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1、2022中级会计职称考试试题及答案8章2022中级会计职称考试试题及答案8章 第1章（2022年）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。（）答案：对解析：企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入合并报表中的“其他综合收益”中。（2022年）2022年1月1日，甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司 80%的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙
2、公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2022年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元，其中：股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积900万元，未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二：2022年6月30日，甲公司将其生产的成本900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资
3、料三：2022年12月31日，乙公司将2022年1月1日库存的存货全部对外出售。资料四：2022年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元。不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。要求：（1）分别计算甲公司在2022年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。（2）编制2022年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。（3）编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（4）编制2022年12月
4、31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。答案：解析：（1）合并商誉5 700（5 900100）80%900（万元）（2） 按照公允价值调整分录：借：存货100贷：资本公积100（3） 长期股权投资与所有者权益抵销分录：借：股本 2 000资本公积 （1 000100）1 100盈余公积 900未分配利润 2 000商誉 900贷：长期股权投资5 700少数股东权益1 200 （4） 按照公允价值调整分录：借：存货100贷：资本公积100借：营业成本100贷：存货100 权益法调整分录：借：长期股权投资（600100）80%400贷：投资收益400借：投资收益 160贷：长期股
5、权投资（20080%）160调整后长期股权投资账面价值5 700400-1605 940（万元） 长期股权投资与所有者权益抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 100盈余公积（90060）960未分配利润（2 00050020060）2 240商誉 （5 940-6 30080%）900贷：长期股权投资 5 940少数股东权益 （6 000500200）20%1 260投资收益与利润分配抵销分录：借：投资收益（600100）80%400少数股东损益（600100）20%100未分配利润年初 2 000贷：对所有者（或股东）的分配200提取盈余公积 60未分配利润年末2 240内部交易的抵
6、销分录：借：营业收入 1 200贷：营业成本900固定资产原价300借：管理费用 （300/5/2）30贷：固定资产累计折旧 30甲于2022年8月1日向国务院专利行政部门提出一个关于吸尘器的发明专利申请。在甲申请专利之前发生的下列事实中，不会影响甲专利申请新颖性的有（ ）。A.2022年3月15日，甲在中国政府主办的一个国际展览会上首次展出了这种吸尘器B.2022年4月10日，应当承担保密义务的工作人员乙，未经甲同意擅自在一个学术会议上公布了该发明C.2022年5月12日，甲在国家商务部组织召开的一个技术会议上首次介绍了该发明D.2022年6月18日，甲在某国际性学术刊物上首次刊登了有关该发
7、明的学术论文答案：A,B,C解析：选项D：由于发明人自己在学术刊物上主动发表，已经丧失了新颖性。以相关者利益最大化作为财务管理目标的优点包括（）。 A.相关者利益最大化目标比较容易量化B.有利于实现企业经济效益和社会效益的统一C.体现了前瞻性和现实性的统一D.较好地兼顾了各利益主体的利益答案：B,C,D解析：以相关者利益最大化作为财务管理目标的优点有：（1）有利于企业长期稳定发展；（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；（3）相关者利益最大化目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益；（4）体现了前瞻性和现实性的统一。（2022年）不考
8、虑其他因素的影响，如果债券的票面利率大于市场利率，则债券的期限越长，价值就越低。（）答案：错解析：债券的票面利率大于市场利率时，为债券溢价发行，则债券的期限越长，价值就越高甲广告公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2022年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元并取得增值税专用发票。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。已知，广告服务适用的增值税税率为6%，甲公司符合加计抵减进项税额的条件。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.12B.10.98C.10.8D.9.82答案：D解析：甲公司当月应缴
9、纳的增值税税额=400（1+6%）6%- 100（1+6%）6%+6（1+10%）=9.82（万元）。某企业2022年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2022年应计提折旧额为（）万元。A.24B.32C.20D.8答案：B解析：第一个折旧年度（2022年7月1日至2022年6月30日）的折旧额=1002/5=40（万元）；第二个折旧年度（2022年7月1日至2022年6月30日）应计提的折旧额=（100-40）2/5=24（万元）；2022年应计提折旧额=406/12+246/12=32（
