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1、21年中级会计职称考试题目下载6章21年中级会计职称考试题目下载6章 第1章甲、乙双方订立协议，由甲作为名义股东，代为持有乙在丙有限责任公司的股权，但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意，将其代持的部分股权，以合理价格转让给丙公司的股东丁，并办理了股权变更登记。丁对甲只是名义股东的事实不知情。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.甲、乙之间的股权代持协议无效B.甲、乙之间的股权代持协议有效C.若乙反对甲、丁之间的股权转让，则丁不能取得甲所转让的股权D.即使乙反对甲、丁之间的股权转让，丁亦合法取得甲所转让的股权答案：B,D解析：（ 1）选项 AB：如
2、无其他导致合同无效的因素，法律承认代持股协议的效力；（ 2）选项 CD：名义股东（甲）将登记于其名下的股权转让，受让方（丁）构成善意取得，可以取得股权；但名义股东（甲）处分股权造成实际出资人（乙）损失，实际出资人（乙）有权请求名义股东（甲）承担赔偿责任。在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是（）。A.普通股、借款、可转换债券、公司债券B.普通股、可转换债券、留存收益、公司债券C.留存收益、可转换债券、公司债券、普通股D.留存收益、公司债券、可转换债券、普通股答案：D解析：企业在筹集资金的过程中，遵循着先内源融资后外源融资的基本顺序。在需要外源融资时，按照
3、风险程度的差异，优先考虑债权融资（先普通债券后可转换债券），不足时再考虑权益融资。己知纯粹利率为 3%，通货膨胀补偿率为 2%，投资某证券要求的风险收益率为 6%，则该证券的必要收益率为（）。A.5%B.11%C.7%D.9%答案：B解析：无风险收益率 =纯粹利率 +通货膨胀补偿率 =3%+2%=5%，必要收益率 =无风险收益率 +风险收益率 =5%+6%=11%（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率的有（）。A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权D.提供建筑服务答案：C,D解析：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产
4、租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。提供有形动产租赁服务税率13%，提供增值电信服务税率是6%。甲乙两公司订立了一份书面合同，甲公司签字盖章后邮寄给乙公司签字盖章。该合同的成立时间是（）。A.自甲乙两公司口头协商一致并签订备忘录时成立B.自甲公司签字盖章时成立C.自甲公司将签字盖章的合同交付邮寄时成立D.自乙公司签字盖章时成立答案：D解析：本题考核采用合同书形式订立的合同的成立时间。合同法第32条规定：当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。下列各项目中，不属于授予知识产权许可的范围的是（）。A.企业让渡软件技术的版权收入B.出售固定资产所取得的收入C
5、.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D.转让商标使用权收取的使用费收入答案：B解析：选项ACD均属于授予知识产权许可确认的收入；选项B是让渡资产所有权，计入资产处置损益，属于利得。与企业日常业务直接相关的一系列预算是（ ）。A.财务预算B.经营预算C.专门决策预算D.责任预算答案：B解析：根据内容不同，企业预算可以分为经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的
6、亏损合同确认预计负债C.对虽然持股19%却能实现对被投资单位重大影响的长期股权投资采用权益法核算D.对无形资产计提减值准备答案：C解析：选项C，形式上持股不到20%，实质上能够重大影响。21年中级会计职称考试题目下载6章 第2章下列有关企业财务管理目标的表述中，错误的是（）。A.企业价值最大化目标弥补了股东财富最大化目标过于强调股东利益的不足B.相关者利益最大化目标认为应当将除股东之外的其他利益相关者置于首要地位C.利润最大化目标要求企业提高资源配置效率D.股东财富最大化目标比较适用于上市公司答案：B解析：相关者利益最大化目标，强调股东的首要地位，并强调其企业与股东之间的协调关系。所以选项B错
7、误。（2022年）2022年6月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定2022年3月10日向乙公司销售一台价值100万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20%支付违约金，2022年12月31日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本涨到106万元，不考虑相关税费及其他因素，2022年12月31日，甲公司进行的下列会计处理，正确的有（）。A.确认预计负债6万元B.确认其他应付款20万元C.确认营业外支出6万元D.确认资产减值损失20万元答案：A,C解析：执行合同损失1061006（万元），不执行合同损失10020%20（万元），所以选择执行合同，因为不存在标
8、的资产，所以要确认预计负债。下列关于我国企业记账本位币的说法中不正确的是（）。A.通常应当选择人民币作为记账本位币B.记账本位币只能是人民币C.在我国无论采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务报告均应当折算为人民币D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更答案：B解析：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币，因此选项B错误。重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内没有行使撤销权的，撤销权消灭。（）答案：对解析：本题表述正确。乙企业预计总杠杆系数为2，基期固定成本（包含利息费用）为500万元，则该企业税前利润为
9、（）万元。A.300B.500C.800D.1000答案：B解析：总杠杆系数=（税前利润+固定成本）/税前利润=（税前利润+500）/税前利润=2，则税前利润=500（万元）。（2022年）甲、乙等 6人设立了一个普通合伙企业，并委托甲和乙执行合伙企业事务，甲对乙执行的事务提出异议，其他合伙人对如何解决此问题也产生了争议，由于合伙协议未约定争议解决的表决办法，合伙人实行了一人一票的表决办法，后经全体合伙人过半数表决通过了同意甲意见的决定。上述解决争议的做法不符合法律规定（）。答案：错解析：合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。（2022年）甲公司
