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1、贸易型企业申办出口退税流程贸易型企业申办出口退税流程 浅析浅析财务部财务部王鹏王鹏出口企业出口企业外经贸主管部门外经贸主管部门征税机关征税机关 海关海关 外汇管理局外汇管理局国库国库退税机关退税机关二、进行认定二、进行认定八、取得出口报关单八、取得出口报关单七、报关出口七、报关出口一、取得进一、取得进出口经营权出口经营权五、收汇核销五、收汇核销六、取得收汇核销单六、取得收汇核销单十、开具收入退还书十、开具收入退还书四、取得进项增值四、取得进项增值税专用发票税专用发票九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税银行银行生产企业生产企业三、购进货物三、购进货物十一、取得退税款十一、取得退税款贸贸易
2、易型型企企业业申申办办出出口口退退税税流流程程3一、取得进出口经营权 负责机构：外经贸主管部门负责机构：外经贸主管部门负责机构：外经贸主管部门负责机构：外经贸主管部门进出口经营权：是指拥有进出口权的企进出口经营权：是指拥有进出口权的企业，可依法自主地从事进出口业务；无业，可依法自主地从事进出口业务；无进出口经营的企业，可自行选择外贸代进出口经营的企业，可自行选择外贸代理企业，并可参与外贸谈判等。理企业，并可参与外贸谈判等。申请审批手续结束后发放申请审批手续结束后发放对对外贸易经营者备案登记表外贸易经营者备案登记表。4需提交材料：需提交材料：需提交材料：需提交材料：1.企业书面报告。2.经年检的
3、企业法人营业执照副本复印件。3.经年审的国税、地税税务登记证复印件（经税务部门签章）。4.企业法人营业执照登记的法定代表人身份证复印件。5.全国组织机构代码证书复印件。6.企业需提交会计事务所、审计事务所或其他具有验资资格的机构出具的验资报告（原件或经验资部门签章）。7.其他需要填写的附表：1进出口经营资格申请表；2中华人民共和国进出口企业代码登记表。一、取得进出口经营权 负责机构：外经贸主管部门负责机构：外经贸主管部门负责机构：外经贸主管部门负责机构：外经贸主管部门二、退税认定二、退税认定 负责机构：征税机关负责机构：征税机关负责机构：征税机关负责机构：征税机关 国家税务总局关于贯彻国家税务
4、总局关于贯彻中华人民共和国对外贸易法中华人民共和国对外贸易法、调整出口退、调整出口退（免）税办法的通知（免）税办法的通知（国税函（国税函20049552004955号）的规定，号）的规定，20042004年年7 7月月1 1日日起，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称起，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称“对外贸易对外贸易经营者经营者”），按），按外贸法外贸法和和对外贸易经营者备案登记办法对外贸易经营者备案登记办法的规定的规定办理备案登记后，应在办理备案登记后，应在3030日内持办理已备案登记并加盖备案登记专用章日内持办理已备案登记并加盖备案登记专用章的的对外贸易经营
5、者备案登记表对外贸易经营者备案登记表、工商营业执照、税务登记证、银行、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写出口货物退（免）出口货物退（免）税认定表税认定表，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。办理退（免）税。申请审批手续结束后发放申请审批手续结束后发放出口企业退税登记证出口企业退税登记证 ，20052005年年
6、5 5月月1 1日改日改为为出口货物退（免）税认定表出口货物退（免）税认定表。6二、退税认定二、退税认定 负责机构：征税机关负责机构：征税机关负责机构：征税机关负责机构：征税机关7三、购进货物三、购进货物8四、取得进项增值税专用发票四、取得进项增值税专用发票l妥善保管，以备日后出口退税时使用。l尽量保持同一项目里进项发票的货物或应税劳务名称、数量、单位与销项一致，否则在退税时需单独报审。l凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内日内办理
7、认证手续(国税发200464号)。9五、收汇五、收汇核销核销 负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局10六、取得收汇核销单六、取得收汇核销单 负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局对于各地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，由国家税务总局 国家外汇管理局关于山东等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知（国税发2006188号）第四条中规定“核销日期”超过出口货物报关单（出口退税专用）上注明的“出口日期”180天（远期结汇除外）调整为210天。11六、取得收汇核销单六、取得收汇核销
