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1、8.2 8.2 征税和纳税征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式 税收税收：税和税的征收：税和税的征收。从从本质上看，税收是国家为本质上看，税收是国家为实现其职能实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式式 。请欣赏：请欣赏：小雯的小雯的家庭成员家庭成员王先生王先生（小雯爸爸小雯爸爸）:江州市：博雅家具有限责任公司销售经理江州市：博雅家具有限责任公司销售经理陈女士陈女士（小雯妈妈小雯妈
2、妈）：）：江州市：博雅家具有限责任公司会计江州市：博雅家具有限责任公司会计 小小雯雯：江州中学江州中学学生学生时间：时间：2016年年2月月的某一天的某一天小雯一家小雯一家的税收生活的税收生活博雅家具有限责任公司会议室：博雅家具有限责任公司会议室：2015 2015年度销售业绩突出，比上一年度多营年度销售业绩突出，比上一年度多营利了利了5050万，特在此嘉奖王先生（小雯的爸爸）万，特在此嘉奖王先生（小雯的爸爸）1000010000元奖金，以表示对其工作的确定。元奖金，以表示对其工作的确定。博雅家具有限责任公司财务室：博雅家具有限责任公司财务室：陈女士（小雯妈妈）给了陈女士（小雯妈妈）给了925
3、59255元给王先生，元给王先生，王先生不明，明明奖金是王先生不明，明明奖金是1000010000，为什么会变成，为什么会变成92559255元，陈女士说明说这个是税后所得。王先元，陈女士说明说这个是税后所得。王先生特别不满，跟陈女士讨价还价，说自己辛苦生特别不满，跟陈女士讨价还价，说自己辛苦所得，能否少交点税，陈女士坚持一切依税法所得，能否少交点税，陈女士坚持一切依税法办事，自家人也没有方法。办事，自家人也没有方法。议一议：议一议：1.王先生的王先生的745元税款可以不交吗？元税款可以不交吗？3.交的交的745元税款，国家会返还吗？元税款，国家会返还吗？2.可以和陈女士沟通下，少交一点吗可以
4、和陈女士沟通下，少交一点吗？强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要 求求保保 障障确确定定税收区分于其他财政收入的主要标记税收区分于其他财政收入的主要标记紧紧密密联联系系、不不行行分分割割 个个税起征点由原来的税起征点由原来的1600元变为现在的元变为现在的3500元，是否违反税收的固定性？元，是否违反税收的固定性？税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的状况而言。税收的固定性是就税法不变的状况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变税收的对象、范围、比例经批准后可以变更，但任何变更都必需以税法固定下来，更，
5、但任何变更都必需以税法固定下来，并在确定时期内保持稳定。并在确定时期内保持稳定。想一想：想一想：2015年度，家具厂年度，家具厂销售业绩突出，多营销售业绩突出，多营利利了了50万，万，小雯爸爸小雯爸爸也因此获得了也因此获得了奖金奖金10000元。元。思索：家具厂和小雯爸爸分思索：家具厂和小雯爸爸分别要交什么税？你了解该税种吗别要交什么税？你了解该税种吗？征税对象：生产经营中的增值额。征税对象：生产经营中的增值额。纳税人：我国境内销售货物或供应加工、纳税人：我国境内销售货物或供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税标准：增值税的基本税率是征税标准
6、：增值税的基本税率是17%。增值税增值税 博雅家具有限公司博雅家具有限公司从板材厂从板材厂购进一批价购进一批价值值4040万万元的木材，板材厂元的木材，板材厂已经纳税已经纳税6.6.8 8万元。万元。家具厂把木材加工成家具出售，销售家具厂把木材加工成家具出售，销售价为价为6060万元。万元。请问家具厂请问家具厂应交纳的增值税是多少？应交纳的增值税是多少？增值税增值税 =（6060万万-40-40万）万）*17%=3.417%=3.4万万或者或者 =60=60万万*17%-17%-6.86.8万万 =3.4=3.4万万为什么要减去上一环节已交税额为什么要减去上一环节已交税额?A.A.避开重复征税
7、避开重复征税B.B.促进生产专业化促进生产专业化C.C.防止前一生产经营环节企业的偷防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为漏税行为D.D.保证财政收入的稳定增长保证财政收入的稳定增长 增值税的优点增值税的优点个人所得个人所得超额累进超额累进税率、税率、比例比例税率税率境内有居处境内有居处无居处，但居住满一年无居处，但居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无居处又不居住境内无居处又不居住居住但不满一年居住但不满一年境内取得收入境内取得收入个人所得税个人所得税税率：税率：纳税人：纳税人：征税对象：征税对象：小雯的爸爸每个月的工资是小雯的爸爸每个月的工资是90009000元，请计算他要元，请计算他
8、要缴纳多少个人所得税？缴纳多少个人所得税？（个税起征点为（个税起征点为35003500元）元）个人所得税超额累进税率个人所得税超额累进税率级数级数全月应纳税部分全月应纳税部分税率税率%速算扣除数速算扣除数1不超过不超过1500302超过超过1500-4500101053超过超过4500-9000205554超过超过9000-350002510055超过超过35000-550003027556超过超过55000-800003555057超过超过80000以上以上4513505应税额应税额=9000-3500=5500=9000-3500=5500元元个人所得税个人所得税=1500*3%+3000
