《会计基础教学复习资料.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础教学复习资料.xls（117页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、金动力教育孔老师整理编辑本本章章考考情情分分析析及及要要求求本章主要讲述了会计的概念、会计基本职能、会计对象，以及会计要素、会计等式等内容，同时阐述了会计的基本前提。考试中这部分分值比较高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在1220分之间。通过这章的学习要求掌握会计要素、会计等式，理解会计的概念、职能、对象，以及会计基本前提。第第一一节节会会计计概概述述一一、会会计计的的概概念念与与特特点点会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随生产力的发展和管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。1.定义古代对会计的认识是每月零星算之谓之为“计”，年末总合算之谓之为“会”。对会计的定义有不同的提
2、法。我们认为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动过程的一种经济管理工作。2.会计的特点a.会计的本质是一种经济管理活动，属于管理范畴。b.会计主体为某一特定单位。c.以货币为主要计量单位。d.会计的主要作用是反映和监督单位的经济活动。二二、会会计计的的职职能能1.会计的基本职能a.核算职能：会计的核算职能是会计的首要职能，也是全部会计工作的基础环节。会计核算是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业、行政事业等单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。它主要是以价值形式从数量上连续.系统和完整地记录和报告各单位的经济活动情况。通常所说的记账、算账
3、、报账等会计工作，就是会计核算职能的表现形式。（1）会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准（如什么时间、多少金额）对输入会计处理系统的经济信息加以初次确认以及对会计处理系统输出的信息进行再次确认。可定义性、可计量性、可靠性、相关性（2）会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目的金额的会计处理过程。计量与确认不可分割计量包括两方面的内容：被计量单位实物数量计量被计量对象的货币表现（3）会计记录（4）会计报告它具有以下特点：第一，会计主要是以货币为主要计量单位，辅以实物计量和劳动计量单位，从数量上核算各单位的经济活动。第二，会计主要核算已
4、经发生或已经完成的经济活动，但并不局限于已发生或已完成的经济活动，即事后核算，它还延伸至事中和事前的核算，贯穿于单位经济活动的全过程。第三，会计核算是一个连续、系统和完整的过程。也就是说会计核算必须按照经济业务事项发生的先后顺序，不间断地计量和计算；同时，必须按照经济管理的要求，运用一整套专门方法，对会计核算资料进行科学的归类、整理和记录，使之系统化；凡是应由会计核算的各项经济业务，都必须毫无遗漏地反映，不能随意取舍。b.监督职能：对会计主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。它有以下特点：第一，会计监督主要是利用价值指标进行监督。会计监督是依据会计核算资料进行的，会计核算以货币为主要计量单位
5、反映经济活动的过程和结果，因此，会计监督也就可以利用价值指标从总体上监督经济活动。例如，通过制定费用预算，会计人员可以在总额上控制和监督费用的开支范围，从而达到控制其经济活动的目的。第二，会计监督是对经济活动全过程进行监督。会计监督的核心是保证会计资料的真实可靠，因此，会计机构和会计人员必须对经济活动全过程进行事前、事中和事后监督。核算和监督两者存在密切关系，核算是监督的前提，为监督提供依据，监督是核算的保证。2.其他职能：预测、决策、分析、评价注意：不要将会计职能和基本职能混淆。【例题】会计的职能是核算和监督。（）【答案】三三、会会计计的的对对象象会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即会计
6、的客体。社会再生产过程包括多种多样的经济活动，任何一项经济活动都离不开资金。所谓资金是社会再生产过程中垫支的价值，周转的价值，它会不停地运动，并在运动中保存和增加自己的价值。我们把经济活动中资金从货币资金形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金形态，又回到货币资金形态的过程，即资金垫支回收的过程称为资金循环；资金的不断循环称为资金周转；资金投入（进入企业）、资金周转、资金退出企业的过程称为资金运动。会计的对象是社会再生产过程中客观存在的资金的运动，说得通俗一点，就是在企业、行政、事业等单位中能够用货币表现的经济活动。换一句话来说，只有能用货币表现的经济活动才是会计的对象。当然，也不是所有
7、能用货币来反映的均是会计的对象，例如总产值、净产值等也用货币来计量，但它们属于统计学的对象。国民经济各单位的工作性质及其经济活动的内容不同，会计主要核算和监督的具体对象也不完全相同。1.工业企业会计对象：2.商业企业资会计对象：会计对象的具体内容表现为会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润四四、会会计计方方法法（一）会计方法的组成1.会计核算方法：是对经济业务事项连续、系统、全面地进行确认、计量、记录和报告的方法。其中：会计确认是会计核算的第一步，会计计量是第二步，会计记录是第三步，会计报告是最后一步。2.会计监督方法：包括单位内部会计监督方法、社会监督方法和国家政府部门对会计监督
8、方法。其中单位内部监督方法包括内部控制方法和内部审计方法等。内部控制是指一个单位的各级管理部门，为了保护其资源的安全完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。（二）会计核算方法1.设置账户2.复式记账3.填制审核会计凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表上述核算方法中，填制审核凭证为基本环节，登记账簿为中心环节，编制会计报表为中心环节。第第二二节节 会会计计核核算算的的基基本本前前提提会计准则是会计工作的规
