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1、（一）判定并说明理由题(不论判定结果正确与否，均需要说明理由)BS被审计单位保管应收单据的人不该该经办有关会计分录。答案：对 理由：符合不相容职务分工的原那么。BS被审计单位 2002 年改变原坏账预备核算方式变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计过失更正情形。答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方式改变对会计信息的阻碍情形。BS被审计单位资产欠债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准 BS被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。答案：错 理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。BS被审计单位对存货实地清
2、点时，注册会计师应看成为清点小组成员进行清点。答案：错 理由：被审计单位对存货实地清点时应要紧由内部审计人员等参与。BS被审计单位昔时 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入昔时 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1月 2 日才收到，未包括在年末的清点范围内，如此有可能虚减今年的利润。答案：对 理由：审计人员对销售本钱采纳倒挤法，若是购货发票入帐，而存货实物不包括在清点范围内的话，这批存货将被当做销售本钱。如此，销售本钱将虚增，利润虚减。BS被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷两边必需在同一会计期间入账。答案：对 理由：如此能够保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。BS
3、被审计单位若是将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。答案：对 理由：因为依照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一概不得从中扣除。CF寄存商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项操纵与商品的“完整性”认定有关。答案：错 理由：与商品的平安性认定有关 CH存货期末清点是被审计单位存货内部操纵的大体要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错 理由：混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末清点是被审计单位存货内部操纵所应承担的责任。CY出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、乃至贪污投资收益及营业外收入。答案：对 理由
4、：转移、隐匿、挪用、乃至贪污投资收益及营业外收入是达到不正常的目的所采取的一种手腕 CY出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情形。答案：对 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违背了会计制度的要求。CZ筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是不是公平表达。答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德大体要求 CZ筹资与投资循环的特点之一确实是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，能够采纳抽样审计。答案：错 理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一样采纳详
5、细审计。DF当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当疑心应付债券被低估。答案：对 理由：因为不论债券是折价发行、仍是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。DG对各审计项目进行审计，依照常规审计程序，审计人员应第一进行内部操纵的符合性测试。答案：对 理由：通过对内部操纵的符合性测试结果来决定实质性测试的范围、方式。DG对公司损益类项目的总账与明细账之间进行按期的查对是损益形成环节内部操纵的其中内容之一。答案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的按期查对能够查找损益类明细账中漏记或错记的情形。D
6、L对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错 理由：对利息支出一样采纳分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录查对，判定被审计单位是不是高估或低估利息支出。DL对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：对 理由：符合性测试是为了确信内部操纵的设计和执行是不是有效而实施的审计程序。符合性测试程序能够确信将要执行的实质性测试程序的性质、时刻和范围。若是审计人员若是不运用符合性测试，就必需执行全面的实质性测试，因此对利息支出进行审计时，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。DL对利润分派的实质性