10、万元）。题库陆续更新中,瑞牛题库软件, 免费更新根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2022年度的下列支出中，不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息30万元B.税收滞纳金3万元C.向税务机关缴纳的消费税35万元D.被没收财物的损失5万元答案：A,B,D解析：本题考核企业所得税税前不得扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项B）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）；（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞
11、助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。2022中级会计职称考试试题及答案8章 第2章A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2022年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6 000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5 500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留
12、存收益的影响金额为（）万元。 A.1000B.900C.1500D.0答案：A解析：该事项对A公司留存收益的影响金额5 500（6 0001 500）1 000（万元）。会计分录为： 借：投资性房地产成本 5 500 投资性房地产累计折旧1 500 贷：投资性房地产 6 000 利润分配未分配利润900 盈余公积 100下面属于租赁的基本特征的有（）。A.所有权与使用权相分离B.融资与融物相结合C.租金的分期支付D.财务风险大答案：A,B,C解析：租赁的基本特征包括：所有权与使用权相分离；融资与融物相结合；租金的分期支付。融资租赁的筹资特点之一是财务风险小，财务优势明显。企业购入金融资产时支付
13、的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。（）答案：对解析：采用托收承付方式销售商品的，应在发出商品时确认收入。（）答案：错解析：托收承付方式销售商品的，商品发出并且办妥托收手续后，商品的控制权转移给购货方的情况下，才能确认收入。（2022年）因被保险人张某抗拒依法采取的刑事强制措施致其自身伤残的，保险人应承担给付保险金的责任。（）答案：错解析：本题考核人身保险合同的特殊条款。因被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金
14、价值。某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年以3%的速度增长，假设投资者的必要收益率为8%，则该公司每股股票的价值为（）元。A.41.25B.67.98C.66.00D.110.00答案：B解析：该公司每股股票的价值=3.30（1+3%）/（8%-3%）=67.98（元）。某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理，已知现金最低持有量为300万元，现金余额回归线为1600万元，如果公司现有现金4000万元，此时应当投资于有价证券的金额是（）万元。A.2400B.3700C.2100D.0答案：D解析：H=3R-2L=31600-2300=4200（万元），由于现金持有量未达到上限4200万
15、元，因此不应投资。直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。（）答案：错解析：直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助。2022中级会计职称考试试题及答案8章 第3章2022年1月1日，甲公司对子公司乙公司的长期股权投资账面价值为2 000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1 200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2 500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净
16、利润1 500万元，增加其他综合收益300万元（为其他债权投资的累计公允价值变动）。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2022年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加未分配利润540万元B.增加盈余公积60万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元答案：A,B,D解析：相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1 200贷：长期股权投资1 000投资收益200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1 000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2 50040%1 000（
17、万元），前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资损益调整600（1 50040%）贷：盈余公积 60利润分配未分配利润540借：长期股权投资其他综合收益120（30040%）贷：其他综合收益 120根据票据法的规定，下列有关本票与支票区别的表述中，错误的有（）。 A.本票不可以背书转让，支票可以背书转让B.本票和支票的出票人都是银行C.本票和支票的票据金额都可以授权补记D.两者的付款人都是出票银行答案：A,B,C,D解析：本票与支票都可以背书转让，所以A选项错误。本票的出票人是银行，支票的出票人不是银行，所以B、D选项错误。本票中不存在授权补记的项目，所以C选项错误。已知（P/A，8
18、%，5）=3.9927，（P/A，8%，6）=4.6229，（P/A，8%，7）=5.2064，则6年期、折现率为8%的预付年金现值系数是（ ）。A.2.9927B.4.2064C.4.9927D.6.2064答案：C解析：预付年金现值系数通过查普通年金现值系数表得到，查表时期数减1、系数加1，即6年期、折现率为8%的预付年金现值系数=（P/A，8%，6-1）+1=3.9927+1=4.9927。或：预付年金现值系数等于普通年金现值系数乘以（1+折现率），即6年期、折现率为8%的预付年金现值系数=（P/A，8%，6）（1+8%）=4.6229（1+8%）=4.9927。金融工具的风险性是指金融
