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1、公司内部控制规范成本费用（完整版）第11部 公司内部限制规范成本费用 111 岗位责任及授权批准 1111 成本费用业务岗位责任制度 内限制度名称 成本费用业务岗位责任制度 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 目的 为防范成本费用管理风险，合理限制成本费用支出，须要明确内部成本费用管理业务相关的部门及岗位的职责权限，并确保不相容岗位相互分别、相互制约和监督，特制定本制度。第2条 适用范围 本制度适用于公司中与成本费用业务有关的岗位及其职责权限的设置。第2章 岗位设置及主要职责 第3条 成本费用业务岗位的设置 成本费用业务岗位至少应当包括财务总监、财务
2、部经理、财务部会计、财务部出纳、各部门负责人及各部门员工六个岗位。第4条 各岗位的主要职责 1财务总监的主要职责 （1）复核成本费用的支出安排。（2）审核定额范围外的成本费用的支出。（3）审核成本费用定额、预算、制度及流程。（4）审查、批阅成本费用管理主要财务报表。（5）审核成本费用管理科目的增减并调整申请。2财务部经理的主要职责 （1）复核入账和重要会计报表。（2）组织制定成本费用制度、流程等。（3）组织制定成本费用预算和支出安排。（4）审核成本费用支出申请和分析报告。（5）组织开展对各部门的成本费用考核。（6）提出成本费用科目增减及调整看法。3财务部会计的主要职责 （1）编制成本费用报表。
3、（2）定期对成本费用执行状况进行分析。（3）编制记账凭证和明细账，进行账务处理。（4）复核原始单据的真实性和金额的正确性。4财务部出纳的主要职责 支付成本费用相关款项。5各部门负责人的主要职责 （1）开展本部门成本费用考核。（2）制订本部门成本费用的支出安排。（3）在权限范围内和范围外审批费用支出申请。（4）协作财务部对成本费用执行状况进行分析。6各部门员工的主要职责 填写支出申请表。第3章 成本费用业务不相容的岗位及基本要求 第5条 不相容岗位的职责 1成本费用支出与审批。2成本费用支出与相关会计记录。3成本费用定额、预算的编制与审批。第6条 成本费用业务人员的基本要求 1具备良好的业务学问
4、和职业道德，遵纪遵守法律，客观公正。2公司应当通过培训，不断提高他们的业务素养和职业道德水准。第4章 附则 第7条 本制度由财务部会同公司其他有关部门说明。第8条 本制度配套方法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第9条 本制度自 年 月 日起实施。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 1112 成本费用授权审核批准制度 内限制度名称 成本费用授权审核批准制度 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 目的 为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性与合法性，依据国家相关规定，结合本公司特点
5、，特制定本制度。第2条 适用的授权状况 1成本费用安排的授权批准。2成本费用支出和分析的授权审批。3成本费用定额、决策和预算的授权批准。第3条 属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主确定。第2章 授权批准方式 第4条 公司成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总经理最终审批制。第5条 公司成本费用的授权批准实行 “一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。第3章 授权批准权限和程序 第6条 各部门依据公司相关规定、公司经营现状以及本部门的实际状况，提出待批待审事项，并依据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报
6、表，详细如下。1财务部负责编制、汇总公司总体的成本费用预算和安排。2财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。3财务部对本公司总体成本预算的执行状况进行汇总分析，并编制报告。4各部门负责编制本部门的成本费用预算的安排。5各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。6各部门对成本费用预算和安排在本部门的执行状况进行分析，并编制报告。7其他成本费用工作开展过程中需报审报批的事项。第7条 公司财务部作为成本费用管理的主导部门，担当成本费用业务的汇总和初次审核，详细包括以下事项。1汇总并初审各部门的成本费用预算和安排，进而编制公司总体成本费用预算和安排。2汇总和初审各部门对本部门成
7、本费用执行状况的分析报告，进而编制公司总体的成本费用执行分析报告。3汇总并初审各类成本费用定额，进而编制公司总体成本费用定额标准。第8条 公司财务总监作为财务部的干脆领导，对成本费用的业务担当复核以及授权范围内的最终审批的权限。1复核财务部编制的公司总体成本费用分析报告。2复核财务部编制的公司总体成本费用定额、预算和安排。3定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。4定期或不定期对各部门成本费用预算和安排执行状况进行检查。5在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核看法，报总经理最终审批。第9条 公司总经理负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的
8、审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。第4章 授权批准限制 第10条 审批人应当依据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第11条 对超越审批权限进行审批的要追究责任人的经济责任和行政责任，给公司造成重大损失的，赐予撤职或辞退处分。第12条 授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，有意拖延的要赐予经济处分或行政处分，给公司造成重大损失的，赐予撤职或辞退处分。第13条 经办人应当在职责范围内，根据审批人的批准看法办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和有意拖延行为的出现。第5章 附则 第14条 本制度由财务部会同公司其他有关部门说明。