8、单 负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局核销单存根核销单存根:出口收汇核销单（存 根）编号 No.21/0000732出口单位名称：出口货物数量：出口货物总价：收汇方式：预计收款日期：出口单位所在地：报关日期 年月日出口单位备注：1发票编号2合同（契约）编号3其他 注：1出口货物数量按报关单内容填写出口商品品种及数量。2出口货物总价按报关单内容填写成交价格条件及总价。3收汇方式及预计收款日期按合同填写，其中收汇方式必须按“细则”规定详细填写。4出口单位所在地填写出口单位所在省（自治区、直辖市）地（市）县。12六、取得收汇核销单六、取得收汇核销单 负责
9、机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局负责机构：外汇管理局出口收汇核销单出口收汇核销单:寄单日期：海关核放情况：年月日（盖章）BP/OC号：结汇/收账日期：有关费用及货款处理方式：受托行/解付行备注：年月日（盖章）运费 保险费佣金回扣 经批准还贷退货款 赔款出口单位备注：年月日（盖章）预收款式 分期/延期收款保留现汇 其他外汇管理部门核销意见：年月日（盖章）注：1寄单日期、BP/OC号、结汇/收帐日期由受托行/解付行填写，有关费用及货款处理方式由出口单位填写。2寄单日期系指信用证或托收项下银行寄单日期。3、BP号指法指信用证项下议付通知书编号，OC号系指托收项下托收委托书编号
10、，如为自寄单据出口，则在BP/OC号栏中填写“自寄单据”。4结汇/收账日期系指解付行将货款结汇或收账的日期。5有关费用及货款处理方式系指出口项下从属费用及经批准保留现汇的货款金额，填写时，在所列的项目中如发生一项，即在项目前“”内划“”，并填写费用金额，如未发生该项，则不填。13出口收汇核销单填制方法出口收汇核销单填制方法出口收汇核销单填制方法出口收汇核销单填制方法 :1出口单位名称该栏填写对外签订合同或执行出口贸易合同的有出口经营权的我国外贸公司或企业名称的全称。委托报关时，应填写委托单位名称；委托出口，以代理出口单位名义签订出口合同并负责收汇时，应填写代理单位名称，两个或两个以上出口单位联
11、合出口时，应填写负责办理报关手续的出口单位的名称。2编号该栏由发放空白核销单的当地外汇管理部门预先编号。3寄单日期寄单日期系指信用证或托收项下银行寄单日期。该栏由受托行或解付行根据对外实际寄单日期填写；自寄单据的，由出口企业自填对外寄单索汇的实际日期。4BP/OC号（BillPurchased/OutwardCollection）BP号指法指信用证项下议付通知书编号，OC号系指托收项下托收委托书编号，该栏由受托行或解付行根据信用证项下议付通知书编号或托收项下托收委托书编号填写。如为自寄单据出口，则在BP/OC号栏中填写“自寄单据”。5结汇/收账日期该栏由解付行填写从国外银行或进口商处收妥货款的
12、实际日期。6有关费用及货款处理方式有关费用及货款处理方式系指出口项下从属费用及经批准保留现汇的货款金额，填写时，在所列的项目中如发生一项，即在项目前“”内划“”，并填写费用金额，如未发生该项，则不填。7海关核放情况海关审核报关单与出口收汇核销单核对无误后，在此栏内加盖“验讫”章放行。8受托行/解付行备注该栏由受托行或解付行根据收款情况在必要时填写。9出口单位备注该栏由出口单位根据实际情况在必要是时填写。10外汇管理部门核销意见该栏由当地外汇管理部门根据核销实际情况填写。11出口货物数量、总价该栏根据报关单填报内容，填写出口商品品种、数量、成交条件、总价及应收汇的币种。12收汇方式该栏必须严格按
13、合同内容填写，每种收汇方式应列明即期或远期及远期天数。若为分期付款方式，则应列明每项付款日期的金额。13预计收款日期根据合同规定的财务付款日期或根据合同推算的收款日期填写。14七、报关出口七、报关出口 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关I依据依据1.中华人民共和国海关法（主席令中华人民共和国海关法（主席令35号）号）2.中华人民共和国货物进出口管理条例（国务院令中华人民共和国货物进出口管理条例（国务院令2001第第332号）号）3.中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定（海关总署令中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定（海关总署令2003第第103号）号）4.关于修订
14、关于修订中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范的公的公告告（海关总署公告（海关总署公告2009年第年第6号）号）5.中华人民共和国海关进出口货物查验管理办法（海关总署令中华人民共和国海关进出口货物查验管理办法（海关总署令2005第第138号）号）6.中华人民共和国海关对专业报关企业的管理规定中华人民共和国海关对专业报关企业的管理规定7.中华人民共和国海关对代理报关企业的管理规定中华人民共和国海关对代理报关企业的管理规定8.中华人民共和国海关对报关员管理规定中华人民共和国海关对报关员管理规定9.中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法中华人民共和国海
