工程项目成本核算规章制度.pdf

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1、.本钱核算管理方法 1.1 为进一步加强项目本钱、费用的归集、确认,与时、准确核算并反映项目本钱,正确评价管理业绩,提升管理水平,特制定本方法.项目实际本钱核算必须严格执行国家关于本钱开支 X 围和费用开支标准的规定,正确计算施工过程中发生的各项费用,正确计算归集各项本钱,逐月进展本钱核算.2.2 工程本钱核算内容：工程本钱核算内容包括直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费用、间接费用共五类.按本钱核算对象设立了工程本钱明细帐后,还应按本钱项目分设,便于按类别归集汇总本钱核算对象应负担的生产费用.与施工单位签订合同中包含人工、材料、机械费用等,在办理结算时应明确区分,财务部门分类核算,

2、便于考核和同类型工程数据的积累.2.2.1 直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、结构件、零配件、半成品.以与虽不构成工程实体但有助于工程实体形成的其他材料,如周转材料等.2.2.2 直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加费、福利费、劳动保护费等.2.2.3 机械使用费：在施工过程中使用施工机械发生费用.包括使.用自有机械的安拆费和运输费、大型设备根底费用、折旧费、中小型维修费和保养费与配件费、机械操作人员的薪酬费用、燃料动力费用等,还包括外租设备的租赁费与不包含在租赁费中的安拆费等.其他直接费用：施工过程中发

3、生的材料二次搬运费、临建费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、文明施工 CI 费、工程测量费等.2.2.5 间接费用：组织和管理生产经营发生的管理人员非生产人员薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、外单位管理费、低品摊销费、物料消消耗、财产保险费等.2.3 项目本钱核算的根本程序为：2.3.1 根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证,经审核并符合企业管理制度要求,归集各项本钱费用,编制记账凭证.财务人员应以审计部等部门人员提供的结算书作为本钱核算依据,财务人员不得随意确认本钱.2.3.2 计算当月应分摊和计提的有关费用,编制相关凭证.2.3.3 财务部门按

4、照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的收入、本钱、毛利,编制有关凭证.3、本钱归集要求 由财务部牵头,工程公司、工程管理部、工程审计部、供给部配合,负责归集、核算实际本钱.要求当期本钱在当期全部完整核算,禁止本钱核算长期跨月、跨年入账.3.2 本钱归集所需的原始附件,均应履行相应的签字程序.应有经.办人、部门负责人、项目负责人、财务签字,需报总经理批准的应签字完整.财务人员不得随意自行暂估确认本钱.对于施工过程中不易确定最终结算额的,应按保守原如此办理月度进度结算,但不得出现无明细的结算或暂估,禁止长期跨年、跨月办理结算进入本钱核算.3.3 直接材料费：材料消耗由材料部负责编制消耗报表,租

5、赁的周转架料应按月办理内部或外部结算,在每月 25 日前将相关核算资料送交财务部.项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作,确定最终材料费本钱.供给部提供材料收发存汇总报表需经供给部经理、项目负责人签字,工程审计部审核后报财务部,财务人员根据该表进展本钱入账核算.材料调拨给施工队的,应由其指定人员签收,定期办理结算手续.废旧物资的处理按照公司制度执行,项目冲减本钱.至少每季度进展一次材料盘点工作,并于季末前将盘点资料送交财务部.财务部根据账务和实际盘点数据,查找原因并与时进展账务处理.3.4 机械使用费：设备租赁费、维修费用等由供给部负责,在每月25 日之前将相关核算资料送交财务部.项目完工

6、后一个月项目应完成上述本钱结算工作,确定最终机械费本钱.外租设备、运费无论发票是否已到,应按月办理结算 内部结算交财务部入账核算,购置的固定资产设备按月计提折旧.3.5 其他直接费用、间接费用：核算由财务部负责按月核算,项目完工后一个月项目应完成上述本钱的最终确认,并对预计尚需发生的各项费用由相关部门提供依据后进展相应核算.项目部在经济活动分析前与季末、年末,由财务人员牵头,商务部门、材料部门、机械管理等部门配合,对项目实际本钱进展清理,编制实际本钱与账面本钱调节表,查找差异原因并督促相关本钱与时入账核算.4.2 各部门人员应与时、准确提供项目收入和本钱确实认依据,如因各部门员不能严格履行职责