9、第15条 本制度经总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 112 成本费用预料预算管控规范 1121 成本费用预算管理制度 内限制度名称 成本费用预算管理制度 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 目的 为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算的审核、审批程序，特制定本制度。第2条 适用范围 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含依据预算支配和管理上的须要在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第3条
10、成本费用预算管理基本要求 1成本费用管理必需遵循“事前预算、事中限制、事后分析、期末考核”四项原则。2各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、限制、分析、考核体系。第4条 成本费用预算编制依据 1公司综合经营安排和各项管理规定。2本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修安排和其他增产节约措施。4合理预料本期实际成本费用水平。第5条 责权部门 1财务部负责本制度的制定、修改、废除等详细工作。2总经理负责本制度制定、修改、废除等事项的审批。第2章 成本费用预算编制程序 第6条 成本费用预算的编制根据“上下结合、分级编制
11、、逐级汇总” 的程序进行。第7条 确定成本费用的目标 公司依据上一年度经营状况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策，下达到各部门。第8条 编制上报 各部门根据公司下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预料的执行条件，编制本部门具体的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第9条 审查平衡 公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发觉的问题提出调整看法，并反馈给各部门予以修改。第10条 审议批准 财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制公司的成本费用预算方案，上报公司
12、总经理审核。依据总经理的审核看法，责成财务部进一步修订、调整。财务部依据总经理审批的看法调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议批准。第11条 下达执行 财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行。第12条 各部门在预算执行过程中，假如预算的基础发生了重大变动，该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应刚好上报财务部和总经理，在取得同意后，对预算进行调整。第3章 成本费用预算编制方法 第13条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，人力资源、选购、销售、平安环保等部门参加制定。第14条 各部门依据不同的成本费用项目，参照标准成本，根据量价分别的原则，采纳滚动预算、零基预算等方法
13、进行编制。第15条 月度预算是依据月度生产经营安排等资料编制的预算，详细步骤和程序参照年度预算执行。第4章 附则 第16条 本制度由财务部会同公司其他有关部门说明。第17条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 1122 成本费用预料方案制定方法 内限制度名称 成本费用预料方案制定方法 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 目的 1规范成本费用预料方案制定流程。2提高成本费用预料方案制定的效率和质量。第2条 成本费用预料方案制定的原则 1听从公司整体战略目标。2应本着“费用最少、效益最大”
14、的原则，明确成本费用的合理期限，充分考虑成本费用预料的不确定因素，确定成本费用定额标准。第2章 成本费用预料方案制定依据和责权单位 第3条 成本费用预料方案制定依据 1产品销售状况。2本公司历史成本费用数据。3工料费价格变动趋势。4人力资源、物力资源的状况。5同行业、同类型公司的有关成本费用资料。第4条 成本费用预料方案制定的责权部门 1财务部负责成本费用预料方案的制定、修改、废除等详细工作的开展。2总经理负责成本费用预料方案制定、修改、废除等事项的审批。第3章 成本费用预料方案制定的方法 第5条 定量预料方法 1因果预料分析法 包括本量利分析法、投入产出法、回来分析法及经济计量法等。2趋势预
15、料分析法 包括算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法及修正时间序列回来法等。第6条 定性预料方法 1定性预料法又称非数量分析法，是一种直观性的预料方法，是以人们的主观分析推断来推断将来的估计值。2定性预算法包括专家会议预料法、市场调查法、函询调查法等。第3章 成本费用预料方案的内容 第7条 在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第8条 在正式编制生产经营安排之前，进行成本费用预料。安排阶段的成本费用预料是编制成本费用安排必不行少的分析工作。第9条 在成本费用安排执行过程中，进行期中成本费用预料
16、，推想成本费用安排能否按期完成。第10条 公司在采纳新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预料，以保证技术上可行，经济上合理。第4章 成本费用预料方案制定程序 第11条 推算成本费用目标和对象 1依据公司目标利润，结合预料期内改变因素，测算公司在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。2有了明确的成本费用预料的目标，便可确定成本费用预料的对象，它确定了应对哪些成本费用指标 进行分析预料，其中应以什么为中心进行预料等。第12条 收集和整理有关资料 成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。1纵向的成本费用资料 （1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求
