《金春股份：财务报表及审计报告（2017-2019）.PDF》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金春股份：财务报表及审计报告（2017-2019）.PDF（187页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 3-2-1-1 审计报告审计报告 安徽金春无纺布股份有限公司安徽金春无纺布股份有限公司 容诚审字容诚审字2020230Z0091 号号 容诚会计师事务所容诚会计师事务所(特殊普通合伙特殊普通合伙) 中国中国北京北京 3-2-1-2 目目 录录 序号序号 内内 容容 页码页码 1 审计报告 1-6 2 合并资产负债表 7-8 3 合并利润表 9 4 合并现金流量表 10 5 合并所有者权益变动表 11-13 6 母公司资产负债表 14-15 7 母公司利润表 16 8 母公司现金流量表 17 9 母公司所有者权益变动表 18-20 10 财务报表附注 21-179 3-2-1-3 容诚审字20
2、20230Z0091 号 审审 计计 报报 告告 安徽金春无纺布股份有限公司全体股东： 一、审计意见一、审计意见 我们审计了安徽金春无纺布股份有限公司（以下简称金春股份）财务报表，包括 2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日、2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度、2018 年度、2017 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了金春股份 2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月
3、31 日、2017 年 12 月 31日的合并及母公司财务状况以及 2019 年度、2018 年度、2017 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于金春股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为分别对2019年度、2018年度、2017
4、年度期间财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行 3-2-1-4 审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 关键审计事项关键审计事项 审计应对审计应对 （一）应收账款坏账准备 2019 年 12 月 31 日、 2018 年 12 月 31日、2017 年 12 月 31 日，金春股份应收账款账面余额分别为 53,291,351.44 元、53,807,909.62 元、35,150,135.28 元，坏账准备分别为 6,378,766.39 元、5,403,708.01元、5,947,586.42 元
5、。 金春股份根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。如财务报表附注“三、29、重要会计政策和会计估计的变更”所述，金春股份于 2019 年 1 月 1日起执行财政部修订后的企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 、 企业会计准则第 23 号金融资产转移 、 企业会计准则第 24 号套期保值以及企业会计准则第 37 号金融工具列报 （以下简称新金融工具准则） 。根据新金融工具准则的相关规定，金春股份以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认损失准备。 应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管
6、理层运用重大会计估计和判与应收账款坏账准备相关的审计程序主要包括以下： 1、对金春股份信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试； 2、检查管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定，会计政策变更是否经过董事会审议； 3、分析金春股份应收账款坏账准备会计估计的合理性， 包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等； 4、 对于单项金额重大的应收账款，选样复核管理层对于预计未来可收回现金流量进行评估判断的依据； 5、获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合信用风险特征及账龄分析， 评价坏账准备计提的合理性；
7、对超过信用期的应收账款情况进行复核分析， 并对管理层进行访谈， 了解超过信用期的主要客户信息，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件， 复核管理 3-2-1-5 断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。 关于应收账款坏账准备会计政策见附注“三、10、金融工具”和附注“三、12、应收款项” ；关于应收账款账面余额及坏账准备见附注“五、3、应收账款” 。 层判断的合理性； 6、对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性等； 7、查询主要客户的工商信息，对主要客户进行访谈， 核查主要客户的背景信息。 （二）收入确认 金
8、春股份主要从事水刺无纺布、热风非织造布、 超纤无纺布的制造、 销售。 2019年度、2018 年度、2017 年度，金春股份营业收入分别为83,832.35万元、 86,454.50万元、60,494.40 万元（合并财务报表口径） 。金春股份的营业收入主要来源于国内产品销售，国内产品的销售以客户完成产品验收并签收作为收入确认时点。营业收入的确认对财务报表影响较为重大，同时收入为公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，为此我们将收入确认确定为关键审计事项。 关于收入确认会计政策见附注“三、25、收入确认原则和计量方法” ；关于营业收入金额见附注“五
9、、26、营业收入及营业成本” 。 与收入确认相关的审计程序主要包括以下： 1、对金春股份产品销售收入相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试； 2、对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序； 3、抽样检查金春股份与产品销售收入相关的销售合同、 销售发票、 运单、客户签收单等资料， 评估收入确认的真实性； 4、对主要客户的销售发生额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性等； 5、查询主要客户的工商资料，并对主要客户实施访谈， 确认主要客户与金春股份是否存在关联关系， 核查主要客户的背景信息及双方的交易信息； 6、对金春股份资产负债表日前后确认的产品销售收入， 抽样检查销售合 3-2-1-6
10、 同、运单、客户签收单等资料，评估收入确认的完整性及是否存在跨期。 四、管理层和治理层对财务报表的责任四、管理层和治理层对财务报表的责任 金春股份管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估金春股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算金春股份、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督金春股份的财务报告过程。 五、注册会计师对财务报表审计的责任五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财
11、务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈
12、述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 3-2-1-7 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对金春股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分， 我们应当发表非无保留意见。 我
13、们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致金春股份不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露） ，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就金春股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相
14、关的防范措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 3-2-1-8 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-21 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-22 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-23 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-24 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附