9、范，是进行会计处理和编制会计报表所必须遵循的规则和标准。企业会计准则的构成包括三个部分：a.基本准则：包括总则：会计核算基本前提、会计核算基础；会计信息质量要求：八个方面的要求；会计要素原则：会计要素的确认、计量和报告；会计计量属性：五种计量属性；财务报告原则。b.具体准则：基本业务准则：存货、债务重组、投资、固定资产、收入、借款费用等；会计报表准则：会计报表列报.中期财务会计报告、现金流量表准则等；特殊行业会计核算准则：是对银行、农业、公用事业等特殊行业的会计核算做出的规定。目前我国共发布了38个具体准则。c.会计准则指南一一、会会计计主主体体解决会计核算的空间范围，它可能是“法人”也有可能
10、不是“法人”，还有可能是“法人”的联合体，但一个“法人”肯定形成一个会计主体。二二、持持续续经经营营在可预见的将来，企业将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，不会提前中止经营。三三、会会计计期期间间在企业持续经营的过程中，人为的将其划分为一个、一个相等的时间段落，以便分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为会计年度和会计中期。持续经营和会计期间是解决会计核算的“时间”范围。四四、货货币币计计量量会计核算应以人民币为记账本位币。第第三三节节会会计计要要素素与与会会计计等等式式一一、会会计计要要素素会计要素是对会计内容的基本分类，共有六大会计要素。（一）资产1.概念：是指过去的交易、事
11、项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2.特征a.预期给企业带来经济利益，这是本质特征。b.是企业拥有或控制的。c.是过去交易或事项形成的，即资产必须是现实的资产，而不是预期的资产。【例题1】下列属于企业资产的有（）。A.受托代销商品B.委托代销商品C.经营租入的房屋D.霉变的商品【答案】B3.分类a.流动资产：货币资产、交易性金融资产、债权资产、存货资产等。b.非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长期资产等。判断一项资产属于流动资产还是非流动资产，一定要看它是否符合各种资产的定义。比如汽车是固定资产还是流动资产？一般情况下都将其判断为固定资产，但如果
12、该汽车是为了销售的，它就是流动资产了。（二）负债1.概念：是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2.特征a.是企业承担的现时义务。b.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方要求。可以有多种方式：未来某一时间通过交付资产或提供劳务来清偿、或兼而有之。c.是过去交易的事项产生的。3.分类a.流动负债b.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。同样，判断一项负债是流动负债还是长期负债，关键看该负债的偿还期。比如长期借款一般是长期负债，但如果该项长期负债需要在一年内偿还，就应该作为流动负债在会计报表中列示。（三）所有者权益1.概念：是企业
13、资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业非日常活动中形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.特征a.它是一种剩余权益。b.除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益。因此，所有者投资形成的资产可供企业长期使用，
14、并一般不得抽回；形成的资产是企业清偿债务的物质保证。c.所有者以其出资额享有获取企业利润的权益。3.分类a.投入资本（实收资本）b.资本公积：包括资本溢价和其他资本公积。（四）收入1.概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者企业增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。2.特征a.收入是企业的日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。b.可能导致所有者权益的增加。c.收入可能表现为资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或两者兼而有之。d.只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如企业代收的增值税等。e.收入与所有者投入资本无关。3.收入的分类a.主营业务收入：
15、销售产品、提供劳务等。b.其他业务收入：销售材料、包装物，出租资产等。（五）费用1.概念：费用是指企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.费用特征a.是企业日常活动中发生的：非偶然活动发生的。b.会导致经济利益流出企业：表现为资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之。c.会导致企业所有者权益的减少。d.与向所有者分配利润无关。3.分类a.营业成本：包括主营业务成本、其他业务成本。b.期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用。（六）利润1.概念：指企业在一定会计期间的经营成果。2.分类a.营业利润b.营业外收支净额二二、会会计计等等式式（一）会计
16、等式的含义1.会计基本等式资产权益负债所有者权益（恒等式）2.其他等式a.资产负债所有者权益资产所有者权益负债是否属于会计等式？b.收入费用利润c.资产负债所有者权益利润负债所有者权益（收入费用）（动态等式）（二）经济业务对会计等式的影响1.资产增加，权益增加a.负债增加b.所有者权益增加2.资产减少，权益减少a.负债减少b.所有者权益减少3.资产有增有减，权益不变4.资产不变，权益有增有减a.负债增加，所有者权益减少b.负债减少，所有者权益增加c.负债有增有减，所有者权益不变【例题2】判断下列业务对会计等式的影响1.企业接受投资存款5 000元。该笔业务：资产增加，所有者权益增加2.企业用存
