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1、21年初级会计考试真题及答案9卷21年初级会计考试真题及答案9卷 第1卷 某公司外购一生产性生物资产，购置价格和相关税费合计为1 000万元，该生物资产于2022年3月10日投入使用。该资产预计使用10年，预计残值为100万元。该公司2022年应当就该生物资产提取多少折旧（ ）万元。A100B90C675D833正确答案：C 某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A缴纳罚金10万元B直接赞助某学校8万元C缴纳税收滞纳金4万元D支付法院诉讼费1万元正确答案：ABC税收滞纳金、罚金不可以税前扣除，直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除。支付法院诉讼费是可
2、以税前扣除的。 某企业于206年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。207年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。A39.84B66.4C79.68D80正确答案：D2002/5=80（万元） 下列各项中会导致存货账面价值发生增减变动的有（ ）。A. 存货发生减值损失B. 不符合收入确认条件，存货已发出C. 采用计划成本发出存货产生的材料成本差异科目借方余额D. 采用售价金额核算法下确定的进销差价率比上期有所下降正确答案：ACD解析：选项A，会导致存货账面价值减少；选项B，需要做处理借记发出商品，贷
3、记库存商品，借贷方均为存货类科目，不影响存货账面价值变动；选项C，期末需要根据材料成本差异借方余额调整增加存货账面价值；选项D，进销差价率本期比上期有所下降，将会导致本期计算的发出存货成本总额提高，期末结存存货成本总额下降。该题针对“存货的核算”知识点进行考核 根据民法通则的有关规定，下列选项中，适用于诉讼时效期问为l年的情形有( )。A拒付租金的B履行买卖合同违约的C寄存财物被毁损的D货物买卖合同争议正确答案：AC本题考核诉讼时效的有关规定。根据规定，延付或拒付租金和寄存财物被丢失或者毁损的诉讼时效期问为1年，履行买卖合同违约的，适用普通诉讼时效期间2年。 一般而言,费用(成本)类账户的结构
4、与权益类账户相同,收入(利润)类账户的结构与资产类账户相同。( )A正确B错误正确答案：A21年初级会计考试真题及答案9卷 第2卷 下列应记入“其他业务成本”项目的有（ ）。A、出借包装物成本的摊销B、出租包装物成本的摊销C、随同产品出售单独计价的包装物成本D、收取包装物押金正确答案：BC专家解析：正确答案：BC 出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入记入“其他业务收入”账户，其成本摊销应记入“其他业务成本”账户。 根据会计法的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有（ ）。A注册会计师B注册税务师C会汁主管人员D会计机构负责人正确答案：CD 城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（
5、 ）。A拥有土地使用权的单位和个人B拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人和代管人C土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D土地使用权共有时的共有各方正确答案：ABCD本题考核城镇土地使用税的纳税人。土地使用税的纳税人通常包括以上四种情况。 税务机关有权利检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳人单位检查。调出检查时，纳税人有权利拒绝。 （ ）正确答案：本题考核税务机关的检查权利。税务机关有调出检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权利，单位和个人不得拒绝。 某企业发出材料采用先进先出法进行核算，1月初某种材料库存60件，每件1000元，1月又购进
6、两批，第一批200件，单价960元，第二批100件，每件980元，1月没有发出该种材料，2月5日发出该种材料100件，那么发出材料的成本为（ ）。A100000B98400C96000D97222正确答案：B该单位采用的是先进先出法，所以发出材料的成本为（601000+40960）=98400（元） 对于()，应当将其账面价值全部转入当期损益。A.已霉烂变质的存货B.已过期且无转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.其他足以证明无使用价值和转让价值的存货正确答案：ABCD对于下列情况，应当将其账面价值全部转入当期损益：已霉烂变质的存货;已过期且无转让价值的存货;
7、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货;其他足以证明无使用价值和转让价值的存货。 21年初级会计考试真题及答案9卷 第3卷 下列各项中，最终应计入产品生产成本的有( )。A发生的生产工人工资B计提的生产工人福利费C支付的生产工人医药费D支付的离退休人员医药费正确答案：ABC解析：支付的离退休人员医药费应计入当期损益。 下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( )。A出售无形资产收入B材料销售收入C固定资产出租收入D销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入正确答案：BCD解析： 出售无形资产计入营业外收入，属于工业企业的利得。 下列货物需要在进口环节缴纳消费税的有（ ）。A进口
