最新电大《高级财务会计》形考作业任务01_05网考试题与答案.pdf

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1、.专业 word 可编辑 .最新电大高级财务会计形考作业任务 01-05网考试题及答案 100%通过 考试说明：高级财务会计形考共有 5 个任务，给出的 5 个任务的答案为标准答案。做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他教学考一体化答案，敬请查看。01 任务 一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。）1.2006年 7月 31 日甲公司以银行存款 960万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元

2、 答案：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；确认商誉=960一(110080)=80万元 抵销分录 借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 2006年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元 2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年 3月 10 日自母公司 P处取得 B公司 100的股.专业 word 可编辑 .权，合并后 B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并

3、，A公司发行了 600万股本公司普通股(每股面值 1元)作为对价。假定 A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及B 公司的所有者权益构成如下：要求：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积股本溢价 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前 B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200 贷：盈余公积

4、400 未分配利润 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年 2月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧 200万元，公允价值为 2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允A公司 B公

5、司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000 .专业 word 可编辑 .价值为 800万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案：（1）甲公司为购买方。（2）购买日为 2008年 6

6、月 30 日。（3）计算确定合并成本 甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款

7、 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180（万元）4.专业 word 可编辑 .A公司和 B公司同属于 S公司控制。2008年 6月 30 日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S 公司处取得 B公司 90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A 公司和B 公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表 2008年 6 月 30 日 单位：元 答案：对 B公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=100000股1 元=100000（元）应增加的资本公

8、积=540000100000440000（元）A公司在 B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B 公司盈余公积 11000090%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润 5000090%=45000（元）A公司对 B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转 A公司在 B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表 2008年 6 月 30 日 单位：元 .专业 wor

9、d 可编辑 .在编制合并财务报表时，应将 A公司对 B公司的长期股权投资与 B公司所有者权益中 A公司享有的份额抵销，少数股东在 B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿 2008年 6 月 30 日 单位：元 5.2008年6 月30 日，A公司向B 公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为 1元）对 B公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5元

10、，取得了 B公司 70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 2008年 6月 30 日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年 6 月 30 日 单位：万元 .专业 word 可编辑 .答案：（1）编制 A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定 B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净

11、资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000 02 任务 一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。）1.P公司为母公司，2014年 1月 1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入

12、 Q公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为.专业 word 可编辑 .40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。P公司和 Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司 2014年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元；2014年宣告分派 2013年现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积 500万元，2015年宣告分派2014年现金股利 1 100万元。（2）P公司 2

13、014年销售 100件 A产品给 Q公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q公司 2014年对外销售A产品 60 件，每件售价 6 万元。2015年 P 公司出售100件B 产品给Q公司，每件售价6 万元，每件成本3 万元。Q公司2015年对外销售A 产品40 件，每件售价6 万元；2015年对外销售 B产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）P 公司 2014年 6 月 25 日出售一件产品给 Q公司，产品售价为 100万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因

14、素的影响。要求：（1）编制P 公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2014年 12 月 31 日和 2015年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团 2014年和 2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答案：(1)2014年 1 月 1 日投资时：借：长 期 股 权 投 资 Q 公 司 33 000 贷：银 行 存 款 33 000 2014年分派 2013年现金股利 1000万元：借：应收股利 800（1 00080%）贷：长期股权投资Q 公司 800 借：银行存款 800 贷：应 收 股 利 800

15、2015年宣告分配 2014年现金股利 1 100万元：应收股利=1 10080%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元 投资后应得净利累积数=0+4 00080%=3 200.专业 word 可编辑 .万元 应恢复投资成本 800万元 借：应收股利 880 长期股权投资Q公司 800 贷：投资收益 1 680 借：银行存款 880 贷：应 收 股 利 880（2）2014年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 00080%-100080%=35 400万元。2015年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权

16、投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 00080%-1 00080%+5 00080%-1 10080%=38 520万元。（3）2014年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 800 盈余公积本年 400 未分配利润年末 9800（7200+4000-400-1000）商誉 1000(33000-4000080%)贷：长期股权投资 35400 少 数 股 东 权 益 8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200 贷：提取盈余公积

