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1、2022中级会计职称考试历年真题精选8辑2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第1辑2022年10月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为60万元，已知，该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为13%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.8.58B.7.80C.7.59D.6.90答案：A解析：（1）甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60（1+10%）13%=8.58（万元）。（2）假定该批货物属于应税消费品，消费税税率为15%，则组成计税价格=60（1+10%）（1-15%）=77.65（万元），进口该批货物应纳增值税=77.6513%=10.09
2、（万元）。下列项目中，属于会计估计项目的是（）。A.固定资产的使用年限和折旧方法B.将履约进度的确定方法由投入法改为产出法C.内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化D.长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算答案：A解析： 固定资产的使用年限和折旧方法属于会计估计项目，其他三项属于会计政策。常见的会计估计包括：存货可变现净值的确定；固定资产的预计使用寿命与净残值；固定资产的折旧方法；使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；预计负债初始计量的最佳估计数的确定等。上述变更均属于会计估计变更。（2022年）2022年 1月 1日，甲公司长期股权投资账面价值为 2 000万元。当日，甲公司将
3、持有的乙公司 80%股权中的一半以 1 200万元出售给非关联方，丧失对乙公司控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2 500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，公司实现净利润 1 500万元，增加其他综合收益 300万元。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于 2022年 1月 1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理述中，正确的有（ ) 。A.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收
4、益120万元答案：A,B,D解析：会计分录如下：（ 1）出售时：借：银行存款 1 200 贷：长期股权投资 1 000 投资收益 200（ 2）剩余长期股权投资的账面价值为 1 000元 =原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 (2500 40%=1 000元），无需做会计处理。（ 3）剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整，由于是 1月 1日，则处置投资当期期初 1月 1日至处置日 1月 1日被投资单位的净损益变动为 0，不用考虑投资收益。借：长期股权投资 720 贷：盈余公积 60 利润分配未分配利润 540 其他综合收益 120（2022年）下列关于工商企业外币交易
5、会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益答案：A,B,C解析：选项D，出售外币其他债权投资时形成的汇兑差额，应计入投资收益，不计入其他综合收益。某证券公司利用资金优势。在3个交易日内连续对某一上市公司的股票进行买卖，使该股票从每股10元上升至13元，然后在此价位大量卖出获利。根据证券法的规定，下列关于该证券公司行为效力的表述中，正确的是（）。A.合法，因该行为不违反平等自愿、等价有偿的原则B.合法，
6、因该行为不违反交易自由、风险自担的原则C.不合法，因该行为属于操纵市场的行为D.不合法，因该行为属于欺诈客户的行为答案：C解析：根据规定，单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖，属于操纵证券市场的行为。A企业有一些债务即将到期，在其拥有足够的偿债能力的情况下，企业仍举借新债偿还旧债，其筹资动机是（ ）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机答案：D解析：调整性筹资动机指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。如流动负债比例过大，使得企业近期偿还债务的压力较大，通过举借长期债务来偿还部分短期债务。又如一些债务即将到期，企业虽然有足够
7、的偿债能力，但为了保持现有的资本结构，可以举借新债以偿还旧债。某企业销售甲产品，单价为100元/件，单位变动成本为50元，固定成本为130000元，假定该企业正常经营条件下的销售量为5000件。要求计算甲产品的边际贡献率、盈亏平衡销售量、盈亏平衡销售额以及盈亏平衡作业率。答案：解析：边际贡献率（10050）/10050%盈亏平衡销售量130000/（10050）2600（件）盈亏平衡销售额130000/50%260000（元）盈亏平衡作业率2600/5000100%52%甲公司采用成本模型确定最优的现金持有量。下列说法中，正确的有（）。A.现金机会成本和短缺成本相等时的现金持有量是最优现金持有