8、化妆品B进口小轿车C进口家具D进口高档手表正确答案：ABD本题考核消费税征税范围的有关规定。2022年4月1日国家调整了消费税税目，调整后的税目有14个：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票可用于支取现金，也可进行背书转让;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。（ ）正确答案：现金支票只能用于支取现金，不能进行背书转让。 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A印花税B土地使用税C房产税D土
9、地增值税正确答案：BCD选项A第一个排除掉，直接借记“管理费用”，而贷记“现金”或“银行存款”。 税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：21年初级会计考试真题及答案9卷 第4卷 区分不同税种的主要标志是（ ）。A征税对象B计税依据C税目D税率正确答案：A征税对象包括物或行为。 某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%.2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付
10、人员工资2 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A450B597.6C870D960正确答案：D 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（ ）。A“公允价值变动损益”科目B“投资收益”科目C“交易性金融资产”科目D“长期股权投资减值准备”科目正确答案：A 现金日记账和银行存款日记账必须采用（ ）账簿。A订本式B活页式C卡片式D数量金额式正确答案：A 下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。A客户存入的保证金B应付股东的股利C应付租入包装物的租金D预收购货单位的货款正确答案：AC选项B计入应付股利，选项D在预
11、收账款项目中核算。 2022年9月，万方农贸公司与绿岛家禽养殖场签订合同，合同约定：绿岛家禽养殖场在2022年1月向万方农贸公司供应1万只家禽；万方农贸公司支付预付款10万元；如有纠纷，提交仲裁机构裁决。2022年10月，万方农贸公司按期支付预付款10万元。2022年1月，因当地发生禽流感，绿岛家禽养殖场的家禽被全数扑杀。万方农贸公司闻讯后通知绿岛家禽养殖场解除合同，要求对方返还预付款并承担违约责任。绿岛家禽养殖场认为：造成不能履行合同的原因是不可抗力所致，而非主观过错，不应承担违约责任；至于预付款，由于是万方农贸公司首先提出解除合同的，故无权要求返还。万方贸公司无奈，向仲裁机构申请仲裁。要求
12、：根据上述情况和合同、仲裁、诉讼等法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）万方农贸公司是否有权解除合同？简要说明理由。（2）绿岛家禽养殖场可否免除不能履行合同的违约责任？简要说明理由。（3）绿岛家禽养殖场是否应返还万方农贸公司预付款？简要说明理由。（4）如绿岛家禽养殖场不服仲裁机构裁决而向法院起诉，法院应否受理？简要说明理由。（5）如万方农贸公司不经仲裁而直接向法院起诉，是否符合法律规定？简要说明理由。正确答案：（1）有权解除合同 根据合同法的规定，因不可抗力致使不能实现合同目的的，当事人可以解除合同。 （2）可以免除违约责任。 根据合同法的规定，因不可抗力不能履行合同的，可免除责任。 （3）
13、应返还预付款。 根据合同法的规定，合同解除后，已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他措施等。 （4）法院不应受理。 根据我国有关法律制度的规定，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷向人民法院起诉的，人民法院不予受理。 （5）不符合法律规定。 根据仲裁法的规定）仲裁协议独立存在，合同的解除，不影响仲裁协议的效力，当事人应通过仲裁解决纠纷，而不应向法院起诉。 21年初级会计考试真题及答案9卷 第5卷 正在项目建设期间的建设单位，尽管其会计档案的保管期满也不得销毁。（ ）正确答案：本题考核点为会计档案的销毁。根据会计档案管理办法的规定：(1)对于保管期满但尚未结清的债权债务
14、原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。(2)正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%，就应按成本法核算该投资。（）正确答案：投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的，即使持股比例未达到20%也应采用权益法进行核算。 某公司外购一商标权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一专利权，资本化的开发费用为500万元，则商标权和专利权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（ ）万元A1OOB150C110D18333正确答案：A 2022 年8 月，某酒店（位于市区）发生如下经济业
15、务：（1）餐厅营业收入14 万元；（2）歌舞厅营业收入中，门票收入8 万元，烟酒、饮料、鲜花收入18 万元，其他服务费收入3 万元；（3）客房部房费收入34 万元；（4）歌舞厅的采购支出13 万元，水电消耗8 万元，工资支出12 万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20，其他服务业税率5。歌舞厅营业收入应缴纳的营业税为（ ）万元。A、5.2B、4.2C、4.6D、5.8正确答案：D专家解析：正确答案：D 题型：常识题难易度：中歌舞厅收入应缴纳的营业税=（8+18+3）20=5.8（万元） 甲企业2022年1月1日成立，年末通过对应收账款的信用风险状况进行分析后，决定采用应收账款余
