初级会计实务第章.pdf

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1、内部真题资料;考试必过;答案附后 近三年考题题目类型及分数 题目类型 2006 年 2007 年 2008 年 题目数量 题目分数 题目数量 题目分数 题目数量 题目分数 单项选择题 1 1 5 5 4 4 多项选择题 4 8 3 6 3 6 判断题 1 1 4 4 2 2 计算分析题 2 10 1 5 合计 20 20 12 第一节 收 入 考试大纲基本要求：1 掌握收入的特点和分类；2 掌握销售商品收入金额的确定；3 掌握销售商品收入的核算；4 掌握完工百分比法确认提供劳务收入的核算；5 掌握让渡资产使用权的使用费收入的核算；6 熟悉销售商品收入的确认条件；7 熟悉劳务开始并完成于同一会计

2、期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则；8 熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则.例题 1 单选题企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品;其成本应借记的科目是 .2007 年考题 A在途物资 B发出商品 C库存商品 D主营业务成本 答案 B 解析应借记“发出商品”科目;贷记“库存商品”科目.例题 2 单选题对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售;如无法合理确定退货的可能性;则符合商品销售收入确认条件的时点是.2006 年考题 A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 答案 D 解析对于在合同中规定了买方有权退

3、货条款的销售;如无法合理确定退货的可能性;则 应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入;此时才符合销售商品收入确认的条件.例题 3 单选题企业采用支付手续费方式委托代销商品;委托方确认商品销售收入的时间是.2008 年考题 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 答案 C 解析企业采用支付手续费方式委托代销商品;委托方确认商品销售收入的时间是收 到代销清单时.例题 4 多选题企业跨期提供劳务的;期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括.2006 年考题 A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定

4、 D.劳务总成本能够可靠地计量 答案 ABCD 解析企业跨期提供劳务的;期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：1 劳务总收入和总成本能够可靠地计量；2 与交易相关的经济利益能够流入企业；3 劳务的完成程度能够可靠的确定.例题 5 判断题企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品;应作为企业的库存商品核算.2007 年考题 答案 解析应确认收入的实现;并结转已售商品的实际成本.例题 6 判断题企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额;应当计入营业外收入或营业外支出.2007 年考题 答案 解析企业出售材料属于日常活动.例题7单选题某企业2008年度的财务报告于2009年3月

5、31日对外批准报出;该企业2008年5月售出的产品2009年6月被退回时;其冲减的销售收入应在退回当期记入 .A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 答案D 解析应冲减主营业务收入.例题 8单选题下列项目中;属于工业企业其他业务收入的是 .A罚款收入 B出售固定资产收入 C材料销售收入 D出售无形资产收入 答案 C 解析罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容.材料销售收入属于其他业务收入核算的内容.例题9单选题A公司本年度委托B商店代销一批零配件;代销价款300万元.本年度收到B商店交来的代销清单;代销清单列明已销售代销零配件的60

6、;A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票.B商店按代销价款的5收取手续费.该批零配件的实际成本为180万元.则A公司本年度应确认的销售收入为 万元.A.180 B.165 C.300 D.68.4 答案A 解析A公司本年度应确认的销售收入30060180万元.例题10单选题某企业于2008年9月接受一项产品安装任务;安装期5个月;合同总收入30万元;年度预收款项12万元;余款在安装完成时收回;当年实际发生成本15万元;预计还将发生成本3万元.2008年末请专业测量师测量;产品安装程度为60%.该项劳务收入影响2008年度利润总额的金额为 万元.A.不影响当年利润 B.当年利润增加7.2万元

7、 C.当年利润增加15万元 D.当年利润增加30万元 答案B 解析当年应确认的收入3060%18万元;当年应确认的成本15+360%10.8万元;当年利润总额增加=18-10.87.2万元.例题 11单选题某企业于 2008 年 11 月接受一项产品安装任务;采用完工百分比法确认劳务收入;预计安装期 14 个月;合同总收入 200 万元;合同预计总成本为 158 万元.至 2008 年底已预收款项 160 万元;余款在安装完成时收回;至2009 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元;预计还将发生成本 8 万元.2008 年已确认收入 10 万元.则该企业 2009 年度确认收入为

8、万元.A160 B180 C200 D182 答案 B 解析该企业 2009 年度确认收入200152/152+8-10=180 万元.例题 12单选题甲公司于 2007 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A 公司 10 年;10 年后由甲公司收回收费权;一次性取得收入 2000 万元;款项已收存银行.售出10年期间;桥梁的维护由甲公司负责;2007年甲公司发生桥梁的维护费用 40 万元.则甲公司 2007 年该项业务应确认的收入为万元.A2000 B40 C0 D200 答案 D 解析企业让渡资产使用权的使用费收入;在一次性收取使用费的情况下;如提供后续服务的;应在服务期内分期确认收入;

9、甲公司 2007 年该项业务应确认的收入=200010=200 万元.例题13计算分析题甲公司为增值税一般纳税企业;适用的增值税税率为17%.2009年3月份发生下列销售业务：13日;向A公司销售商品1000件;每件商品的标价为100元;单位产品成本为60元.为了鼓励多购商品;甲公司同意给予A公司10%的商业折扣.开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元.商品已发出;货款已收存银行.25日;向B公司销售商品一批;开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元.甲公司为了及早收回货款;在合同中规定的现金折扣条件为：2/10;1/20;n/30.该批商品的成本为40000元.324日;收

