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1、21年中级会计职称试题5章21年中级会计职称试题5章 第1章根据公司法律制度的规定，股份有限公司采取募集方式设立的，认股人缴纳出资后，有权要求返还出资的情形有（ ）。A.公司未按期募足股份B.创立大会决议不设立公司C.公司发起人抽逃出资、情节严重D.发起人未按期召开创立大会答案：A,B,D解析：股份有限公司的发起人、认股人缴纳股款或者交付抵作股款的出资后，除未按期募足股份、发起人未按期召开创立大会或者创立大会决议不设立公司的情形外，不得抽回其股本。215年1月1日，甲公司为留住高级管理人员，将当日以每套60万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套30万元的价格出售给本公司高级管理人
2、员。售房协议中未规定职工服务年限，不考虑相关税费。则下列有关该事项的表述中，正确的有（）。A.甲公司因该事项影响当期损益的金额为300万元B.甲公司因该事项确认长期待摊费用300万元C.甲公司因该事项减少固定资产账面价值600万元D.甲公司因该事项影响应付职工薪酬的金额为600万元答案：A,C解析：甲公司出售住房时，账务处理如下：借：银行存款 300应付职工薪酬非货币性福利 300贷：固定资产 600借：管理费用 300贷：应付职工薪酬非货币性福利 300下列各项中，不属于会计政策变更的情形有（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.第一次签订建造合同，采用完工
3、百分比法确认收入C.存货发出的核算由先进先出法变更为移动加权平均法D.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式答案：A,B解析：以下两种情形不属于企业会计准则所定义的会计政策变更：（1）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；（2）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，因此，选项A和B不属于会计政策变更。企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（）答案：对解析：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但企业只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用
4、公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值计量的投资性房地产必须同时符合两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）公允价值的计量是可靠的。下列各项中，不会稀释公司每股收益的是（）。A.发行认股权证B.发行短期融资券C.发行可转换公司债券D.授予管理层股份期权答案：B解析：会稀释公司每股收益的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。因此本题的正确答案是选项B。与发行公司债券相比，吸收直接投资的优点是（ ）。A.资本成本较低B.产权流动性较强C.能够提升企业市场形象D.易于尽快形成生产能力答案：D解析：吸收直接投资的筹资优点：(1)能够尽快形成生产
5、能力；(2)容易进行信息沟通。所以正确的是选项D。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ） 答案：对解析：21年中级会计职称试题5章 第2章下列在确定能否控制被投资单位时，应当考虑的因素有（）。A.投资企业持有被投资单位发行的在当期可转换的可转换公司债券B.投资企业持有被投资单位发行的在5年后可转换的可转换公司债券C.投资企业以外的其他企业持有被投资单位发行的在当期可执行的认股权证D.投资企业以外的其他企业持有被投资单位发行的在当期不可执行的认股权证答案：A,C解析：在确定能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期
6、可执行的认股权证等潜在表决权因素。会计估计的特点包括（）。 A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础C.会计估计相应会削弱会计核算的可靠性D.会计估计是企业进行会计核算的基础答案：A,B解析：会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有（）。 A.用于简易计税项目B.用于对外投资C.用于生产免税项目D.用于生产应税产品答案：A,C解析：根据规定，外购货物用于简易计税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。对企业销售商品一般性收入，不属于确认为收入的实现应同时
7、满足的条件（）。A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.企业对已售出的商品虽然没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，但是有实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算答案：B解析：本题考核企业所得税收入的确定。选项B：企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司发生的有关交易或事项资料如下：资料一：206年1月1日，甲公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得乙公司股票600万股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的
8、30%。该设备原值为750万元，累计折旧75万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为750万元；库存商品的成本为975万元，已计提存货跌价准备为75万元，市场销售价格为900万元。股权过户手续等于当日办理完毕，投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。206年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。乙公司其他资产