17、款购入设备一台，价值80 000元。该笔业务：资产有增有减，权益不变3.企业从银行借入2年期借款400 000元。该笔业务：资产增加，负债增加4.企业以存款偿还前欠A公司货款30 000元。该笔业务：资产减少，负债减少5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60 000元。该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变，资产不变6.经批准企业以现金退还职工个人投资150 000元。该笔业务：资产减少，所有者权益减少7.经批准企业以资本公积转增资本金80 000元。该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减，资产不变8.企业前欠D公司货款70 000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。该笔业务：负债减少，
18、所有者权益增加，资产不变9.企业决定向投资者分配利润90 000元。该笔业务：负债增加，所有者权益减少，资产不变【例题3】假设某企业月初资产总额为200万元，所有者权益为120万元。本月发生下列经济业务：1.接受投资者投资50万元，存入银行。2.从银行借入2年期借款60万元。3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银行。5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。【答案】期初负债20012080万元期末资产200506020（1010）40250万元期末负债806020120万元期末所有者权益1205040（1818）
19、130万元【例题4】假设某企业月初负债为100万元，期末资产总额为300万元，本月发生下列业务：1.以存款购入设备一台15万元。2.以存款偿还到期的银行借款30万元。3.签发商业汇票偿还前欠丙公司货款20万元。4.前欠丁公司货款10万元，经协商转为丁公司对本企业投资。5.企业决定向投资者分配现金股利40万元。要求：计算该企业期初资产，所有者权益以及期末负债和所有者企业。【答案】期初资产300（1515）30330万元期初所有者权益330100230万元期末负债10030（2020）1040100万元期末所有者权益2301040200万元本章主要讲述了会计的概念、会计基本职能、会计对象，以及会计
20、要素、会计等式等内容，同时阐述了会计的基本前提。它主要是以价值形式从数量上连续.系统和完整地记录和报告各单位的经济活动情况。通常所说的记账、算账、报账等会计工作，就是会计核算职能的表现形式。（1）会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准（如什么时间、多少金额）对输入会计处理系统的经济信息加以初次确认以及对会计处理系统输出的信息进行再次确认。（2）会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目的金额的会计处理过程。第二，会计主要核算已经发生或已经完成的经济活动，但并不局限于已发生或已完成的经济活动，即事后核算，它还延伸至事中和事前的核算，贯穿于
21、单位经济活动的全过程。第三，会计核算是一个连续、系统和完整的过程。也就是说会计核算必须按照经济业务事项发生的先后顺序，不间断地计量和计算；同时，必须按照经济管理的要求，运用一整套专门方法，对会计核算资料进行科学的归类、整理和记录，使之系统化；凡是应由会计核算的各项经济业务，都必须毫无遗漏地反映，不能随意取舍。第一，会计监督主要是利用价值指标进行监督。会计监督是依据会计核算资料进行的，会计核算以货币为主要计量单位反映经济活动的过程和结果，因此，会计监督也就可以利用价值指标从总体上监督经济活动。例如，通过制定费用预算，会计人员可以在总额上控制和监督费用的开支范围，从而达到控制其经济活动的目的。第二
22、，会计监督是对经济活动全过程进行监督。会计监督的核心是保证会计资料的真实可靠，因此，会计机构和会计人员必须对经济活动全过程进行事前、事中和事后监督。会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即会计的客体。社会再生产过程包括多种多样的经济活动，任何一项经济活动都离不开资金。所谓资金是社会再生产过程中垫支的价值，周转的价值，它会不停地运动，并在运动中保存和增加自己的价值。我们把经济活动中资金从货币资金形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金形态，又回到货币资金形态的过程，即资金垫支回收的过程称为资金循环；会计的对象是社会再生产过程中客观存在的资金的运动，说得通俗一点，就是在企业、行政、事业等单位
23、中能够用货币表现的经济活动。换一句话来说，只有能用货币表现的经济活动才是会计的对象。当然，也不是所有能用货币来反映的均是会计的对象，例如总产值、净产值等也用货币来计量，但它们属于统计学的对象。1.会计核算方法：是对经济业务事项连续、系统、全面地进行确认、计量、记录和报告的方法。其中：会计确认是会计核算的第一步，会计计量是第二步，会计记录是第三步，会计报告是最后一步。2.会计监督方法：包括单位内部会计监督方法、社会监督方法和国家政府部门对会计监督方法。其中单位内部监督方法包括内部控制方法和内部审计方法等。内部控制是指一个单位的各级管理部门，为了保护其资源的安全完整，确保经济和会计信息的正确可靠，
24、协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。解决会计核算的空间范围，它可能是“法人”也有可能不是“法人”，还有可能是“法人”的联合体，但一个“法人”肯定形成一个会计主体。判断一项资产属于流动资产还是非流动资产，一定要看它是否符合各种资产的定义。比如汽车是固定资产还是流动资产？一般情况下都将其判断为固定资产，但如果该汽车是为了销售的，它就是流动资产了。b.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方要求。可以有多种方式：未来某一时间通过交付资产或