7、,导致项目本钱核算不真实,致使项目亏损不能与时预警,追究相关人员责任.4.3 财务人员须有强烈的责任心,积极、主动、与时收集本钱归集资料.不真实核算本钱,或有意做假账,隐瞒项目亏损的,或隐瞒不报的、不与时入账的,追究相关人员责任.工程项目本钱核算管理制度 一、本钱核算的根本程序 1、确定本钱核算对象.2、设置本钱核算会计科目和帐簿,按本钱核算对象归集工程本钱费用.3、编制项目工程本钱计算表,计算工程总本钱.4、确定划分完工和在建工程之间的本钱,计算已完工工程和在建工程的单位本钱.5、编制本钱报表,反映本钱核算对象的本钱情况.二、本钱核算对象确实定 1、单位工程项目,以每一独立的设计概算或施工图

8、预算所列的单项工程为本钱核算对象.2、群体工程项目,在同一地点、结构类型一样、开竣工时间相近,可以合并为一个本钱核算对象.3、对于工程规模较大、工程较长的工程项目,可以结合项目管理的特点和本钱核算的需要,按工程项目的一定区域或部位或周期划分本钱核算对象.4、成片分期区工程的项目,可以以各期区为本钱核算对象.5、同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的,按功能划分本钱核算对象.6、同一小区、同一期有高层、多层、复工等不同结构的,按结构划分本钱核算对象.7、根据核算和管理需要,对独立的设计概算或施工图预算的配套设施,不论其支出是否摊入单位工程本钱,均应单独作为本钱核算对象.8、本钱核算对象一般应在

9、开工前确定.一旦确定,不能随意改变,以保证本钱核算的准确性.三、本钱费用项目与核算内容 1、本钱项目一般包括：A 材料费主材、辅材与工具、装饰材料与安装材料、B 人工费木工、泥工、钢筋工、架子工、.电工等、C 机械使用费机械折旧费、机电部工资、机械配件与油耗、自购小型机械、D 周转材料摊销周转材料转入与转出的差额、E 其他直接费施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用、F 施工管理费项目管理人员工资与奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用、G 其他费、H 上级管理费分摊上级管理部门和公司的管理费以与其他管理费等

10、.四、会计科目与帐簿设置 1、会计科目：核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用.各级明细科目的设置详见项目工程本钱核算科目明细表.1.1 一级科目：工程施工 1.2 二级科目：施工项目名称 1.3 三级科目：施工项目的单项工程 1.4 四级科目：本钱分项 1.5 五级科目：本钱分项明细 2、会计帐簿：总帐、分类明细帐、固定资产明细台帐、周转材料明细台帐等.五、本钱费用的归集与分配 1、工程施工直接本钱能分清单项工程时按单项工程本钱支出,不能分清单项工程的应根据工程数量施工面积或体积进展分配.2、公司提供的固定资产折旧费用按各单项工程使用台班数进展分配.3、公司提供的周转材料根据转入与转出金额

11、的差额确认摊销.4、预付给分包单位的分包工程款和备料款,不能直接作为建筑安装工程费支出,计入工程本钱科目,应先在预付帐款一预付分包单位款科目核算,待工程价款结算时,再从实际应付工程款中扣回.六、本钱报表 1、报表种类：应按要求按月编制施工项目本钱报告.本钱报表主要包括：1工程项目本钱结转情况表；2工程项目本钱比拟分析表；3施工管理费明细表；4工程项目综合情况表；5工程项目本钱合同执行情况表.2、编报时间：本钱报表报送时间为次月10 日内,年度报表报送时间以决算通知为准,另外公司可根据项目工程本钱考核的需要不定期要求报送有关本钱报表.3、编报要求：详见财务部统一印发的表样与各表的说明.七、附如此

12、 1、本指导适用于某某诺金建设工程.各工程项目可根据自身工程项目情况,进展补充完善并制定本项目本钱核算的具体规 X.2、本指导未涉与或未尽的本钱核算事项,按国家或公司有关本钱管理的规定执行.本细如此由公司财务部负责解释和修订.公司本钱核算管理规定 第一章 总 如此 第一条为了规 X 公司的本钱核算工作,根据财政部颁布的 公司财务通如此和公司会计准如此、工业公司财务制度,以与公司实际情况,制定本制度.第二条 本钱核算是企业经营管理过程中的一项重要工作,是管理企业生产经营活动的根本原如此,是提高经营效果的重要手段.本钱核算是对生产经营过程中的劳动消耗,资金占用和经济效果进展计划、记录、计算、控制和

