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1、2023年固定资产计提折旧分录2023固定资产计提折旧分录固定资产计提折旧分录,可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 一、会计处理上 新企业会计准则第十七条企业应当依据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 二、税务处理上 一般来讲固定资产根据直线法计算的折旧，准予扣除。新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：房屋、建筑
2、物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。依据企业所得税法第三十二条的规定，企业的固定资产由于技术进步等缘由，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者实行加速折旧的方法。 不论是按会计准则还是根据企业所得税法进行账务处理，会计分录均为如下： 借：管理费用折旧费 营业费用折旧费 制造费用折旧费 贷：累计折旧XX 例：甲公司有一台办公设备原价为600，000元，预料运用寿命为5 年，预料残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税率为25%。 会计处理如下（双倍余额
3、递减法）： 年折旧率=2/5=40% 第一年应计提的折旧额=600，000*40%=240，000（元） 其次年应计提的折旧额= （600，000-240，000）*40%=144，000（元） 第三年应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000）*40%=86，400（元） 第四、五应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000-600000*5%）/2=49800（元） 会计分录（略） 税务处理如下（直线法）： 年折旧率=1/5=20% 第一至五年应计提的折旧额= （600，000-600，000*5%）*20%=114，000（元） 会计分录（略
4、） 因会计处理与税务处理所采纳的折旧方法不一样，从而产生了短暂性差异。期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整。 第一年： 按会计准则确定的账面价值=600，000-240，000=360，000（元） 根据税法规定确定的计税基础= 元）600，000-114，000=486，000（ 差异=360，000-486，000= -126，000（元）即为可抵减短暂性差异调减当期成本费用126000元，则利润增加126000元。 需补交企业所得税为=126，000*25%=31500（元） 因此差异为可抵减短暂性差异，作为递延所得税资产入账。 账务处理如下： 借：递延所得税资产 31，500 贷：应交
5、税金应交企业所得税 31，500 其次至五年：同理 （略） 注：假如企业为小型企业，为了避开与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦，一般会按税法的规定进行的账务处理。 固定资产提足折旧后的处理 已提足折旧的固定资产，月末不在进行会计处理 等固定资产报废或清理时再做会计处理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 固定资产提够折旧后分录处理怎么做？ 05年4月购固定资产3800元，年限5年，月折旧61.4元，3%的残值116元，10年4月到期怎么处理？ 购时，借：固定资产3800 贷：银行存款3800 提5年折旧（05年5月10年4月5年），借：管理费用3684 贷：累计折旧3684 5年折旧提号后接着运用该资产：借：固定资产清理116？ 借：累计折旧3684 贷：固定资产 3800 以上处理是否正确？年终时再怎么处理（固定资产清理转哪里？）？ 提足折旧 还在接着运用 不做任何账务处理 在处置该固定资产时 就是报废或出售时 才做账务处理 借；固定资产清理116 累计折旧3684 贷；固定资产3800 不作账务处理 处理时 借 固定资产清理116 累计折旧3684 贷 固定资产3800