15、关征收进口货物滞报金办法10.中华人民共和国海关征税管理办法中华人民共和国海关征税管理办法II条件条件1.取得海关注册登记编码或临时注册登记编码取得海关注册登记编码或临时注册登记编码2.取得取得报关员资格证书报关员资格证书3.取得取得中国电子口岸中国电子口岸IC卡卡15七、报关出口七、报关出口 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关III提交的文件提交的文件1.资格证明资格证明（1）报关员证）报关员证（2）报关委托书报关委托书/委托报关协议委托报关协议2.出口报关单出口报关单与电子数据报关单内容相一致的纸质出口货物报关单。与电子数据报关单内容相一致的纸质出口货物报关单。3.随
16、附单证随附单证（1）合同；）合同；（2）发票；）发票；（3）外汇核销单；）外汇核销单；（4）装箱单；）装箱单；（5）提（运）单；）提（运）单；（6）出口许可证件、监管证件；）出口许可证件、监管证件；（7）加工贸易货物，需提供加工贸易手册；）加工贸易货物，需提供加工贸易手册；（8）减免税货物，需提供）减免税货物，需提供征免税证明征免税证明；（9）海关出具的有约束力的单证或文书：预归类决定书、公式定价合同海关）海关出具的有约束力的单证或文书：预归类决定书、公式定价合同海关备案表、责令办理海关手续通知书等；备案表、责令办理海关手续通知书等；（10）其他海关要求出具的出口单证。）其他海关要求出具的出口
17、单证。16七、报关出口七、报关出口 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关IV程序程序（一）申报（一）申报1.申报申报出口货物的收货人或其代理人（以下简称出口货物的收货人或其代理人（以下简称“报关人报关人”）应当在货物运抵海关监）应当在货物运抵海关监管区后、装货前管区后、装货前24小时以前，通过计算机系统按照小时以前，通过计算机系统按照中华人民共和国海关进出中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定口货物申报管理规定、中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范和海关监管、征税、统计等要求如实录入报关单电子数据并通过网络传输方式和海关监管
18、、征税、统计等要求如实录入报关单电子数据并通过网络传输方式向海关传输电子数据，进行电子申报，同时应备齐随附单证。与随附单证一并向海关传输电子数据，进行电子申报，同时应备齐随附单证。与随附单证一并递交的纸质报关单内容应当与电子数据报关单一致。递交的纸质报关单内容应当与电子数据报关单一致。2.查看回执查看回执（1）退回。电子数据报关单经过海关计算机检查被退回的，视为海关不接受）退回。电子数据报关单经过海关计算机检查被退回的，视为海关不接受申报，出口货物报关人应当在收到申报，出口货物报关人应当在收到“退回退回”通知后，按照要求修改后重新申报。通知后，按照要求修改后重新申报。（2）与海关联系。在审核过
19、程中，审单关员认为有必要与报关人或有关部门）与海关联系。在审核过程中，审单关员认为有必要与报关人或有关部门联系，以了解或确定报关单数据有关内容的，将发出联系，以了解或确定报关单数据有关内容的，将发出“与海关联系与海关联系”的回执或的回执或通知，出口货物报关人收到后应根据回执或通知中的联系电话，及时与审单处通知，出口货物报关人收到后应根据回执或通知中的联系电话，及时与审单处取得联系，说明有关情况或按审单处要求提供有关资料。取得联系，说明有关情况或按审单处要求提供有关资料。（3）交单。海关审结电子数据报关单通过的，将发送）交单。海关审结电子数据报关单通过的，将发送“现场交单现场交单”或或“放行放行
20、交单交单”通知。通知。（二）现场交单（二）现场交单出口货物报关人在收到接到海关出口货物报关人在收到接到海关“现场交单现场交单”或或“放行交单放行交单”通知之日起通知之日起10日日内，持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地内，持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续。海关递交书面单证并办理相关海关手续。未在规定期限或核准的期限内递交纸质报关单的，海关删除电子数据报关单，未在规定期限或核准的期限内递交纸质报关单的，海关删除电子数据报关单，出口货物报关人应当重新申报。出口货物报关人应当重新申报。17七、报关出口七、报
21、关出口 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关（三）查验（三）查验对海关布控查验的货物，出口货物报关人应带齐单证到现场查验部门对海关布控查验的货物，出口货物报关人应带齐单证到现场查验部门办理查验手续。查验货物时，出口货物报关人应当按照海关要求搬移办理查验手续。查验货物时，出口货物报关人应当按照海关要求搬移货物，开拆和重封货物的包装，并如实回答查验人员的询问以及提供货物，开拆和重封货物的包装，并如实回答查验人员的询问以及提供必要的资料。查验完毕后，应当在必要的资料。查验完毕后，应当在查验记录单查验记录单上签名确认。海关上签名确认。海关继续办理接单、放行手续。继续办理接单、放行手
22、续。（四）税费缴纳（四）税费缴纳1.对需要征收保证金的货物，打印保证金收据；对需要缴纳出口关税对需要征收保证金的货物，打印保证金收据；对需要缴纳出口关税货物，出口货物报关人应当自海关填发税款缴款书之日起货物，出口货物报关人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.税费缴纳完毕后，对缴纳的税费进行核销。税费缴纳完毕后，对缴纳的税费进行核销。（五）放行（五）放行对不涉及