7、测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。答案：错 理由：应要紧依据“利润分派”等账户记录，结合有关资料进行。DQ当其它应收款明细账户显现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。答案：对 理由：因为在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关 DQ短时间借款相关于长期借款来讲，金额通常较小，期限较短，且通常不必抵押，对会计报表的阻碍也不如长期借款，因此一样不必审查其抵押、担保情形。答案：错 理由：此题错在“短时间借款通常不必抵押”，事实并非如此。DT对投资净收益的实质性测试，要紧采纳观观点和计算法。答案：错 理由：要紧采
8、纳检查法和计算法 DT当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。答案：错 理由：企业的实收资本应等于注册资本 DY关于被审计单位确信无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中记录，注册会计师应核实。答案：对 理由：CPA 应认真核实作为坏账处置的应收账款的是不是真实、合理，会计处置是不是适当。DY对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小乃至为零的债权人可没必要函证。答案：错 理由：对金额较小乃至为零的债权人可减少函证范围或采纳否定式函证，但不能不函证。DY对应付账款进行函证，一样采纳否定式，并具体说明应付金额。答案：错
9、 理由：关于应付账款一样情形下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以确信式成效较好。DY关于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地清点，那么须向代管机构进行函证。答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范围 DY关于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行按期清点。答案：错 理由：按清点制度规定，应由内审人员或不参与投资的其他人员进行按期清点，以检查是不是确为企业所有。GD固定资产的保险和保护保养制度不属于固定资产的内部操纵制度。答案：错 理由：固定资产的保护保养制度属于固定资产的内部操纵制度内容之一，而固定资产的保险制度那么不属于固定资产的内部操纵制度。GJ依照资产
10、欠债表的平稳原理，所有者权益在数量上等于企业的全数资产减去全数欠债后的余额，若是注册会计师能够对企业资产和欠债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。答案：错 理由：有必要对所有者权益进行单独审计，因为对所有者权益不仅要验证总额正确，还有审计其具体结构与内容。JC检查长期借款的利用是不是符合借款合同的规定，重点是检查长期借款利用的平安性与盈利性。答案：错 理由：长期借款的利用只要符合合同的规定就行，因此，重点是审查其利用的合理性。JG尽管不能发觉被审计单位会计报表中存在的全数错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发觉会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接阻碍的重大违背法
11、规行为。答案：错 理由：由于审计现在受被审计单位内部操纵的固有限制，注册会计师不可能将所有错误和舞弊的违背法规行为揭发出来，只能作到合理确信的程度，注册会计师若是未能将会计报表中严峻错误与舞弊揭露出来应负审计责任。JL记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有必然的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。JL以后料加工的存货列入清点范围，可能致使被审计单位今年利润虚增。答案：对 理由：结果应当是注册会计师对销售本钱采纳倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必然虚减，今年利润将会虚增 JS计算短时间股票
12、投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短时间投资与长期投资的平安性，与投资的存在或发生认定有关。答案：错 理由：与投资的表达与披露有关认定有关 JT将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行查对，能够确认销货业务的完整性。答案：对 理由：以上票、单与相关分录查对能反映销售的要紧进程。JX进行资本公积的实质性测试，注册会计师应第一检查资本公积增减变更的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主若是确认资本公积增减变更的真实性。答案：错 理由：主若是确认资本公积增减变更的合法性与正确性。JZ甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确信“长期借款”账户余额的真实性，
13、能够进行函证。函证的对象应当是 B 公司的要紧股东。答案：错 理由：函证的对象应当是长期借款的债权人 KJ会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计打算。答案：对 理由：审计打算是必要的审计程序，是审计预备时期的重要环节。KJ会计报表发布往后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项，若是被审计单位拒绝采取适当方法，注册会计师应修改审计报告。答案：错 理由：应通知其董事会并向对该单位有管辖权的治理机构报告，注册会计师还应进一步采取通知程序，让那些信任会计报表的利用者明白，会计报表再也不值得信任。LR利润分派审计的目标是通过对利润分派顺序的审查，确信公司的利润分派
14、真实性、合规合法性。答案：错 理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查，确信公司的利润分派真实性、合规合法性。PD清点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行清点。答案：错 理由：必需有被审计单位会计主管人员和出纳员参加，注册会计师监督。QD确信坏账预备的相关内部操纵是不是健全、有效不属于坏账预备的审计目标。答案：对 理由：内部操纵是不是健全、有效直接决定坏帐预备的实质性审计 RB假设被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位采纳权益法核算长期投资。答案：错 理由：假设被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应检查其是不