17、具备完整性和连贯性。（2）举例说明 预料某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这章资料的基础上，再参照安排期内有关因素的改变，综合考虑测算该产品的总成本。2横向的成本费用资料 （1）横向的成本费用资料是指预料时与成本费用预料对象有关的信息资料，它包括公司内部的和外部的成本费用资料。（2）举例说明 同行业成本费用水平的资料、其他公司同类产品的成本资料等。这类资料应具有广泛性和代表性，并作为公司推断将来成本费用状况的重要参考。第13条 选择成本费用预料的方法 对于不同的预料对象，依据预料目标、内容、要求及所驾驭的资料
18、，选择相应的预料方法。1对于定量预料，要建立数学模型，以确定最佳的定量预料分析方法。所建的经济数学模型应当进行检验，检验牢靠后，再将此方法用于预料。2对于定性预料，应结合以往阅历选择最佳的定性预料方法。第14条 综合分析预料 应借助选定的预料分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析公司内部、外部的各种影响因素后，进行分析推断，揭示事物的改变趋势，并预料其发展结果。第15条 检查验证 通过检查前预料结果是否与当前实际相符，检查过去的预料结果是否正确并找出偏差缘由，以便刚好对原来选择的预料方法加以改进，使预料方法在本预料过程中得以改正。第16条 修正确定最佳预料值 将推算的目标成本
19、费用和按指标数据测算的成本费用预料值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以得到最佳预料值，并编制成本费用预料方案使预料结果更加接近于实际。第5章 成本费用预料方案的审批 第17条 成本费用预料方案经财务部经理审核后，上交财务总监和总经理进行审核、审批。第18条 财务部依据财务总监和总经理的审议看法，调整最佳预料值后，形成公司的成本费用目标。第19条 经批准的成本费用预料方案是公司编制成本费用预算的依据。第6章 附则 第20条 本方法由财务部会同公司其他有关部门说明。第21条 本方法经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第22条 相关文件表单 成本费用预料方案。编制日期 审核日期 批准日期 修改标
20、记 修改处数 修改日期 113 成本费用执行管控规范 1131 成本费用支出审批制度 内限制度名称 成本费用支出审批制度 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1条 目的 1有效限制成本费用超预算或预算外支出。2避开成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，导致公司经济损失。第2条 适用范围 1本制度所指成本，包含可归属于产品成本、劳务成本的干脆材料、干脆人工和其他干脆费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。2本制度所指费用，包括公司在日常活动中发生的、会导致全部者权益削减的、与全部者安排利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。第3条 制定成本费用支出的标准 1各部门依
21、据预算制定指导原则和经营目标，制定本部门财务预算。2财务部依据公司指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案。3财务部组织召开各部门预算规划会议，探讨并平衡预算。4财务部汇总调整后的各部门预算，编制“部门费用调整表”，并递交给财务部经理、财务总监审核并经总经理审批。第4条 成本费用支出的审核、审批 1“部门费用调整表”得到总经理审批后，财务部编制“年度预算表”并下发至各部门。2各部门产生的费用项目，报销时须要填写申请单和上报原始凭证给财务部经理审批。3财务部经理在权限范围内进行审批，假如额度在 元内的，财务部经理进行审批。4财务总监在权限范围内进行审批，假如额度在 元 元的，
22、由财务总监进行审批。5总经理在权限范围内进行审批，假如额度在 元以上，由总经理进行审批。第5条 成本费用支出的复核 1各部门报销单和原始凭证得到财务部经理、财务总监或总经理审批后，出纳检查报销单上相关人员的签字。2假如报销单上相关人员的签字不合格，财务部将申请单和报销凭证返回各部门重新进行审批；假如合格，财务部应按相关规定办理报销事宜。第6条 本制度由财务部会同公司其他有关部门说明。第7条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第8条 相关文件表单 1公司预算草案。2“部门费用调整表”。3“年度预算表”。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 1132 内部劳务与产品转
23、移成本管控方法 内限制度名称 内部劳务与产品转移成本管控方法 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1条 为了建立规范的集团内部劳务与产品转移成本的管理体系，确定合理的内部转移价格，有效限制内部劳务与产品转移的成本，特制定本方法。第2条 定义 本方法所指内部劳务与产品转移是指集团内部各部门、各公司之间相互供应的劳务以及产品转移的行为。第3条 内部劳务和产品转移价格的管控 1集团制定有关内部劳务和产品转移价格的参考范围及确定原则，并发至集团内部各部门和各单位。2发生内部劳务转移的双方应当在规定的价格范围内实施内部劳务和产品的转移，假如遇特别状况，使得转移价格不在规定范围内的
24、，相关劳务和产品转入方应当报请其干脆上级进行审批，审批通过后方可实施内部劳务和产品的转移。第4条 内部劳务和产品转移协议的管控 1进行内部劳务和产品转移的双方（转出方和转入方）必需签订内部劳务和产品转移的协议，协议内容主要包括转移双方名称、转移价格、转移数量（适用于产品转移）、转移时间（适用于劳务转移）、违反协议的处理方式等。2内部劳务和产品转移协议签订后，内部劳务和产品转移的转入方应刚好将协议报转入方和转出方共同上级的协议管理部门备案保存，以备查询。第5条 内部劳务与产品转移成本确认方法管控 1进行内部劳务与产品转移成本确认，必需遵循两个基本原则，即合理确定成本与收入的关系和确定成本的归属期