15、注 3-2-1-25 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-26 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-27 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-28 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-29 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-30 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-31 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-32 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-33 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-34 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附
16、注 3-2-1-23 安徽金春无纺布股份有限公司安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注财务报表附注 截止 2019 年 12 月 31 日 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况一、公司的基本情况 1公司概况公司概况 安徽金春无纺布股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司” ）是由滁州金春无纺布有限公司（以下简称“滁州金春” ）整体变更设立的股份有限公司，于 2015 年 9 月取得滁州市工商行政管理局核发的 341100000067074 号企业法人营业执照，注册资本为9,000.00 万元。 公司前身为滁州金春，由安徽金瑞投资集团有限公司（原安徽金瑞化工投资有限公司，以
17、下简称“金瑞集团” ）于 2011 年 7 月出资设立，成立时注册资本 2,000.00 万元。 2015 年 7 月 15 日，经公司股东会决议，增加注册资本 4,817.1167 万元，其中金瑞集团增资 1,476.7295 万元，滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） （以下简称“欣金瑞智” ）增资 3,340.3872 万元。此次增资完成后的股权结构如下： 股东名称 出资金额 出资比例 （%） 安徽金瑞投资集团有限公司 34,767,295.00 51.00 滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） 33,403,872.00 49.00 合计 68,171,167.00 100.00 20
18、15 年 8 月，经公司股东会决议，按照发起人协议和公司章程的规定，公司以截止2015 年 7 月 31 日经审计的净资产 124,463,084.73 元整体变更为股份有限公司，折合股本 6,817.1167 万元，变更后股权结构如下： 股东名称 出资金额 出资比例 （%） 安徽金瑞投资集团有限公司 34,767,295.00 51.00 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-24 滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） 33,403,872.00 49.00 合计 68,171,167.00 100.00 2015 年 12 月 9 日，公司取得全国中小企业股份转让系统关于同
19、意安徽金春无纺布股份有限公司股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的函 （股转系统函20158704号） ，股票代码：835140。 2016 年 7 月 20 日，根据公司 2016 年第二次临时股东大会决议，新增注册资本2,182.8833 万元，其中，金瑞集团增资 132.8833 万元、安徽高新金通安益二期创业投资基金（有限合伙）增资 800 万元、合肥庐熙创业股权投资合伙企业（有限合伙） （以下简称“合肥庐熙” ）增资 400 万元、汪德江增资 300 万元、尹锋增资 200 万元、冯琰增资 200 万元、梁宏增资 150 万元。本次增资扩股完成后的股权结构如下： 股东名称 出资金额 出
20、资比例（%） 安徽金瑞投资集团有限公司 36,096,128.00 40.1068 滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） 33,403,872.00 37.1154 安徽高新金通安益二期创业投资基金（有限合伙） 8,000,000.00 8.8889 合肥庐熙创业股权投资合伙企业（有限合伙） 4,000,000.00 4.4445 汪德江 3,000,000.00 3.3333 尹锋 2,000,000.00 2.2222 冯琰 2,000,000.00 2.2222 梁宏 1,500,000.00 1.6667 合计 90,000,000.00 100.00 2017 年 6 月 29 日，
21、根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司出具的关于同意安徽金春无纺布股份有限公司终止股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的函 （股转系统函20173858 号） ，公司股票自 2017 年 6 月 30 日起终止在全国中小企业股份转让系统挂牌。 2018 年 8 月 2 日， 根据冯琰与崔岭签订的 股权转让协议 ， 冯琰将所持本公司 200万股股权全部转让给崔岭。2018 年 8 月，合肥庐熙变更企业名称为“宁波庐熙股权投资安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-25 合伙企业（有限合伙） ” 。本次股权转让完成后的股权结构如下： 股东名称 出资金额 出资比例（%） 安徽金瑞投资集
22、团有限公司 36,096,128.00 40.1068 滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） 33,403,872.00 37.1154 安徽高新金通安益二期创业投资基金（有限合伙） 8,000,000.00 8.8889 宁波庐熙股权投资合伙企业（有限合伙） 4,000,000.00 4.4445 汪德江 3,000,000.00 3.3333 尹锋 2,000,000.00 2.2222 崔岭 2,000,000.00 2.2222 梁宏 1,500,000.00 1.6667 合计 90,000,000.00 100.00 2018 年 9 月 20 日，根据崔岭与宁波十月吴巽股权投资合
23、伙企业（有限合伙） （以下简称“十月吴巽” ）签订的股权转让协议 ，崔岭将所持本公司 200 万股股权全部转让给十月吴巽。本次股权转让完成后的股权结构如下： 股东名称 出资金额 出资比例（%） 安徽金瑞投资集团有限公司 36,096,128.00 40.1068 滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） 33,403,872.00 37.1154 安徽高新金通安益二期创业投资基金（有限合伙） 8,000,000.00 8.8889 宁波庐熙股权投资合伙企业（有限合伙） 4,000,000.00 4.4445 汪德江 3,000,000.00 3.3333 尹锋 2,000,000.00 2.222
24、2 宁波十月吴巽股权投资合伙企业（有限合伙） 2,000,000.00 2.2222 梁宏 1,500,000.00 1.6667 合计 90,000,000.00 100.00 2018 年 12 月 20 日，根据欣金瑞智与上海永强鸿坤资产经营中心（有限合伙） （以下简称“永强鸿坤” ） 签订的股权转让协议 ，欣金瑞智将所持本公司 315 万股股权安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-26 转让给永强鸿坤； 2018 年 12 月 27 日， 根据欣金瑞智与常州彬复现代服务业基金管理合伙企业（有限合伙） （以下简称“常州彬复” ） 签订的股权转让协议 ，欣金瑞智将所持本公司
25、 315 万股股权转让给常州彬复； 2018 年 12 月 28 日， 根据欣金瑞智与金瑞集团签订的 股权转让协议 ， 欣金瑞智将所持本公司 2,201.6707 万股股权转让给金瑞集团。本次股权转让完成后的股权结构如下： 股东名称 出资金额 出资比例（%） 安徽金瑞投资集团有限公司 58,112,835.00 64.5698 安徽高新金通安益二期创业投资基金（有限合伙） 8,000,000.00 8.8889 滁州欣金瑞智投资管理中心（有限合伙） 5,087,165.00 5.6524 宁波庐熙股权投资合伙企业（有限合伙） 4,000,000.00 4.4445 上海永强洪坤资产经营中心（有
26、限合伙） 3,150,000.00 3.5000 常州彬复现代服务业基金管理合伙企业（有限合伙） 3,150,000.00 3.5000 汪德江 3,000,000.00 3.3333 尹锋 2,000,000.00 2.2222 宁波十月吴巽股权投资合伙企业（有限合伙） 2,000,000.00 2.2222 梁宏 1,500,000.00 1.6667 合计 90,000,000.00 100.00 本公司注册地址为安徽省滁州市南京北路 218 号，法定代表人为曹松亭。 本公司经营范围：水刺无纺布、热风布、超细纤维无纺布制造、销售；纺织材料销售；无纺布及其制品、机械设备、零配件、纺织原辅材