13、分析.企业本钱核算的方法必须全面,包括会计核算、统计核算和业务核算,形成完整的核算体系.第三条 公司的本钱管理工作是公司生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程.其根本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映公司生产经营成果,挖掘降低本钱潜力,努力降低产品本钱.本钱核算的根本工作要点是：1、遵守财经纪律,贯彻执行国家有关政策、法规；2、加强和完善本钱管理的根底工作；3、正确掌握本钱和费用开支 X 围和标准,合理划分产品本钱界限；4、进展本钱预测,参与生产经营决策,实行主要产品的目标本钱管理；5、编制切实可行的本钱计划和增产节约计划,组织制订降低本钱的措施；6、分解本钱

14、和费用指标,控制生产消耗,落实本钱管理责任,实行分级归口管理；7、准确、与时核算产品本钱,控制和监视本钱计划和费用预算执行情况,进展本钱和费用分析；8、运用现代化管理方法,不断提高公司本钱管理水平.第二章 本钱核算组织与分工 第四条 公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门,认真作好本钱和费用管理的根底工作.其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济.核算制.第五条 公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以与劳动工时、设备利用、物资储藏、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订切实合理的定额,并定期进展检查、分析、考核和修订.第

15、六条 各项定额的制订,需要在统一领导下,由各职能部门密切配合进展.在定额制订过程中应遵循以下原如此：一要考虑公司生产开展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状,使定额既切实可行.二 要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建立在可比根底上.但随着公司生产技术进步和管理水平的提高,对已不适应的定额应适时地进展补充和修订.三要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节,彼此矛盾的情况出现.四要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行.第七条 应根据生产和管理的实际情况,建立、健全如下各项原始记录：一材料物资方面的原始记录,职能部门为仓库.应能反映材料的

16、收、发、领、退等物流过程.包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等,并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐工作.二 劳动工资方面的原始记录,职能部门为生产部.应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录.三设计与工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录,如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单,定额变动通知单等.四生产方面的原始记录职能部门为生产部,应能反映产品从原料投入至产成品验收入库的过程,如工作命令单、半成品领用单、转工单、废品通知单、材料短缺报告单,产成品交库单等,并作好产品

17、投入产出数量管理和工时统计工作与材料投入定额和实际投入量的统计工作并做好台账的登记.五 设备使用方面的原始记录,职能部门为工程部.应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等,并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作.六 动力消耗方面的原始记录,职能部门为工程部.应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、热汽的实际耗用量,并作好能源消耗统计报表.公司应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求,保证原始记录管理的规X 化和标准化.第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收

18、制度,并保持计量工具的准确.性,对材料、五金配件、在产品、半成品、产成品等的收发和转移,都必须进展计量和质量验收.一对于购入材料的计量验收分如下两种方式：1、提货验收.在提货时进展现场验收,发现短缺、不足或破损等情况,要与时查明原因,其应由运输机构负责的,要填写物资破损清单,由运输机构签证,明确交接双方的经济责任.2、入库验收.材料运达仓库后,由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量,分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法,准确计算数量,经检验部门质量检定后,按实际合格数量入库.属于材料的定额损耗,可在规定允许的损耗 X围内点收入库.对于数量和质量不符,以与破损等情况,要查明原因,分清责任

19、,要求有关方面赔偿或扣付货款.二对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移,应根据工艺流程记录的凭证,经质量检验合格后进展点数、交接.在产品报废或短缺,应与时查清数量和原因,填制有关的原始凭证,以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性.三对于车间完工的产成品,应由车间填制入库单,经检验合格签证后,送交仓库验收入库.第九条 公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项,实行以货币形式进展等价交换的内部结算.内部结算价格的制订依据为：内部转移的材料物资等,由仓库根据当时市场价格为根底,制订内部计划价格,编制价格目录,经财务部门审核后,作为内部结算价格.第三章 本钱预测、计划、控制、分