17、400 对所有者（或股东）的分配 1000 未 分 配 利 润 年 末 9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500 借：营业成本 80 40（5-3）贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 .专业 word 可编辑 .借：固定资产累计折旧 4（405 6/12）贷：管理费用 4 2015年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 1200 盈余公积本年 500 未 分 配 利 润 年 末 13200（9800+5000-500-1100）商誉 1000(3

18、85204690080)贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对 投 资 者（或 股 东）的 分 配 1100 未 分 配 利 润 年 末 13200 2）内部商品销售业务 A 产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产-原价 40 借：固定资产累计折旧 4

19、贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 2.乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款 12 0 000元中有 90 000元为子公司的应付账款；预收账款 20 000元中，有 10 000元为子公司预付账款；应收票据 80 000元中有 40 000元为子.专业 word 可编辑 .公司应付票据；乙公司应付债券 40 000元中有 20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按 5 计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25%。要求：对此业务编制 201年合并财务报表抵销分录。答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应

20、付账款 90 000 贷：应收账款 90 000 借：应收账款坏账准备 450 贷：资产减值损失 450 借：所得税费用 112.5 贷：递延所得税资产 112.5 借：预收账款 10 000 贷：预付账款 10 000 借：应付票据 40 000 贷：应收票据 40 000 借：应付债券 20 000 贷：持有至到期投资 20 000 3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易：2014年 6月 30 日，甲公司以 2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值 4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4 年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为

21、 10 年，预计净残值为0。乙公司购进后，以 2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4年，预计净残值为 0，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制 2014年末和 2015年末合并财务报表抵销分录 答案：（1）2014年末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了 400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4 000 000 贷：固定资产原价 4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12=50（万元）借：固定资产累计折旧 500 000 贷：管理费用

22、500 000 .专业 word 可编辑 .抵销所得税影响 借：递延所得税资产 875000（350000025%）贷：所得税费用 875000（2）2015年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润年初 4 000 000 贷：固定资产原价 4 000 000 将 2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 500 000 贷：未分配利润年初 500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000 贷：管理费用 1 000 000 抵销 2014年确认的递延所得税资产对 2015年

23、的影响 借：递延所得税资产 875000 贷：未 分 配 利 润 年 初 875000 2015 年 年 末 递 延 所 得 税 资 产 余 额=（4000000-500000-1000000）25%=625000（元）2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）借：所得税费用 250000 贷：递延所得税资产 250000 03 任务 一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）1.资料：甲公司出于投机目的，201年6 月1 日与外汇经纪银行签订了一项 60 天期以人民币兑换 1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日 期 即期汇率

24、 60 天远期汇率 30 天远期汇率 6月 1日 R632/$1 R635/$1 6 月 30 日 R636/$1 R638/$1 7 月 30 日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理 答案：(1)6月 1 日签订远期外汇合同 .专业 word 可编辑 .无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月 30 日 30 天的远期汇率与 6月 1日 60 天的远期汇率上升 0.03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000元（收益）。6月 30 日,该合同的公允价值调整为 30 000元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益

25、30 000（3）7 月30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R637/$1。甲企业按 R635/$1购入 100万美元，并按即期汇率 R637/$1卖出 100万美元。从而最终实现 20 000元的收益。会计处理如下：按照 7月 30 日公允价调整 6月 30 日入账的账面价。（6.38-6.37）1 000 000=10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.371 000 000）6 370 000 贷：银行存款（6.351000 000）6 350 000

26、衍生工具远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 10 000=20 000(收益)借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 2.资料：按照中证 100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6 月29 日在指数 4 365点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下降 1%，7月 1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。答案：（1）6 月 29 日开仓时，交纳保证金（4 3651008%）=34 920元，交纳手续费（4 3

27、651000 0003）=130.95元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 .专业 word 可编辑 .（2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365元 补交额：4 36599%1008%-（34 920-4 365）=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具-股指期货合同 4 365 借：衍生工具-股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在 6 月

28、 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365+4 015.8=34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额=4 36599%100=432 135 手续费金额为=（4 36599%1000.0003）=129.64。借：银行存款 432 135 贷：衍生工具-股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365 3.A股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业

29、务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月 30 日市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。2015年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下:项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A公司 2015年 7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月15 日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=6

