2023年审计实施方案.docx

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1、2023年审计实施方案 审计实施方案 一、编制依据 根据中华人民共和国审计法和重庆市巴南区审计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。 二、被审计单位基本情况 按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。 三、审计目标 通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设

2、资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。 四、重要性的确定和审计风险的评估 （一）确定重要性水平 本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平判断基础比率，确定重要性水平为 元。 （二）审计风险的评估 本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。 根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。 通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。 根

3、据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%5%/(75%50%)的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。 对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。 五、审计范围 对xx工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。 六、审计内容和重点 （一）审计内容 1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许 可、

4、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公正、公平、公开、其过程是否合规、合法。 2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。 3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合

5、法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况；审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费用纳入了待摊投资。 （二）重要审计事项的审计步骤和方法 1.招投标程序审计 收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否 符合有关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招标过程的依据是否充

6、分、合法。 2.工程结算审计 首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。 3.待摊投资费用审计（竣工决算审计） 收集勘察、设计、监理等需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部

7、分合同或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待摊投资的费用总额。 七、审计工作时间 （一）审计准备阶段 包括进行审前调查、编写审计实施方案和送达审计通知书三个阶段的时间。 （二）审计实施阶段 包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审计报告征求 意见稿、征求意见及召开交换意见会的时间。 （三）审计报告阶段 包括审计报告审理会、审计报告(送审稿)、出具最终审计报告的时间。 （四）档案整理阶段 归集、整理审计资料及装订档案的时间。 八、审计人员及分工 审计组组长：xxx 审计组成员：xxx xxx（含聘请中介机构人员） 审

8、计分工： 九、工作要求 1.严格执行审计人员廉政纪律； 2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作； 3.严格按审计项目质量控制办法做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作； 4.坚持依法审计、实事求是的原则。 审计组长： 年 月 日篇2：审计实施方案 审计实施方案 一、组织机构 1、机构框图 2、企业内部质量管理体系 二、方法内容措施 1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程 4、项目组人员（含项目负责人）岗位职责 5、审计工作的内容、方法和措施 6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施 审 计 实 施 方 案 一、组织机构： 1、机构框架图：组织框架

9、及职责分工 委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。 a、采用如下组织形式 b、人员组成及分工 根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成： 组长1人；负责组织、协调、指挥； 专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定

10、标准； 总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出 现的技术问题； 专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。 2、企业内部质量管理体系： a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。 项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签

11、章，负责审计资料的整理并归档。 项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。 二、方法内容措施 1、审计工作制度： 严格按照工程造价咨询业务操作指导规程、工程造价咨询单位执业行为准则的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到： a、廉-不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动； b、勤-勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法； c、准

12、-计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确； d、公-公平、公正、公开执业。 2、审计工作进度计划： 根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： 工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。 工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。 3、审计工作流程（详见流程图） 基本工作流程图 篇3：审计实施方

13、案的主要内容 第十四条 审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据； （二）被审计单位的名称和基本情况； （三）审计目标； 审计目标要明确 例如：某部委预算执行审计的审计目标为： “摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收支情况； 选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题； 审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。 （四）重要性水平的确定和审计风险的评估； （五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法； 1、审计内容要具体 审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。 审计事项一般可以按照被审计

14、单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。 例如： 预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等； 企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。 细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。 例如： 货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确

15、定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计重点要突出 审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 例如： 为实现专项资金合规和效益审计的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费；不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。 3、审计的步骤和方法要明确 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定

16、审计的步骤和方法。 例如： 审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括：核对现金日记账与总账的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核对进账情况；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证，调整跨期收支事项； 验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （六）预定的审计工作起止时间； （七）审计组组长、审计组成员及其分工； 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。 审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长

17、授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。 （八）编制的日期； （九）其他有关内容。篇4：审计实施方案 编号： 篇5：财务收支审计实施方案 附件2： 财务收支审计实施方案 一、审计依据 1、陕西省交通行业内部审计工作实施办法（试行） 2、*关于对*公司进行财务收支审计的通知 二、审计目的 通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。 三、审计方法 审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。 四、审计范围 *公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关年度。 五、审计内容 1、审查内控

18、制度的健全性和有效性； 2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。 3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。 4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。 5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。 6、审查被审计单位预算执行情况。 7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注 说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。 审计实施方案 审计实施方案 审计实施方案 全面审计实施方案 离任审计实施方案 合同审计实施方案 跟踪审计实施方案 结算审计实施方案 公司审计实施方案 审计实施方案范本