25、。2详细而言，符合以下条件的，应确认为内部劳务和产品转移成本。（详细内容略）。第6条 内部劳务与产品转移成本应当根据会计手续刚好进行会计核算。第7条 公司每个月结算一次内部劳务转移的成本，内部产品转移的成本应依据产品的类型和详细状况刚好结算。第8条 本方法由财务部制定并说明。第9条 本方法自总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 114 成本费用核算管控规范 1141 成本费用核算制度 内限制度名称 成本费用核算制度 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 目的 1规范公司成本费用核算工作，保证成
26、本信息真实、完整。2加强公司成本管理，降低成本费用，提高公司经济效益。第2条 成本费用核算依据 1国家公司会计准则、公司内部会计制度。2有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。3公司内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。第3条 成本费用的归集、安排应当遵循下列要求。1成本费用应当分期核算。2成本费用的核算方法应当前后一样。3成本费用核算应当为公司将来决策供应有用信息。4成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则的规定。5肯定期间的成本费用与相应的收入应当配比。6成本费用归集、安排、核算应当考虑重要性原则。7成本费用核算应与客观经济事项相一样，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成
27、本。第4条 合理确定消耗定额 进行成本费用核算的前提就是制定公司各项消耗定额，详细包括以下四个方面。1公司的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。2劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。3设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。4费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。第2章 成本费用核算组织体系 第5条 本公司采纳集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。第6条 本公司实行成本费用核算的总经理制，财务部经理受总经理托付详细组织、开展各项成本费用的核算工
28、作，成本核算会计在财务部经理干脆领导下，详细负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。第7条 公司各部门依据本部门开展业务的须要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门的成本费用的核算业务。第8条 各部门详细负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并协作财务部开展各项财务核算管理工作。第9条 成本核算人员的工作内容。1根据规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全。2收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法刚好限要求，精确计算、编报、分析、预料及限制成本费用。第3章 成本费用核算对象、方法和项目 第10条 成本核算对象 1
29、生产成本。2制造费用。第11条 费用核算对象 1期间费用 （1）销售费用。（2）管理费用。（3）财务费用。2其他费用。第12条 成本费用核算方法 1对能干脆归属某个成本核算对象的成本费用干脆列入相应成本对象的成本中。2对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采纳安排的方法进行归集，分别依据详细状况按人员比例、工作量比例予以分摊。3本公司采纳品种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法，特点包括以下四个方面。（1）以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。（2）成本计算期一般采纳“会计期间”。（3）以“品种”为对象归集和安排费用。（4）以“品种”为
30、主要对象进行成本分析。4成本费用计算方法的变更必需经财务总监审批方可进行变更。第4章 生产成本核算 第13条 依据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。第14条 生产成本核算要求 1采纳安排成本、定额成本进行日常核算，不得以安排成本、定额成本代替实际成本。2划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得随意待摊和预提费用。3划清在产品成本、产成品成本和不行比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。4凡是规定不准列入成本的开支，都不得进入产品成本予以计算。5按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一样性。第15条 生产成本核算程序 1依据各部门统计
31、资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的精确性、规范性和有效性。2依据基本生产车间、协助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。3将归集的费用予以结算和安排，能够确定由某一成本核算对象负担的，干脆记入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负担的，根据产量等合理的安排标准，在有关成本核算对象之间进行安排。4期末有在制品产品，应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间安排，从而计算出完工产品的总成本和单位成本。第16条 材料成本核算 1材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、