30、.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11 月完工交付使用。(3)7月20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美.专业 word 可编辑 .元，当日的市场汇率为 1 美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月 28 日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.21 元人民币。(5)7月 31 日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市

31、场汇率为 1 美元=6.20 元人民币。要求：1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；2)分别计算 7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答案：1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0006.24)￥3 120 000 贷：股本￥3 120 000(2)借：在建工程￥2 492 000 贷：应付账款（$400 0006.23）￥2 492 000 (3)借：应收账款（$200 000 6.22）￥1 244 000 贷：主营业务收入￥1 244 000 (4)借：应付账款($200 000

32、6.21)￥1 242 000 贷：银行存款($200 0006.21)￥1 242 000(5)借：银行存款（$300 0006.20）￥1 860 000 贷：应收账款（$300 0006.20）￥1 860 000 2）分别计算 7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款 外币账户余额=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000 账面人民币余额=625 000+3 120 000-1 242 000+1 860 000=4 363 000 汇兑损益金额=700 0006.2-4 363 000=-23 000（元）应收账款 外币账户余额=500

33、 000+200 000-300 000=400 000 账面人民币余额=3 125 000+1 244 000-1 860 000=2 509 000 汇兑损益金额=400 0006.2-2 509 000=-29 000（元）应付账款 外币账户余额=200 000+400 000-200 000=400 000 .专业 word 可编辑 .账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000=2 500 000 汇兑损益金额=400 0006.2-2 500 000=-20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000=-32 000（元）即计

34、入财务费用的汇兑损益=-32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 4.资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为 RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为 RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该

35、资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？答案：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲 市 场 该 资 产 收 到 的 净 额 为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为 RMB26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。04 任务 一、论述题（共

36、 3 道试题，共 100 分。）1.A企业在 201年 6月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表 .专业 word 可编辑 .编制单位：A企业 201年 6月 19 日 单位：元 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 660000元，累计折旧为75000元的房屋已为 3 年期的长期借款 450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破

37、产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1500元，其他货币资金 10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料 1443318元，库存商品 1356960元。（6）除为 3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336元，累计折旧为 210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答案：（1）确认担保资产 借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000（2）确认抵销

38、资产 借：抵销资产应收账款甲企业 22000 贷：应收账款甲企业 22000（3）确认破产资产 借：破产资产设备 180000 贷：清算损益 180000（4）确认破产资产 借：破产资产其他货币资金 10000 银行存款 109880 现金 1500 原材料 1443318 库存商品 1356960 .专业 word 可编辑 .交易性金融资产 50000 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 446124 无形资产 482222 在建工程 556422 长期股权投资 36300 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 l0000 交

39、易性金融资产 50000 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 36300 2.请根据题 1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。答案：（1）确认担保债务：借：长期借款 450000 贷：担保债务长期借款 450000（2）确认抵销债务：借：应付账款 32000 贷：抵销债务 22000 破产债务 10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 19710 应交税费

40、 193763.85 贷：优 先 清 偿 债 务 应 付 职 工 薪 酬 19710 应交税费 193763.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益 625000 贷：优 先 清 偿 债 务 应 付 破 产 清 算 费 用 625000（5）确认破产债务：.专业 word 可编辑 .借：短期借款 362000 应付票据 85678 应付账款 139018.63 其他应付款 10932 长期借款 5170000 贷：破产债务短期借款 362000 应付票据 85678 应付账款 139018.63 其他应付款 10932 长期借款 5170000（7）确认清算净资产：借：实收资本 776148

41、 盈余公积 23767.82 清算净资产 710296.48 贷：利润分配未分配利润 1510212.3 3.资料：1.租赁合同 2012年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即 2013年 1 月 1 日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起 36 个月（即2013年 1 月 1 日2015年 12 月 31 日）。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金 1 000 000元。（5）该生产线在 2013年 1月 1日乙公司的公允价值为 2 600 000元。（6）租赁

42、合同规定的利率为 8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为 5 年。（8）2014年和 2015年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定 （1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。（3）2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入 10 000 000元和 15 000 000元。（4）2015年12 月31 日，将该生产线退还乙公司。（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费 10 000元。3.其他资

