 健全信誉管理体系 一是要加快系统内税收信誉数据库的建立，便利税务部门刚好驾驭企业状况，有针对性地开展征管工作。二是要激励信誉中介机构留意税收数据库的建设，为公正、精确地评价企业纳税信誉奠定基础。同时，在时机成熟时，税务部门可供应部分信息与中介机构共享，利用各自资源