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1、1Z102000 会计基础与财务管理会计基础与财务管理1Z102010 会计的职能与核算方法会计的职能与核算方法2011 会计的职能（熟悉）会计的职能（熟悉）一、会计的概念一、会计的概念 会计的含义：货币会计的含义：货币经济活动、资金经济活动、资金运动运动会计信息会计信息最大效益。最大效益。会计信息的作用：会计信息的作用：二、会计的职能二、会计的职能 1 核算职能核算职能u含义：含义：客观经济活动客观经济活动确定确定实际发生实际发生的经济业务的经济业务u特征：特征：3 3个个 2 监督职能监督职能u含义：含义：核算过程中核算过程中审查审查u特征：特征：3 3个个合法性、合理性、有合法性、合理性
2、、有效性效性事前审查事前审查/事中审查事中审查/事后审查事后审查基础基础保证保证记账记账算账算账报账报账2012 会计假设（熟悉）会计假设（熟悉）一、会计主体（会计实体）一、会计主体（会计实体）二、持续经营二、持续经营三、会计分期三、会计分期四、货币计量四、货币计量 特定单位特定单位空间范围空间范围 不得间断不得间断时间长度时间长度 会计期间会计期间日历年日历年 计账本位币计账本位币人民币人民币 基本前提：对会计核算所处的时间、基本前提：对会计核算所处的时间、空间环境的合理设定空间环境的合理设定法律主体法律主体时间范围时间范围2013 会计核算的原则（熟悉）会计核算的原则（熟悉）一、客观性原则
3、一、客观性原则 真实性、可靠性和可验证性真实性、可靠性和可验证性二、可比性原则二、可比性原则相同的会计政策：不同时期；不同企业相同的会计政策：不同时期；不同企业三、相关性原则三、相关性原则会计信息会计信息-财务会计报告使用者财务会计报告使用者-经济决策经济决策/评价、预测评价、预测四、及时性原则四、及时性原则及时确认、计量、报告及时确认、计量、报告-时效性、有用时效性、有用性性五、明晰性原则五、明晰性原则会计记录、报表凭证、分录；过账、会计记录、报表凭证、分录；过账、账簿、试算；报表。账簿、试算；报表。六、权责发生制原则六、权责发生制原则应计制、应付会计基础应计制、应付会计基础收付实现制！收付
4、实现制！七、配比原则七、配比原则收入、成本、费用收入、成本、费用-因果关系、时间因果关系、时间-配比关系配比关系八、谨慎性原则八、谨慎性原则稳健、审慎：会计确认、会计计量、稳健、审慎：会计确认、会计计量、会计报告会计报告九、历史成本原则九、历史成本原则在取得时，按照实际成本计量在取得时，按照实际成本计量局限性局限性重置成本、可变现净值、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量现值、公允价值计量一般采应用历史成本一般采应用历史成本十、划分收益性支出与资本性支出原则十、划分收益性支出与资本性支出原则本期本期各期各期十一、重要性原则十一、重要性原则会计信息应当反映所有重要交易或事项会计信息应当反映所
5、有重要交易或事项重要事项重要事项-规定程序规定程序-准确披露准确披露次要事项次要事项-简化处理简化处理十二、实质重于形式原则十二、实质重于形式原则经济实质！经济实质！p 法律形式法律形式2014 会计要素与会计等式（熟悉）会计要素与会计等式（熟悉）一、会计要素一、会计要素（一）反映（一）反映财务状况财务状况的要素的要素 （二）反映（二）反映经营成果经营成果的要素的要素资产负债表资产负债表利润表利润表1 资产资产2负债负债3 所有者权益所有者权益1 收入收入2 费用费用3 利润利润直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分利得或损失等三大部分直接计入当期利润的利直接计入当期利润
6、的利得和损失等两大部分得和损失等两大部分（一）（一）静态会计等式静态会计等式（静态会计要素）（静态会计要素）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（二）（二）动态会计等式动态会计等式（动态会计要素）（动态会计要素）收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）二、会计等式（会计恒等式）二、会计等式（会计恒等式）式：式：2014-1式：式：2014-2一、复式计账法一、复式计账法 复式计账法复式计账法登记于登记于两个或以上两个或以上的账户中的账户中 基本原则基本原则u 会计等式为基础会计等式为基础u 两个或以上两个或以上的账户中进行等额记录的账户中进行等额记录u 分析对于会计等式的影响类型分