8、量B.现金机会成本和管理成本相等时的现金持有量是最优现金持有量C.现金机会成本最小时的现金持有量是最优现金持有量D.现金机会成本、管理成本和短缺成本之和最小时的现金持有量是最优现金持有量答案：A,D解析：在成本模型下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系，因此机会成本和短缺成本相等时的现金持有量即为最优现金持有量，此时现金机会成本、管理成本和短缺成本之和最小。2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第2辑甲公司计划投资乙项目，已知乙项目的系数为1.2，市场风险溢酬为6%，市场组合的必要收益率为11%，则乙项目的必要收益率为（）。A.12.2%B.14%C.11.7%D.12%
9、答案：A解析：市场风险溢酬对应的是（Rm-Rf），市场组合的必要收益率对应的是Rm，所以Rf=11%-6%=5%，即R=Rf+（Rm-Rf）=5%+1.26%=12.2%。甲公司为境内上市公司。 220年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料四、其他资料1.甲公司对于政府补助按 净额法 进行会计处理。2.本题 不考虑 增值税和相关税费以及其他因素。资料一、甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600万元，正常市场销售价格为每台 780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500万元对外销售；同时，按照国家有关政策；每销售 1台环保设备由政府给予甲公司补助 250万元。 220年，甲
10、公司销售环保设备 20台， 50%款项尚未收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5 000万元。要求 1：根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。资料二、甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于 3月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10 000万元，已计提折旧 6 500万元，旧设备的账面价值为 300万元（ 假定无残值：拆除 ），新安装设备的购进成本为 8 000万元；另发生其他直接相关费用 1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25日 达到预定可使用状态。甲公司更新
11、改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于 12月 20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3 000万元。截至 12月 31日，补助款项 尚未收到 ，但甲公司 预计能够取得 。要求 2：根据资料二，说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。资料三、 5月 10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1 500 万元 人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司 必须承诺 在当地注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区
12、的，政府有权收回该补助资金。该资金 分三年使用 ， 每年 500万元 。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司 预计 八年内 不会变更 注册地， 也不会撤离 该地区，且承诺按规定使用资金。8月 20日，甲公司 收到 当地政府提供的 1 500 万元 补助资金。要求 3：根据资料三，说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲 220年相关的会计分录。答案：解析：1.甲公司与政府发生的销售商品交易 与日常活动相关 ，且来源于政府的经济资源是 商品对价的组成部分 ，应当按照企业会
13、计准则第 14号 收入的规定进行会计处理。借：银行存款 10 000（ 5 000 5002050%）应收账款 5 000（ 5002050%）贷：主营业务收入 15 000（ 20750）借：主营业务成本 12 000（ 60020）贷：库存商品 12 0002.甲公司获得政府的补助款用于补偿生产线更新改造发生的支出，属于 与资产相关的 政府补助。借：在建工程 3 500累计折旧 6 500贷：固定资产 10 000借：营业外支出 300贷：在建工程 300借：在建工程 9 200 （ 8 000 1 200 ）贷：银行存款 9 200借：固定资产 12 400 （ 3 500 300 9
14、200 ）贷：在建工程 12 400因政府已经批准给予补助，但款项尚未收到，故：借：其他应收款 3 000贷：递延收益 3 000借：递延收益 3 000贷：固定资产 3 0003.甲公司获得政府的补助款用于补偿甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才的支出，属于与收益相关的 政府补助，且属于对 以后期间 发生支出的补偿。借：银行存款 1 500贷：递延收益 1 500年末：借：递延收益 500贷：管理费用 500企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（）答案：错解析：企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入营业外支出。（2022年）不论是公司制企业还是合伙企业，股东
