《2020年浙江省《中级会计实务》考前练习(第9套).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年浙江省《中级会计实务》考前练习(第9套).pdf（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第1页 2020年浙江省中级会计实务考前练习 考试须知：1、考试时间：180 分钟。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。4、由于不同的科目的题型不同，文档中可能会只有大分标题而没有题的情况发生，这是正常情况。5、答案与解析在最后。姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共 30 题)1.以下不属于会计规范性文件的是()。A.企业会计制度 B.会计基础工作规范 C.会计档案管理办法 D.中华人民共和国会计法 2.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为12.8万元，所购
2、商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为()万元。A.70.2 B.56 C.80 D.60 3.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是()。第2页 A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量 B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现低于其账面价值的，应当计提减值 C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响 D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额 4.企业内部项目开
3、发阶段的支出，要确认为无形资产所必须满足的条件不包括()。A.完成该无形资产以使其能够使用或者出售在技术上具有可行性 B.归属该无形资产研究阶段的支出能够可靠地计量 C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 D.具有完成该无形资产并使用或出售的意图 5.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。A.营业外支出 B.公允价值变动损益 C.投资收益 D.其他业务收入 6.（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生
4、的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截止2010年12月
5、31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年712月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年第3页 结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012
6、年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为()万元。A.8040 B.8135 C.8145 D.8500 7.下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是()。A.已采用公允价值模式计量的投资性
7、房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式 B.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权 C.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益 D.采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值 8.甲公司的一栋办公楼出租给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为2500万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，乙公司每月支付甲公司租金15万元。
8、当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1500万元，此时办公楼的账面价值为2000万元，以前未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。甲公司每月应计提的折旧额是_万元。A.5.47 B.8.92 C.10.42 D.13 9.有关明细分类账户的期初余额如下：应收账款旺达实业：58500元；原材料甲材第4页 料：2000个，单价10，计：20000元；乙材料：4000件，单位15，计：60000元；待摊费用保险费：1500元；报刊费：1200元；生产厂房租金：2160元；库存商品A产品，1000件，单价50，计：50000元；生产成本B
9、产品：50000元，400台；应付账款安丰电子：23400元；建新机械：70200元；应交税金未交增值税：4500元；实收资本祥发电子：200000元；珠江投资：100000元。26日，计提本月固定资产折旧5000元，其中车间负担4000元，行政管理部门负担1000元，其中包括车间报废的固定资产折旧2000元(报废处理未产生任何损益)。关于计提折旧的会计分录，以下正确的是()A.借：制造费用2000元 B.贷：累计折旧5000元 C.借：营业外支出2000元 D.贷：累计折旧3000元 10.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有()。A.
10、因发生火灾导致存货严重损失 B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 C.退回上年度销售的商品 D.股东大会现金股利分配方案 11.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.为子公司的银行借款提供担保 B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预汁的相关负债的金额不一致 D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回 12.宏远公司为增值税一般纳税人。本期购买原材料，购买价格为10000元，增值税税额为1700元，入库前发生的挑选整理费用为800元。该批原材料的入账价值为_元。A.117