27、料及技术进出口（国家禁止和限定进出口的商品和技术除外） ；太阳能光伏发电及相关项目开发、建设、运营。 财务报告批准报出日：本财务报表于 2020 年 2 月 17 日由董事会通过及批准发布。 2合并财务报表范围合并财务报表范围及变化及变化 （1）本报告期末纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例（%） 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-27 直接 间接 1 滁州金洁卫生材料科技有限公司 金洁科技 100.00 2 泸州金春无纺布有限公司 泸州金春 55.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益” 。 （2）本报告期内合并财务报表范围变化
28、本报告期内合并范围未发生变化，具体情况详见本附注六“合并范围的变更” 。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 1编制基础编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，本公司还按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2014 年修订）披露有关财务信息。 2持续经营持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计三、重要
29、会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。 1. 遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 2. 会计期间会计期间 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-28 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 营业周期营业周期 本公司以一年作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4. 记账本位币记账本位币 本公司以人民币为记账本位币
30、。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的， 基于重要性原则统一会计政策， 即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
31、 通过分步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、6（5）。 （2）非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额， 确认为商誉； 如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行
32、复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、6（5）。 （3）企业合并中有关交易费用的处理企业合并中有关交易费用的处理 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-29 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 6合并财务报表的编制方法合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围
33、以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等） ，结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体） 。 （2）合并财务报表的编制方法）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础， 根据其他有关资料， 编制合并财
34、务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理）报告期内增减子公司的处理 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-
35、2-1-30 增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
36、 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑）合并抵销中的特殊考虑 子公司持有本公
37、司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-31 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本） 、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的
38、计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司少数股东分担的当
39、期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理）特殊交易的会计处理 购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并
40、安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-32 在合并日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价
41、的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价/资本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购
42、买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的
43、差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-33 的，调整留存收益。 本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。 与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资
44、方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中，对丧失子公司控制权之前的各项交易，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；在合并财务报表中，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中，在丧失控制权之前的每一次处置价款与所处置的
45、股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；在合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-34 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发
46、生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 7合营安排分类及共同经营会计处理方法合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司
47、合营安排分为共同经营和合营企业。 （1）共同经营）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 （2）合营企业）合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权
48、益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 8现金及现金等价物的确定标准现金及现金等价物的确定标准 安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表附注 3-2-1-35 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9外币业务和外币报表折算外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（以下简称即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币。
49、（2）资产负债表日）资产负债表日外币货币性项目的折算方法外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 （3）外币报表折算方法）外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策， 使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根
50、据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币） 的财务报表， 再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所安徽金春无纺布股份有限公司 财务报表