20、析 第十条 公司必须通过本钱计划管理和控制经济活动,以实现有效的本钱管理,包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作,达到有效地降低本钱的目的.第十一条 本钱预测应包括：制订计划阶段的本钱预测和计划实施阶段的本钱预测.一制订计划阶段本钱预测的根本内容是,根据生产经营目标确定本钱预测对象,收集整理本钱数据和历史资料,分析可能影响本钱水平的社会因素,按照技术经济分析提出降低本钱的方案,根据目标利润、生产开展与消耗水平,测算目标本钱.二计划实施阶段本钱预测的根本内容是,分析上一阶段本钱计划完成情况,制订下一阶段生产技术经济措施,调查市场物价等社会因素,预计计划期内生产开展水平和降低本钱计划的实施效果

21、,预测公司本钱计划的完成程度.第十二条 预测目标本钱的方法 一根据市场调查制订销售价格,在预测销售收入、应交税金和目标利润的根底上,确定目标本钱,计算公式是：.1、按全部产品进展目标本钱预测 目标本钱=预计销售收入-预计应交税金-目标利润 对公司的目标利润,可根据公司计划销售利润率或资金利润率,结合期间费用水平计算确定,也可按公司的方针目标测算.2、按单项产品进展目标本钱预测 单位产品目标本钱=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润 单位产品目标本钱=预计单位产品销售价格*1-产品税率-目标利润/预计销售量 单位产品目标本钱=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际本

22、钱 二预测销售价格有困难的,可以参照公司类似产品或系列产品的本钱,或本公司历史先进本钱水平作为目标本钱.也可按照平均先进定额制订的定额本钱或本公司上年实际本钱,按公司的本钱降低计划测算目标本钱.三运用量本利分析法测算保本点,结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标本钱和一定销售量条件下的目标利润.第十三条 编制本钱计划应进展反复试算综合平衡,使其具有可行性、先进性与完整性,防止随意估计,产生保守或冒进偏差.第十四条 本钱计划中本钱项目的内容、费用的分摊、产品本钱的计算,必须和计划期内实际本钱核算的方法口径一致,以便检查计划的执行情况.计划期本钱项目内容如有变动和上年实际本钱不一致时,要调整上年

23、实际本钱的本钱项目,以统一核算的口径和内容.第十五条 公司的本钱计划和费用预算由如下内容组成：1、商品产品本钱计划 2、主要商品产品单位本钱计划 3、生产费用与期间费用预算；4、机器加工小时本钱费计划折旧；5、机器的日常维护的费用计划 公司根据本钱管理的需要,应编制各车间的产品本钱计划或生产费用预算.第十六条 本钱计划应根据如下依据进展 1、本钱降低指标；2、计划期内公司的生产、劳动工资、物资供给、技术组织措施等计划；3、计划期内原料与主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；4、计划期内各生产部门的费用预算；5、内部计划价格目录以与价格差异水平的预计；.6、上期本钱水平和

24、本钱分析资料.第十七条 本钱计划一般按如下步骤 一 作好准备工作.包括：收集整理各项根底资料和历史资料,掌握计划期内原材料、工时定额、工艺技术改良等方面的变化情况,研究降低本钱的具体措施.二进展试算平衡.编制本钱计划要以提高经济效益为中心,进展生产、供给、销售、外包外协、资金、费用等方面计划的综合平衡.这些平衡关系包括：1产品生产计划,劳动工时计划与本钱之间的关系；2物资供给计划与产品材料本钱计划之间的关系；3工资计划或核定工资总额基数与产品工资本钱计划之间的关系；4各项费用预算与本钱计划之间的关系；5资金计划与本钱计划之间的关系；6本钱计划与利润计划之间的关系.三正式编制计划.根据综合平衡后

25、确定的本钱指标,如主要产品单位本钱、可比产品本钱降低率、百元产值生产费等,由财务部门报经公司领导审批后,正式编制本钱计划.第十八条 公司编制本钱计划应在财务负责人的领导下,由财务部门牵头,组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加.第十九条 公司应结合内部经济责任制,将本钱计划和目标本钱的各项指标细化,层层分解,实行本钱分级归口管理,并对实际的生产消耗进展严格审核,保证有效地控制经济活动,实现本钱控制,完成目标本钱和本钱计划.第二十条 公司财务部应按月、季、半年、年度定期进展本钱分析,对一些影响本钱较大或对完成本钱计划可能产生重大影响的问题,应与时组织专题分析,查明原因,提出整改措施.第二十