23、税费、无查验布控指令的报关单，海关接单后直接予以放行，对不涉及税费、无查验布控指令的报关单，海关接单后直接予以放行，在提货单或运单上盖章、签字并核退相关单证。在提货单或运单上盖章、签字并核退相关单证。对涉及税费和布控查验的报关单，在税费缴纳、查验完毕后，现场海对涉及税费和布控查验的报关单，在税费缴纳、查验完毕后，现场海关予以放行，在提货单或运单上盖章、签字并核退相关单证。关予以放行，在提货单或运单上盖章、签字并核退相关单证。（六）签发报关单证明联（六）签发报关单证明联对需要签发报关单证明联的，出口货物报关人向海关提交已结关的报对需要签发报关单证明联的，出口货物报关人向海关提交已结关的报关单原件
24、和签发申请，向申报地现场海关的关员申请签发。关单原件和签发申请，向申报地现场海关的关员申请签发。海关现场关员签发后，企业可以到证明联打印窗口领取证明联，并予海关现场关员签发后，企业可以到证明联打印窗口领取证明联，并予以签收。以签收。18七、报关出口七、报关出口 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关V办事时限办事时限出口退税、收汇证明，海关在收到清洁舱单之日起出口退税、收汇证明，海关在收到清洁舱单之日起5个工作日个工作日内、报关单正常结关后签发。内、报关单正常结关后签发。19序号收费项目计量单位收费标准现行收费依据备注一海关海关监管手管手续费（一）行李物品监管手续费1992价
25、费字293号1单位元/日人252个人（1）一件元/日人5（2）二件以上（含二件）元/日人10（二）海关监管区域外监管手续费元/日人25计价格19991707号署办财1999324号二滞滞报金金进口货物完税价格 滞报期间0.5 海关总署令第128号起征点为人民币50元三报关关员资格考格考试费元/人次50-1001992价费字293号财预20029号四货物、行李物品保管物、行李物品保管费元/日件0.8-8计价格19991707号署办财1999324号贵重物品如文物、精密仪器、金银制品主其他价值极高（人民币5000元以上）或需特殊保护物品扣留第一个月内物品价值/日件0.16%计价格19991707号
26、署办财1999324号一个月以上至三个月以内物品价值/日件0.32%计价格19991707号署办财1999324号VI收费标准收费标准20七、报关出口七、报关出口 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关VII受理部门、办公地址、办公时间及联系电话受理部门、办公地址、办公时间及联系电话（一）青岛海关审单处（一）青岛海关审单处办公地址：青岛市西陵峡二路办公地址：青岛市西陵峡二路2号号办公时间：周一至周五办公时间：周一至周五上午上午9：00-12：00下午下午1：30-5：00联系电话：联系电话：0532-1236021八、取得出口报关单八、取得出口报关单 负责机构：海关负责机构：
27、海关负责机构：海关负责机构：海关 一、适用范一、适用范围除来料加工、除来料加工、补偿贸易、易、进料加工合同料加工合同项下和外商投下和外商投资企企业的出口的出口货物外，其余的出口物外，其余的出口货物均适用物均适用出口出口货物物报关关单（白色）向海关申（白色）向海关申报。二、二、栏目填写目填写规范范 1、出口口岸：、出口口岸：货物物经海关放行出境的最后一个关境口岸的名称。海关放行出境的最后一个关境口岸的名称。2、经营单位：填明位：填明对外外签订或或执行出口合同的中国境内企行出口合同的中国境内企业或或单位的全称。位的全称。3、指运港（站）：、指运港（站）：货物物预定最后到达的港口、城市的全称。定最后
28、到达的港口、城市的全称。4、合同（、合同（协议）号：填具本）号：填具本报单货物的合同号物的合同号码，包括年份、字，包括年份、字轨、编号及附件号号及附件号码。5、贸易方式：目前使用白色易方式：目前使用白色出口出口货物物报关关单申申报出口的出口的货物，一般有以下几种物，一般有以下几种贸易方式，可易方式，可视具体情况具体情况选择填填报。一般。一般贸易；国家易；国家间、国、国际组织无无偿援助和援助和赠送的物送的物资；边境小境小额贸易；易；对外承包工外承包工程程货物；租物；租赁贸易；易易；易货贸易；出料加工易；出料加工贸易；其他易；其他贸易。易。6、运抵国（地）：出口、运抵国（地）：出口货物直接运抵的国
29、家（地区）或在运物直接运抵的国家（地区）或在运输中中转国（地）未国（地）未发生任何商生任何商业性交易性交易的情况下的最后指运国（地区）名称。的情况下的最后指运国（地区）名称。7、消、消费国国别：货物物实际消消费的国家（地区）名称。不能确定的国家（地区）名称。不能确定实际消消费国的，以国的，以预知的最后运往国知的最后运往国为准，如售予甲国而运往乙国的，填具乙国的名称。准，如售予甲国而运往乙国的，填具乙国的名称。对成交条件成交条件订明明为选择港的，以第一个港的，以第一个选择港所在国港所在国填具。填具。8、收、收货单位：填具境外最位：填具境外最终收收货商的名称及所在地。可依据出口合同、商的名称及所在