32、入库前的加工、整理及选择费用等。2材料采纳实际成本核算，按加权平均法计算出库成本。3凡干脆用于产品生产的材料和自制半成品，干脆计入各产品成本；不能干脆认定的，按产值进行安排。第17条 燃料和动力成本核算 燃料及动力按实际成本计入产品成本，能干脆认定用于产品生产的燃料及动力的，干脆计入各产品成本；不能干脆认定的，按产值进行安排。第18条 干脆职工薪酬成本核算 干脆从事产品生产人员的职工薪酬，干脆计入各产品成本；不能干脆认定的，按产值进行合理安排。第19条 协助生产成本的核算 1核算原则 公司的协助生产车间（部门，下同）应单独核算成本并进行安排。2核算方法 协助生产车间（部门）生产的水、电、及供应
33、的劳务等发生的各项间接费用（包括材料、燃料及动力、干脆职工薪酬、制造费用），通过相对应的成本要素或成本中心归集。第20条 在制品成本的核算 1对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的状况，不计算在制品成本。2对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的状况，计算在制品的原材料成本。第5章 制造费用核算 第21条 公司为生产产品和供应劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能干脆认定用于产品生产的制造费用，干脆计入各产品成本；不能干脆认定的，按产值进行合理安排。第22条 制造费用核算的详细内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值
34、易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动爱护费、印刷费、环保费用、车辆运用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。第6章 期间费用核算 第23条 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用三类费用。第24条 销售费用主要是核算对外销售商品和供应劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。第25条 销售费用的详细内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动爱护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通信费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗（减溢余）、展览
35、费、广告费、业务宣扬费、销售服务费、无形资产摊销、长期盼摊费用摊销及其他费用支出。第26条 管理费用，核算分公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用及管理部门在经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费等。第27条 管理费用的详细内容包括公司管理部门的职工薪酬、劳动爱护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通信费、印刷费、图书资料费、业务款待费、外宾款待费、车辆运用费、运输费、土地租金、文化教化费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期盼摊费用摊销、技术运用费、土地（海疆）运用及损失补偿费、房产税、车船运用税、土
36、地运用税、印花税、出国人员经费、询问费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及不能列入以上各项目的其他各种管理费用。第28条 财务费用，指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。第29条 财务费用核算的内容包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。第30条 财务费用核算的详细内容 1利息支出 （1）利息支出的范围 包括公司向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款利息和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期
37、贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）。（2）为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本项目核算。（3）利息支出包括“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“预料弃置费用利息”及其他利息支出项目。2利息收入 公司存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。公司购买国债、其他债券取得的利息收入，列入“投资收益”项目核算。3汇兑净损失 因汇率变动而发生的外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个明细科目，分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。第7章 其他成本和费用核
38、算 第31条 其他业务成本 其他业务成本，指反映公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采纳成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。第32条 其他费用 其他费用，指公司为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。第33条 营业外支出 公司发生各项营业外支出，包括处置非流淌