11、00B.12500 C.10000D.10800 13.某合资经营的运输公司2004年取得营运收入3500万元，出租固定资产取得租金收入120第5页 万元，取得其他收入80万元。当年各项营运费用支出1400万元，其中，交际应酬费60万元；缴纳营业税等税金125万元；支付工资总额400万元；支付财产保险费和运输保险费30万元；运输事故损失100万元，获保险公司赔偿40万元。此外，该公司在A、B两国设有分支机构，在A国的分支机构取得业务收入120万元，所在国规定的税率为40%；在B国的分支机构取得业务收入80万元，所在国规定的税率为30%。根据以上资料，回答下列相关问题：应纳税所得额为()。A.3
12、500+120+80-(1400-60)-17.5-125-400-30-100+120+80 B.3500+120+80-(1400-60)-20-125-400-30-(100-40)+120+80 C.3500+120+80-(1400-60)-21-125-400-30-(100-40)+40+120+80 D.3500+120+80-(1400-60)-13.5-125-400-30-(100-40)+120+80 14.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是()。A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积 B.债务人以债转
13、股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出 C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失 D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入 15.交易性金融资产取得时发生的交易费用计入_ A.所有者权益 B.投资收益 C.营业外收入 D.管理费用 16.固定资产最基本的特征是()。A.使用期限长 B.单位价值较高 C.具有可衡量的未来经济利益 第6页 D.可供企业营业使用 17.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计
14、负债2000万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司1800万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，不考虑所得税及其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.180 B.135 C.150 D.200 18.固定资产交付使用后发生的长期借款利息支出，应记入()账户核算。A.销售费用 B.财务费用 C.在建工程 D.固定资产 19.甲公司为建造固定资产于2009年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3600万元。
15、此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息资本化的金额为()万元。A.16 B.15 C.16.5 D.2.5 20.H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是()。A.2002年2月10日，祛院判决保险公司对2001年12月3日
16、发生的火灾赔偿150000元 B.2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货 第7页 C.2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元 D.2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。21.盘亏固定资产经批准后，应借记()账户。A.管理费用 B.营业外支出 C.待处理财产损溢 D.固定资产 22.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预
17、计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2008年12月31口该项存货应计提的跌价准备为()万元。A.0 B.10 C.8 D.2 23.最终消费包括居民消费和_。A.固定资产投资额 B.进出口额 C.社会消费品零售总额 D.政府消费 24.2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为1
18、3万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命预计净残值不变。2009年该生产设备应计提的折旧为()。A.4万元 第8页 B.4.25万元 C.4.375万元 D.9.2万元 25.甲公司(增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元(可抵扣增值税税额为6万元)，已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。甲公司该商标权影响2017年7月份营业利润的金额为()万元。A.100 B.50
19、 C.56 D.106 26.企业(民用航空运输)的高价周转件，应当确认为_。A.原材料 B.库存商品 C.固定资产 D.在建工程 27.在收入分配统计中，下列各项属于初次分配项目的是()。A.所得税 B.社会保险付款 C.社会补助 D.红利 28.在成熟的房地产市场中，()是房地产业的主体。A.房地产经纪业 B.房地产咨询业 C.房地产估价业 第9页 D.房地产服务业 29.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并
20、在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。A.190 B.200 C.332.5 D.300 30.甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。A.300 B.435 C.330 D.450 二、多选题(共 20 题)31.某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的()，属于该公司资产负债表日后非调整事项。A.以前年度销售退回 B.用资本公积转增资本 C.按每股净资产公开增发普通股
21、D.持有交易性金融资产大幅度升值 E.企业所得税税率由15%变为25%32.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损 B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错 第10页 C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回 D.报告年度年末未决诉讼被判败诉 E.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据 33.下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。A.董事会提出盈余公积分配方案 B.对某一企业进行巨额投资 C.日后期间发生上年售出的商品退回 D.自然灾害导致资产损失E.董事会提出股利分配方案 34.