30、地。可依据出口合同、发票填写。票填写。9、运、运输工具名称及号工具名称及号码：填具运：填具运载货物通物通过国境的运国境的运输工具名称。根据不同的运工具名称。根据不同的运输方式，分方式，分别填写填写船只名称及号船只名称及号码，汽，汽车车牌号牌号码及火及火车的的车次；次；对于空运或于空运或邮运的只填运的只填“空运空运”或或“邮运运”字字样。10、装、装货单或运或运单号：填具号：填具货物的装物的装货单号或运号或运单号。号。11、收、收结汇方式：填具方式：填具实际收收结汇的方式。的方式。12、起运地点：填具、起运地点：填具货物的物的发货单位所在地名称。位所在地名称。22八、取得出口报关单八、取得出口报
31、关单 负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关负责机构：海关13、海关统计商品编号：填具货物在、海关统计商品编号：填具货物在海关统计商品目录海关统计商品目录中所对应的号别。中所对应的号别。14、货名、规格及货号：填具货物的全称、规格、型号、品质、等级。如货、货名、规格及货号：填具货物的全称、规格、型号、品质、等级。如货物及规格不止一种时，应逐项填具。物及规格不止一种时，应逐项填具。15、标记唛码：填具货物的标记唛码。如有地点名称的，也应一并填写。、标记唛码：填具货物的标记唛码。如有地点名称的，也应一并填写。16、件数及包装种类：填具货物的总件数。可从提单上查悉。包装种类指袋、件数及包装种类：
32、填具货物的总件数。可从提单上查悉。包装种类指袋、箱、捆、包、桶等，如有多种包装的，应分别填明件数。箱、捆、包、桶等，如有多种包装的，应分别填明件数。17、数量：货物的实际数量和数量单位，如台、只、个、打等。如果合同规、数量：货物的实际数量和数量单位，如台、只、个、打等。如果合同规定的数量单位与定的数量单位与海关统计商品目录海关统计商品目录所规定的计量单位不同，或者所规定的计量单位不同，或者海关统海关统计商品目录计商品目录规定有第二数量单位的，都要在折算后按规定有第二数量单位的，都要在折算后按海关统计商品目录海关统计商品目录规定的数量单位填具。整套机械分批出口时，应在本栏加注规定的数量单位填具。
33、整套机械分批出口时，应在本栏加注“分批装运分批装运”字样。字样。18、毛量：货物的全部重量。如货物不止一项时，应逐项填报。、毛量：货物的全部重量。如货物不止一项时，应逐项填报。19、净重：货物扣除外包装后的自然净重。、净重：货物扣除外包装后的自然净重。20、成交价格：合同规定的货物的成交单价、总价和价格条件。如离岸价格、成交价格：合同规定的货物的成交单价、总价和价格条件。如离岸价格、到岸价格等等。要在此栏注明币别。如果价格条件为到岸价格等等。要在此栏注明币别。如果价格条件为CIF、CF或包括佣金、或包括佣金、折扣时，在计算成交总价时，应分别扣除运费、保险费、佣金、折扣等费用，折扣时，在计算成交
34、总价时，应分别扣除运费、保险费、佣金、折扣等费用，并填具并填具FOB成交总价。成交总价。21、集装箱号：如果是集装箱运输，应将集装箱数量及每个集装箱的号码一、集装箱号：如果是集装箱运输，应将集装箱数量及每个集装箱的号码一并填具。并填具。22、随附单据：随报关单向海关递交的有关单据的名称及份数。、随附单据：随报关单向海关递交的有关单据的名称及份数。23、申报单位：报关单位的全称、报关员的姓名、报关员证号码、联络电话、申报单位：报关单位的全称、报关员的姓名、报关员证号码、联络电话号码、申报单位的邮政编码等一并在此栏填具，并加盖申报单位的公章。号码、申报单位的邮政编码等一并在此栏填具，并加盖申报单位
35、的公章。24、申报日期：向海关申报的日期。、申报日期：向海关申报的日期。23九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局1.退（免）税货物范围退（免）税货物范围；2.2.四个时限规定；四个时限规定；3.3.退（免）税税率；退（免）税税率；4.退（免）税类型；退（免）税类型；5.退（免）税计算方式；退（免）税计算方式；6.退税申报资料；退税申报资料；7.申报资料注意问题；申报资料注意问题；8.8.退税机关审核；退税机关审核；9.9.会计处理；会计处理；24九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家
36、税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局退（免）税货物范围退（免）税货物范围 ：（一）一般退（免）税的货物范围（一）一般退（免）税的货物范围 ：可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：1 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2 2、必须是报关离境的货物。凡是报关不离境的货物，不论出口企业、必须是报关离境的货物。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算以外汇结算还是以人民币结算,也不论企业在财务上和其它管理上作何也不论企业在财务上和其它管理上作何