15、是已在会计报表的注释中对此作了披露。RG若是被审计单位采纳永续盘存制，注册会计师可没必要对存货的计价进行实地清点。答案：错 理由：不能忽略对存货计价的审计 RG若是被审计单位第一次同意审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的清点记录是最正确的审计方式。答案：错 理由：认真审计自开业起固定资产和累计折陈帐户中所有重要的借贷记录方式最正确。RG若是上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也不必考虑其对审计意见类型的阻碍。答案：错 理由：注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负必然审计责任，应该考虑其对审计意见类型的
16、阻碍 RG若是注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案：错 理由：该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅能够了解企业资产的存在，还可用于发觉企业未记录的银行借款。RG若是注册会计师函证的应收账款无不同，那么说明全数的应收账款余额正确。答案：错 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。RQ如期初余额对本期会计报表存在重大阻碍，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带说明段类型意见的审计报告。-答案：错 理由：应发表保留意见的审计报告 SC审查长期投资与短时间投资在分类上彼此
17、划转的会计处置是不是正确时，注册会计师一样可不考虑的事项是长期投资转化为短时间投资的合理性。答案：错 理由：企业会计准那么投资第 24 条规定：拟处置的长期投资不调整至短时间投资。SC审查企业的应税利润时，应注意上审查不得扣除项目的列支是不是正确。答案：对 理由：由于企业在确认应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整，主若是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是不是正确。SJ审计人员向银行索取资产欠债表往后 7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错 理由：其目的是验证被审计单位有无未达帐项
18、的发生。SJ审计人员通过询问、观看、检查等方式，能够测试营业外收支业务内部操纵制度的设计与遵守情形。答案：对 理由：符合相关内部操纵制度 SJ审计人员在完成审计工作时与被审计单位治应当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错 理由：沟通仅仅是向治应当局告知和说明审计意见的类型及审计报告措辞，并非商讨。SJ审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表利用人。答案：错 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。SJ审计人员分析企业投资业务治理报告上为了判定企业长期投资业务的治理情形，因此属于符合性测试的内容。答案：对 理由：企业投资
19、业务治理报告属于投资内部操纵制度的一部份，因此审计人员分析企业投资业务治理报告，因此属于符合性测试的内容。TG通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。答案：对 理由：明确企业资产的产权关系直接阻碍投资者的权利与利益。TY同应收账款和应收单据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师能够不函证相关余额。答案：错 理由：关于被审计单位重要的有异样的其他应收款客户，注册会计师要函证。WL为了证明已发生的销售业务是不是均已记录入账，有效的做法是审查销售日记帐。答案：错 理由：证明“已发生的销售业务”是不是均已“记录入账”，是为了证明是不是有漏记的销售业
20、务，因此，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。WL为了维持审计的持续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的连年度会计报表审计，应利用相同的重要性水平。答案：错理由：同一客户客观环境不断转变，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。WQ为确信“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对 理由：对往来帐项的函证要紧由注册会计师亲自发函。YB一样情形下，应付账款不需要函证，其缘故是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。YB一样来讲，加工产品和贮存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。答案：对 理
21、由：生产循环所涉及的要紧业务活动包括：生产产品、贮存产成品等。YB一样而言，依照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。答案：对 理由：这是大体审计程序。YS验收单是支持资产或费用和与采购有关欠债的存在或发生认定的重要凭证。答案：对 理由：验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在 YS应收账款询证函能够由注册会计师亲自寄发，也能够由被审计单位寄发。答案：错 理由：只能由注册会计师亲自寄发 YS应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：对 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的靠得住性。YY要验证本期所得税费用的计算是不是正确，第一查明
