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1、精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-第四章 财税体制与财政政策 财政的基本涵义 财政概述 公共财政及其特征 财政支出 财政管理制度 财政收人的主要内容 预算体制与预算体系 国有资产管理 财政政策的涵义 财政政策 财政政策的基本功能 财政政策目标与工具 财政政策的类型 税收概述 税 收 我国现行税收制度 内容讲解 第一节 财政概述 一、财政的基本涵义 财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。政府收支活动发生于社会产品分配、再分配诸环节，其结果体现了国家与各有关方面之
2、间的分配关系。财政是社会生产力发展到一定的历史阶段的产物。二、公共财政及特征(一)公共财政 公共财政，是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型，是市场经济国家通行的财政体制和财政制度。精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-【例题 1】公共财政的基本特征有（）。（2008年真题）A 公共性 B 宏观性 C 非盈利性 D 法制性 E 动态性 【答案】ACD（二）公共财政特征 1、以弥补市场失灵为行为准则
3、 在市场经济条件下，市场在资源配置中发挥基础性的作用，但也存在市场自身无法解决的公共问题，如宏观经济波动、垄断、外部性以及收入公平问题等。解决这些问题，政府是首要的“责任人”。公共财政既是公共政策的重要组成部分，又是执行公共政策的保障手段。2.非营利性 公共财政只能以满足社会公共需要为己任，追求公益目标，一般不直接从事市场活动和追逐利润。公共财政的收入，是为满足社会公共需要而筹措资金；公共财政的支出，是以满足社会公共需要和追求社会公共利益为宗旨，不以盈利为目标。3.法制性 公共财政以满足社会公共需要为基本出发点，与全体社会成员的切身利益直接挂钩。不仅财政收人要来自于社会成员的缴纳，财政支出要用
4、于向社会成员提供公共物品和服务的事项，而且财政收支出现差额带来的成本和效益，最终仍要落至社会成员的身上，从而要求政府财政支出行为必须以法治为基础、全部政府收支进入预算、财税部门总揽政府收入。（三）公共财政的职能 1、资源配置职能 公共财政的资源配置职能，是指将一部分社会资源集中起来，形成财政收人，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，优化全社会的资源配置。作为政府履行职能的手段之一，财政既是满足社会公共需要资源的直接分配者，也是全社会资源配置的间接调节者。2、收入分配职能 公共财政的收入分配职能，是指政府财政收支活动对各个社会成员收人在社会财富中所占份
5、额施加影响，以公平收入分配。在政府不加干预的情况下，市场会依据个人次财产多少和对生产所做的贡献大小进精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-行收入分配。它有利于提高效率，但容易造成社会成员之间收入差距过大的问题。政府要通过税收、转移性支付等手段，对市场初次分配结果实施再分配调节，以促进社会公平与和谐。3.调控经济职能 公共财政的调控经济职能是指通过实施特定的财政政策，促进较高就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况 采取相应的财政政策措施进行调节。4、监督管理职能 在财政的资源配置、收入分配和调控经济
6、各项职能中，都隐含了监督管理职能，以规范财经秩序、促进社会主义市场经济健康发展。我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。第二节 财政管理制度 一、财政支出 是指在市场经济条件下，政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而对财政资金进行分配和使用的过程。（一）我国财政部门目前采用的分类 我国现行支出分类采用了国际通行做法，即同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类(以2009年政府收支分类科目为例)。支出功能分类是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类，类下再分
7、款、项两级。主要支出功能科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备及金融监管等事务、国债事务、其他支出和转移性支出。支出经济分类是按支出的具体用途所作的一种分类。我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等 12 类，类下设款，具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。（二）其他视角的支出
8、 从不同视角对财政收入进行分类，有助于客观观察、分析和发现财政支出结构中的不足，改进财政支出的效率和公平性。1.按财政支出的经济性质，可以将财政支出划分为购买性支出和转移性支出 精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-(1)购买性支出是指，政府按照等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品和服务的支出。这类支出主要包括两个部分，一是购买各级政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务的支出，如国防、教育、卫生、行政管理等；二是各级政府用于各种公共投资的支出。(2 转移性支出是指政府单方面把部分收入的所有权无偿转移出去的支出
9、。它包括各项财政补贴支出、社会保障支出、国债的利息支出等。它的主要特点是，这类支出不是商品和劳务的直接购买，而是为实现公平与效率采取的资金转移。因此，转移支出是单方面和无偿的，没有得到等价补偿，受益者也不必予以归还。2、按财政支出在社会再生产中的作用，可分为补偿性支出、积累性支出与消费性支出(1)补偿性支出主要是对在生产过程中固定资产的耗费部分进行弥补的支出，如挖潜改造资金。(2)积累性支出指最终用于社会扩大再生产和增加社会储备的支出，如基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出等。(3)消费性支出指用于社会公共消费方面的支出，如科教文卫事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等。3.按