22、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；(3)甲公司为其A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有()。A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露 B.甲公
23、司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露 C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露 D.甲公司未将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，但在会计报表附注中作了披露 E.甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露 35.下列各项中，不应计入管理费用的有()。A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出 C.经营租出专用设备的修理费 第11页 D.专设销售机构房屋的修理费 36.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计
24、量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本 B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C.换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失 D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积 E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益 3
25、7.下列各项中，企业应计入营业外支出的有()。A.长期股权投资处置损失 B.无形资产处置损失 C.存货自然灾害损失 D.固定资产清理损失 38.对于资产负债表日后事项中的非调整事项，下列叙述中正确的有()。A.事项在资产负债表日已经存在，期后提供了证据对此事项做进一步的说明 B.事项在资产负债表日并不存在，期后才发生或存在 C.事项在资产负债表日并不存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响 D.事项在资产负债表日已经存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响 39.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2018年3月30日，实际对外公布的日期为201
26、8年4月3日。甲公司2018年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A.3月1日发现2017年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3月11 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕 第12页 C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2017年年末确认预计负债800万元 D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2018年1月5日与丁公司签订 40.甲公司对A公司2010年2012年的投资有关资料如下：(1)2010年1月1日，甲公司用银行存款支付1
27、000万元取得A公司5%的股权(不具有重大影响)，发生相关税费2万元，假定该项投资公允价值不能可靠计量。(2)2010年4月1日，A公司宣告分配2009年实现的净利润，分配现金股利200万元。(3)甲公司于2010年4月10日收到现金股利。(4)2010年，A公司发生亏损200万元。(5)2011年，A公司发生巨额亏损，2011年末甲公司对A公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为600万元。(6)2012年1月20日，甲公司将持有的A公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款610万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)甲公司
28、对A公司投资的会计处理，下列说法中正确的是_。A.应作为长期股权投资核算 B.应作为交易性金融资产核算 C.期末应采用公允价值计量 D.期末应按历史成本计量 41.下列有关企业长期股权投资的会计处理中，正确的有_。A.同一控制下的企业合并中，投资方为取得长期股权投资支付的审计、评估等费用，计入合并成本 B.非同一控制下的企业合并中，投资方确定长期股权投资初始成本时，应当以公允价值为基础进行计量 C.企业对子公司的投资应采用权益法核算，并调整长期股权投资成本 D.成本法下被投资单位所有者权益的增加，投资企业相应确认投资收益 E.权益法下被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例相应确认投资收益 4
29、2.（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。第13页 （3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为90
30、0万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行
31、同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。A.在发出委托代销商品时确认收入 B.发生的代销手续费作为销售费用处理 C.售后回购交易
32、中发出的C产品作为发出商品处理 D.B产品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理 E.C产品回购价格与售价之间的差额在回购期间内分期认为利息费用 43.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。A.计提未使用生产设备折旧时，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 D.计提在建工程所使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目 44.保管期满，不得销毁的会计档案有()。A.银行存款余额调节表
33、 B.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证 C.正在建设期间的建设单位的有关会计档案 第14页 D.未结清的债权债务原始凭证 45.下列各项中，属于投资性房地产的项目有_。A.已出租的土地使用权 B.持有并准备增值后转让的土地使用权 C.已出租的建筑物 D.自用房地产 E.房地产开发企业作为存货的房地产 46.（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有
34、重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年712月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利5
35、00万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公
36、司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为()。A.A B.B C.C D.D 47.在计算个体工商产生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有()。第15页 A.生产工具的修理费用 B.新产品开发费用 C.计提的坏账准备 D.被没收的财物 E.购置固定资产的支出 48.以下关于投资性房地产的计量模式的说法中，正确的有()。A.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 B.
37、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 C.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 D.企业对投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更 E.采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量 49.在编制合并报表时，应将母公司与子公司，子公司相互之间发生的经济业务对个别报表有关项目的影响进行调整抵销处理，下列各项中，关于编制调整或抵销分录的说法正确的有()。A.进行调整抵销是合并财务报表编制的关键和主要内容 B.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品未实现内部交易损益要抵销 C.母公司与子公司、子公司相互之间销售固定