9、、负债的公允价值与账面价值相同。资料二：206年末，乙公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。206年6月5日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为600万元，售价为900万元，甲公司购入的商品作为存货。至206年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。资料三：207年乙公司发生亏损7500万元，207年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。207年末，甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。 资料四：208年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润780万元。假定不
10、考虑所得税和其他事项。208年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。资料五：209年4月15日，甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售，售价为180万元。剩余股权占乙公司总股权的12%，在当日的公允价值为120万元，对乙公司不再具有重大影响。对于剩余股权投资，甲公司作为非交易性权益投资。要求：、根据资料一，编制甲公司206年初始投资的相关会计分录，并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。、根据资料二，判断206年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理，并编制甲公司20x6年末确认投资收益的会计分录。、根据资料三，编制甲公司207年关于长期股权投资的相关会计分
11、录。、根据资料四，编制甲公司208年长期股权投资的相关会计分录。、根据资料五，编制甲公司209年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。答案：解析： 、206年1月1日投资时借：固定资产清理675累计折旧75贷：固定资产750借：长期股权投资投资成本1914贷：固定资产清理 675主营业务收入900应交税费应交增值税（销项税额）264资产处置损益75借：主营业务成本900存货跌价准备75贷：库存商品975因为投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定，所以甲公司可以对乙公司实施重大影响，所以采用权益法对长期股权投资进行后续计量。本题是非企业合并取得长期股权投资，投资方应按支付对价的公允
12、价值计量长期股权投资的初始投资成本，然后再比较初始投资成本与享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，这里初始投资成本是1914万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额450030%1350（万元），前者大于后者，所以不用调整长期股权投资。 、206年末乙公司提取盈余公积，甲公司不需进行账务处理。20x6年末调整后的净利润375（450300）/10（15075）/10（900600）40%232.5（万元）借：长期股权投资损益调整（232.530%）69.75贷：投资收益69.75（1）固定资产和无形资产的调整，这里是投资时点被投资单位账上的固定资产和无形资产的公允价值与账面价值不同，
13、被投资企业对固定资产和无形资产按账面价值计提折旧和摊销，投资方认为应按公允价值计提折旧和摊销，所以站在投资方角度，被投资企业少计提了折旧和摊销，从而多计算了净利润，因此要对公允价值与账面价值的差额引起的折旧和摊销差异，调减净利润。（2）这里存货的调整有两种情况，主要区别就是在于第一种是在投资当时的时点上，投资单位的资产公允价值与账面价值存在差异；第二种是在投资后发生的内部交易。调整销售出去的：是指在初始投资时，被投资单位的资产公允价值与账面价值不等而进行的调整。我们可以这样理解，由于投资企业在取得投资时，是按照付出资产的公允价值来确认长期股权投资的初始确认金额，并且可以按照应享有可辨认净资产的
14、份额对其初始确认金额进行调整，所以在计算投资收益时也要按照公允价值也核算，即按照资产的公允价值口径对被投资企业实现的净利润进行调整。如果被投资企业当年将存货出售一部分，那么被投资企业是按照账面价值来结转出售的存货成本的，而按照公允价值来调整时，由于存货的公允价值大于账面价值，所以结转的成本大于按照账面价值结转的成本，所以投资企业在确认投资收益时，要在被投资企业实现净利润的基础上调减该部分差额。调整未销售出去的：是指在投资企业投资后，与被投资企业发生内部交易，如果存货没有全部对外销售，在期末就会形成未实现内部交易利润，这时投资企业在确认投资收益时就需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的
15、未实现利润。在以后真正实现时再加上。 、207年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元借：长期股权投资其他综合收益（15030%）45贷：其他综合收益 45调整207年乙公司亏损207年乙公司调整后的净亏损7500（450300）/10（15075）/107522.5（万元）。在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额191469.75452028.75（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资损益调整”的数额为2028.75万元，而不是2256.75万元（7522.530%）。借：投资收益 2028.75贷：长期股权投
16、资损益调整 2028.75借：投资收益 90贷：长期应收款 90备查登记中，应记录未减记的长期股权投资138万元（2256.752028.7590）。 、调整208年乙公司实现净利润208年乙公司调整后的净利润780（450300）/10（15075）/10（900600）40%877.5（万元），甲公司按持股比例享有263.25万元，应先恢复备查簿中的138万元，然后恢复长期应收款90万元，最后恢复长期股权投资35.25万元。会计分录如下：借：长期应收款 90贷：投资收益 90借：长期股权投资损益调整35.25贷：投资收益35.25 、甲公司209年4月15日的相关会计分录如下：借：银行存款