22、对本期发生的时刻性不同的计算是不是准确。答案：错 理由：应该是永久性不同的计算是不是准确。YY营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。答案：对 理由：营业费用是指企业在销售商品进程中发生的费用。YZ验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。答案：对 理由：我国注册会计师法的明文规定。YZ验资报告不该直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。答案：错 理由：验资报告应直接送给委托人，不需通过有关部门的审定 YZ验资从性质上来看，是注册会计师的一项效劳业务。答案：错 理由：验资是注册会计师的一项审计业务。ZB在编制审计打算时，注册会计师可能成心地规定打算的重要性水平高于将用于评判审
23、计结果的重要性水平。答案：错理由：注册会计师可能成心地规定打算的重要性水平低于将用于评判审计结果的重要性水平，如此能够减少未发觉的错报与漏报的可能性。ZB在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等缘故，致使应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情形说明书中说明。答案：错 理由：注册会计师不写财务情形说明书。ZC在筹资与投资循环中，注册会计师一样都要索取合同、协议，这是为了证明筹资与投资业务的存在或发生认定。答案：对 理由：证明筹资与投资业务的存在或发生认按时合同、协议是重要依据 ZC注册会计师对直接和严峻阻碍会计报表的违背法规行为，应当在制定和实施审计打
24、算时予以充分关注，以合理确信能发觉此类违背法规行为。答案：对 理由：直接和严峻阻碍会计报表的违背法规行为直接阻碍注册会计师对被审计单位的风险评判及相关审计程序与方式，从而阻碍审计打算的制定。ZC注册会计师在审计进程中发觉被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应付其审计风险进行评估，以确信是不是修改或追加审计程序。答案：错 理由：注册会计师在审计进程中发觉被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应付其重要性进行评估，以确信是不是修改或追加审计程序。ZC注册会计师应付验资报告的利用后果负责。-答案：错 理由：因为这不是审计责任。ZC注册会计师如对资产欠债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，能够
25、签署双重日期的审计报告。-答案：对 符合期后事项审计要求 ZC注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应之外勤工作开始日为限。答案：错 理由：其应负责的期限以会计报表发布日为限。ZC注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作草稿时进行的。答案：错 理由：因为有时即便审计报告签发以后仍然能够追加对期后事项的审计。ZC注册会计师只需对本期期末数负责，一样不必专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证明，但不必补充实施实质性测试程序。答案：错 理由：有些项目如存货审计本期交易难以获取期初余额是不是适当的证据，
26、注册会计师就比须补充实施实质性测试程序。ZC注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，能够通过审查银行存款余额调剂表代替对银行存款余额的函证。答案：错 理由：审查银行存款余额调剂表不能代替对银行存款余额的函证。ZC注册会计师函证银行存款余额确实是为了证明资产欠债表所列银行存款是不是存在。答案：错 理由：注册会计师不仅能够了解企业资产的存在，还可用于发觉企业未记录的银行借款 ZC注册会计师分析企业投资业务治理报告是为了判定企业长期投资业务的治理情形，因此属于符合性测试的内容。答案：对 理由：结果应该是分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容。ZC注册会计师应检查被审计单位是不是将一年内到期
27、的借款列入流动欠债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。答案：错 理由：这与被审计单位会计报表的公平性认定有关。ZC注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。答案：错 理由：对大额金融机构手续费应检查其真实性和正确性，而不是合法性。ZC注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采纳替代程序，专门注意是不是存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。答案：错 理由：这与其他应收款的权利与义务认定有关。ZC注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定
28、资产的净值，可不予查实。答案：错 理由：从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，避免被审计单位粉饰报表数字。ZC注册会计师在审查托管证券是不是真实存在，第一应采取检查公司股票债券存根簿。答案：错 理由：应向代管机构函证，以证明托管证券是不是真实存在。ZC注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位清点并进行适当的抽点两部份。答案：对 理由：符合监盘的大体要求 ZC注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。答案：错 理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。ZC注册会计师以为被审计单位固定资产折旧计提不