26、一条 公司的本钱分析可采用本期实际数与计划数比照,与上期数比照,与上年同期数比照,与同行业先进水平比照,以与因素分析法等.各级本钱分析都要写出书面报告,要有数据资料和文字说明,达到重点突出,原因清楚,措施具体的要求.第四章 本钱核算规程 第二十二条 公司应当严格执行如下本钱核算原如此：一实际本钱计价原如此.在本钱计算过程中,由于核算程序的需要,对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等,按计划本钱、计划价格或定额本钱进展核算的,必须在本钱计算期内,最终根据本钱消耗的实际资料,调整为实际本钱.公司不得以计划本钱、估计本钱、定额本钱代替实际本钱.二分期核算原如此.公司生产费用和本钱核算,采用公历历月

27、制.本钱计算期内的完工产品,要根据实际的统计资料或完工凭证,实际的消耗量和价格进.展本钱核算.三 合法性原如此.计入本钱的费用,都必须符合国家法律、法规和制度规定,不符合规定的费用不能计入本钱.四一贯性原如此.与本钱核算有关的会计处理方法,应保持前后期一致,使前后期的核算资料衔接,便于比拟.不得通过任意改变会计处理方法调节各期本钱和利润.五费用确认配比原如此.六权责发生制原如此.在本钱核算时,应遵循权责发生制原如此.但凡应计入本期的收入或支出,不论款项是否收到或付出,都算作本期的收支；但凡不应计入本期的收入或支出,即使款项已经收到或付出,也不能算作本期的收入或支出.第二十三条 行业内同类产品本

28、钱的核算口径,应当按照统一规定,以保持横向可比性.第二十四条 公司必须选择与产品生产类型相适应的本钱核算方法,对不同的本钱计算对象可以同时采用几种方法,本钱核算方法一经确定,应保持稳定,不得任意变更.第二十五条 实行两级本钱核算,分别采用如下两种核算形式：一车间进展生产费用归集核算和产品本钱分配计算,核算本车间生产工时量或重量的单位本钱,并进展车间资金占用的核算,同时负责产品投入产出本钱核算和内部结算管理,保证产成品与在产品本钱的真实性,月末将本期本钱数据报财务.上报本钱数据一般应包括：分产品、分本钱项目期初在产、本期发生、本期产成,期末在产,本钱差异实行平行结转定额差异同时报出完成定额工时或

29、重量,工缴实际单位本钱或吨本钱与其计算依据.二产品本钱分配核算,集中由公司财务部进展.第二十六条 公司所有商品产品的销售本钱,集中在公司财会部门统一核算.第二十七条 公司计入产品本钱的生产费用按经济用途划分如下项目：一直接材料指构成产品实体的原料与主要材料、委托加工费、包装物等.对于有助于产品形成的辅助材料,凡能直接计入产品本钱的,也可列入本项目.燃料动力如能直接计入产品本钱的,也可列入本项目.二 直接工资公司直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金.三制造费用公司各生产单位分厂、车间为组织和管理生产而发生的,难以直接计入产品本钱的各项费用.包括管理人员与辅助工人工资、职工福利费、折旧费、

30、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失与其他制造费用.四需单独核算废品损失的公司,可按规定增设废品损失项目进展核.算.五对不能直接计入产品本钱的燃料动力费、直接人工费与福利费,可作为间接费用,增设燃料动力费项目,各按一定标准分配计入产品制造本钱.六根据公司实际情况,现将我公司本钱项目划分为以下 5 个,即：1、直接材料 2、燃料 3、动力 4、直接人工含福利费 5、制造费用 第二十八条 期间费用的核算内容：一 管理费用公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用,包括如下内容：1、公司费用,是指应由公司负担的公司经费,包括

31、工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用.2、工会经费,是指不能超过职工工资总额 2%.3、职工教育经费,是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用,不能超过职工工资总额 2.5%.4、劳动保险费,是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等.5、待业保险费,是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金.6、董事会费,是指公司最高权力机构如董事会与其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等.

