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1、第五章第五章 关税法关税法2023/1/30第五章第五章 关税法关税法主要内容包括：主要内容包括：关税法概述关税法概述纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象税率税率完税价格完税价格应应纳纳税额的计算税额的计算征征纳纳管理管理2023/1/30第第一节一节 关关税法概述税法概述 一、关税的含义一、关税的含义 关关税税是是调调整整关关税税征征纳纳关关系系的的法法律律规规范范的的总总称称，是是对对进进出出关关境境的的货货物物和和物物品品征征收收的的一一种种税税，该该税税属属于于流流转转税的范畴。税的范畴。二、关税的特点二、关税的特点关税是以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象。关税具有
2、较强的涉外性，是执行对外政策的工具。关税的征收管理有海关负责，是由有别于国内税收征收机关的特定专门机关进行的。2023/1/30 三三、关税的分类、关税的分类以通过关境的货物和物品的流向为标准以课征关税的目的为标准以关税的计征方式为标准以不同国家货物或货物输入情况差别征税为标准第第一节一节 关关税法概述税法概述2023/1/30一一、纳税义务人、纳税义务人 根根据据中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例和和中华中华人民人民共共和国海关进出口税则和国海关进出口税则的规定，进口货物的收货的规定，进口货物的收货人、出口人、出口货货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税物的发货人、进
3、出境物品的所有人，是关税的纳税的纳税义务人。义务人。二、征税对象二、征税对象 关税的征税对象是准许进出口境的或货物和物品。货物是关税的征税对象是准许进出口境的或货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。第二节第二节 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象2023/1/30一、进口税率一、进口税率 在在我国加入世界贸易组织（我国加入世
4、界贸易组织（WTOWTO）之前，我国进）之前，我国进口税口税则设则设有两栏税率，即普通税率和优惠税率。对产自与有两栏税率，即普通税率和优惠税率。对产自与我国我国未未订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，口货物，适适用普通税率。对产自与我国订有关税互惠条用普通税率。对产自与我国订有关税互惠条款的贸易条款的贸易条约约或协定的国家的进口货物，适用优惠税或协定的国家的进口货物，适用优惠税率。进口货物适率。进口货物适用用哪种税率，决定于进口货物的原产地。哪种税率，决定于进口货物的原产地。第三节第三节 税税 率率2023/1/30 二二、出口税率、出口
5、税率 出出口口税税率率在在我我国国出出口口税税则则为为一一栏栏税税率率，没没有有普普通通税税率率与与优优惠惠税税率率之之分分，按按不不同同商商品品实实行行差差别别比比例例税税率率。国国家家仅仅对对少少数数资资源源性性产产品品及及易易于于竞竞相相杀杀价价、盲盲目目进进口口、需需要要规规范范出口秩序的半制成品征收出口关税。出口秩序的半制成品征收出口关税。第三节第三节 税税 率率2023/1/30 三三、税率的运用、税率的运用 我我国国进进出出口口关关税税条条例例规规定定，进进出出口口货货物物，应应当当依依照照税税则则规规定定的的归归类类原原则则归归入入合合适适的的税税号号，并并按按照照适适用用的的
6、税税率征税。率征税。四、原产地规定四、原产地规定全部产地生产标准实质性加工标准其他标准第三节第三节 税税 率率2023/1/30一一、一般进口货物的完税、一般进口货物的完税价格价格以以成交价格为基础的完税成交价格为基础的完税价格价格对进口货物成交价格的要求对实付或应付价格的调整规定对买卖双方之间有特殊关系的规定进口货物海关估价方法进口货物海关估价方法相同或类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法其他合理方法第四节第四节 完税价格完税价格2023/1/30二、特殊进口货物的完税价格二、特殊进口货物的完税价格加工贸易进口料件及其制成品加工贸易进口料件及其制成品保税区、出口加工区货物保税区、出口
7、加工区货物运往境外修理的货物运往境外修理的货物运往境外加工的货物运往境外加工的货物暂时进境货物暂时进境货物租赁方式进口价格租赁方式进口价格留购的进口货样等留购的进口货样等予以补税的减免税货物予以补税的减免税货物以其他方式进口的货物以其他方式进口的货物第四节第四节 完税价格完税价格2023/1/30三、出口货物的完税价格三、出口货物的完税价格以以成交价格为基础的完税成交价格为基础的完税价格价格出口货物海关估价方法出口货物海关估价方法四、进出口货物完税价格中的运输及相关四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算费用、保险费的计算以一般陆运、空运、海运方式进口的货物以一般陆运、空运、海运
8、方式进口的货物其他方式进口的货物其他方式进口的货物出口货物出口货物五、完税价格的审定五、完税价格的审定第四节第四节 完税价格完税价格2023/1/30一、从价税应纳税额的计算一、从价税应纳税额的计算应纳应纳税额税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税单位完税价格价格税率税率二、从量税应纳税额的计算二、从量税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额三、复合税应纳税额的计算三、复合税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额+应税应税进（出）口货物数量进（出）口货
9、物数量单位完税价格单位完税价格税率税率四、滑准税应纳税额的计算四、滑准税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格滑准滑准税税率税税率第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算2023/1/30一、关税一、关税减免减免法定减免税法定减免税特定减免税特定减免税临时减免税临时减免税第六节第六节 征纳管理征纳管理2023/1/30二、关税的征收管理二、关税的征收管理关关税的缴纳税的缴纳关关税的强制执行税的强制执行关关税的退还税的退还关关税补征和追征税补征和追征关关税纳税争议税纳税争议 第六节第六节 征纳管理征纳管理2023/1/30 本本章介绍了关税的含义、特点及常见分类。关税是章介绍了关税的含义、特点及常见分类。关税是由国家海关机关依法对进出国境或关境的货物和物品征由国家海关机关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税具有涉外性，是执行对外政策中要工收的一种税。关税具有涉外性，是执行对外政策中要工具；关税制度具有独立的设计方法；关税由海关负责征具；关税制度具有独立的设计方法；关税由海关负责征收管理。以关税的计征方式不同，分为从价税、从量税、收管理。以关税的计征方式不同，分为从价税、从量税、复合税、滑准税等。复合税、滑准税等。本章小结本章小结2023/1/30