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1、 关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）请观赏：关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二） “财政部关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答的通知”（财会202318号）公布实施以后，我们又间续收到一些来信、来函，询问关于企业会计制度和相关会计准则执行中的一些问题。现解答如下：一、问：新设立的企业是否可以直接执行企业会计制度？答：除小企业和金融企业以外，自2023年1月1日起，新设立的企业应当根据企业会计制度的规定，进展会计核算并编制财务报告。二、问：已执行企业会计制度的企业是否应同时执行企业会计准则-固定资产和企业会计准则-存货？答：已执行企业会计制度的
2、企业应同时执行企业会计准则-固定资产和企业会计准则-存货。假如企业会计制度的规定与企业会计准则-固定资产或企业会计准则-存货的规定不全都，企业应根据企业会计准则-固定资产或企业会计准则-存货的规定进展会计处理。三、问：企业集团是否必需编制合并会计报表？答：在对外供应会计报表时，以下企业集团必需编制合并会计报表：1国有资产授权经营治理的企业；2股票上市的企业；3需要编制合并会计报表的外贸企业；4需要对外供应合并会计报表的其他企业。除上述以外的企业集团是否编制合并会计报表由企业治理当局自行确定，假如企业治理当局为治理目的需要编制合并会计报表的，也可以编制合并会计报表。四、问：执行企业会计制度的企业
3、是否必需编制分部报表？答：执行企业会计制度的企业是否必需编制分部报表，应当依据实际状况分别确定：假如报表使用者要求企业供应分部报表的，企业应按规定编报分部报表；除报表使用者的要求外，假如企业治理当局为治理目的需要编制分部报表的，也可以编制分部报表。五、问：企业集团中的母公司已执行企业会计制度，而子公司尚未执行企业会计制度；或局部子公司已执行企业会计制度，而母公司尚未执行企业会计制度，在编制合并会计报表时，企业集团应当如何统一会计政策？答：为了便于编制合并会计报表，纳入合并会计报表范围内的母子公司，应当采纳一样的会计政策。假如企业集团母公司已经执行了企业会计制度，其子公司未执行企业会计制度，企业
4、集团母公司在编制合并会计报表时，应当根据母公司的会计政策对子公司的个别会计报表进展调整，并按调整后的数字编制合并会计报表。假如企业集团母公司尚未执行企业会计制度，而其局部子公司已执行了企业会计制度，企业集团母公司在编制合并会计报表时，应当根据已执行企业会计制度的子公司的会计政策调整母公司及其未执行企业会计制度的其他子公司的个别会计报表，并根据调整后的数字编制合并会计报表。六、问：企业集团的母公司在编制合并会计报表时，对财务状况恶化的子公司所计提的坏账预备或资产减值预备是否应予抵销？答：企业集团的母公司在编制合并会计报表时，无论纳入合并会计报表范围的子公司的财务状况是否恶化，均应对内部交易形成的
5、应收款项计提的坏账预备或对其他资产计提的减值预备予以抵销。七、问：企业在报告期内出售、购置子公司时，期末是否需要将出售或购置的子公司纳入编制合并会计报表的范围？对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响和对前期相关金额的影响，应如何进展披露？答：企业在报告期内出售、购置子公司，应按以下规定编制合并会计报表，并在会计报表附注中作相关披露：1企业在报告期内出售、购置子公司，期末在编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。但为了提高会计信息的可比性，应在会计报表附注中披露出售或购置子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响。详细按以下状况分别进展披露：（1）
6、被出售或购置的子公司在出售日或购置日，以及被出售的子公司在上年度末的资产和负债金额，包括流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产和流淌负债、长期负债等。（2）被购置的子公司自购置日至报告期末止的经营成果，包括主营业务收入、主营业务利润、利润总额、所得税费用和净利润等；被出售的子公司自报告期期初至出售日止，以及上年度的经营成果，包括主营业务收入、主营业务利润、利润总额、所得税费用和净利润等。2企业在报告期内出售、购置子公司，应依据财政部关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答的通知（财会202318号，作为问题解答（一）的规定编制合并利润表。即，应将被出售的子公司自报告期期
7、初至出售日止的相关收入、本钱、利润纳入合并利润表；将被购置的子公司自购置日起至报告期末止的相关收入、本钱、利润纳入合并利润表。3企业在报告期内出售、购置子公司，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金，在有关投资活动类的“收回投资所收到的现金”工程下单列“出售子公司所收到的现金”工程反映；将被购置的子公司自购置日起至报告期末止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将购置子公司所支付的现金，在有关投资活动类的“投资所支付的现金”工程下单列“购置子公司所支付的现金”工程反映。八、问：企业应如何披露资产减值预备
8、削减的信息？应按总额披露还是分项披露？答：依据企业会计制度及相关会计准则的规定，企业应在对外供应的财务报告中披露有关资产减值预备的信息。企业在会计报表附注中披露资产减值预备削减的信息时，应区分由于资产价值上升而产生的资产减值预备转回的金额和由于其他缘由（如出售该项资产、非货币性交易、债务重组等）所转出的资产减值预备的金额两类信息。有关资产减值预备明细表改按以下格式编报：九、问：企业依据企业会计制度和企业会计准则-存货的规定，计提了存货跌价预备，假如其中有局部存货已经销售或用于债务重组、非货币性交易，是否应结转对其计提的存货跌价预备？如何进展结转？答：企业依据企业会计制度和企业会计准则-存货的规定，计提了存货跌价预备，假如其中有局部存货已经销售，则企业在结转销售本钱的同时，应结转对其已计提的存货跌价预备，结转的存货跌价预备冲减当期的治理费用。对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价预备，但不冲减当期的治理费用，按债务重组和非货币性交易的原则进展会计处理。假如 按存货类别计提存货跌价预备的，也应按比例结转相应的存货跌价预备。应结转的存货跌价预备金额，可根据以下公式进展计算：因销售、债务重组、非货币性交易应结转的存货跌价预备=上期末该类存货所计提的存货跌价预备上期末该类存货的账面余额因销 123下一页