38、资产未实现内部交易损益要抵销 D.无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损益，应在“归属于母公司所有者的净利润”与“少数股东损益”之间分配抵销 50.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有()。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D.企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量 E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 第16页 三、判断题(共 10 题)51.企业因固定资产存
39、在弃置费用而确认预计负债，在确认时应综合考虑预期资产处置时所形成的利得。()52.对外销售政府储备物资并按照规定将销售净收入上缴财政的，应当将取得销售价款时大于所承担的相关税费后的差确认为应缴财政款。()53.在资产交换中涉及支付补价的，只要补价比例低于25则认定属于非货币性资产交换。()54.报告年度已开始策划的企业合并交易，日后事项期间获得股东大会批准，属于非调整事项。()55.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。()56.对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长
40、期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。()57.根据企业会计准则的规定，企业应当在权责发生制和收付实现制中选择一种会计基础，但一经选择不得随意变更。()58.存货是企业日常活动中持有以备出售和消耗的各项物资，因委托代销商品并非企业持有，所以不属于企业存货。()59.投资者投入的无形资产的成本，一定按照投资合同或协议约定的价值确定。()60.企业对某些物资没有所有权，但能够对其进行控制，根据谨慎性的要求也不能确认为资产。()四、简答题(共 2 题)61.甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要
41、，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1)2005年1月5日，购进工程用专项物资20万元，增值税税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税税额为0.17万元。(5)2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。(6)2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，预计净残值为
42、2万元，采用直线法计提折旧。(7)2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万第17页 元。经保险公司核定应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1)计算该仓库的入账价值。(2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。(3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)62.某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。资料一：甲方案原始投资1500万，其中固定资产
43、投资1000万，流动资金投资500万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5年，到期残值50万，预计投产后年营业收入900万，年总成本(包括折旧)600万。资料二：乙方案原始投资2000万，其中固定资产1200万，流动资金800万，建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息100万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80万，到期投产后，年收入1700万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50万。固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。1.说明甲，乙两种方案资金投入的方式。第18页 单选题答案：1：D 2：D 3：D 4：B
44、5：B 6：B 7：A 8：C 9：B 10：C 11：C 12：D 13：B 14：B 15：B 16：D 17：A 18：B 19：B 20：D 21：B 22：D 23：D 24：A 25：B 26：C 27：D 28：A 29：C 30：A 多选题答案：31：B,C,D,E 32：B,C,D,E 33：B,D,E 34：B,C,E 35：B,C,D 36：A,B,E 37：B,C,D 38：B,C 39：A,C 40：A,D 41：B,D 42：B,C,D,E 43：B,D 44：C,D 45：A,B,C 46：B,D 47：C,D,E 48：B,C,D,E 49：A,B,C 50：A
45、,B,C,E 判断题答案：51：错 52：对 53：错 54：对 55：对 56：错 57：错 58：错 59：错 60：错 简答题答案：61：(1)企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+317%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。62：两方案寿命的最小公倍数为 35 年。相关解析：1：会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的 38 项具体准则及应用指南、企业会计制度、会计基础工作规范，以及财政部与国家档案局联合发布的会计档
46、案管理办法等。中华人民共和国会计法属于会计法律。2：尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=80(1-25%)=60(万元)。3：选项 A，预计固定资产未来现金流量时，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项 B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值，则不需要计提减值；选项 C，在确定固定资产未来现金流量时，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。4：考点 无形资产的确认条件 企业内部项目开发阶段的支出，在同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上
47、具有可行性。(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。(3)无形资产产生经济利益的方式。第19页 (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。(5)归属该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。故 B 项错误。5：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。6：2010 年 12 月 31 日，甲公司对 X 公司长期股权投资的账面价值=80
48、00+500-(1200-1400)80%-(4000-3200)/51/2-(400-300)(1-60%)25%=8135(万元)。7：已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。8：甲公司每月计提的折旧=25002012=10.42(万元)。9：为子公司的银行借款提供担保属于非调整事项，选项 A 不正确；对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于非调整事项，选项 B 不正确；法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致属于调整事项，选项 C 正确；债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回属于非调整事项，选项 D 不正确。法院判决
49、赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致应作为资产负债表日后期间的调整事项；其余属于非调整事项。10：考点 存货成本的计量 11：选项 A，差额应记入“营业外收入债务重组利得”科目；选项 C，差额记入“营业外支出债务重组损失”科目；选项 D，差额记入“营业外收入债务重组利得”科目。12：本题主要考查的知识点是交易性金融资产的特点。13：固定资产最基本的特征是可供企业营业使用，企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。否则，应将其列为存货等流动资产。14：该事项对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”
50、调整增加的金额=(2000-1800)(1-10%)=180(万元)。15：解答购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为财务费用。故答案为 B。16：占用一般借款的累计支出加权平均数=(1600-400)2/126001/12=250(万元)；一般借款利息资本化金额=2506%=15(万元)。17：资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目；涉及利润分配调整的事项，直接