7、析对于会计等式的影响类型 等式两侧同时变化等式两侧同时变化-变更企业资金总额变更企业资金总额等式一侧发生变化等式一侧发生变化-不变更企业资金总额不变更企业资金总额2015 借贷计账法（了解）借贷计账法（了解）对应账户对应账户u“借借”、“贷贷”属于计账符号属于计账符号u“借方借方”在左侧，在左侧，“贷方贷方”在右侧在右侧二、借贷计账法二、借贷计账法1 借贷计账法的账户结构借贷计账法的账户结构u五类账户五类账户结构及经济业务登记方法结构及经济业务登记方法 图图20152 借贷计账法的借贷计账法的计账规则计账规则u 有借必有贷有借必有贷一（多）借一（多）贷一（多）借一（多）贷u 借贷必相等借贷必相
8、等3 借贷计账法的借贷计账法的试算平衡试算平衡u发生额平衡法发生额平衡法u余额平衡法余额平衡法月末进行月末进行!2016 会计凭证及会计账簿（了解）会计凭证及会计账簿（了解）1 会计凭证及其作用会计凭证及其作用u会计凭证：书面证明会计凭证：书面证明起点（依据）起点（依据）u作用：作用：4 4条条2 会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证基本内容基本内容一、会计凭证一、会计凭证 计账凭证计账凭证u 按照按照加以归纳整理的加以归纳整理的会计分录凭证会计分录凭证会计分录会计分录u 基本内容：六个方面基本内容：六个方面二、会计科目二、会计科目u
9、对会计要素进行分类的项目对会计要素进行分类的项目资产：现金；原材料；长期投资；资产：现金；原材料；长期投资；固定资产等固定资产等三、会计三、会计账账簿簿 1 会计账簿及其作用会计账簿及其作用u会计账簿：会计科目会计账簿：会计科目账户账户账页账页u作用：作用：3 3条条 2 会计账簿的种类会计账簿的种类会会计计账账簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿普通日计账普通日计账特种日计账特种日计账总分类账总分类账明细分类账明细分类账二级或二级或明细科目明细科目3 对账对账对账的意义对账的意义 账证、账账、帐实等相符账证、账账、帐
10、实等相符对账的内容对账的内容u账证核对账证核对u账账核对账账核对u账实核对账实核对u债权债务核对债权债务核对1Z102020 资产的核算资产的核算u资产的概念：资产的概念：.资源资源u资产的特征资产的特征过去过去.形成形成的的企业拥有或控制的企业拥有或控制的预期给企业带来经济效益预期给企业带来经济效益u资产的条件资产的条件流入企业流入企业可以计量可以计量经济效益经济效益.2021 流动资产核算的内容（掌握）流动资产核算的内容（掌握）一、现金（库存现金）一、现金（库存现金）1 概念及特点概念及特点2 使用范围（使用范围（8项）项）3 收支管理（收支管理（5项）项）4 内部控制（内部控制（7项）项
11、）35天天流动资产：流动资产：1年或年或1个营业周期以内个营业周期以内.u狭义的现金：库存现金狭义的现金：库存现金u广义的现金：库存现金；银行存款；票据广义的现金：库存现金；银行存款；票据特点特点1000元元二、银行存款二、银行存款2 银行结算的方式银行结算的方式 转账转账/非现金非现金结算结算u支票，银行汇票，商业汇票，银行本支票，银行汇票，商业汇票，银行本票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承付，信用证等付，信用证等9种结算方式。种结算方式。区域区域用途用途1 开户管理开户管理基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户
12、专用存款账户开户许可证制度开户许可证制度期限期限3 银行保函业务银行保函业务u 性质：担保性质：担保见索即付（不可撤消）见索即付（不可撤消）u 保函的主要内容（保函的主要内容（6项）项）u 保函的保函的主要种类主要种类（投标保函、借款保函、履（投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函，付款保函等约保函、预付款保函，付款保函等6项）项）三、其他货币资金三、其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款信用卡存款信用卡存款银行本票存款银行本票存款信用保证金存款信用保证金存款存入存入（短期）（短期）投资款投资款特定用途特定用途在途货币资金在途货币资金 四、应收及预付款项四、应收及预付款项（一）
13、应收账款（一）应收账款1 应收账款的范围应收账款的范围2 坏账损失坏账损失稳健性原则稳健性原则计提计提坏账准备坏账准备u 坏账的条件（三者居其一）坏账的条件（三者居其一）债权债权u特定范围：三种情况特定范围：三种情况u施工企业：涉及生产经营，短期收回施工企业：涉及生产经营，短期收回（二）应收票据（二）应收票据未到期的未到期的商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息票据带息票据不带息票据不带息票据u概念：企业持有的、尚未到期兑现的概念：企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票商业汇票短期应收票据短期应收票据长期应收票据长期应收票据u贴现贴现贴现期贴现期贴现息贴现息贴现所得贴