10、和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司2022年至2022年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2022年度资料1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元、资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 40
11、0万元。至当年末，乙公司已向集团外销售A产品60%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该项专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3 000万元；因持有
12、的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2022年度资料2022年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2022年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：略。（1）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵
13、销分录）。（3）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。借：长期股权投资 （6 00080%）4 800贷：投资收益 4 800借：投资收益 （3 00080%）2 400贷：长期股权投资 2 400借：长期股权投资 （40080%）320贷：其他综合收益 320注：合并报表长期股权投资账面价值18 4004 8002 40032021 120（万
14、元）借：股本 6 000资本公积 4 800其他综合收益 （0400）400盈余公积 （1 200600）1 800未分配利润年末 （11 0006 0006003 000）13 400贷：长期股权投资 21 120少数股东权益 5 280借：投资收益 （6 00080%）4 800少数股东损益 （6 00020%）1 200未分配利润年初 11 000贷：提取盈余公积 600对所有者（或股东）的分配 3 000未分配利润年末 13 400（2）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。借：营业收入 2 000
15、贷：营业成本 1 760存货 （2 0001 400）40%240借：存货存货跌价准备 200贷：资产减值损失 200分析：集团计提准备0，购进企业计提准备2 00040%600200（万元）借：应付账款 2 000贷：应收账款 2 000借：应收账款坏账准备 100贷：信用减值损失 100借：资产处置收益 1 200（1 000500）700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 （700/5/2）70贷：管理费用 70（3）编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。借：未分配利润年初 240贷：营业成
16、本 240借：存货存货跌价准备 200贷：未分配利润年初 200借：营业成本 200贷：存货存货跌价准备 200借：应收账款坏账准备 100贷：未分配利润年初 100借：信用减值损失 100贷：应收账款坏账准备 100借：未分配利润年初 700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：未分配利润年初 70借：无形资产累计摊销 140贷：管理费用 140（2022年)企业在初创期通常采用外部筹资，而在成长期通常采用内部筹资。（)答案：错解析：处于成长期的企业，内部筹资往往难以满足需要。这就需要企业广泛地开展外部筹资，如发行股票、债券，取得商业信用、银行借款等。21年中级会计职称考试题
17、目下载6章 第3章丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量，采用年限平均法计提折旧。该公司216年6月30日将一项成本为4000万元（未计提存货跌价准备）.已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，每月租金30万元。216年6月30日当日公允价值为5000万元，216年12月31日其公允价值为4900万元，217年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从216年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，不考虑其他因素的影响，以下确认计量正确的有（）。A.216年6月30日投资性房地产的初始计量为4000万元B.216年12月31日投资性房地产的账
18、面价值为3900万元C.216年该业务对利润的影响金额是80万元D.217年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元答案：A,B,C,D解析：选项A，将存货转换为成本模式的投资性房地产，是应该将存货的账面价值结转到投资性房地产入账价值中的，本题中存货的账面价值是4000万元；选项B，216年12月31日投资性房地产的账面价值=4000-4000/206/12=3900（万元）；选项C，216年该业务对利润的影响金额=306-4000/206/12=80（万元）；选项D，217年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益=5300-4000/20（20-1.5）=1600
19、（万元）。 本题账务处理： 借：投资性房地产4000 贷：开发产品4000 216年取得租金收入和折旧的处理： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产累计折旧 100 217年取得租金收入和折旧的处理： 借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 借：其他业务成本 200 贷：投资性房地产累计折旧 200 将投资性房地产出售的时候 借：银行存款5300 贷：其他业务收入5300 借：其他业务成本3700 投资性房地产累计折旧 300 贷：投资性房地产4000 所以在出售的时候该项投资性房地产的交易应确认的损益是=5300-3700=160