15、或合伙人都面临双重课税问题，即在缴纳企业所得税后，还要缴纳个人所得税。（）答案：错解析：公司作为独立的法人，其利润需缴纳企业所得税，企业利润分配给股东后，股东还需缴纳个人所得税，所以会面临双重课税问题。合伙企业的合伙人不会面临双重课税的问题。由于控股公司组织（H型组织）的母、子公司均为独立的法人，是典型的分权组织，因而不能进行集权管理。（ ）答案：错解析：随着企业管理实践的深入，H型组织的财务管理体制也在不断演化。总部作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最后的决定权，因此，也就拥有了对子公司“集权”的法律基础。现代意义上的H型组织既可以分权管理，也可以集权管理。(2022年)甲公司于202
16、2年6月向国务院专利行政部门提出某产品生产方法的专利申请，2022年10月被授予专利权。已知乙公司2022年1月已经以相同的方法生产出该种产品。根据专利法律制度的规定，下列未经甲公司许可而实施的行为中，属于侵犯甲公司专利权的是( )。A.某网店销售明知是假冒甲公司专利的产品B.丙公司购买甲公司获得专利权的产品后自行使用C.乙公司仅在原有范围内继续使用甲公司的专利方法D.某技术人员在实验室中专为科学实验使用甲公司的专利方法答案：A解析：本题考核侵犯专利权的行为及例外。发明和实用新型专利权被授予后，除法律另有规定的以外，任何单位或者个人未经专利权人许可，都不得实施其专利，即不得为生产经营目的制造、
17、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售、进口依照该专利方法直接获得的产品。选项A是侵权行为。选项B是权利用尽，选项C是在先使用，选项D是为科研和实验的使用，这三项不视为侵权。关于会计要素，下列说法中不正确的是（ ）。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.费用会导致所有者权益减少D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项答案：B解析：选项 B，费用可能表现为负债的增加。（2022年)乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定
18、净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。表1 不同债务水平下的税前利率和系数表2 公司价值和平均资本成本注：表中的“”表示省略的数据。要求：（1)确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程)。（2)依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。答案：解析：（1）表2 公司价值和平均资本成本A=6%（1-25%）=4.5%B=4%+1.25（12%-4%）=14%C=4.5%（1000/550
19、0）+14%（4500/5500）=12.27%D=（900-15008%）（1-25%）/16%=3656.25（万元）E=1500+3656.25=5156.25（万元）（2）债务市场价值为1000万元时的资本结构更优。理由是债务市场价值为1000万元时，公司总价值最大，平均资本成本最低。（4）方法的比较每股收益分析法、平均资本成本比较法都是从账面价值的角度进行资本结构的优化分析，没有考虑市场反应，也没有考虑风险因素。公司价值分析法，是在考虑市场风险基础上，以公司市场价值为标准，进行资本结构优化。2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第3辑2022年5月16日，甲公司签发一张转账支票交
20、付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员（按照甲公司的授权）对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后的票面金额为20万元。乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票。甲公司开户行退票理由如下：（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载；（2）支票上记载了付款日期。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司开户行的退票理由（1）是否成立？简要说明理由。甲公司开户行的退票理由（2）是否成立？简要说明理由。答案：解析：1.甲公司开户行的退票理由（1）不成立。
21、因为支票的金额和收款人名称均可授权补记，相应的记载字迹当然可能不一致。2.甲公司开户行的退票理由（2）不成立。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期；另行记载付款日期的，该记载无效（而非该支票无效）。优先股股东参与公司决策管理的权利受到限制，一般情况下，优先股股东不出席股东大会，所持股份没有表决权，但下列情形例外的有（）。 A.修改公司章程中与优先股有关的内容B.一次或累计减少公司注册资本超过5%C.公司解散或变更公司形式D.公司转让主要财产答案：A,C解析：根据规定，除以下情况外，优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）一次或
22、累计减少公司注册资本超过百分之十；（3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（4）发行优先股；（5）公司章程规定的其他情形。上述事项的决议，除须经出席会议的普通股股东（含表决权恢复的优先股股东）所持表决权的三分之二以上通过之外，还须经出席会议的优先股股东（不含表决权恢复的优先股股东）所持表决权的三分之二以上通过，选项AC正确。父母为其未成年子女投保的以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。（）答案：错解析：以死亡为给付保险金条件的合同，未经被保险人同意并认可保险金额的，保险合同无效。父母为其未成年子女投保的人身保险不受此限。某集团公司有A、B两个控股子公司