14、现所得例例.2021（三）其他应收款（三）其他应收款u 其他应收款：其他应收款：.备用金，应收的各种备用金，应收的各种赔款、罚款，赔款、罚款，.各种垫付款，各种垫付款，.预付账预付账款款u 处理：坏账准备处理：坏账准备批准批准坏账损失！坏账损失！（四）预付账款（四）预付账款u施工企业：预付的备料款、工程款，施工企业：预付的备料款、工程款，购货款等购货款等u概念：概念：.而产生的债权而产生的债权u处理：计提坏账准备处理：计提坏账准备转入其他应收款转入其他应收款应收账款应收账款预付账款预付账款五、存货五、存货2 存货的确认存货的确认已取得所有权已取得所有权成本可以计量成本可以计量同同时时（五）待摊
15、费用（五）待摊费用u概念：已经支出，概念：已经支出，.分摊期在一年以内分摊期在一年以内.u主要内容：主要内容：3项项u存货的概念存货的概念1 存货的分类存货的分类u 施工企业：库存材料施工企业：库存材料,周转材料周转材料,低值易耗品低值易耗品,委托加工物资委托加工物资,在建施工产品在建施工产品,施工产施工产(成成)品品6类。类。3 存货的计量存货的计量（1）初始计量）初始计量u 存货成本：采购成本；加工成本；存货成本：采购成本；加工成本；其他成本其他成本u以下费用不计入存货成本：以下费用不计入存货成本：3项项（2）发出存货成本的确定与结转）发出存货成本的确定与结转u个别计价法个别计价法u先进先
16、出法先进先出法u加权平均法加权平均法公式：公式：.2021-4/6适用适用（3）存货期末计量）存货期末计量u（实际）成本（实际）成本u可变现净现值可变现净现值较低者较低者六、短期投资六、短期投资u概念：概念：.持有期不持有期不准备准备超过超过1年年.u两个条件：两个条件：短期内出售暂时存放的闲置资金短期内出售暂时存放的闲置资金2022 固定资产核算的内容（掌握）固定资产核算的内容（掌握）一、固定资产及其特征一、固定资产及其特征u 含义：含义：.，使用寿命超过一个会计年，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。度的有形资产。1 固定资产的概念固定资产的概念u确认条件：确认条件：.流入企业；流入企业；
17、.能够计能够计量量2 固定资产的特征固定资产的特征使用期限长，物质形态不变；使用期限长，物质形态不变；使用寿使用寿命有限；命有限；用于生产经营活动用于生产经营活动。3 固定资产的判断标准固定资产的判断标准时间标准（超过时间标准（超过1年）；年）；价值标准（价值标准（2000元）。元）。低值易耗品低值易耗品作作为为固定固定资产资产管理管理不作固定不作固定资产资产管理管理融融资资租租赁赁方式租入的固定方式租入的固定资产资产（租（租赁赁期内）期内）土地使用土地使用权权投投资资性房地性房地产产过过去已去已经经估价，估价，单单独入独入账账的土地的土地 生生产产性生物性生物资产资产二、固定资产入账价值的确
18、认二、固定资产入账价值的确认u取得成本：取得成本：.前的前的.必要的支出必要的支出1 外购的固定资产外购的固定资产2 自行建造的固定资产自行建造的固定资产u购买价款，相关税费，运输费、装购买价款，相关税费，运输费、装卸费卸费.自营方式建造固定资产自营方式建造固定资产出包出包方式建造固定资产方式建造固定资产工程价款工程价款建建筑筑安安装装工工程程费费用用三、固定资产折旧及其计算方法三、固定资产折旧及其计算方法 1 固定资产计提折旧的范围固定资产计提折旧的范围u 除已提足折旧并仍继续使用的固定资产除已提足折旧并仍继续使用的固定资产和单独估价的土地外，均和单独估价的土地外，均按月计提按月计提折旧。折
19、旧。2 影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素固定资产减值准备固定资产减值准备：可回收金额低于账面：可回收金额低于账面价值资产减值损失减值准备价值资产减值损失减值准备预计净残值：收回价值预计净残值：收回价值-清理费用（折现）清理费用（折现）预计使用年限：预计经济寿命预计使用年限：预计经济寿命 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法u 公式（公式（2022-16）平平均均计计算算u 行驶里程法行驶里程法u 工作台班法工作台班法公式（公式（2022-712）不考虑减值准备不考虑减值准备 3 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法适用条件适用条件 例题：例题：.2022-1例题：例题：.