39、资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预料担保损失、预料未决诉讼损失以及预料重组损失等。第8章 成本费用会计凭证管理 第34条 财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不精确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求刚好进行更正和补充。第35条 财务部工作人员办理成本费用的核算事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必需在记账凭证的相应位置签字。第36条 财务部工作人员应依据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总经理及报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一
40、次。会计报表须会计签名或盖章。第37条 财务部工作人员发觉成本费用的账簿记录与实物、款项不符时，应刚好向总经理报告，并恳求查明缘由，作出处理。第38条 依据公司会计档案管理规定，须要归档保存的会计凭证，应刚好送专管档案的会计入档保存。第9章 附则 第39条 成本费用的核算严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。第40条 成本核算的资料必需精确、完整、真实、合法，记载、编制必需刚好。第41条 本制度由财务部会同公司其他有关部门说明。第42条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 1142 成本费用内部结算方法 内限制度名称
41、成本费用内部结算方法 执行部门 内限制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1条 为正确评价公司内部各单位之间的工作业绩，分清各自的经济责任，特制定本方法。 第2条 本方法结算的范围主要是指公司内部各单位之间，在生产经营过程中，发生相互供应产品、材料或劳务等经济事项，例如：生产部门之间转移半成品、协助生产部门为基本生产部门供应劳务，管理部门为生产部门供应服务等。第3条 成本费用结算的原则 1既要考虑公司产品成本的价值补偿，又要考虑公司的经营状况和实际支付实力。2公司应根据权责发生制原则进行结算，严格划清成本开支的界限，凡不属于本期产品担当的费用，不论款项是否已经支付，都不能计入本期产品生
42、产成本。3成本费用的结算应符合国家公司会计准则、公司内部会计制度和公司内部经营特点以及经营的内外环境的要求。第4条 成本费用内部结算价格的制定 1内部转移的材料物质 由物资供应部门以当时国家统一规定的出厂价格、物资供应价格或市场零售价格为基础，加上运杂费和正常的途中损耗制订内部安排价格，编制价格书目，经财务部门审核后，作为内部结算价格。2公司协助部门的劳务供应 可以以市场价格为基础，由公司主管职能部门依据实际成本状况审定结算价格。3公司生产的零部件、半成品 公司可以采纳定额成本作为转移价格，编制全部产品的零部件及整台机械的定额成本。4其他内部结算价格的制定 公司应本着“公允合理、利益兼顾、有利
43、于管理”的原则，在公司领导下由各有关部门协作制定，经批准后实施。第5条 成本费用结算的方式 一般以支票形式结算，也可由公司依据其详细状况自行确定。第6条 成本费用结算的组织 1在财务部设立结算中心，主要负责内部各部门之间的往来结算，核算工作比较简洁。2通过公司内银行进行结算，主要负责结算、信贷、限制等职能，核算工作较困难。第7条 成本费用结算的方法 1据实支付 对于成本费用在预算范围内的，由公司财务部据实审核支付。2审批结算 对于成本费用数额较大的，超出预算范围的，应由总经理审批通过后，财务部根据有关规定支付。3总额包干结算 公司每年一次性核全年生产费用，按进度分月或分季支付，实行总额包干、节
44、余留用、亏欠自补。第8条 成本费用结算的资金和票据 1公司财务部编制的根据人数核拨的定额补贴。2预算外收入中可用于成本费用的经费。3财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不精确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求刚好进行更正和补充。4财务部工作人员办理成本费用的核算事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必需在记账凭证的相应位置签字。5财务部工作人员应依据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总经理及报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须有会计签名或盖章。第9条 成本费用结算的监督管理 1公司要
45、做到量入为出，降低成本费用的支出。2各部门要依据服务合同中确定的结算标准和结算方式，刚好与公司财务部进行结算，不得拖欠、挤占应支付的成本费用。3公司财务部的各项收入一律纳入财务统一核算，不得截留收入，私设“小金库”。4公司财务部要建立健全财务管理和成本核算制度，刚好向公司报送有关会计报表和统计资料，并自觉接受公司和审计部门的监督。第10条 本方法由财务部会同公司其他有关部门说明。第11条 本方法自 年 月 日起实施。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 115 成本费用分析与考核管控规范 1151 成本费用分析制度 内限制度名称 成本费用分析制度 执行部门 内限制度编号
46、监督部门 制度受控状态 生效日期 第1条 成本费用分析目的 1分析产生差异的缘由。2检查成本费用预算完成状况。3寻求降低成本费用的途径和方法。第2条 成本费用分析要求 1重点突出，抓住关键。2实事求是，分析透彻。3措施详细，讲求实效。第3条 成本费用分析内容 1依据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行状况，分析成本费用差异的缘由。2分析成本费用预算指标完成状况和成本费用支出的变动状况，明确成本费用限制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。第4条 成本费用分析对象及方式 1成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算与基期的差异。2对比基期采纳的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据进行对比，还可以依据须要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第5条 成本费用分析方法 1公司应采纳比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2依据工资、材料、燃料、电