29、足的迹象是常常发生大额的固定资产清理损失。答案：对 理由：固定资产折旧计提不足致使清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。ZC注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、定货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：错 理由：以上审核不能保证未入帐购货全数入帐。ZC注册会计师在审计打算时期，之因此必需执行分析性复合程序，目的是帮忙确信其他审计程序的性质、时刻和范围，从而使审计更具效率和成效。答案：对理由：分析性复核要紧通过对被审计单位的异样变更及不同的调查，继而取得审计线索获审计证据，帮忙确信其他审计程序的性质、时刻和范围。ZC注
30、册会计师签发的否定式询证函，若是客户未予回答，说明被审计单位的记录是正确靠得住的。答案：错 理由：否定式询证函若是客户未予回答，不排除顾客置之不睬等情形。ZD在关于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是不是职责分离。答案：错 理由：关于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券是不是已在资产欠债表或其附注中分类反映，因为审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是不是职责分离为 CPA 所进行的符合性测试。ZJ在同意审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：错 理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情形而
31、确信的，不是向前任审计人员了解的。ZM注明双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。答案：错 理由：注明双重日期的做法，只是 CPA 对审计报告日至会计报表发布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已做适当处置后，确信审计报告日期的方式之一。它与 CPA 的责任范围是不是扩大无关。ZQ正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确按期后事项要紧情形显现的时刻。答案：对 理由：以资产欠债表日为标志。ZQ在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评判。评判的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员之外的全数事项。答案：错 理由：评判的内容应包括事务所的独立性和助理人员。ZS在审计的打算时
32、期，利用审计风险模型确信某项认定的打算检查风险，所利用的操纵风险是审计人员的打算估量水平。答案：对理由：主若是考核审计风险模型的要素关系 ZS在审计报告时期，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确信是不是需要执行其他分析性复合审计程序。答案：错理由：直接目的在于确信是不是需要追加其他审计程序，不必然是分析性复核。ZS在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。答案：对 理由：避免挪用或藏匿。ZS在审查某国有企业长期投资时，若是被审计单位以无形资产投资，注册会计师以为适当的计价标准能够是市场价。答案：错 理由：应该是评估价。
33、ZT在通常情形下，注册会计师应在核实应收单据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收单据的余额，以幸免没必要要的重复审计。答案：对 理由：因为通过函证应收单据的余额能够同时验证应收单据明细表实有数与总帐余额 ZY在验资实施时期，必需对与验资有关的会计账目进行审计。答案：对 理由：资本形式是多样的，只有对有关的会计账目进行审计才能验证资本的真实性。（二）单项案例分析题：1在第一章的第一个案例中，股分公司改换事务所的要紧理由是前任注册会计师离开原先所效劳的会计师事务所出国深造。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的
34、在于帮忙后任审计人员了解有关治应当局的大体情形，正确评判是不是可同意审计委托。这种联系能够是口头的，也能够采纳书面形式。在客户授权后，前任审计人员应按要求当即且充分地回答下列问题。在联系沟通进程中，后任审计人员必需对可能阻碍同意审计委托决策的有关事项进行具体合理的询问。比如，询问：治应当局的正直性；和治应当局在会计原那么、审计程序和审计收费等方面发生的不合；前任审计人员所了解到的客户常常改换审计人员的缘故。若是存在法律上的老是，或前任审计人员与客户发生过争吵，对上述老是的回答可能是只是一句“无可奉告”。若是前任审计人员不作回答或回答很不充分，那么除非通过其他调查，不然审计人员应谨慎考虑是不是应
35、同意这一客户。2在第一章的第一个案例中，所列举的是第一次同意委托的情形，假设美林股分公司是诚信事务所的老客户，那么这次持续同意委托时，应调查的要紧内容有什么不同？答：一样来讲，第一次同意委托时，预备调查的要紧内容包括企业大体情形的内容较多，而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续同意委托时，进行预备调查应考虑以下要紧因素：(1)治应当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处置情形；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见不合和解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部操纵的改良情形；审计费用的支付情形等。3若是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大