32、7、咨询费,是指公司向咨询机构进展科学技术经营管理咨询所支付的费用,包括聘请经济技术顾问,法律顾问等支付的费用.8、审计费,是指公司聘请中国注册会计师进展查帐验资以与进展资产评估等发生的费用.9、诉讼费,是指公司因起诉或应诉而发生的费用.10、排污费,是指公司按照规定交纳的排污费用.11、绿化费,是指公司对厂区进展绿化而发生的零星绿化费用.12、税金,是指公司按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等.13、土地使用费,是指公司使用土地而支付的费用.14、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用.15、技术转让费,是指公司使用非专利技术而

33、支付的费用.16、技术开发费,是指公司研究新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品的试制、技术研究有关的其他试验、委托其他单位进展科研试制费用以与试制失败损失.17、无形资产摊销,是指公司按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销.18、开办费摊销,是指公司按照规定分期摊销的开办费.19、业务招待费,是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用,在如下限额内据实列支：全年销售净额在 1500 万元不含 1500 万元以下的,不超

34、过年销售额的 5；超过 1500 万元但不足 5000 万元的,不超过该局部 3；超过5000 万元但不足 1 亿元的,不超过该局部的 2；超过 1 亿元的,不超过该局部的1.20、坏帐损失,是指公司按规定提取的坏帐准备.21、存货的盘亏、毁损和报废减盘盈,是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而造成的损失.22、其他,是指公司不包括在以上项目内的管理费用.二财务费用公司为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等.三 销售费用公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用,以与专设销售机构的各项经费.

35、包括如下内容：1、运输费,是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等.2、包装费,是指公司在销售产品过程中,消耗的包装材料和用品,但不包括已列入制造本钱中的包装费用.委托外单位包装产品所发生的劳务费用,也列入本项目核算.3、装卸费,是指公司在销售产品发运过程中,为装卸产品而发生的费用.4、保险费,是指公司支付的运输保险费.5、展览费,是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费用.6、代销手续费,是指公司支付给商品经纪人、以与代销单位或个人的手续费.7、租赁费,是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用 不含融资租赁费.8、广告费,是指公司为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用

36、.9、专设销售机构经费,是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用.包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等.10、其他,是指不包括在以上项目的销售费用.第二十九条 公司生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业,厂内自制自用品和劳务加工,自营的各种专项工程等,应分别列入生产作业计划,或签发工作命令进展生产,并据以分别核算本钱,不得混淆和遗漏.第三十条 公司进展生产费用和本钱核算的程序是：一 根据产品和劳务作业的生产过程特点,生产组织类型,以与管理的需要,分别确定本钱计算对象,选用适合的本钱核算方法.二 按照费用发生地点和本钱计算对象,填制、审核

37、各种会计凭证.有关本钱核算的原始凭证和记帐凭证,应有经办人员和责任人员签章,作到手续完整,准确与时.三设置如下各种本钱和费用明细帐：1、根本生产明细帐,按生产地点和本钱项目核算根本生产车间发生的生产费用.2、辅助生产明细帐,分车间和本钱项目核算辅助生产车间发生的生产费用,也可以不单独设置某某而隶属在根本生产明细帐进展核算.3、自制半成品明细帐,按存放地点和零件分别核算公司在制和库存自制半成品本钱.一般宜采用零件定额本钱作为计算依据,由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐,进展投料、交库、结存的日常数量核算,月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、重量的汇总表.车间和库房必须认真进展收发、计量、

38、交接,要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度,保证半成品数据的真实、准确,使产品本钱计算建立在可靠的根底上.应当指出的是,只有实行产品投入产出的电算化管理,才可能与时完成这种大量的计算与编表工作.4、制造费用明细帐,按车间别和明细项目别核算根本生产与辅助生产车间所发生的制造费用.制造费用应按规定进展分配核算,月终不保存余额.5、期间费用明细帐,按费用明细项目核算公司发生的管理费用、财务费用、销售费用,月终直接结转损益,不保存余额.6、待摊费用、预提费用明细帐,根据划清本期本钱和下期本钱的原如此和权责发生制原如此,按照会计制度的规定设置.四公司应按照确定的本钱计算对象,设置分产品别