10、到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项;并存入银行.假定计算现金折扣时考虑增值税.425日;向C公司销售商品一批;开出的增值税专用发票上注明的售价总额50000元.货款尚未收到.该批商品的成本为30000元.530日;C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准;要求甲公司在价格上给予10%的销售折让.甲公司经查明后;同意给予折让并取得了折让证明单;开具了增值税专用发票红字.要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录.“应交税费”科目要求写出明细科目；逐笔编制结转销售成本的会计分录 答案 1借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税销项税额 15300 借：主营业务

11、成本 60000 贷：库存商品 60000 2借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税销项税额 10200 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 3借：银行存款 69498 财务费用 702 贷：应收账款 70200 4借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税销项税额 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 5借：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税销项税额 850 贷：应收账款 5850 例题 14计算分析题甲、乙两企业均为增值税一般纳税人;增值税税率均为17.2008 年

12、3 月 6 日;甲企业与乙企业签订代销协议;甲企业委托乙企业销售A 商品 500 件;A 商品的单位成本为每件 350 元.代销协议规定;乙企业应按每件A 商品 585 元含增值税的价格售给顾客;甲企业按不含增值税的售价的 10向乙企业支付手续费.4 月 1 日;甲企业收到乙企业交来的代销清单;代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件;商品售价为 200000 元;增值税额为 34000 元.当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票.4 月 6 日;甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款.要求：根据上述资料;编制甲企业如下会计分录：1 发出商品的会计分录.2 收到代销清单时

13、确认销售收入、增值税、手续费支出;以及结转销售成本的会计分录.3 收到商品代销款的会计分录.“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用元表示 答案 1 借：委托代销商品 175000 贷：库存商品 175000 2 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000400500 应交税费应交增值税销项税额 34000 借：销售费用 20000 40050010%贷：应收账款 20000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品 140000 350400 3 借：银行存款 214000 贷：应收账款 214000 例题 15计算分析题甲上市公司为增值税一般纳

14、税人;库存商品采用实际成本核算;商品售价不含增值税;商品销售成本随销售同时结转.2008 年 3 月 1日;W 商品账面余额为 300 万元.207 年 3 月发生的有关采购与销售业务如下：13月3日;从A公司采购W商品一批;收到的增值税专用发票上注明的货款为100 万元;增值税为 17 万元.W 商品已验收入库;款项用银行存款支付.23月8日;向B公司销售W商品一批;开出的增值税专用发票上注明的售价为200 万元;增值税为 34 万元;该批 W 商品实际成本为 150 万元;款项尚未收到.3 销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题;3 月 20 日 B 公司要求退回 3月 8 日

15、所购 W 商品的 50.经过协商;甲上市公司同意了 B 公司的退货要求;并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票红字;发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额;该批退回的 W 商品己验收入库.43 月 31 日;经过减值测试;W 商品的可变现净值为 300 万元.要求：1 编制甲上市公司上述 1、2、3 项业务的会计分录.2 计算甲上市公司 2008 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额.3 计算甲上市公司 2008 年 3 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录.“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;答案中的金额单位用万元表示.答案 1 借：库存商品 100 应交

16、税费应交增值税进项税额 17 贷：银行存款 117 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税销项税额 34 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 借：主营业务收入 100 应交税费应交增值税销项税额 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75 22008 年 3 月 31 日 W 商品账面余额=300+100-150+75325 万元 32008 年 3 月 31 日 W 商品应确认的跌价准备 325-30025 万元 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25 例题 16计算分析题 甲、乙两公司签订了一份 600 万元的劳务

17、合同;甲公司为乙公司开发一套系统软件以下简称项目.2008年1月10日项目开发工作开始;预计 2010 年 2 月 26 日 完工.预计开发完成该项目的总成本为 400 万元.其他有关资料如下：12008 年 1 月 10 日;甲公司预收乙公司支付的项目款 280 万元存入银行.22008年甲公司为该项目实际发生劳务成本 180万元用银行存款支付100万元;工资费用为 80 万元.3 至 2009 年 12 月 31 日;甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 360 万元.用银行存款支付 200 万元;工资费用为 160 万元.4 甲公司在 2008 年、2009 年末均能对该项目的结果予以可靠

18、估计.甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度.要求：1 计算甲公司 2008 年、2009 年该项目的完成程度.2 计算甲公司 2008 年、2009 年该项目确认的收入和费用.3 编制甲公司 2008 年收到项目款、实际发生劳务成本、确认收入和费用的会计分录.答案中的金额单位用万元表示 答案 12008 年该项目的完成程度180400=45%2009 年该项目的完成程度360400=90%22008 年该项目的收入60045%270 万元 2008 年该项目的费用40045%180 万元 2009 年该项目的收入60090%270270 万元 2009 年该项目的费用40090%180180 万元 3借：银行存款 280 贷：预收账款 280 借：劳务成本 180 贷：银行存款 100 应付职工薪酬 80 借：预收账款 270 贷：主营业务收入 270 借：主营业务成本 180 贷：劳务成本 180