23、，采用集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，集团总部应当分权给子公司的是（ ）。A.担保权B.收益分配权C.投资权D.日常费用开支审批权答案：D解析：采用集权与分权相结合型财务管理体制时，具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。（2022年）企业购建符合资本化条件的资产而取得 专门借款 支付的 辅助费用 ，应在支付当期 全部予以资本化 。（）答案：错解析：企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状
24、态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后是发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。下列各项中，不属于或有事项的是（）。A.对售出商品提供质量保证B.代为偿付担保债务C.未决仲裁D.公开承诺的环境恢复义务答案：B解析：为其他企业提供债务担保属于或有事项，一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时，就需要代为偿付担保债务。从“代为偿付担保债务”事项的性质来看，已不再具有不确定性，所以选项B不属于或有事项。商圈融资是一种新型的企业融资方式，主要包括（）。A.供应链融资B.租赁权质押C.仓单质押D.股票融
25、资答案：A,B,C解析：商圈融资包括商圈担保融资、供应链融资、商铺经营权、租赁权质押、仓单质押、存货质押、动产质押、企业集合债券等。根据专利法律制度的规定，下列对专利意义的表述中，错误的是（ ）。A.专利是指专利法保护的对发明创造享有的专有权利B.专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的主体C.专利是指记载专利技术的公开的专利文献的总和D.专利权是法律赋予权利人对发明创造在一定期限内享有的专有权利答案：B解析：专利是指专利法保护的发明创造，即专利权的客体2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第4辑甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司
26、将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2022年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元。A.10B.14C.24D.0答案：B解析：该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：借：营业收入 800贷：营业成本 704存货 96（800-560）（1-60%）由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（56040%），所以合并报表层面该存货并没有发生减
27、值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=80040%-280=40（万元）。借：存货存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（80040%），确认递延所得税资产金额=（320-224）25%=24（万元），个别报表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（80040%），确认递延所得税资产金额=（320-280）25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。借：递延所得税资产 14贷：所得税费用 14甲向乙借款4万元办加工厂，乙要求甲以其新购置的一辆吉普车作为抵押，乙同意了，双方遂签订了借款合同，
28、约定：如果甲到期无法偿还，乙可将其吉普车变卖后受偿。合同签订后，双方并未到车管所办理抵押物登记。后甲因加工厂倒闭，无力偿还乙的借款，又恐乙廉价变卖吉普车使其遭受更大损失，遂将其吉普车卖给了不知情的丙。乙得知后，向法院起诉，要求法院从丙处追回吉普车变卖受偿。甲乙双方订立的抵押合同效力如何？乙能否就甲的吉普车优先受偿？答案：解析：根据物权法规定，以车辆抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记，不得对抗善意第三人。甲乙双方虽订立了抵押合同，但由于没有办理车辆抵押登记，从而导致抵押权虽然设立，但不能对抗善意第三人。因此，乙不能就甲的吉普车优先受偿，也无权要求法院从丙处追回吉普车。确定股东是否有权领
29、取本期股利的截止日期是（）。A.除息日B.股权登记日C.股利宣告日D.股利发放日答案：B解析：股权登记日，即有权领取本期股利的股东资格登记截止日期，凡是在此指定日期收盘之前取得公司股票，成为公司在册股东的投资者都可以作为股东享受公司本期分派的股利。某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业
30、债务承担无限责任答案：A,D解析：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有()。A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益答案：B,C解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项B和C正确。下列相关表述中，不属于公司制企业优点的是（）。A.容易转让所有权B.经营管理灵活自由C.可以无限存续D.