39、、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别的本钱二级明细帐或称本钱计算单.本钱二级明细帐必须受控于根本生产的明细帐,两种明细帐增减变化和余额必须一致.实行本钱两级核算的公司,生产费用和本钱明细帐要在公司财会部门和生产车间同时设置.车间分厂设置本钱明细帐,核算的内容和 X 围,根据不同的核算形式应有所区别.1、车间分厂采用核算生产费用和产品本钱分配形式的,应设置根本生产明细帐和制造费用明细帐,以与产品另件投入产出明细帐,同时进展生产费用,产成品本钱和在产品本钱的核算,并保存期末在产品本钱.2、车间分厂实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的,其根本生产明细帐,可以保存余额,也可以不保存余

40、额.3、封闭式生产的车间分厂,有单独商品产品出产的,必须进展产成品本钱和在产品本钱的核算.五根据归集的全部生产费用和本钱核算资料,按本钱项目计算各种产品的在产品本钱、产成品本钱和单位本钱.本文提要：项目本钱管理是对工程项目本钱运行的全过程管理,包括本钱预测与计划、本钱实施、本钱控制、本钱核算、本钱分析、本钱考核、工程款回收管理以与本钱管理数据库的建设等 工程项目本钱核算管理方法总如此 第一条 为了加强工程项目本钱管理,提高本钱核算的准确性和与时性,通过实行项目本钱核算制,有效控制项目本钱,改良经营管理,提高经济效益,特制定本方法.第二条 适用 X 围 本方法适用于除尘工程事业部负责执行的设计、

41、采购、施工与现场管理的工程项目.第三条 本方法的作用是规 X 工程项目的本钱核算管理工作,明确公司各部门、除尘工程事业部与项目部的职责和相关工作关系.本钱核算的管理,除应遵循本方法外,还应当符合国家有关财务会计法律制度、公司其他本钱核算的规定.本钱核算管理体系 第四条 工程项目本钱核算管理是应表现公司、各部门与项目部参与的一种事中控制的本钱管理活动.第五条 项目本钱管理内容 项目本钱管理是对工程项目本钱运行的全过程管理,包括本钱预测与计划、本钱实施、本钱控制、本钱核算、本钱分析、本钱考核、工程款回收管理以与本钱管理数据库的建设等,是项目管理的重要组成局部,是提高公司经济效益的重要途径.根据本钱

42、的预测和决策,制定工程项目的目标本钱,编制本钱计划,作为降低项目本钱费用的努力方向,作为本钱控制、fdcew 分析和考核的依据;根据本钱计划、相应的消耗定额和有关制度,控制各项本钱费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行本钱计划、节约费用、降低本钱消耗;正确与时地进展本钱核算,反映各项目部本钱计划的执行情况,为公司项目经营决策提供本钱信息,并按规定为管理提供必要的本钱数据;针对各项目工程本钱的形成进展监视并纠正发生的偏差,使工程本钱限制在计划X围内,以实现降低本钱的目标;分析和考核各项消耗定额、本钱计划的执行过程和结果,促使事业部与项目部改良项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率.第六条 工

43、程本钱管理需要由计划经营部、除尘工程事业部与项目部、与财务审计部密切配合,对各项目部的工程进展本钱控制与管理,分别承当相应责任,与时处理所负责的工作.计划经营部职责与权限.1、制定各项生产要素内部结算价格和分包、采购等招标制度,建立内部模拟市场;2、规 X、检查和指导项目本钱管理各项工作;3、编制标后预算,与时测定、调整工程项目目标本钱;4、核定项目资金使用计划和 X 围;5、审核项目奖金发放标准;6、掌握项目决算结果;7、随时掌握市场投标报价情况,根据不同投标报价体系研究、制定项目责任制的合理方法与水平;8、收集项目本钱测算资料,建立本钱测算数据库.除尘工程事业部职责与权限 1、组织对各工程

44、项目进展管理,编制项目档案;2、建立健全各类本钱核算台帐;3、指导和组织项目部编制施工图预算,进展工作包分解和预算分解;4、指导项目部制订资金使用计划与资金调整计划;5、掌握资金使用计划与资金调整计划,协助项目部催收工程款;6、配合财务审计部合理设计本钱月报;7、结合财务审计部提供的项目部资金使用情况、本钱信息,分析本钱报表,向项目部发出异常本钱预警,指导项目部控制本钱;8、组织本钱分析,负责事业部本钱核算数据库的建设;9、组织项目部进展工程决算与工程竣工资料的编制工作;10、考核项目部的业绩.财务审计部职责与权限 1、掌握工程合同、标后预算情况,筹备资金;2、审核资金使用计划与资金调整计划,