36、，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情形：(1)经营环境发生变更；(2)年末销售额突然增减；(3)顾客整体发生变更；(4)产品结构发生变更；(5)信誉政策或其运用发生转变；(6)销售收入的整体发生变更。4利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情形？答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情形：(1)要紧盈利能力发生变更；(2)债务发生变更；(3)利率发生变更。5销售与收款循环的关键操纵点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些操纵点？并提出改善方法。答：从发出货物的角度看，要紧的操纵点应有：仓库发出商品是不是依照销售业务部门填制的销售
37、通知单；货物的装运是不是都依照销售通知单；货物出门有记录或有出门单；从收款和记账的角度看，要紧的操纵点有：财务部门是不是依照销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是不是持续编号，领用手续严格；销售开单与收款是不是分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的记录是不是由两人以上负责；是不是按期与顾客查对应收账款明细账；销售退回和折让是不是经授权的人员批准；从内部操纵调查表和操纵测试中能够发觉,该公司销售发票的开具与发运单,装货单的查对机制较弱,致使显现了销售发票与相关凭据不符的情形,为销售发票的虚开提供了可能；对应收款项未能按期与客户查对，使应收款项的治理较为混乱
38、。对此该公司应付各类票证的领用增强治理，完善各类手续；对应收账款应成立必要的查对制度，以减少坏账损失和各类针对应收账款的舞弊行为。6在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和避免？答：在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采纳的手腕也各类各样，有的企业之间用故意举高价钱的手法；有的利用虚假销售的手腕，虚开发票；在审计时，第一通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解要紧的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价钱上、数量上有无
39、异样，对数量可结合企业的整体销量和生产能力进行分析，对价钱可参照企业的价目表和定价方式进行审计。7进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你以为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序能够发觉销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应第一将本期的收入数与上一期对照，看是不是有异样波动；也可将本期数与打算数对照，看其与打算的不同；快要几年的毛利率进行对照分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价钱走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发觉公司收入的异样转变；将本期收入与本期的营业费用、治理费用比较，计
40、算销售费用率，看是不是有异样转变。要紧分析指标能够有销售收入增加率；毛利率；销售费用率等。8对应收账款进行函证时是不是需要对所有债务人进行函证？在确信函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一样不需对所有债务人进行函证，能够依照审计抽样确信的样本规模，并结合以下几种因素的阻碍来选定函证对象。（1）应收账款在全数资产中的重要程度。若是应收账款在全数资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部操纵的强弱。若是内部操纵比较健全，能够相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。若是以前年度函证中发觉重大不同或欠款纠纷较多
41、，函证范围应付应扩大一些。（4）函证方式的选择。若是选择确信式函证，可相应减少函证量；若是选择否定式函证，那么相应增加函证量。一样情形下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，那么是注册会计师必需向债务人函证的对象。9对未收到回函的应收账款应采纳的替代程序有哪些？答：能够采纳的替代程序有：查对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合一样。也可查找相关的银行存款日记账，往后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。10在第二章的第二个案例中假设应收账款和其他应收款计提坏账预备的方式为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为 1010 万元，计提比例为
42、 10%，坏账预备账户的期初余额为 120 万元，本期借方发生额为181 万元，预付账款和应收单据无需要计提坏账预备的情形，不考虑其他项目的阻碍，蓝格公司坏账预备本期提取数为 101 万元，请问坏账预备的计提数额是不是正确？答：不对，应提金额为 101+（181120）=162 万元 11依照内部操纵的要求，签发付款支票时应依照哪些原始凭证？答：依照内部操纵的要求，签发付款支票时，应依照请购单、订购单、验收报告单、供给商发票及已核准的付款通知书等。12就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方式之一，但并非像函证应收账款那样重要，因为复核欠债