19、工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。（）答案：错解析：金融工具的流动性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力。在股利支付程序中，除息日是指领取股利的权利与股票分离的日期，在除息日购买股票的股东有权参与本次股利的分配。（ ）答案：错解析：除息日是指领取股利的权利与股票分离的日期，在除息日之前购买股票的股东才能领取本次股利。根据担保法律制度的规定，下列财产中，可以作为抵押权客体的有（）。A.正在建造的建筑物、船舶、航空器B.所有权有争议的财产C.正在建造的建造物D.被依法查封的财产答案：A,C解析：选项BD：属于不得设立抵押权的财产。下列关于及时性的表述正确的有（）。A
20、.企业对于已经发生的交易或事项不得提前或者延后确认B.在实务中可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前进行会计处理C.企业提供的会计信息应当反映与企业有关的所有重要交易或事项D.财务人员将当月发生的销售业务在发生时进行登记答案：A,B,D解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，所以选项ABD正确。选项C体现的是重要性原则。（2022年）下列关于有限合伙企业有限合伙人入伙和退伙责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。A.有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，以其退伙时从合伙企业中取回的财产承担责任B.有限合伙人对基于
21、其退伙前的原因发生的合伙企业债务，以其实缴的出资额为限承担责任C.新入伙的有限合伙人对入伙前合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任D.新入伙的有限合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任答案：A,C解析：（ 1）选项 AB：有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其“退伙时从有限合伙企业中取回的财产”承担责任；2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，（ 2）选项 CD：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其“认缴”的出资额为限承担责任。2022中级会计职称考试试题及答案8章 第4章2022年9月，赵某、钱某、孙某、李某、周某五人共同出资设立
22、甲有限责任公司（简称甲公司）。公司章程规定：（1）公司注册资本500万元。（2）赵某、钱某、孙某各以现金90万元出资；李某以自有房屋作价100万元出资；周某以专利权作价130万元出资。股东的货币出资在6个月内缴足，非货币出资财产转移手续在6个月内办理完毕。（3）股东享有均等表决权。公司成立后，李某按期办理了出资房屋所有权转移手续，但一直未将房屋交付公司使用。2022年10月，甲公司召开临时股东会修改公司章程。赵某、钱某、孙某赞成，李某和周某反对。赵某认为，李某未将出资房屋交付公司使用，不得行使表决权。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）甲公司章程规定股东
23、均等行使表决权是否符合法律规定？简要说明理由。（2）赵某主张李某不得行使表决权是否符合法律规定？简要说明理由。（3）甲公司修改公司章程的决议能否通过？简要说明理由。答案：解析：（1）甲公司章程规定股东均等行使表决权符合法律规定。根据规定，有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。在本题中，公司章程对表决权的行使有特别规定，各股东可以均等行使表决权。（2）赵某主张李某不得行使表决权符合法律规定。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实
24、际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。（3）甲公司修改公司章程的决议能够通过。根据规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中，李某不享有表决权，享有表决权的4人中有3人同意，3/4超过2/3，故该决议能够通过。资产组合M的期望收益率为18%，标准差为27.9%，资产组合N的期望收益率为13%，标准差率为1.2，投资者张某和赵某决定将其个人资产投资于资产组合M和N中，张某期望的最低收益率为16%，赵某投资于资产组合M和N的资金比例分别为30%和70%。要求：（1）计算资产组合M的标准差率；（2）判断资产组合M和N哪个风险更大？（3）为实现期
25、望的收益率，张某应在资产组合M上投资的最低比例是多少？（4）判断投资者张某和赵某谁更厌恶风险，并说明理由。（2022年）答案：解析：（1）资产组合M的标准差率=27.9%/18%=1.55。（2）资产组合N的标准差率为1.2，小于资产组合M的标准差率1.55，故资产组合M的风险更大。（3）设张某应在资产组合M上投资的最低比例是X，则：18%X+13%（1-X）=16%，求得：X=60%，为实现期望的收益率，张某应在资产组合M上投资的最低比例是60%。（4）张某在资产组合M（高风险）上投资的最低比例是60%，而在资产组合N（低风险）上投资的最高比例是40%；而赵某投资于资产组合M（高风险）和N（
26、低风险）的资金比例分别为30%和70%。由于赵某投资于资产组合M（高风险）的比例低于张某投资于资产组合M（高风险）的比例，所以赵某更厌恶风险。下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是（ ）。A.该方案净现值普通年金现值系数B.该方案净现值普通年金现值系数的倒数C.该方案每年相等的现金净流量普通年金现值系数D.该方案每年相等的现金净流量普通年金现值系数的倒数答案：B解析：投资方案年金净流量=该方案净现值（1/普通年金现值系数），选项B正确。（2022年）在利用成本模型进行最佳现金持有量决策时，下列成本因素中没有考虑在内的是（）。A.交易成本B.短缺成本C.管理成本C.机会成本答案：A
27、解析：成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。在存货模型和随机模型中考虑了交易成本。直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。（）答案：错解析：政府补助的一个重要特征是要直接取得资产，上述事项没有直接取得资产，不属于政府补助。对债券持有人而言，债券发行人无法按期支付债券利息或偿付本金的风险是（）。A.流动性风险B.系统风险C.违约风险D.购买力风险答案：C解析：违约风险是指证券资产发行者无法按时兑付证券资产利息和偿还本金的可能性。所以选项C正确。下列关于协商型内部转移价格的说法中，正确的有（）。A.一般适用于内部利润中心B.一般适用于内部成本中心C.主要适用