16、额百分比法核算坏账损失，坏账准备提取比例为5，有关资料如下：（1）2022年末应收账款余额为50万元；（2）2022年和2022年年末应收账款余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失；（3）2022年7月，确认一笔坏账，金额为90 000元；（4）2022年12月，上述已核销的坏账又收回 25 000元；（5）2022年年末应收账款余额为100万元。要求：根据上述资料，编制与坏账准备相关的会计分录。正确答案：(1)2022年应计提的坏账准备=5000005%=25000(元) 借：资产减值损失25000 贷：坏账准备25000 (2)2022年应计提的坏账准备=12500005
17、%25000=37500(元) 借：资产减值损失37500 贷：坏账准备37500 (3)2022年应计提的坏账准备为：11000005%2500037500=7500(元) 借：坏账准备7500 贷：资产减值损失7500 (4)2022年7月核销坏账； 借：坏账准备90000 贷:应收账款90000 (5)收回已核销的坏账： 借：应收账款25000 贷：坏账准备25000 借：银行存款25000 贷：应收账款25000 (6)2022年年末应计提坏账准备为：10000005%11000005%90000借：长期借款70000贷：银行存款70000同时：借：应交税费应交所得税10000贷：银行
18、存款10000借：所得税费用10000贷：应交税费应交所得税10000 城镇土地使用税征税方式是（ ）。A按年计征，分期缴纳B按次计征C按年计征，分期预缴D按期缴纳正确答案：A土地使用税采取按年计征、分期缴纳的征税方式。21年初级会计考试真题及答案9卷 第6卷 根据会计档案管理办法的规定，企业和其他组织的月度财务报告的保管期限为（ ）。A15年B3年C5年D永久正确答案：B企业和其他组织的年度财务报告(决算)应当永久保存。月度财务报告应该保管3年。 企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（ ）。A应付债券的利息B短期借款的利息C带息应付票据的利息D筹建期间的长期借款利息正确答案：AB
19、C筹建期间发生的长期借款利息应是计入“长期待摊费用”或“在建工程”、“固定资产”，不会计入财务费用。 下列各项中，可以作为经济法律关系客体的有（）A. 土地使用权B. 发明C. 劳务D. 产品正确答案：ABCD解析: 此题考查经济法律关系客体。ABCD都属于经济法律关系客体 编制2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录。正确答案：51.编制2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应付利息48（8006）注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2022年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。 某企业
20、采用平行结转分步法计算A产品成本，A产品生产由两个生产步骤完成，产量资料如下： 项目 第一步骤 第二步骤 本月完工并转出 340 335 月末在产品数量 30 20 在产品完工程度 40% 20%A产品成本中原材料费用于每个步骤生产开始时一次性投入，其他费用随着生产进度陆续投入。2022年2月份，第一步骤已投入工资及福利费用合计为14 680元。则当月第一步骤发生的工资及福利费用中，应计入产成品的份额为（ ）元。A13 400B12 774C13 114D13 775正确答案：A14 680/(335+3040%十20)335=13 400(元) 甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需
21、加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是()。A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司正确答案：A参考答案：A试题点评： 本题主要考核第七章 支付结算法律制度的背书知识点。 21年初级会计考试真题及答案9卷 第7卷 根据会计法律制度的规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（ ）。A以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿B用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容C随意变更会计处理方法D由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致正确答案：A本题考核伪造会计资料行为的种类。伪造会计资料包括伪造会计凭
22、证和会计账簿。以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿的行为属于伪造会计资料的行为。 某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据规定，在汇票到期日前，汇票持票人可以行使追索权的情形是（ ）。A前手破产B承兑人破产C前手以外的背书人破产D保证人破产正确答案：B本题考核点是追索权发生的实质条件。追索权发生的实质条件包括在汇票到期日前，承兑人或付款人被依法宣告破产或因违法被责令终止业务活动。 企业自行研究开发无形资产，研究开发人员的职工薪酬应直接计入（ ）。 A生产成本 B管理费