43、的最大目的存在于发觉业已存在但不曾入账的债务，而函证已经入账的欠债，并非能证明是不是存在不曾入账的债务。另外，与应收账款相较，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，能够用来核实应付账款，而对应收账款，那么没有类似的凭证予以证明。还有，决算日已经入账的大多数欠债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证明了已入账债务的靠得住性。因此，与应收账款比较，一样情形下，应付账款不需要函证。13在审计应付账款时所取得的供给商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，可是它们的证据力是不同的，请分析其区别。答：应付账款的函证回函证据力更强。因为从被审计单位取得的供给商的对账单与审计人员直接从被函
44、证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。14在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？答：关于经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：（1）固定资产租赁是不是签定了合同、租约，手续是不是完备，合同内容是不是符合国家规定，是不是有相关治理部门的批准；（2）租入的固定资产是不是确属企业必需，或出租的固定资产是不是确属企业闲置不用，两边是不是定真履行合同，其中是不是有不合法的交易；（3）租金收取是不是合理，有无多收或少收现象；（4）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，
45、无人过问，是不是有变相馈送、转让等情形；（5）租入的固定资产是不是已登入备查簿，关于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中两边是不是订有协议等。15在第三章的第二个案例中，审计人员发觉新增固定资产 72 万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计进程中应着重注意哪些问题？答：关于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，注册会计师应审查其入账价值是不是按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建进程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产本钱或治理费用相混淆，或将改
46、建、扩建中发生的固定资产变价收入不入账的情形。16审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确信客户在被审年度所采纳的折旧方式。第二，还必需确信今年度所采纳的折旧方式是不是与上一年度一致。关于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作草稿，来确信其一致性。在确信折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估量的固定资产利用年限，二是现有资产的剩余利用年限。审计人员可通过从头计算来验证折旧的正确性。在通常情形下，应有选择性地从头计算一些要紧固定资产的折旧和测试一些今年度增加和报废的固定
47、资产的折旧。17审计人员在制定清点打算时应关注哪些问题？答：（1）监盘时刻，一样应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一样来讲，在考虑选取多大样本量进行清点时，应考虑有关实地清点，永续记录的靠得住性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、和以前年度发觉的误差性质和程度的内部操纵等。（3）项目选取问题。一样来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要认真查询，并与治理人员就疑虑问题互换意见。18清点的预备工作应包括哪些？答：第一，编制持续编号的清点标签或清点清单，确信清点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示用意，计划清点线路。第二，查账人员应了解有关财产
48、物资的内部操纵和治理制度，对各项制度的遵循情形进行评判，发觉存在的薄弱环节，明确清点的重点；再次，做好清点的人员预备，清点是整个企业的大事，各级领导、有关人员都应参加，通过召开清点预备会议，将清点打算或指令贯彻到每一个参与人员；最后，通知被查部门，并要求其将有关物资清点日的账面数轧出，将已经发觉的错误数剔除，存货应停止流动、分类摆放。19 在第四章的第二个案例表44 中，审计人员已依照被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了从头调整，请列出调整计算的公式和进程。答:W 型摩托的制造费用为：.78=(其余以此类推)20在第四章的第二个案例表 45 中,Y 型助力车的在产品和产成品的金额不正确,
49、请将其更正，并说明这对会计报表的阻碍。答：表 44 中,Y 型助力车的在产品的金额应为元，产成品的金额应为.43 元，被审单位完工产品多记金额，能够调减当期利润，达到延迟纳税的目的。21比较第四章的第二个案例表 45 和表 46，指出调整前后被审单位该种产品加权平均本钱的转变和它对会计报表的阻碍。答：调整后，被审单位的 Y 型助力车的产品单位本钱降低，一方面使资产欠债表的“存货”增加，另一方面使利润增加，应交所得税增加，因为主营业务本钱降低了。22 关于欠债融资内部操纵的关键操纵点除第五章的第一个案例中内部操纵调查表中所列示的，还有哪些？答：是不是对打算和合同的制定进行授权操纵；对长期借款是不
50、是有资产担保；是不是按期或不按期地进行查对；对借款利息是不是常常复核；等等。23审计人员在审查长期借款时除第五章的第一个案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未归还的借款，超期借款是不是办理了延期手续；审查借款是不是在资产欠债表上适当披露，一年内到期的长期借款是不是已转到流动欠债；等等。24审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发觉“溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。答：取得应付债券明细表，同有关的明细账和总账查对相符；询证债券的承销人，并验证应付债券期末余额的