20、0（万元）。企业生产X产品，标准工时为2小时/件，变动制造费用标准分配率为24元/小时，当期实际产量为600件，实际变动制造费用为32400元，实际工时为1296小时，则在标准成本法下，当期变动制造费用效率差异为（）元。A.1200B.2304C.2400D.1296答案：B解析：变动制造费用效率差异=（实际产量下实际工时-实际产量下标准工时）变动制造费用标准分配率=（1296-6002）24=2304（元）。选项B正确。下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证
21、实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况或事项C.资产负债表日后重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响财务报表使用者做出正确的决策和估计，需要适当披露D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整答案：A,B,C,D解析：根据公司法律制度的规定，下列人员中可以担任公司监事的是（）。A.财务负责人B.独立董事C.总经理D.职工代表答案：D解析：本题考核不得兼任监事的情形。董事、高级管理人员
22、不得兼任监事。下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）。 A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算答案：C,D解析：选项C，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制；选项D，政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，
23、决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。某企业集团选择集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，通常应当分权的是（）。A.收益分配权B.财务机构设置权C.对外担保权D.业务定价权答案：D解析：集权与分权相结合型财务管理体制应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权和收益分配权；应当分散经营自主权，人员管理权，业务定价权和费用开支审批权。所以，选项D正确。（2022年）下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行
24、后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化答案：A,D解析：选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回；选项C，投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。根据保险法律制度的规定，采用保险人提供的格式条款订立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或受益人对格式条款有争议的，应当适用的解释规则是（ ）。A.按照有利于投保人解释B.按照有利于保险人解
25、释C.按照有利于被保险人或受益人解释D.按照通常理解解释答案：D解析：采用保险人提供的格式条款订立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或者受益人对合同条款有争议的，应当按照通常理解予以解释。对合同条款有两种以上解释的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于被保险人和受益人的解释。21年中级会计职称考试题目下载6章 第4章 根据诉讼时效法律制度的规定，下列权利中，属于诉讼时效适用对象的是（ ）。A.支付存款本金及利息请求权B.基于投资关系产生的缴付出资请求权C.未登记的动产物权的权利人请求返还财产的权利D.不动产物权的权利人请求返还财产的权利 答案：C解析：根据民法总则第一百九十六条的规定，下列请求权
26、不适用诉讼时效的规定:(1)请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；(2)不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；(3)请求支付抚养费、瞻养费或者扶养费；(4) 依法不适用诉讼时效的其他请求权。此外，根据最高人民法院关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定 ，当事人对下列债权请求权提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持；(1)支付存款本金及利息请求权；(2) 兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；(3)基于投资关系产生的缴付出资请求权；(4) 其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有（ ）。A.成本指的是期末存货的实际
27、成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本B.可变现净值等于期末存货的估计售价C.企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量答案：A,C解析：选项A，在资产负债表上，计入存货项目的金额，应该是存货的实际成本，因此在期末应当将计划成本法调整为实际成本法；选项B，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项C，企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额是存货的可变现净值，因此二者不相等；选项D，当存货成本高于其可变现
28、净值时，表明发生减值，存货应计提跌价准备，计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量，而不是按成本计量。（2022年）若上市公司以股东财富最大化作为财务管理目标，则衡量股东财富大小的最直观的指标是（）。A.净利润B.净资产收益率C.每股收益D.股价答案：D解析：股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大为目标。在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定的。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是（ ）。A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产