9、*10%+1000=1500*3%+3000*10%+1000*20%=54520%=545元元或或个人所得税个人所得税=5500*20%-555=545=5500*20%-555=545元元思索：思索：1.1.王先生的工资按个税起征点上调前的王先生的工资按个税起征点上调前的20002000元计算，应缴纳多少个人所得税？元计算，应缴纳多少个人所得税？2.2.假如王先生工资为假如王先生工资为60006000元，应缴纳多元，应缴纳多少个人所得税？少个人所得税？个人所得税不仅是（个人所得税不仅是（）的重要来源，而且是调整（）的重要来源，而且是调整（）、实现（）、实现（）的有效手）的有效手段。段。国家
10、财政收入国家财政收入个人收入安排个人收入安排社会公允社会公允个人所得税的作用个人所得税的作用王先生：王先生：别人又不知道我的收入是别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的，自己合多少，我不偷不抢的，自己合法赚的钱法赚的钱，交什么税！交什么税！陈陈女士女士：纳税光荣，既然法律规定咱们纳税光荣，既然法律规定咱们要纳税，那肯定要去交的！要纳税，那肯定要去交的！小雯：小雯：唉，我们家又要白白损唉，我们家又要白白损失好多钱，假如不缴税失好多钱，假如不缴税那该有多好啊！那该有多好啊！会议结果会议结果:王先生确定不去自行申报纳税王先生确定不去自行申报纳税小组合作探究：小组合作探究：在这个家在这个家庭会议中，
11、你支持庭会议中，你支持哪个人的观点？哪个人的观点？假设让你变假设让你变更会议的结果，你更会议的结果，你该做哪些人的思想该做哪些人的思想工作？怎么跟他们工作？怎么跟他们沟通？沟通？依法依法纳税的纳税的必要性：必要性：（1 1）从税收的性质上看：）从税收的性质上看：在我国，税收取之于民、用之于民，我国的国在我国，税收取之于民、用之于民，我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一样的。家利益和集体利益、个人利益在根本上是一样的。（2 2）从国家和个人关系上看：）从国家和个人关系上看：国家的兴盛发达、旺盛富强与每个公民休戚相国家的兴盛发达、旺盛富强与每个公民休戚相关，国家各种职能的实现，必需以社会
12、各界缴纳关，国家各种职能的实现，必需以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。的各种税收作为物质保证。（3 3）从权利与义务相统一上看：）从权利与义务相统一上看：每个公民在享受国家供应的各种服务的同时，每个公民在享受国家供应的各种服务的同时，必需担当义务，自觉诚信纳税。必需担当义务，自觉诚信纳税。依法纳税是公民的基本依法纳税是公民的基本义务义务财务部张先生说：财务部张先生说：我们支配会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部我们支配会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。销售部李先生说：销售部李先生说：拖，拖死他，来
13、了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。人事部杨部长说：人事部杨部长说：把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收实惠。把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收实惠。保卫科冯科长说：保卫科冯科长说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税欠税骗税抗税违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺瞒、隐有意、欺瞒、隐瞒、不缴、少缴瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行行虚假虚假的纳税的纳税申报申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖
14、拖 欠欠用欺瞒的方法获得税用欺瞒的方法获得税收实惠（出口退税）收实惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾难量、价格、自然灾难暴力、威逼、暴力、威逼、拒不缴税拒不缴税威逼、围攻、殴打威逼、围攻、殴打 2016 2016年年6 6月，小雯的爷爷做关节置换手月，小雯的爷爷做关节置换手术，花去医药费术，花去医药费3000030000元，因为年初花元，因为年初花2020元元参与的新型农村合作医疗，相关部门为他参与的新型农村合作医疗，相关部门为他报销住院费报销住院费2400024000元元,其中一部分来自政府其中一部分来自政府财政补贴。财政补贴。经过这件事，小雯爸爸转变了观念经
15、过这件事，小雯爸爸转变了观念,补补交了之前欠的个税。但心中又有了这样的交了之前欠的个税。但心中又有了这样的顾虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，顾虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务真正为老百姓服务 探讨：我们怎么才能有效解决此类问题呢？探讨：我们怎么才能有效解决此类问题呢？依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务增加纳税人意识：增加纳税人意识：(1)(1)义务意识：我们要依法纳税，自觉义务意识：我们要依法纳税，自觉诚诚信纳税信纳税，反对任何违反税法的行为。，反对任何违反税法的行为。(2)(2)权权利意利意识识：我：我们们要增加要增加监监督意督意识识，以，以主子翁的看法主主子翁的看法主动动关注国家关注国家对对税收的征税收的征管和运用，管和运用，对贪污对贪污和奢侈国家和奢侈国家资财资财的行的行为进为进行指行指责责和和检举检举。征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的含义、基本特征税收的含义、基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收我国税收的性质的性质违反税法的四种行为违反税法的四种行为增加公民对税收征管和增加公民对税收征管和运用的监督意识运用的监督意识课堂小结课堂小结