17、 180长期股权投资损益调整（2028.7569.7535.25）60%1154.25贷：长期股权投资投资成本 （191460%）1148.4其他综合收益（4560%）27投资收益 158.85借：其他权益工具投资 120长期股权投资损益调整（2028.7569.7535.25）40%769.5贷：长期股权投资投资成本 （191440%）756.6其他综合收益（4540%）18投资收益 114.9借：其他综合收益 45贷：投资收益 45因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为公允价值计量的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。剩余部分在丧失控制权之日的公允价值与账
18、面价值之间的差额计入当期投资收益。下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利答案：A,B,C解析：选项D，被投资单位宣告发放股票股利，投资方无需调整长期股权投资的账面价值。根据证券法的规定，下列选项中，不属于公司内幕信息的知情人的是（）。A.发行人的董事B.持有公司5以上股份的法人股东中的董事C.发行人的保荐人D.发行人持股5的第二大股东的财务科副科长答案：D解析：根据规定，持有公司5以上股份的股东及其董事、监事、高级管理
19、人员，公司的实际控制人及其董事、监事、高级管理人员属于内幕信息知情人员。因为财务科副科长不是高管，所以选项D不属于内幕信息的知情人。21年中级会计职称试题5章 第3章（2022年）根据合同法的规定，下列各项中，不属于无效合同的是（ ）。A.违反国家限制经营规定而订立的合同B.恶意串通，损害第三人利益的合同C.显失公平的合同D.违反公序良俗的合同答案：C解析：选项 C：属于可撤销合同。甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2 19年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 100万元（不考虑相关税费），销售成本为 76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4年的期限、采用年限平均法
20、对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制 2 20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.15B.6C.9D.24答案：A解析：应调减“未分配利润”项目的金额 =（ 100-76） -（ 100-76） 4 1.5=15（万元）下列关于权益变动报告书的编制，表述正确的有（ ）。A.投资者不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股东达到或者超过该公司已发行股份的5，但未达到20的，应当编制简式权益变动报告书B.投资者为该上市公司第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的5，但未达到20，
21、投资者应当编制详式权益变动报告书C.投资者为该上市公司第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的5，但未达到20，投资者应当编制简式权益变动报告书D.投资者拥有的股份达到或者超过20但未超过30的，投资者应当编制详式权益变动报告书答案：A,B,D解析：投资者为该上市公司第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的5，但未达到20，投资者应当编制详式权益变动报告书。下列属于存货的变动储存成本的有（）。A.存货占用资金的应计利息B.紧急额外购入成本C.存货的破损和变质损失D.存货的保险费用答案：A,C,D解析：存货的变动储存成本
22、与存货数量有关，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。紧急额外购入成本属于缺货成本。（2022年）2022年年初，某公司购置一条生产线，有以下四种方案。方案一：2022年年初一次性支付100万元。方案二：2022年至2022年每年年初支付30万元。方案三：2022年至2022年每年年初支付24万元。方案四：2022年至2024年每年年初支付21万元。 货币时间价值系数如下表（略） 要求：（1）计算方案一付款方式下，支付价款的现值；（2）计算方案二付款方式下，支付价款的现值；（3）计算方案三付款方式下，支付价款的现值；（4）计算方案四付款方式下，支付价款的现值；（5
23、）选择哪种付款方式更有利于公司。答案：解析：（1）100（P/F，10%，2）82.64（万元）（2）3030（P/A，10%，2）82.07（万元）（3）24（P/A，10%，4）76.08（万元）（4）21（P/A，10%，5）（P/F，10%，1）72.37（万元）（5）由于方案四的现值最小，所以应该选择方案四。下列关于会计分期的表述中，正确的有（）。A.会计分期就是企业生产周期B.会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的.间隔相同的期间C.会计分期假设的主要作用在于使不同类型的会计主体有了记账的基准D.折旧和摊销的会计处理体现了会计分期假设答案：B,C,D解析：会
24、计分期通常分为年度和中期，与企业的生产周期往往不相同，选项A错误。认股权证本质上是一种股票期权，属于混合融资工具。（）答案：错解析：认股权证本质上是一种股票期权，属于衍生金融工具，具有实现融资和股票期权激励的双重功能。21年中级会计职称试题5章 第4章企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自下而上的流程编制预算。（）答案：错解析：企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。根据企业所得税法的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进
25、行纳税调整。A.3年B.5年C.8年D.10年答案：D解析：本题考核企业所得税的特别纳税调整。企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用答案：C,D解析：选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。A.补记上年度少计的企业应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得