37、处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。3 3、必须是在财务上作销售处理的货物。现行外贸企业财务会计制度、必须是在财务上作销售处理的货物。现行外贸企业财务会计制度规定：出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运规定：出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物的装船提单，空运以取得空运单并向银行办理交单后以取得出口货物的装船提单，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价（作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价（FOBFOB）折算人）折算人民币入帐。出口货物只有在财务上
38、作销售后，才能办理退税。民币入帐。出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税。4 4、必须是出口收汇并已核销的货物。、必须是出口收汇并已核销的货物。出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。办理退税。否则，不予办理退税。25九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局（二）特准退（免）税货物范围（二）特准退（免）税货物范围 :1 1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；、对外承包工程公司运出境外
39、用于对外承包项目的货物；2 2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；3 3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；外汇的货物；4 4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；5 5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；业中标的机电产品；6 6、对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件
40、；、对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；7 7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；货物；8 8、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物；、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物；9 9、对港澳台贸易的货物；、对港澳台贸易的货物；1010、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物；内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物；1111、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓
41、储并代理报关、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物；离境地的货物；1212、从、从19971997年年1212月月2323日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品；买的列名中国产物品；1313、从、从19991999年年9 9月月1 1日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油；油；1414、从、从19991999年年9 9月月1 1日起，外商投资企业采购国产设备；日起，外商投资企业采购国产设备；1515、国家政策规定的其它货物（劳务）。、国家政策规定的其它货物（
42、劳务）。26九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局（四）特准不予退（免）税的出口货物（四）特准不予退（免）税的出口货物1 1、原油（指国家计划外出口的原油）以及中外合作油（气）田开采的天然、原油（指国家计划外出口的原油）以及中外合作油（气）田开采的天然气；气；2 2、柴油；（、柴油；（19991999年年1212月月1 1日起恢复退税）日起恢复退税）3 3、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等（进、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等（进料加工复出口除外）；料加工
43、复出口除外）；4 4、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）。援外方式下出口的货物除外）。5 5、煤焦油、生皮、生毛皮、蓝湿皮、湿革、干革；、煤焦油、生皮、生毛皮、蓝湿皮、湿革、干革；6 6、出口商品代码、出口商品代码31021000103102100010、310200090310200090、3102800031028000的尿素产品和出口商的尿素产品和出口商品代码品代码31053000103105300010、31053000903105300090、310540003105