31、融资渠道多答案：B解析：公司制企业的优点有：容易转让所有权；有限债务责任；公司制企业可以无限存续，一个公司在最初的所有者和经营者退出后仍然可以继续存在；公司制企业融资渠道较多，更容易筹集所需资金。选项B是个人独资企业的优点。甲公司目前的产品年销量为20000件，边际贡献为120000元。甲公司对原有的产品进行了研发，开发出新产品A和新产品B。A产品的售价为50元，单位变动成本为30元；B产品的售价为80元，单位变动成本为60元。经研究决定，A、B两种产品一起投产（视为联合单位，A和B的比为2：3），年产销量将分别为4000件和6000件，并使原有产品的产销量减少40%。另外，还需要额外增加辅助
32、生产设备，这将导致每年的固定成本增加7000元。则下列说法中正确的有（）。A.联合单位的年销售量为10000件B.联合单价为130元C.联合单位变动成本为240元D.新增的税前利润为145000元答案：C,D解析：联合单位的年销售量400022000（件）或600032000（件），联合单价502803340（元），联合单位变动成本302603240（元），新增的税前利润2000（340240）12000040%7000145000（元）。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，根据增值税法律制度的规定，甲公司购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。A.用
33、于交际应酬而购进的酒类产品B.用于应税项目生产而购进的动力燃料C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材D.用于免税项目而购进的货物答案：B解析：2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第5辑下列关于长期借款的保护性条款的说法中，不正确的是（）。A.例行性保护条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现B.一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同C.特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效D.“保持企业的资产流动性”属于例行性保护条款答案：D解析：一般性保护条款主要包括：（1）保持企业的资产流动性；
34、（2）限制企业非经营性支出；（3）限制企业资本支出的规模；（4）限制公司再举债规模；（5）限制公司的长期投资。（2022年）根据政府会计准则基本准则的规定，行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）答案：对解析：（2022年）业务预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以业务预算为依据。（）答案：错解析：销售预算是全面预算编制的起点；编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。留存收益在实质上属于股东对企业的追加投资，因此留存收益资金成本的计算也应像普通股筹资一样考虑筹资费用。（）答案：错解析：知识点:第4章第
35、3节中的留存收益筹资。留存收益是企业内部筹资，与普通股筹资相比较，留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。2022年，甲公司、乙公司与张某在A市共同出资设立丙卫浴有限责任公司（以下简称“丙公司”），注册资本为1000万元。甲公司、乙公司、张某的出资比例为5：4：1。丙公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。股东会未授权董事会行使属于股东会的职权。2022年，丙公司发生如下事项：（1）5月，张某申请丙公司为其个人住房贷款提供担保。为此丙公司召开股东会会议。甲公司、乙公司参加该事项的表决，甲公司同意，乙公司不同意，股东会遂通过为张某个人住房贷款提供担保的决议。（2）下半年，产品
36、销售额持续下降，丙公司调查发现：非职工代表担任的公司董事田某于2022年与朋友共同出资设立丁卫浴有限责任公司（以下简称“丁公司”），并负责丁公司的生产经营；由于丁公司的卫浴产品在款式、功能等方面与丙公司产品相差无几，致使丙公司产品销售额下降，丙公司董事会遂作出决议：将田某从丁公司所得的收入收归丙公司所有；撤销田某公司董事职务。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议是否符合法律规定？简要说明理由。丙公司董事会的决议是否符合法律规定？简要说明理由。丙公司董事会的决议是否符合法律规定？简要说明理由。答案：解析：1.符合法律规定。
37、根据规定：公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东（大）会决议；接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。2.决议符合法律规定。根据规定，公司董事、高级管理人员不得未经股东（大）会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；公司董事、高级管理人员违反前述规定所得的收入应当归公司所有。3.决议不符合法律规定。根据规定，选举和更换由非职工代表担任的董事、监事，属于股东（大）会的职权。下列表述中，正确的有（）。A
38、.财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途B.财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴C.税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助D.税收优惠全部属于政府补助答案：A,B,C解析：选项D，税收返还形成的税收优惠属于政府补助，其他形式形成的税收优惠不属于政府补助。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入答案：C解析：选项A属于不征税收入，选项BD属于免税收入，选项C
39、属于应税收入。根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不得适用简易办法计征增值税的是（ ）。A.地铁公司提供的公共交通运输服务B.快递公司提供的收派服务C.搬家公司提供的搬运服务D.航空公司提供的航空运输服务答案：D解析：选项D：一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的“公共交通运输服务”，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第6辑非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（）答案：错解析：合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，免税合