20、2022-2 双倍双倍余额递减法余额递减法 年数总和法年数总和法u思路：账面价值（余额思路：账面价值（余额净值净值）双双倍折旧率倍折旧率u 公式（公式（2022-1315）后期（后期（.前两年）：改用直线折旧前两年）：改用直线折旧法法u 公式（公式（2022-1619）u思路：思路：“净值净值”“分数分数”加加速速折折旧旧逐年递减逐年递减不考虑预计净残值不考虑预计净残值例题：例题：.2022-3例题：例题：.2022-4四、固定资产修理与改扩建四、固定资产修理与改扩建1 固定资产的修理固定资产的修理2 固定资产的改扩建固定资产的改扩建恢复原有性能恢复原有性能日常修理：中、小修理日常修理：中、小
21、修理大修理：定期修理、局部更新大修理：定期修理、局部更新u特点特点当期费用当期费用u特点特点预提或待摊预提或待摊改进性能、质量改进性能、质量u改良支出的条件：改良支出的条件：6项之一项之一净支出计入净支出计入.固定资产原价固定资产原价五、固定资产出售、转让、报废五、固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏及盘盈与盘亏u出售、转让、报废出售、转让、报废金额计入当期损益金额计入当期损益u盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额/未来现金流量现值）未来现金流量现值）活跃的市场活跃的市场六、固定资产租赁六、固定资产租赁u融资租赁融资租赁u经营租赁：租金计入成本或损益经营租赁：租
22、金计入成本或损益同自有固定资产同自有固定资产2023 长期股权投资的核算内容（掌握）长期股权投资的核算内容（掌握）u长期股权投资：长期股权投资：.股权，股东，对外投股权，股东，对外投资资 长期股票投资长期股票投资其他长期股权投资其他长期股权投资一、成本法与权益法一、成本法与权益法1 成本法成本法u概念：概念：投资后投资后按实际成本确认账面金额，按实际成本确认账面金额，.u适用范围：两种情况适用范围：两种情况能够实施能够实施控制控制：子公司：子公司不具有不具有共同控制共同控制或或重大影响重大影响，没有报价、，没有报价、不能可靠计量不能可靠计量合营单位合营单位联营企业联营企业n 按照初始投资成本计
23、价按照初始投资成本计价追加或收回投资，调整投资成本追加或收回投资，调整投资成本分派的股利或利润，当期投资收益分派的股利或利润，当期投资收益超过部分，初始投资成本的收回超过部分，初始投资成本的收回2 权益法权益法u概念：概念：投资最初投资最初以初始投资成本计价，以初始投资成本计价，变动变动.调整调整u适用范围：具有适用范围：具有共同控制共同控制或或重大影响重大影响u账面处理：确认；减少；调整账面处理：确认；减少；调整二、长期股权投资股票股利的处理二、长期股权投资股票股利的处理u股票股利（送股）：增发股票代替股票股利（送股）：增发股票代替现金发给股东的股利现金发给股东的股利u特点：所有者权益总额不
24、变；特点：所有者权益总额不变；不涉及现金股份稀释不涉及现金股份稀释u不能作为一种收益加以确认不能作为一种收益加以确认在备查帐簿中，登记所增加的股数在备查帐簿中，登记所增加的股数2024 无形资产的核算内容（掌握）无形资产的核算内容（掌握）u无形资产：企业拥有或控制的，没有实无形资产：企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产物形态的，可辨认的非货币性资产一、无形资产的特征与确认一、无形资产的特征与确认1 无形资产的特征无形资产的特征 5条！条！2 无形资产的确认条件无形资产的确认条件一般条件：流入企业；能够计量一般条件：流入企业；能够计量可辨认性标准：两条！可辨认性标准：两条！二、
25、无形资产的分类二、无形资产的分类n专利权、商标权、著作权、土地使专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等六类用权、非专利技术、特许权等六类三、无形资产摊销三、无形资产摊销u在一定年度内在一定年度内摊销摊销，计入管理费用，计入管理费用，冲减其账面价值冲减其账面价值四、无形资产转让四、无形资产转让成本、开始月份、成本、开始月份、方法、年限等方法、年限等1 转让所有权：转让所有权：.差额计入当期损差额计入当期损益益2 转让使用权：其他业务收入转让使用权：其他业务收入/支出支出2025 其他资产的核算内容（掌握）其他资产的核算内容（掌握）一、长期待摊费用一、长期待摊费用1 固定资产大修