23、用 C无形资产 D研发支出正确答案：D企业研究开发项目人员的职工薪酬应直接计入研发支出。 以下对总分类账的说法不正确的有( )。A可以采用订本账形式,也可以采用活页多栏式B格式可以采用三栏式,也可以采用多栏式C总账的登记采用汇总登记的方式进行D以上均不对正确答案：ABC 在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（ ）。A土地增值税税款B企业所得税税款C税收滞纳金D向环保局缴纳的罚款正确答案：A21年初级会计考试真题及答案9卷 第8卷 我国海关进出口税则规定的关税进口税率包括（ ）。A最惠国税率B关税配额税率C特惠税率D协定税率正确答案：ABCD本题考核关税税率的种类。根据规定，进口关税规定了
24、最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种税率形式。 产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用 就是产品成本。（ ）正确答案：费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计人当期损益，不计入产品成本。费用是按时期归集的，而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用，一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。 我国对农产品、金属矿采选产品和非金属矿采选产品按13%的税率征收增值税。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 根据劳动合同法律制度的规定，下列关于医疗期的表述中，不正确的有( )。A医疗期内不得解除
25、劳动合同B医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇C医疗期内的病假工资或疾病救济费不能低于当地最低工资标准D.对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位无需对劳动者进行经济补偿正确答案：CD(1)选项C：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%；(2)选项D：对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位需按经济补偿规定给予其经济补偿。 企业发生长期借款利息的情况下，借方不可
26、能涉及的科目是（ ）。A“管理费用”B“应付利息”C“财务费用”D“在建工程”正确答案：B一般情况下，长期借款的利息应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”。企业只有在归还利息时，才借记“应付利息”。 甲公司生产W产品，2022年10月W产品的本月计划材料价格为每千克20元，计划消耗数量为100千克；所耗材料的实际价格为每千克18元，实际消耗数量为110千克。下列选项关于W产品材料分析的计算正确的有（ ）。A.材料消耗量变动的影响为200元B.材料价格变动的影响为-200元C.材料消耗量变动的影响为180元D.
27、材料价格变动的影响为-220元正确答案：AD材料消耗量变动的影响=（110-100）20=200（元）；材料价格变动的影响=110（18-20）=-220（元）。21年初级会计考试真题及答案9卷 第9卷 企业的应收款项包括（ ）。A应收票据B应收账款C预付账款D其他应收款正确答案：ABD但应将一般的应收款项同可能发生坏账损失，按规定允许计提坏账准备的应收款项(包括鹰收账款和其他应收款)区别开来。 关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是（ ）。A法由统治阶级的物质生活条件所决定B法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C法是由国家制定或认可的行为规范D法由国家强制力保障其实施正确答案：ABCD四
28、个选项均属于法的本质与特征。 某企业供水车间本月待分配费用8800元，向供电车间供水1000吨，基本生产车间供水9000吨，行政管理部门供水3000吨，工程建设单位供水7000吨，共计20000吨。如采用直接分配法分配辅助生产费用，其分配率为（ ）元/吨。A0.4632B0.44C0.7333D1.1正确答案：A直接分配法分配率8800/（900030007000）0.4632（元/吨）。 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计
29、划成本为70000元，材料成本差异率为2%。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。正确答案：(1)应支付的增值税税额 =4 60017%=782(元)应支付的消费税税额 =(70 000
30、+70 0002%+4 600)(1-5%)5% =4 000(元)(2)有关会计分录如下： 借：委托加工物资 70 000贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资4 600应交税费-应交增值税(进项税额) 782应交税费-应交消费税 4 000贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600贷：银行存款 600借：原材料80 000贷：委托加工物资 76 600(70 000+1 400+4 600+600)材料成本差异 3 400 某小型微利企业经主管税务机关核定，2022年度亏损20 Z元，2022年度盈利35 75元。该企业2022年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A1.5B2.25C3D3.75正确答案：C本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按29%。2022年应纳企业所得税=(35-20)20%=3(万元)。 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（ ）正确答案：略。