44、4000的磷酸氢二铵、磷酸氢一铵化肥的磷酸氢二铵、磷酸氢一铵化肥产品；产品；7 7、稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类、金属硅、钼矿砂及其精矿，轻重烧、稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类、金属硅、钼矿砂及其精矿，轻重烧镁、氟石、滑石、碳化硅、木粒、木粉、木片；镁、氟石、滑石、碳化硅、木粒、木粉、木片；8 8、税则号为、税则号为72037203、72057205、72067206、72077207、72187218、72247224项下的钢铁初级产品；项下的钢铁初级产品；9 9、税则号为、税则号为7502100075021000和和7502200075022000未锻轧镍；未锻轧镍；1010、国家政策规
45、定的其它不予退（免）税的出口货物。、国家政策规定的其它不予退（免）税的出口货物。（三）特准不予退税的免税出口货物（三）特准不予退税的免税出口货物 1 1、来料加工复出口的货物；、来料加工复出口的货物；2 2、避孕药品和用具、古旧图书；、避孕药品和用具、古旧图书；3 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；4 4、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；5 5、国家规定的其它免税货物：、国家规定的其它免税货物：27九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务
46、局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局四个时限规定：四个时限规定：一是一是“30 30 天天”。外贸企业购进出口货物后，外贸企业购进出口货物后，应及时向应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起增值税发票，必须在开票之日起 30 30 天内办理认证手续。天内办理认证手续。二是二是“90 90 天天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起。外贸企业必须在货物报关出口之日起 90 90 天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货
47、物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。重中之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。重中之重！否则不可退税，账务上只能做内销处理。重！否则不可退税，账务上只能做内销处理。三是三是“180 180 天天”。出口企业必须在货物报关出口之日起。出口企业必须在货物报关出口之日起180180天内，向所在地主管退税部门提供出口天内，向所在地主管退税部门提供出口 收汇核销单收汇核销单(远期远期收汇除外收汇除外)。后变更为。后变更为210210天。天。因济南属试点地区已不需要提供因济南属试点地区已不需要提供纸质收汇核销单纸质收汇核销单。四是四是“3 3 个月个月”。出口企业出口货
48、物纸质退税凭证丢失。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免免)税申报税申报的申请，经批准后，可延期的申请，经批准后，可延期3 3个月申报。个月申报。28九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局退（免）税税率：退（免）税税率：我国现行对不同出口货物主要有我国现行对不同出口货物主要有17%17%、13%13%、11%11%
49、、8%8%、5%5%五档退五档退税率。税率。29九、凭有关单证申报退税九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局负责机构：国家税务局退（免）增值税类型退（免）增值税类型：现行出口货物退（免）增值税的类型主要有现行出口货物退（免）增值税的类型主要有5 5种：种：一是一是“免、退免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。应退税额外贸收购不含增值税购进金额应退税额外贸收购不含增值税购进金额退税率或退税率或=出口货物数出口货物数量量加权平均单价加权平均单价平均退税率平均退税率其中从小规模纳税人购进的出口货物：应
50、退税额其中从小规模纳税人购进的出口货物：应退税额 =增值税购进金增值税购进金额额6%6%或或5%5%（4%4%）二是二是“先征后退先征后退”，即先依据出口货物离岸价征税，在单证齐全，即先依据出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。后予以退税。应退税额出口货物离岸价应退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价外汇人民币牌价退税率退税率三是三是“免抵退免抵退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税四是四是“免、抵免、抵”税，即对本环节增值部分免