10、财政支出的目的性，可以划分为预防性支出和创造性支出(1)预防性支出是指用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其不受敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出。这类支出主要包括国防、司法、公安等支出。(2)创造性支出是指用于改善人民生活，使社会秩序更加良好，经济更为发展的支出。这类支出主要包括经济、文教、卫生和社会福利等项支出。4、按照政府对财政支出的控制能力，分为不可控制性支出和可控制性支出（1）不可控制支出是指根据现行法律、法规必须按时、如数支付的刚性支出。不可控制性支出一般包括两类，一是个人享受的最低收入保障和社会保障（如失业救济、养老金等）；二是政府遗留义务和以前年度设置的
11、固定支出项目（如债务利息支出、对地方政府的补贴等）。(2)可控制性支出是指不受法律和契约约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的、具有一定弹性的支出。5、按财政支出的受益范围，可以分为一般利益支出和特殊利益支出(1)一般利益支出是指全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，如国防支出、司法支出、行政管理支出等。这些支出具有共同消费或联合消费的特点。精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-(2)特殊利益支出是指对社会某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等。这些支
12、出所提供的效益只涉及部分社会成员，每个社会成员所获利益的大小有可能被分别计算。二、财政收入的主要内容 财政收入是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权力主要采取税收和国有资产权益收入形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。(一)税收收入 税收随着国家的产生而产生，是政府实现其职能的重要形式。在现代市场经济条件下，税收具有组织财政收入、调节经济和调节收入分配的基本职能。税收是财政收入的主要来源，我国税收收入占财政收入的 90%左右。目前，我国共有 19 个税种，其中 17 个税种由税务部门负责征收（其中固定资产投资方向调节税暂停征收），关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消
13、费税由海关部门代征。(二）非税收入共 10 个方面 政府非税收入，是指除税收和政府债务收入以外的财政收人，是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务和准公共服务取得的财政资金。具体包括行政事业性收费、政府性基金等。社会保险基金、住房公积金不纳人非税收入管理。(1)行政事业性收费，是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。（2）政府性基金，是指各
14、级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中央有关文件的规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。(3)国有资源有偿便用收人，包括土地出让收入，新增建设用地土地有偿使用费、海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收人，场地和矿区使用费收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得 的收入。(4)国有资产有偿使用收人，包括国家机关、实行公务员管理的事业、代行政府职能的社会团体以精品文档就在这里-各类专
15、业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的入。（5）国有资本经营收入，包括国有资本分享的企业税后利润、国有股股利、股息、企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。(6)彩票公益金，是指政府按彩票销售额的一定比例提取的专项用于支持社会公益事业发展的资金。2008年以前，彩票公益金纳入财政专户管理，从 20
16、08年起按政府性基金管理办法纳入预算，实行“收支两条线”管理，专款专用，结余结转资金继续使用。(7)罚没收人，是指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织等，依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价收入等。(8)以政府名义接受的捐赠收人，是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织以政府名义接受的非定向货币捐赠收入，不包括上述机构和组织接受的定向货币和非货币捐赠收入，以及不代行政府职能的社会团体、企业、个人或 者其他民间组织接受的捐赠收
17、人。(9)主管部门集中收人，是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中的所属事业单位收人。(10)政府财政资金产生的利息收人，是指国库和财政专户中的财政资金，按照中国人民银行规定计息产生的利息收入。(三）国债 从财政收入角度看，国债是中央政府为实现公共财政职能、平衡财政收支、按照有借有还的信用原则筹集财政资金的一种方式，是政府债务管理的重要组成部分。国债管理是指财政部代表中央政府制定并执行中央政府债务结构（包括债务品种结构和债务期限结构）管理计划或战略的过程，目标是在中长期的时间范围内，尽可能采取最低的资金成本和可承受的市场风险的管理方式，确保中央政府的筹资及
18、支付需求得到及时满足。目前，我国国债管理制度包括国债余额管理制度、国债计划管理制度和国债计划执行制度。【例题 2】行政收入是政府为公众提供公共服务所取得的收入，一般分为（）。（2008年真题）A 规费 B 特别课征 精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-C 特许金 D 会费 E 罚款【答案】ABCE 三、预算体制与预算体系(一）预算体制的涵义 预算体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的各种制度的总称。其主要内容包括：确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算管理主体；预算收支的划分原则和方法；预算管理权限的划分；预算调节制度和方法。预算体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题。预算体制是国家编制预算、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。（二）我国的预算体制 1 现行分税制财政体制框架 分税制通常是指中央政府和地方政府在划分事权的基础上，区分不同的税种，建立相对独立的中央税收体系和地方税收体系的一种税收体制。（1）我国现行中央地方支出责任划分