43、料：（PA，3，8%）=2.5771 要求：（1）租赁开始日的会计处理 .专业 word 可编辑 .（2）未确认融资租赁费用的摊销（3）租赁固定资产折旧的计算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租赁到期日归还设备的核算 答案：（1）甲公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型 本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面价值的 90%，即（2 600 00090%）2 340 000元，满足融资租赁的第4 条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值 最低租赁付款额=各期租金之

44、和+承租人担保的资产余值 =1 000 0003+0=3 000 000（元）计算现值的过程如下：每期租金 1 000 000元的年金现值=1 000 000（PA，3，8%）查表得知：（PA，3，8%）=2.5771 每期租金的现值之和=1 000 0002.5771=2 577 100（元）小于租赁资产公允价值 2 600 000元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100元。第三步，计算未确认融资费用 未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 0002 577 100=422 900（元）第四步，将初始直接费用计入资产价值 账务处理为：2013

45、年 1 月 1 日，租入生产线：租赁资产入账价：2 577 100+10 000=2 587 100 借：固定资产融资租入固定资产 2 587 100 未确认融资费用 422 900 贷：长 期 应 付 款 应 付 融 资 租 赁 款 3 000 000 银行存款 10 000（2）分摊未确认融资费用的会计处理 第一步，确定融资费用分摊率 以折现率就是其融资费用分摊率，即 8%。第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用 .专业 word 可编辑 .未确认融资费用分摊表 2013年1 月1 日 单位：元 *做尾数调整：74 070.56=1 000 000925 929.44 925

46、929.44=925 929.440 第三步，会计处理为：2013年 12 月 31 日，支付第一期租金：借：长期应付款应付融资租赁款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2013年 1 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为 206 16812=17 180.67（元）。借：财务费用 17 180.67 贷：未确认融资费用 17 180.67 2014年 12 月 31 日，支付第二期租金：借：长期应付款应付融资租赁款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2014年 1 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为 142 661.441

47、2=11 888.45（元）。借：财务费用 11 888.45 贷：未确认融资费用 11 888.45 2015年 12 月 31 日，支付第三期租金：借：长期应付款应付融资租赁款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2015年 1 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为 74 070.5612=6 172.55（元）。借：财务费用 6 172.55 贷：未确认融资费用 6 172.55（3）计提租赁资产折旧的会计处理 第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见表 8 2）租赁期固定资产折旧期限 11+12+12=35（个月）2014年和 2015年折旧率=100%/

48、3512=34.29%表 8-2 融资租入固定资产折旧计算表（年限平均法）2013年 1 月 1 日 金额单位：元 第二步，会计处理 2013年 2月 28 日，计提本月折旧=812 866.8211=73 .专业 word 可编辑 .896.98（元）借：制造费用折旧费 73 896.98 贷：累计折旧 73 896.98 2013年 3 月2015年 12 月的会计分录，同上（4）或有租金的会计处理 2014年 12 月 31 日，根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入 100 000元：借：销售费用 100 000 贷：其他应付款乙公司 100 000 2015年 12 月 31 日，根

49、据合同规定应向乙公司支付经营分享收入 150 000元：借：销售费用 150 000 贷：其他应付款乙公司 150 000（5）租赁期届满时的会计处理 2015年 12 月 31 日，将该生产线退还乙公司：借：累计折旧 2 587 100 贷：固定资产融资租入固定资产 2 587 100 05 任务 讨论主题 专题讨论 讨论内容 网上讨论题目：1、我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论？合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响？2、怎样认识汇兑损益的两种确认方法（当期确认法与递延法）？3、什么是有序交易？非有序交易的情形包括哪些？4、简要说明衍生工具需要在财

50、务报表外披露的主要内容。答案：1、我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论？合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响？从整体看，我国目前的合并会计报表侧重点是母公司理论。但是从长期发展来看，实体理论是我国的必然选择。首先，从美国合并理论的演变过程可以看出，实体理论取代母公司理论将是大势所趋，这一点也可以在国际上其他国家对合并理论的选择上得到验证。其次，从我国加入 WTO 以来，会计准则在逐渐进行国际化趋同，实体理论正是国际合并会计准则发展的方向。此外，社会经济的快速发展导致越来越多的企业外部主体对企业合并会计报表信息披露产生强烈需求，如企业集团的债权人及其他相