29、处置费用答案：C解析：对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入待处理财产损溢。与资本性金融工具相比，下列各项中，属于货币性金融工具特点的有（）。A.期限较长B.流动性强C.风险较小D.价格平稳答案：B,C,D解析：货币市场上的金融工具具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。下列关于经营杠杆的说法中，正确的有（）。A.经营杠杆反映的是业务量的变化对每股收益的影响程度B.如果没有固定性经营成本，则不存在经营杠杆效应C.经营杠杆的大小是由固定性经营成本和息税前利润共同决定的D.如果经营杠杆系数为1，表示不存在经营杠杆效应答案：B,C,D解析
30、：经营杠杆反映的是业务量的变化对息税前利润的影响程度，选项A的说法错误下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（）。 A.转入合并利润表的财务费用项目B.转入合并利润表的投资收益项目C.转入合并资产负债表的未分配利润项目D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目答案：A,B,C解析：本题考核外币发生交易日的会计处理。母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入其他综合收益。A公司20222022年各年产品营业收入分别为2000万元、2400万元、2
31、600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度营业收入不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与营业收入的关系如下表所示：已知该公司2022年资金完全来源于自有资金(其中，普通股1000万股)和流动负债。预计公司2022年营业收入将在2022年基础上增长40，预计2022年营业净利率为10，公司拟按每股022元的固定股利进行利润分配，2022年所需对外筹资部分可通过按面值发行10年期、票面利率为10、每年付息一次，到期一次还本的公司债券予以解决，债券筹资费用率为2，公司所得税税率为
32、25。要求：(1)预计2022年净利润、应向投资者分配的利润以及利润留存。(2)采用高低点法计算“现金”项目的每元营业收入的变动资金和不变资金。(3)根据资金需要量预测表，按Y=a+bX的方程建立资金预测模型。(4)预测该公司2022年资金需要总量及需新增资金量。(5)计算债券发行总额以及债券资本成本。(一般模式)答案：解析：(1)预计净利润=3000(1+40)10=420(万元)预计向投资者分配利润=1000022=220(万元)预计利润留存=420-220=200(万元)(2)每元营业收入的变动资金=(160-110)(3000-2000)=005不变资金=160-0053000=10(
33、万元)(3)a=10+60+100-(60+20)+510=600(万元)b=005+014+022-(010+001)=030资金预测模型：Y=600+03X(4)资金需要总量=600+033000(1+40)=1860(万元)需新增资金量=30004003=360(万元)(5)预计2022年的外部筹资额=360-200=160(万元)因此债券发行净额=160万元21年中级会计职称考试题目下载6章 第5章甲公司从 219年1月1日起执行企业会计准则，从219年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。218年末，资产负债表中存货账面价
34、值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 （1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； （2）编制 219年相关的账务处理。答案：解析：（1）按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 （1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 46042040（万元） 应确认的递延所得税资产余额 4025%10（万元）（1分） 固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 1 2501
35、030220（万元） 应确认的递延所得税负债余额22025%55（万元）（1分） 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 1250125（万元） 应确认递延所得税资产余额 12525%31.25（万元）（1分） 递延所得税资产合计1031.2541.25（万元）（1分） 该项会计政策变更的累积影响数 41.255513.75（万元）（2分） （2）相关账务处理借：递延所得税资产 41.25盈余公积 1.375利润分配未分配利润 12.375贷：递延所得税负债 55（4分）下列属于品种级作业的是（）。A.产品加工B.设备调试C.新产品设计D.管理作业答案：C解析：选项A属于产量级作业；选项B属于批别
36、级作业；选项C属于品种级作业；选项D属于设施级作业。（2022年）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2022年度所得税汇算清缴于2022年3月20日完成；2022年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2022年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2022年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2022年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2022年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场
