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1、2011.03 出口退（免）税申报实务出口退（免）税申报实务出口退（免）税申报实务出口退（免）税申报实务主要内容：主要内容：一、退（免）税申报的时限一、退（免）税申报的时限 二、退（免）税申报所需要的资料二、退（免）税申报所需要的资料 三、退（免）税申报的电子化管理三、退（免）税申报的电子化管理2外贸企业出口退税申报时限生产企业免抵退税申报时限其他视同出口货物退税申报期限小规模纳税人免税申报时限代理出口货物证明申报时限生产企业进料加工免税证明申报时限收汇核销的时限出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限3外贸企业出口退税申报时限外贸企业申报出口退税的截止期限为，货物报关出口之日
2、（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限4出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限n例1：报关单列明的出口日期为2010-12-01，90天后为2011-03-01，3月1日后的的第一个纳税申报期结束之日为2011-03-15，此业务的最后申报退税期限为2011-03-15。5出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限n例2：报关单列明的出口日期为2010-12-18，90天后为2011-03-18，3月份的纳税申报期03-15已经结束，3月18日后的第一
3、个纳税申报期结束之日为2011-04-15，此业务的最后申报退税期限为2011-04-15。6出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限n例3：报关单列明的出口日期为2010-11-18，90天后为2011-02-18，由于2月份的纳税申报期限因节假日顺延至2月24日，2月18日后的第一个纳税申报期结束之日为2011-02-24，此业务的最后申报退税期限为2011-02-24。7生产企业免抵退税申报时限生产企业出口货物未按国税发200464号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发64号文件
4、第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限8其他视同出口货物退税申报时限对中标机电产品等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限9小规模纳税人免税申报时限n小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供小规模纳税人出口货物免税申报表及电子申报数据。n小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，并于货物报关出口之日次月
5、起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），按月办理出口货物免税核销申报。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限10代理出口货物证明申报时限出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限11收汇核销的
6、时限国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）第二条第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）起210天内。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限12收汇核销的时限国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）所列6种情形之一的企业，在规定的申报期限内收汇核销。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限13生产企业进料加工免税证明申报时限 从事进料加工业务的生
7、产企业，应于取得海关核发的进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产企业进料加工进口料件申报明细表；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限14次月：小规模纳税人出口的次月进行免税申报；生产企业手册登记、料件申报和手册核销。60天：代理出口证明需在60日内开具；90天：外贸企业的退税申报截止期限是90天后的第一个纳税申报期截止之日；生产企业报关出口90超过了当月的“免、抵、退”税申报期，须在下一免抵退税
8、申报期申报；210天：小规模纳税人或符合条件的企业在210天内核销。出口货物退（免）税的申报时限出口货物退（免）税的申报时限15销售帐出口货物退（免）税的申报资料外贸企业 申报；生产企业免抵退税申报资料；小规模纳税人免税申报资料单证出具所需资料16申请办理出口退税应提供的资料凭证17外贸企业退税申报需要的资料1、出口货物报关单（出口退税联，原件）；2、出口货物发票（退税联，原件）；3、增值税专用发票（抵扣联）；4、远期收汇证明（属于远期结汇的出口业务需提供）；5、出口消费税货物税收专用缴款书；6、代理出口货物证明；7、外贸企业出口退税汇总申报表；8、外贸企业出口退税进货明细申报表；9、外贸企业
9、出口退税出口明细申报表；10、退税申报电子数据。18生产企业免、抵、退税申报资料1、出口货物报关单（出口退税联,原件）；2、出口货物发票（退税联,原件）；3、远期收汇证明（属于远期结汇的出口业务需要提供)；4、代理出口货物证明(原件)；5、有进料加工业务的还需报送：（1）进料加工海关登记手册（原件及复印件）；（2）进口货物报关单；（3）进料加工手册登记申报表（4）进料加工进口料件申报明细表；（5）进料加工海关登记手册核销申请表6、出口货物免、抵、退税申报明细表；7、出口货物免、抵、退税申报汇总表；8、经主管税务部门审核签章的当期增值税纳税申报表；9、退税申报电子数据。19小规模纳税人出口免税核
10、销资料 1.出口货物报关单（出口退税专用）；2.出口发票；3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料；包括：（1）代理出口货物证明；（2）代理出口协议；4.主管税务机关要求提供的其他资料。20涉税证明办理申报资料一、生产企业进料加工贸易免税证明；一、生产企业进料加工贸易免税证明；（一）手册登记开展进料加工业务的生产企业应提供以下资料办理登记备案手续：(1)外经贸主管部门批准的进料加工贸易批准证；(2)海关核发的进料加工登记手册及复印件；(3)生产企业进料加工登记申报表及电子数据；（二）申报进口料件(4)进口料件进口报关单复印件；(5)生产企业进料加工进口料件明细申报表；(6)税务机关要求提供
11、的其他资料。21单证办理申报资料（三）进料加工手册核销生产企业办理进料加工业务核销手续需提供资料：(1)申报系统生成的生产企业进料加工海关登记手册核销申请表及电子数据；(2)其他未直接出口货物的报关单复印件；(3)向海关补税的税收缴款书复印件；(4)海关签发的进料加工登记手册核销通知书；(5)税务机关要求提供的其他资料。22单证办理申报资料二、补办出口货物报关单证明二、补办出口货物报关单证明(1)出口退(免)税申报系统生成的关于申请出具补办出口货物报关单证明的报告及电子数据；(2)出口货物报关单（其他未丢失的联次复印件）；(3)税务机关要求提供的其他资料。23单证办理申报资料三、代理出口货物证
12、明三、代理出口货物证明(1)出口货物报关单（出口退税专用）及复印件;(2)代理出口协议副本及复印件;(3)委托方税务登记证(副本)和出口货物退(免)税认定表及复印件;(4)税务机关要求提供的其他资料。24单证办理申报资料5、出口货物退运已补税证明或出口货物退运已办结税务证明(1)出口退(免)税申报系统生成的企业申请报告及电子数据；(2)出口货物报关单（出口退税联）；(3)出口收汇核销单（出口货物退税专用）；(4)出口发票；(5)税收通用缴款书（出口货物需补税的企业提供）；(6)税务机关要求提供的其他资料。25单证办理申报资料6、外（工）贸企业进料加工贸易申请表(1)出口退(免)税申报系统生成的进料加工贸易免税申请表及电子数据；(2)海关进料加工手册复印件；(3)进口货物报关单；(4)销售进口料件增值税专用发票抵扣联及复印件；(5)海关代征进口料件增值税完税凭证原件及复印件；(6)税务机关要求提供的其他资料。26n1996年出口退税计算机管理在全国全面推开。n1998年在全国推行出口退税的网络化管理。n2000年推广出口退税二期网络版管理软件。n目前使用的申报、审核系统包括：外贸企业退税申报系统10.0版、生产企业免抵退税申报系统8.0版、小规模出口免税申报系统2.0和出口退税审核系统9.0版。出口退税电子化管理概况出口退税电子化管理概况 27