28、于分权程度较高的企业D.协商价格的取值范围一般不高于市场价，不低于变动成本答案：C,D解析：价格型内部转移价格，是指以市场价格为基础、由成本和毛利构成的内部转移价格，一般适用于内部利润中心。选项A错误。成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，一般适用于内部成本中心。选项B错误。协商型内部转移价格是指企业内部供求双方为使双方利益相对均衡，通过协商机制制定的内部转移价格，主要适用于分权程度较高的企业。协商价格的取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于变动成本。某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所
29、得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）答案：对解析：如企业自行研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。2022中级会计职称考试试题及答案8章 第5章企业在对混合成本进行分解时，简便易行但比较粗糙且带有主观判断的方法是（）。A.回归分析法B.会计分析法C.技术测定法D.合同确认法答案：B解析：账户分析法，又称会计分析法，它是根据有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成
30、本，就视其为哪一类成本。这种方法简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。回归分析法是一种较为精确的方法。甲公司向乙公司订购了一套生产设备，双方签订的买卖合同中对设备的型号、规格、质量等做了明确约定，但未约定质量检验期间。甲公司收到设备后，因故一直未使用，亦未支付剩余货款。收到货物两年后，甲公司才开始使用该设备，却发现该设备的质量与合同约定不符。当乙公司要求甲公司支付剩余货款时，甲公司以设备质量不合格为由拒绝，并要求乙公司承担违约责任。下列关于甲公司权利义务的表达中，符合合同法律制度规定的有（）。A.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司应当向乙公司支付剩余货款B.虽未在法定期间内提出质量异议，但因设
31、备存在质量问题，甲公司有权拒付剩余货款C.因设备质量不合格，甲公司有权要求乙公司承担违约责任D.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司无权要求乙公司承担违约责任答案：A,D解析：本题考核标的物检验。根据规定，当事人没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知出卖人。买受人在合理期间内未通知或者自标的物收到之日起两年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定。在上述“检验期间”、“合理期间”、“两年期间”经过后，买受人主张标的物的数量或者质量不符合约定的，人民法院不予支持。本题中甲在两年期间过后才提出质量不符合约定，人民法院不再支持。下列有
32、关会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果B.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理C.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理答案：A,B,D解析： 本题考核会计估计变更。选项B ，企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理；选项D，对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的报告结果，选项D正确。与增发新股筹资相比，留存收益
33、筹资的优点有（）。A. 筹资成本低B. 有助于增强公司的社会声誉C. 有助于维持公司的控制权分布D. 筹资规模大答案：A,C解析：知识点:第4章第3节。留存收益筹资的特点：（ 1）不用发生筹资费用；与普通股筹资相比，留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低；（ 2）维持公司控制权分布；（ 3）筹资数额有限。留存收益的最大数额是企业当期的净利润。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商
34、品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：B解析：甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2022年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；（2）管理费用：业务招待费50万元；（3）营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元；（4）投资收益：国债
35、利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（4）计算
36、甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（5）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（6）计算甲企业2022年度的企业所得税应纳税额。答案：解析：（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=460015%=690（万元），实际发生额（720万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为690万元，应调增应纳税所得额=720-690=30（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=5060%=30（万元），扣除限额2=46005=23（万元），税前准予扣除的业务招待费为23万
37、元，应调增应纳税所得额=50-23=27（万元）。（3）税收滞纳金税前不得扣除，应调增应纳税所得额5万元；公益性捐赠支出税前扣除限额=60012%=72（万元），实际发生额（84万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=84-72=12（万元）；营业外支出合计应调增应纳税所得额=5+12=17（万元）。（4）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，投资收益合计应调减应纳税所得额=5+40=45（万元）。（5）职工福利费税前扣除限额=20014%=28（万元），实际发生额（38万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=38-28=1
38、0（万元）。（6）企业所得税应纳税额=（600+30+27+17-45+10）15%=95.85（万元）。对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。（）答案：对解析：直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。（2022年）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）答案：对解析：投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但不可以反着转换。2022中级会计职称考试试题及答案8章 第6章（2022年)一般而言，存货周转次数增加，其所