40、并的情况下，不应确认递延所得税负债。原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，其中一个人民法院立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，应当裁定将案件移送给先立案的人民法院。（）答案：对解析：下列关于民间非营利组织的会计要素，下列表述中错误的是（）。A.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益B.反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用C.净资产包括限定性净资产和非限定性净资产D.费用按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用答案：A解析：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，选项A错误。根据公司法的规定，下列各项中，属于上市公司高级管理人员的有（）。A.副经理B
41、.监事会主席C.董事D.董事会秘书答案：A,D解析：公司高级管理人员包括经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书等。甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。A.进口环节可抵扣增值税B.关税C.入库前的仓储费D.购买价款答案：B,C,D解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费应交增值税（进项税额）中，不计入原材料入账价值，选项B、C和D正确。仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。（）答案：对解析：仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请
42、仲裁，也可以向人民法院起诉。股份有限公司董事王某执行公司职务时因违法给公司造成损失，股东李某为了公司利益向人民法院提起诉讼。下列关于李某诉讼的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A.该诉讼的原告应为公司B.该诉讼若得到支持，参加诉讼支付的合理费用应由公司承担C.李某应以公司名义进行股东代表诉讼D.李某书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝，故李某以自己的名义直接向人民法院提起诉讼答案：B,D解析：选项 AC：股东代表诉讼的原告是股东，是以股东名义起诉。某企业将所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略。该企业采用的这种做法（）。A.属于ABC分析法B.可以缩短
43、应收账款周转期C.可以缩短现金周转期D.可以降低应收账款机会成本答案：A,B,C,D解析：按照金额的多少进行分类，属于ABC分析法，A正确。采取一定的策略，就会加速应收账款的回流，进而可以缩短应收账款周转期和现金周转期，可以降低应收账款机会成本。BCD正确。所以本题正确选项为ABCD。2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第7辑投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（）答案：对解析：下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得C
44、.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D.非居民企业来源于中国境外的应税所得答案：A,C解析：税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。（2022年)若激励对象没有实现约定的目标，公司有权将免费赠与的股票收回，这种股权激励是（ )。A.股票期权模式B.业绩股票模式C.股票增值权模式D.限制性股票模式答案：D解析：限制性股票是指公司为了实现某一特定目标，公司先将一定数量的股票赠与或以较低价格售予激励对象。选项D正确。甲公
45、司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。2022年，甲公司将其账面价值为500万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，无证据表明交易价格与账面价值之间的差额是由于该资产发生减值损失导致的。2022年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，双方在以前期间未发生过内部交易。乙公司2022年净利润为1000万元。甲公司2022年确认的投资收益为（）万元。A.300B.330C.270D.0答案：B解析：因无证据表明交易价格400万元与甲企业该商品账面价值500万元之间的差额是该资产发
46、生减值损失导致的，因此，应当在确认投资损益时予以抵销。所以，应确认的投资收益1000（500400）30%330（万元）。AB订立合同，约定了各自的权利义务。同时约定发生纠纷时由A所在地人民法院管辖。后由于发生不可抗力AB的合同被解除，此时B因合同解除造成损失，B向其所在地人民法院提起诉讼。（）答案：错解析：合同法规定，合同无效、被撤销或者终止的，不影响合同中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力。本题中，B仍应当向A所在地人民法院提起诉讼。2022年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元，预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收
47、回金额为（）万元。A.860B.900C.960D.1000答案：C解析：公允价值减去处置费用后的净额 1 000100900（万元） 预计未来现金流量现值960（万元） 所以，可收回金额为960万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（ ）答案：对解析：（2022年）对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。答案：对解析：2022中级会计职称考试历年真题精选8辑 第8辑在下列各项中，属于半固定成本内容的是（）。A.计件工资费用B.按年支付的广告费用C.按直线法计提的折旧费用D.按月薪制开支的质检人员工资费用答案：D解析：选项A是变动成本，选项BC是固定成本。只有选项D是半固定成本，当业务量增长到一定限度后，这种成本就跳跃到一个新水平，化验员、质量检查员的工资都属于半固定成本。企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应计入（）。 A.财务费用B.营业外收入或营业外支出C.营业外支出D.管理费用答案：C解析：企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之