26、理支出固定资产大修理支出2 租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出3 其他长期待摊费用其他长期待摊费用.平均摊平均摊销销.平均摊平均摊销销归集一次计入归集一次计入.当月损益当月损益二、临时设施二、临时设施u施工企业施工企业.施工现场施工现场.三、其他长期投资三、其他长期投资银行冻结的存款等银行冻结的存款等1Z102030 负债的核算负债的核算.2031 流动负债核算的内容（掌握）流动负债核算的内容（掌握）u负债的确认：流出负债的确认：流出+计量计量u负债的含义：企业过去负债的含义：企业过去.形成的、预形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。期会导致经济利益流出的现时义务。u负债的特征：负债
27、的特征：4条！条！一、流动负债及其特点一、流动负债及其特点u一年或超过一年的一个营业周期内偿还一年或超过一年的一个营业周期内偿还特点：一年；用特点：一年；用.清偿清偿二、流动负债的分类二、流动负债的分类1 按产生的原因：借贷、结算、经营、按产生的原因：借贷、结算、经营、利润分配等利润分配等4种种2 按应付金额是否确定：肯定、视经营按应付金额是否确定：肯定、视经营情况而定、估计等情况而定、估计等3类类三、流动负债核算的内容三、流动负债核算的内容u 短期借款，应付票据，应付账款，预收账短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付工资，应付福利费，应交税金，应款，应付工资，应付福利费，应交税金，应付
28、股利，其他应付款，其他应交款，预提费付股利，其他应付款，其他应交款，预提费用，一年内到期的长期借款等用，一年内到期的长期借款等12项项u超过一年或一年的一个营业周期超过一年或一年的一个营业周期以上以上偿还偿还.2032 非流动负债核算的内容（掌握）非流动负债核算的内容（掌握）一、非流动负债及其特点一、非流动负债及其特点长期负债长期负债u特点：长，大，分期偿还特点：长，大，分期偿还二、非流动负债的分类二、非流动负债的分类应付公司债券应付公司债券长期应付票据长期应付票据1 按筹措方式按筹措方式2 归还期限归还期限3 使用的结果使用的结果一次一次/分期归还分期归还形成固定资产形成固定资产/流动资产流
29、动资产债债权权人人三、非流动负债核算的内容三、非流动负债核算的内容u 长期借款，应付债券，长期应付款，长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款等专项应付款等4项项.租赁费，租赁费，.设备款设备款四、债务重组四、债务重组1 债务重组的定义债务重组的定义u概念：概念：.，按照，按照.协议或协议或.裁定，裁定，做出让步做出让步的事项。的事项。u解决纠解决纠纷的途径纷的途径持续经营持续经营债务重组债务重组非持续经营非持续经营债务重组债务重组破产清算、破产清算、企业改组企业改组做出让步做出让步未做出让步未做出让步2 债务重组的方式债务重组的方式（1）以资产清偿债务）以资产清偿债务现金资产现金资产非非现
30、金资产现金资产u差额差额当当期损益期损益（2）债务转为资本）债务转为资本u债权人将债权转为股权债权人将债权转为股权一定的限制一定的限制（3）修改其他债务条件）修改其他债务条件（4）混合重组方式）混合重组方式1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算1 所有者直接投入与延伸的所有者直接投入与延伸的u所有者权益：所有者权益：.所有者享有的剩余权所有者享有的剩余权益益.2041 所有者权益的来源（掌握）所有者权益的来源（掌握）实收资本实收资本资本公积资本公积2 留存收益留存收益指定用途的指定用途的非非指定用途的指定用途的3 利得和损失利得和损失非日常活动非日常活动.公积金、公积金、公益金公益
31、金未分配未分配利润利润一、实收资本及其分类一、实收资本及其分类1 概念：概念：.实际投入企业的实际投入企业的资本资本，.2 实收资本的分类实收资本的分类u按投资主体：按投资主体：4种种.2042 企业组织形式与实收资本企业组织形式与实收资本(掌握掌握)u 注册资本制度注册资本制度不得随意变动不得随意变动超额投入超额投入资本公积资本公积资金、实物、资金、实物、无形资产无形资产A股、股、B股或股或H股股二、企业的组织形式与实收资本二、企业的组织形式与实收资本1 非公司制企业组织形式非公司制企业组织形式2 公司制企业组织形式公司制企业组织形式u独资企业独资企业u合伙企业合伙企业无限清偿责任无限清偿责
32、任无限连带责任无限连带责任u有限责任公司有限责任公司u股份有限公司股份有限公司u国有独资公司国有独资公司特点特点账目公开账目公开.2043 资本公积的形成及用途（熟悉）资本公积的形成及用途（熟悉）u 含义：所有者含义：所有者享有享有、注册资本范围、注册资本范围以外以外1 资本（或股本）溢价资本（或股本）溢价2 接受捐赠资产接受捐赠资产3 股权投资准备股权投资准备u合营企业合营企业新加入投资者新加入投资者u股份公司股份公司溢价发行股票溢价发行股票原因原因援助行为援助行为现金现金/非现金非现金u被投资单位接受捐赠被投资单位接受捐赠权益法权益法核算核算4 拨款转入拨款转入豁免债务豁免债务5 外币资本