45、协助项目部催收工程款;3、组织资金使用计划专题研究会议;4、按审批后的资金使用计划与资金调整计划调拨资金;5、管理、合并、汇总核算工程项目全部本钱;6、结合除尘工程事业部意见,设计资金使用情况月报与本钱月报;7、审核资金使用情况月报与本钱月报,审核项目本钱核算与本钱分析;8、向除尘工程事业部反应项目本钱分析建议,提出本钱控制建议;9、进展项目的会计决算与项目审计,并将结果提供给计划经营部、除尘工程事业部与项目部;10、负责规划、建立公司项目本钱核算、资金管理网络系统,逐步实施项目本钱核算、资金结算等业务异地零距离管理.项目部职责与权限 1、根据目标本钱的 X 围,进展施工图预算,制定项目的计划

46、本钱和本钱控制措施;2、制订项目本钱计划、资金使用计划与资金调整计划;3、参加资金使用计划会议,对制订的资金使用计划进展说明;4、按审批后的资金使用计划与资金调整计划使用资金;5、建立健全各类设备材料数量金额台帐、施工统计台帐、机械使用台帐、人工费耗用明细台帐等各项本钱台帐;6、做好本钱记录,包括人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等;7、每月做本钱计划、资金使用情况月报与本钱月报,报送事业部和财务审计部;8、按月对各本钱核算对象的各项本钱的节超原因进展分析,采取措施控制本钱,并提供分析资料;9、工程决算与工程竣工资料的编制工作.第七条 公司应建立项目本钱核算制,包括设备招标采购制度、人工费

47、管理与结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理与租赁结算方法、费用开支方法、本钱考核与奖罚制度、工程验工报量制度等.第八条 事业部应建立本钱管理责任体系,主要包括项目部各岗位与作业层的本钱管理责任制.本钱管理责任制应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准,并实行动态管理.本钱计划 第九条 公司签订工程项目合同后,计划经营部应进展项目本钱策划,确定本钱核算对象,进展工程本钱编码,通过测算向除尘工程事业部下达目标本钱,并与项目部签订项目.责任书.第十条 工程项目准备阶段,在目标本钱 X 围内,除尘工程事业部应组织项目部编制详细的施工图预算,并进展预算分解,测算出项目的计划本钱,作为本钱

48、核算的依据.第十一条 项目本钱计划包括项目总的本钱计划、月度或节点本钱计划.项目开始前,项目部应对照目标本钱和计划本钱,结合实际情况,预计各项费用的实际投入,编制本钱计划,并制定切实可行的本钱控制措施;项目部应结合项目工期要求,将总计划本钱进展分解,并明确各作业层、各岗位的本钱控制计划目标;项目部必须按月编制月度本钱计划;事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程的本钱,编制工程完整的总本钱计划;事业部负责根据公司经营计划平衡各项目本钱计划,编制当月各项本钱费用开支计划.第十二条 各项目的计划本钱和各项本钱计划应报送计划经营部备案.本钱控制 第十三条 项目本钱控制应按如下根本要求进展:

49、人工费的控制:主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制;材料费的控制:实行量价别离原如此 1、采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度;2、对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进展控制;3、对零星材料的采购应实行货比三家;4、应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗;5、现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、核对.机械费的控制:向外单位租赁或购置设备,应确定合理的租赁台班定额和购置价格;项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率.间接费用的控制:1、项目应制定有关的制度方法和费用开支 X 围与标准,做到有计划,有考核;2、严格执行各项

50、费用开支计划和开支权限;3、对现场管理人员工资、补贴应严格遵守公司标准与有关规定;4、发放奖金必须先报奖金发放申请表,经公司批准后方可发放.其他费用的控制:1、控制材料转运次数,减少材料二次或屡次搬运费;2、合理安排施工,确保冬雨季施工不受影响;3、注重节约能源,控制施工水、电的使用.第十四条 项目本钱控制必须认真落实增收节支、全员控制、责权利相结合的原如此,实行归口管理,并建立定期本钱管理汇报制度.第十五条 在本钱控制过程中要正确处理好本钱、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误.项目本钱核算 第十六条 公司、事业部与项目部实行分级本钱管理与本钱核算.公司负责