26、税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产C.上年度多计提了存货跌价准备 借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整调整资产减值损失D.上年度误将购入设备款计入管理费用 借：固定资产贷：以前年度损益调整调整管理费用交易性金融资产处置时，应将持有期间累计确认的公允价值变动损益转入投资收益。（ ）答案：错解析：按照最新规定，交易性金融资产处置时，持有期间确认的公允价值变动损益无需转入投资收益。与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是（）。A. 对债权人的利益重视不够B. 容易导致企业的短期行为C. 没有考虑风险因素D. 没有考虑货币时间价值答案：A解析：
27、知识点:第1章第2节。股东财富最大化的优缺点如下：企业可按照受益对象、层次和重要性，将作业分为五类。下列属于批别级作业的是（）。A.产品加工B.设备调试C.新产品设计D.管理作业答案：B解析：选项 A属于产量级作业；选项 B属于批别级作业；选项 C属于品种级作业；选项 D属于设施级作业。需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计入存货成本。 （）答案：对解析：要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记人“应交税费应交消费税”科目的借方，不计入存货成本，用于
28、连续生产非应税消费品的，消费税计入存货成本。#21年中级会计职称试题5章 第5章下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（ ）。A.在建工程B.长期股权投资C.其他债权投资D.以成本模式计量的投资性房地产答案：A,B,D解析：选项 C，其他债权投资，当价值回升时，其减值可以通过信用减值损失转回。甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2022年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2022年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出
29、售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2022年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2022年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表中抵销存货40万元B.个别财务报表中确认投资收益560万元C.合并财务报表中抵销营业成本160万元D.合并财务报表中抵销营业收入1000万元答案：A,B解析：个别报表：借：长期股权投资损益调整560（3000-200）20%贷：投资收益 560合并报表：借：长期股权投资 40贷：存货 40（20020%）下列有关纳税筹划的说法中，不正确的是（）。A.筹划
30、者要时刻关注国家税收法律法规和税收优惠政策的变化情况B.纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担，在选择纳税方案时，要着眼于整体税负的降低C.纳税筹划的目的是追求企业税负最轻D.要对企业的筹资、投资、营运和分配活动等进行事先筹划和安排，尽可能减少应税行为的发生，降低企业的税负负担答案：C解析：纳税筹划的目的是追求企业长期财务目标而非单纯的税负最轻。(2022年）根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有(）。A.应收账款B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C.依法可以转让的股权D.建设用地使用权答案：B,D解析：本题考核抵押财产。应收账款与依法可以转让的股权，都只能
31、设立权利质权，不能抵押。甲上市公司正在与乙公司商谈合并事项。根据证券法律制度的规定，下列关于甲公司信息披露的表述中，正确的有（）。A.一旦甲公司与乙公司开始谈判，甲公司就应当公告披露合并事项B.当市场出现甲公司与乙公司合并的传闻，并导致甲公司股价出现异常波动时，甲公司应当公告披露合并事项C.当甲公司与乙公司签订合并协议时，甲公司应当公告披露合并事项D.当甲公司派人对乙公司进行尽职调查以确定合并价格时，甲公司应当公告披露合并事项答案：B,C解析：上市公司应当在最先发生的以下任一时点，及时披露：董事会或者监事会就该重大事件形成决议时；有关各方就该重大事件签署意向书或者协议时；董事、监事或者高级管理
32、人员知悉该重大事件发生并报告时。及时是指自起算日起或者触及披露时点的2个交易日内。但是，重大事件已经泄露或者市场出现传闻，上市公司应当及时披露相关事项的现状、可能影响事件进展的风险因素。下列关于债券内部收益率的说法中，正确的有（）。A.债券内部收益率的大小与发行债券的方式无关B.平价发行的债券，持有到期的内部收益率等于票面利率C.溢价发行的债券，持有到期的内部收益率小于票面利率D.折价发行的债券，持有到期的内部收益率大于票面利率答案：B,C,D解析：平价发行的债券，持有到期的内部收益率等于票面利率；溢价发行的债券，持有到期的内部收益率小于票面利率；折价发行的债券，持有到期的内部收益率大于票面利
33、率。（2022年）甲公司是一家制造类企业，全年平均开工250天。为生产产品，全年需要购买A材料250000件，该材料进货价格为150元/件，每次订货需支付运费、订单处理费等变动费用500元，年单位材料变动储存成本为10元/件。A材料平均交货时间为4天。该公司A材料满足经济订货基本模型各项前提条件。要求：（1）利用经济订货基本模型，计算A材料的经济订货批量和全年订货次数。（2）计算按经济订货批量采购A材料的年存货相关总成本。（3）计算A材料每日平均需用量和再订货点。答案：解析：（1）经济订货批量（2250000500/10）（1/2）5000（件）全年订货次数250000/500050（次）（2）与经济订货批量相关的A材料的年存货总成本（225000050010）（1/2）50000（元）（3）每日平均需要量250000/2501000（件/天）再订货点100044000（件）