33、折算差额外币资本折算差额6 其他资本公积其他资本公积属于形成资产价值的部分属于形成资产价值的部分暂记暂记资本公积资本公积当日汇率当日汇率/合同约定汇率合同约定汇率.2044 留存收益的性质及构成（了解）留存收益的性质及构成（了解）u累计收益：净利润累计收益：净利润内部积累内部积累一、盈余公积一、盈余公积拨定拨定 法定法定盈余公积：盈余公积：10%；50%。任意盈余公积：股东大会批准任意盈余公积：股东大会批准 法定法定公益金：公益金：5%10%（职工福利）（职工福利）1 内容内容2 用途用途弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本25%发放现金股利或利润发放现金股利或利润二、未分配利润二、未分配利润 u
34、 净利润：未分配；用途不明。净利润：未分配；用途不明。1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算一、费用的概念一、费用的概念u特征：特征：导致企业所有者权益减少导致企业所有者权益减少.2051 费用与成本的联系与区别（掌握）费用与成本的联系与区别（掌握）u定义：日常活动中，定义：日常活动中，.总流出总流出导致企业资产减少或负债增加导致企业资产减少或负债增加二、费用的分类二、费用的分类1 生产成本生产成本2 期间费用期间费用构成产品实体构成产品实体企业当期发生企业当期发生直接费用，直接费用，间接费用间接费用管理费用，管理费用，财务费用财务费用三、费用与成本的关系三、费用与成本的关系1 相
35、同点相同点均为支出均为支出可以转换可以转换2 不同点不同点针对工程或时期针对工程或时期不仅包括本期不仅包括本期.，以前，以前/分摊分摊.四、费用的确认与计量四、费用的确认与计量1 费用确认的原则费用确认的原则2 费用确认的标准费用确认的标准3 费用的计量费用的计量三项原则！三项原则！很可能流出，很可能流出，能可靠计量能可靠计量三个标准！三个标准！.2052 工程成本的核算（掌握）工程成本的核算（掌握）1 工程成本工程成本u 从建造合同签订开始至合同完成止从建造合同签订开始至合同完成止.，与执行合同有关的与执行合同有关的.一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容 2 工程成本核算的内
36、容工程成本核算的内容工程成本工程成本=直接费用直接费用+间接费用间接费用人工费人工费+材料费材料费+机械使用费机械使用费+其他直接费其他直接费 1 含义含义u 粗细得当：单项施工承包合同粗细得当：单项施工承包合同+实际工程特点实际工程特点分立分立合并合并 2 工程成本核算对象的确定工程成本核算对象的确定u 工程开工前确定：清楚；明细。工程开工前确定：清楚；明细。二、二、工程成本核算的对象工程成本核算的对象归集对象归集对象施工图预施工图预算算 按单项施工承包合同按单项施工承包合同独立的预算独立的预算 多项资产的分立多项资产的分立 若干项目的合并若干项目的合并独立的计划独立的计划密切关联密切关联三
37、、工程成本核算的基本要求三、工程成本核算的基本要求1 遵守成本、费用开支的范围遵守成本、费用开支的范围u资本性支出、投资性支出、期间费用支出、资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出等营业外支出等7项项不得列入成本不得列入成本。逐月摊入逐月摊入当期损益当期损益冲减本年利润冲减本年利润2 划清划清6种种费用的界限费用的界限3 建立适当的施工管理体制建立适当的施工管理体制4 加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作u 原始记录制度原始记录制度u 企业定额企业定额u 财产物资的收发、领退、清查、盘点财产物资的收发、领退、清查、盘点u审核、控制审核、控制u建立工程项目台账建立工程项
38、目台账针对某事项针对某事项-六个方面六个方面 1 工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序u 按费用的用途、发生地点进行按费用的用途、发生地点进行归归集集 2 工程成本的明细分类核算程序工程成本的明细分类核算程序u工程成本明细账工程成本明细账/卡卡：表：表.2052n按以下按以下8个步骤核算：分配各项施工生个步骤核算：分配各项施工生产费用；产费用；分配工程施工间接费用；确；分配工程施工间接费用；确认合同毛利；结转完工施工产品成本。认合同毛利；结转完工施工产品成本。四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序辅助明细账：按单位、部门等设置。辅助明细账：按单位、部门等设置。五、工程成本的计