39、反映的信息有（ )。A盈利能力下降B存货周转期延长C存货流动性增强D资产管理效率提高答案：C,D解析：存货周转次数是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。一般来讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度就越快，这样会增加企业的短期偿债能力及盈利能力。所以，选项 C、D正确。目前，我国多层次资本市场只有科创板实行注册制。（）答案：对解析：题目表述正确。甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。2022年9月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额14.43万元；开具普通发票收取派
40、送收入823.62万元（含增值税，适用税率6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，适用税率9%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（）万元。A.80.41B.41.82C.69.41D.74.41答案：B解析：本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。提供收派服务，属于“现代服务物流辅助服务”，适用的增值税税率是6%；提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是9%；甲公司应缴纳增值税823.62（16%）6%116.6（19%）9%14.4341.82（万元）。下列业务中的经济利益流入应界定为收入的有（）。A.权益结算股份支付形成的“资本公积股本溢价”B.盘盈固定资产C
41、.其他权益工具投资的持有期间被投资方宣告发放的现金股利D.处置投资性房地产形成的收入答案：C,D解析：备选答案A，资本溢价和股本属于股东投入资本总额，与收入无关；备选答案B，盘盈固定资产归入以前年度的利得范畴。下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项答案：A,B,D解析：选项A，或有事项可能形成或有负债，也可能形成或有资产；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本
42、单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。（2022年）企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略答案：A,B,C,D解析：如果未来期间技术更新特别快，或是用无形资产生产产品周期短，会很快更新，这些都是估计无形资产使用寿命时要考虑的因素，都会使无形资产使用寿命相应的缩短。对于可以提前偿还的债券来说，当预测利率下降时可以提前赎回债券，减小公司资本成本。（）答案：对解析：具有提前偿还条款的债券可使公司筹资有较大的弹性。当公司资金有结余时，可提前赎回债
43、券；当预测利率下降时，也可提前赎回债券，而后以较低的利率来发行新债券。这样便降低了公司的资本成本，本题的说法是正确的。甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费800元。219年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的218年至220年会费共计2400元。不考虑其他因素，219年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.800C.2400D.0答案：B解析：甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费800元。2022中级会计职称考试试题及答案8章 第7章（2022年) 下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（)。A.销售费用预算B.直接人工预算C.直接材料预算D.
44、产品成本预算答案：C,D解析：“存货”包括直接材料和产成品，因此“存货”项目的金额要从直接材料预算和产品成本预算中获得，所以选项C、D正确。其他条件不变的情况下，企业财务风险大，投资者要求的预期报酬率就高，企业筹资的资本成本相应就大。（）答案：对解析：在其他条件不变的情况下，如果企业财务风险大，则企业总体风险水平就高，投资者要求的预期报酬率也会提高，那么企业筹资的资本成本相应就大。（2022年）根据票据法的规定，支票的下列记载事项中，出票人可以授权补记的是（ ）。A.出票日期B.出票人签章C.付款人名称D.收款人名称答案：D解析：支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。下列销售预测方法中，
45、属于因果预测分析法的是（）。A.指数平滑法B.移动平均法C.专家小组法D.回归直线法答案：D解析：因果预测分析法是指分析影响产品销售量的相关因素以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。合伙人对合伙企业有关事项作出决议，应当按照合伙协议约定的表决办法办理。如果合伙协议未约定或者约定不明确的，下列各项中，其表决办法符合合伙企业法规定的是（）。 A.实行合伙人一人一票并经全体合伙人半数以上通过B.实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过C.实行合伙人一人一票并经全体合伙人2/3以上通过D.实行合伙人一人一票并经全体合伙人一致通过答案：B
46、解析：根据规定，合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。(2022年）甲有限责任公司2022年5月发生下列事实：(1）5月8日，甲公司向乙公司购买一批钢材，双方签订的合同约定：钢材总价款100万元；甲公司在合同签订后10日内支付定金20万元作为履行合同的担保；乙公司与合同签订后1个月内交付全部货物；甲公司于乙公司交付货物后10日内支付全部货款。5月16日，甲公司支付给乙公司10万元定金，乙公司接受未提出异议。(2）5月20日，甲公司与丙公司的租赁合同到期，但丙公司未支付50万元到期租金。5月30日，因欠丁公司的债务到期，甲公司将其对丙公司的50万元的债权转让给丁公司，但未通知丙公司。(3）5月26日，甲公司所在地发生自然灾害，当地政府组织救灾募捐活动，甲公司当场承诺捐款20万元，但一直未履行。其后甲公司因业务不景气，欲撤销该项赠与。要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题。(1）本案例中，支付的定金数额与约定的定金数额不符，有效定金数额应为多少？简要说明理由。(2）甲公司转让债权的