37、购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2022年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2022年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2022年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2022年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2022年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2022年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2022年1月26日，人民法
38、院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2022年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2022年2月10日向丁公司发货。甲公司因2022年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2022年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2022年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料：假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2022年1月1日的期初余额均为零。
39、涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由
40、。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2022年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料（4）中的事项应作为资产负债表日后非调整事项。答案：解析：资料（1）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司与乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量。履行合同发生的损失（65）100100（万元）不履行合同应支付的违约金510
41、010%50（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元。会计分录：借：营业外支出 50贷：预计负债 50借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5资料（2）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司败诉的可能性为70%，表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表明赔偿支出能够可靠计量。甲公司确认预计负债的金额（60100）/280（万元），会计分录：借：营业外支出 80贷：预计负债 80借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20资料（3）中的事项应作为资产负债表日后调整事项。理由：人民法院于2022年1月26日的判决证实了甲公司在2022年12月31日存在现
42、时赔偿义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。公司支付赔偿款借：以前年度损益调整 10预计负债 80贷：其他应付款 90借：其他应付款 90贷：银行存款 90调整递延所得税资产借：以前年度损益调整 20贷：递延所得税资产 20借：营业外支出 80贷：预计负债 80 借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20 调整应交所得税借：应交税费应交所得税22.5贷：以前年度损益调整 22.5将“以前年度损益调整”的余额转入“未分配利润”借：利润分配未分配利润 7.5贷：以前年度损益调整 7.5调整盈余公积借：盈余公积 0.75贷：利润分配未分配利润0.75理由：导致甲公司无法按时交货的自然
43、灾害在2022年发生，在2022年资产负债表日及之前并不存在且不可预计。会计处理方法：该资产负债表日后发生的因自然灾害导致的重大诉讼对甲公司影响较大，应在甲公司2022年度财务报表附注中披露该诉讼事项的性质、内容以及对甲公司财务状况和经营成果的影响。假设 P公司能够控制 S股份有限公司（以下简称“ S公司”）。 2 18年 12月 31日， P公司个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3 000万元，拥有 S公司 80%的股权。 P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为 2 18年 1月 1日 P公司用银行存款 3 000万元购得（假定 P公司与 S公司的企
44、业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日， S公司有一栋办公楼，其公允价值为 700万元，账面价值为 600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，预计净残值为零。假定该办公楼用于 S公司的总部管理。 S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2 18年 1月 1日， S公司股东权益总额为 3 500万元，其中：股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。2 18年， S公司实现净利润 1 000万元，提取盈余公积 100万元，宣告并分派现金股利 600万元，未分配利润为 300万元。 S公司因投资性房地产转
45、换计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无其他导致所有者权益变动的事项。2 19年， S公司实现净利润 1 200万元，提取盈余公积 120万元，无其他所有者权益变动事项。假定， S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（ 1）在合并工作底稿中编制 2 18年 12月 31日对 S公司个别财务报表的调整分录。（ 2）在合并工作底稿中编制 2 19年 12月 31日对 S公司个别财务报表的调整分录。（ 3）在合并工作底稿中编制 2 18年 12月 31日对 S公司长期股权投资的调整分录。（ 4）在合并工作底稿中编制 2 19年 12月 31日对 S公司长期股权投资的调整分录。答案：解析：（ 1）借：固定资产原价 100（ 700-600）贷：资本公积本年 100借：管理费用 5（ 100 20）贷：固定资产累计折旧