39、算方法五、工程成本的计算方法1 竣工结算法竣工结算法工程价款的结算方式工程价款的结算方式u按月按月.登登记记u竣工前竣工前.归集归集u竣工后竣工后.核实核实式式.2052-12 月份结算法月份结算法3 分段结算法分段结算法u已完工程成本已完工程成本=未结算工程成本未结算工程成本-未完工程成本未完工程成本估量法估量法u本月已完工程实际成本本月已完工程实际成本=月初未完工程成本月初未完工程成本+本月施工费用发生额本月施工费用发生额-月末未完工程成本月末未完工程成本式式.2052-3.2053 期间费用的核算（掌握）期间费用的核算（掌握）一、管理费用一、管理费用二、财务费用二、财务费用销售、劳务等销
40、售、劳务等三、营业费用三、营业费用u企业管理部门及职工方面、企业直接企业管理部门及职工方面、企业直接管理之外提供生产技术、购销业务管理之外提供生产技术、购销业务.、损失或准备、其他管理费用等六大部分。损失或准备、其他管理费用等六大部分。u利息支出、汇兑损失、相关手续费、利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费等四大部分。其他财务费等四大部分。.2061 收入的分类及确认原则（掌握）收入的分类及确认原则（掌握）1Z102060 收入的核算收入的核算一、收入的概念与特点一、收入的概念与特点基本业务收入基本业务收入u概念：在日常活动中概念：在日常活动中.经济利益的总流经济利益的总流入入u特点：四个
41、特点：四个二、收入的分类二、收入的分类u销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入等建造合同收入等四项四项内容内容附营业务收入附营业务收入图图.2061：施工承包合施工承包合同收入同收入6项项三、收入确认的原则三、收入确认的原则1 销售商品收入的确认销售商品收入的确认u风险和报酬转换给购货方、可靠地计风险和报酬转换给购货方、可靠地计量、经济利益流入企业等五个条件量、经济利益流入企业等五个条件2 提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认.结果能够可靠估计结果能够可靠估计.结果不能可靠估计结果不能可靠估计完工百分比法完工百分比法4个判断条件个判断条件p 能够能
42、够/不能不能得到补偿得到补偿3 让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的确认u利息收入利息收入u使用费收入使用费收入两个原则两个原则.2062 建造建造(施工施工)合同收入的核算合同收入的核算(掌掌握握)一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述1 建造（施工）合同及其特征建造（施工）合同及其特征u概念：建造概念：建造.资产资产而订立的合同而订立的合同u特征：先有买主，周期长，不可撤消等特征：先有买主，周期长，不可撤消等2 固定价合同与成本加成合同固定价合同与成本加成合同固定总价固定总价/固定单价固定单价实际或中间成本，加实际或中间成本，加一定的比例或金额一定的比例或金额3 固定价合
43、同与成本固定价合同与成本加成合同的区别加成合同的区别风险的分担！风险的分担！u确定会计核算的对象确定会计核算的对象二、合同的分立与合并二、合同的分立与合并 1 合同的分立：建造多项资产合同的分立：建造多项资产 单项合同单项合同 2 合同的合并：签订一组合同合同的合并：签订一组合同 同时满足三个条件！同时满足三个条件！同时满足三个条件！同时满足三个条件！三、合同收入的内容三、合同收入的内容1 初始收入初始收入2 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入因合同变更、索赔、奖励等形成的收入最初商定最初商定追加收入追加收入四、合同收入的确认四、合同收入的确认2 能够可靠估计时合同收入的确认能够可靠估计时合同
44、收入的确认 固定造价合同，需要满足固定造价合同，需要满足4条条 成本加成本加成成合同，需要满足合同，需要满足2条条1 合同结果能够可靠估计的标准合同结果能够可靠估计的标准当期完成当期完成.当期确认的收入当期确认的收入=实际合同收入实际合同收入-以前会计期间累计已确认收入以前会计期间累计已确认收入式式.2062-1+例题例题当期不能完成当期不能完成.u编制资产负债表时，按编制资产负债表时，按完工百分比法完工百分比法确认确认当期确认的收入当期确认的收入=合同总收入合同总收入完工进度完工进度-以前会计期间累计已确认的收入以前会计期间累计已确认的收入式式.2062-2+例题例题3 不能可靠估计时合同收
