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1、1/71/7 复习样卷 中国石油大学（北京）20122013学年第 1 学期 审计学 期末考试试卷 考试方式（闭卷考试）班级：会计学（双学位）2011双-2009本 姓名：学号：考勤表上的序号：提示：考试时不得带小条、考试时后一周内提交个人案例报告、小组实验报告及相应的文档资料（均为电子版，小组实验报告每个小组的放在一个文件夹内，内容清晰、完整，班长收齐后打包发给我）题号 一 二 三 四 五 六 总分 得分 （试卷不得拆开，所有答案均写在指定位置，否则无效）一、简答题（共六题，每题 10分，共计 60分，要求论述清晰、卷面2/72/7 整洁、回答完整、有一定的展开，不能只是框架性的内容）1、什
2、么是审计准则，它有哪些方面的作用？审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。审计准则在各国审计界受到重视，不仅是因为它在审计实务中发挥着重要作用，还因为它的作用范围已经超过了审计业务工作的范围，对整个审计事业的发展起到了促进作用。(1)制定、实施审计准则，可以为规范和指导审计工作提供依据，有助于审计工作规范化的实现。(2)制定、实施审计准则，为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于
3、审计工作质量的提高。(3)制定、实施审计准则，有助于社会公众对审计工作结果的信任。(4)审计准则的制定、实施，有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使得他们免受不公正的指责和控告。(5)制定、实施审计准则，有助于推动审计理论的研究和审计人才的培养。(6)制定、实施审计准则，有助于改革开放的顺利进行和审计事业的国际化 3/73/7 2、什么是审计，如何理解审计的本质包含哪些内容？3、审计职业道德包括哪些内容？如果不遵守审计职业首先会有哪些危害？4、财务报表审计的流程包括哪些内容？财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二
4、步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。5、谈谈你对审计风险的理解。审计风险是
5、指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风4/74/7 险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险控制风险检查风险 6、什么是审计报告，审计报告包括哪些基本的类型，分别在什么情况下出具？审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。注册会计师出具的审计报告分为以下类型：（一）无保留意见。如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经
6、营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照独立审计准则计划各实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（3）不存在调整或披露而被审计单位未予调整或被披露的重要画项。当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使作“在所有重大方面公允反映了”等专业术语。（二）保留意见。如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据
7、，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除的影响外”5/75/7 等到专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当要范围段中提及这一情况。（三）否定意见。如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响“等专业术语。（四）无法表示意见。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能
8、获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当了具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除引言段中对自身责任的描述以及范围段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述会计师报表发表意见”等到专业术语（五）说明段和强调事项段的运用。当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审时报告时，注册会计师应当在意见段之增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。7、在进行审计时，涉及到的业务循环具体有哪些？其主要内容是什么？审计循环一般包括以下 5类：1、销
9、售与收款循环；如主营业务收入、应收账款、预收账款 6/76/7 2、采购与付款循环；如预付账款、应付账款、其他应付款 3、生产与存货循环；如存货，营业成本、制造费用 4、人力资源与工薪循环；如应付职工薪酬、管理费用 5、投资与筹资循环。如投资收益、长期股权投资 8、何谓内部控制？它有哪些作用和局限性？9、谈谈审计方法体系的构成。11.审计证据的种类有哪些？审计证据的作用有哪些？审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。12.如何理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？二
10、、案例分析题（共二题，每题 20分，共计 40分）1、参考审计实验案例 要求：（1）从审计师的角度分析被审计单位上述与某某业务类别（如资产购置）相关业务的处理是否存在错误？如果存在错误，应如何调整？给出必要的调整分录。（2）结合以上资料，分析被审计单位的某一类数据中是否存在不合理的地方。给出必要的计算分析过程。7/77/7 2、结合本学期的审计案例分析报告（本小组的案例及个人案例），简要的论述与评价该案例。（包括：案例的大体情况、问题的起因、舞弊的方式与手段及你的评价）白酒新熟山中归，黄鸡啄黍秋正肥。呼童烹鸡酌白酒，儿女嬉笑牵人衣。高歌取醉欲自慰，起舞落日争光辉。游说万乘苦不早，著鞭跨马涉远道。会稽愚妇轻买臣，余亦辞家西入秦。仰天大笑出门去，我辈岂是蓬蒿人。春晓作者：孟浩然春眠不觉晓，处处闻啼鸟。夜来风雨声，花落知多少。鹿柴作者：王维空山不见人，但闻人语响。返影入深林，复照青苔上。相思作者：王维 红豆生南国，春来发几枝。愿君多采撷，此物最相思。