45、入的确认不能可靠估计时合同收入的确认 合同成本能够收回合同成本能够收回根据收回情况确认，根据收回情况确认，成本作为当期费用成本作为当期费用 合同成本不能收回合同成本不能收回发生时作为费用，发生时作为费用，不确认收入不确认收入1Z102070 利润核算的内容利润核算的内容.2071 利润的计算（掌握）利润的计算（掌握）一、利润的概念一、利润的概念u定义：定义：.经营成果经营成果.净额净额+.利得和损利得和损失失利得利得损失损失不计入当期损益不计入当期损益直接计入当期损益直接计入当期损益所所有有者者权权益益二、利润的计算二、利润的计算企业会计准则企业会计准则1 营业利润营业利润 公式公式.2071
46、-1营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税及营业税及附加附加-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用-资资产减值损失产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收投资收益益2 利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外营业外支出支出 公式公式.2071-23 净利润净利润 公式公式.2071-3 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用.2072 所得税费用的确认（掌握）所得税费用的确认（掌握）一、所得税的概念一、所得税的概念应税所得额应税所得额所得税所得税二、所得税的计税基础二、所得税的计税基础会计核
47、算原则会计核算原则税前利润税前利润所得税法规定所得税法规定应税所得额应税所得额差差异异1 暂时性差异暂时性差异u账面价值与计税账面价值与计税基础的差异基础的差异应纳税应纳税.可抵扣可抵扣.2 资产的计税基础资产的计税基础3 负债的计税基础负债的计税基础三、递延所得税资产和递延所得税负债三、递延所得税资产和递延所得税负债账面价值账面价值-抵扣金额抵扣金额u递延所得税资产：递延所得税资产：.可抵扣可抵扣.u递延所得税负债：递延所得税负债：.应纳税应纳税.u递延所得税费用：递延所得税费用：.负债负债-.资产资产式式.2072-3存在差异存在差异四、所得税费用的确认与计量四、所得税费用的确认与计量所得
48、税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+递延递延所得税费用所得税费用表表.2072一、弥补以前年度亏损一、弥补以前年度亏损净利润净利润+以前年以前年度未分配利润度未分配利润 连续弥补，连续弥补，最长不得超过最长不得超过5年年u 可供分配的利润可供分配的利润=净利润净利润+年初未分配年初未分配利润利润+其他转入其他转入u 顺序：法定盈余公积金；法定公益金顺序：法定盈余公积金；法定公益金.2073 利润分配的核算（了解）利润分配的核算（了解）二、提取企业公积金二、提取企业公积金利润分配表利润分配表三、向投资者分配的利润或股利三、向投资者分配的利润或股利 优先股股利优先股股利 提取任意盈余公积（金）
49、提取任意盈余公积（金）应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润u 留待以后年度分配留待以后年度分配 在在“资产负债表资产负债表”中单独反映中单独反映所有者权益所有者权益1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报.2081 企业财务报表列报的内容及分类企业财务报表列报的内容及分类(掌掌握握)一、财务报表列包及其编制要求一、财务报表列包及其编制要求u财务报表：财务报表：.书面文件书面文件u财务报表列表：财务报表列表：.报表列示和报表列示和.附注披附注披露露u编制要求：六项！编制要求：六项！二、财务报表列报的构成二
50、、财务报表列报的构成u财务报表（财务报表（4个）个）u附注附注图图.2081u形式（第形式（第176页的表页的表2082）u反映某日期反映某日期财务状况财务状况的的静态静态会计报表会计报表.2082 资产负债表的作用及结构资产负债表的作用及结构(掌掌握握)u资产负债表的作用（资产负债表的作用（4项项）按月报送按月报送一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用会企会企01表表二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构1 内容内容u资产资产u负债负债u所有者权益所有者权益图图.2082流动资产的条件流动资产的条件流动负债的条件流动负债的条件2 资产负债表的结构资产负债表的结构表头表头基