25、提供劳务来清偿、或兼而有之。同样，判断一项负债是流动负债还是长期负债，关键看该负债的偿还期。比如长期借款一般是长期负债，但如果该项长期负债需要在一年内偿还，就应该作为流动负债在会计报表中列示。1.概念：是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。b.除非发生减资
26、、清算，否则企业不需要偿还所有者权益。因此，所有者投资形成的资产可供企业长期使用，并一般不得抽回；形成的资产是企业清偿债务的物质保证。章章考考情情分分析析及及要要求求本章主要讲述了会计核算的具体内容和一般要求。考试中这部分分值不高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在2分左右。通过这章的学习要求掌握会计核算的内容。理解会计核算的要求。第第一一节节会会计计核核算算的的具具体体内内容容一一、款款项项和和有有价价证证券券的的收收付付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或
27、支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。二二、财财物物的的收收发发、增增减减和和使使用用财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。三三、债债权权、债债务务的的发发生生和和结结算算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。四四、资资本本的的增增减减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计
28、上的资本专指所有者权益中的投入资本。五五、收收入入、支支出出、费费用用、成成本本的的计计算算收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。六六、财财务务成成果果的的计计算算和和处处理理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润
29、的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。七七、需需要要办办理理会会计计手手续续、进进行行会会计计核核算算的的其其他他事事项项。第第二二节节会会计计核核算算的的一一般般要要求求一一、会会计计核核算算方方法法的的要要求求各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。二二、会会计计核核算算依依据据的的要要求求各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。三三、依依法法设设置置账账簿簿的的要要求求各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家
30、统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。四四、会会计计档档案案的的要要求求各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。五五、会会计计电电算算化化的的要要求求使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。六六、会会计计记记录录文文字字的的要要求求会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业.外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第第三三节节会会计计核核算算基基础础会计核算基础有
31、权责发生制和收付实现制，企业会计核算采用权责发生制。即凡是本期的收入不论是否收到，均应计入本期；凡不属于本期的收入，即使已经收到，也不应计入本期。凡是本期的费用，不论是否支付，均应计入本期，凡是不属于本期的费用，即使已经支付，也不应计入本期。收付实现制则是以是否收到或支付为标准。【例题1】某公司2002年6月份的有关经济业务如下：（1）销售产品一批，售价40 000元，货款尚未收回。（2）预付下半年的财产保险费3 600元。（3）摊销本月份负担的报刊费1 000元。（4）支付上月份的水电费2 400元。（5）预收销货款30 000元。（6）收到上月销售产品的货款26 000元。（7）预提本月借
32、款利息400元。要求：分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润。收付实现制：收入30 00026 00056 000元；费用3 6002 4006 000元；利润56 0006 00050 000元；权责发生制：收入40 000元；费用1 0004001 400元；利润40 0001 40038 600元。款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、债权是企业收取款项
33、的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。各单位必须按照
34、国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业.外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。会计核算基础有权责发生制和收
35、付实现制，企业会计核算采用权责发生制。即凡是本期的收入不论是否收到，均应计入本期；凡不属于本期的收入，即使已经收到，也不应计入本期。凡是本期的费用，不论是否支付，均应计入本期，凡是不属于本期的费用，即使已经支付，也不应计入本期。章章考考情情分分析析及及要要求求本章主要讲述了会计科目的概念.分类及设置原则，同时介绍了账户的概念、分类及基本结构。考试中这部分分值不高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在4分左右。通过这章的学习要求掌握会计科目和账户的概念、分类；理解会计科目和账户的关系；掌握账户的基本结构。第第一一节节会会计计科科目目一一、会会计计科科目目的的概概念念1.会计科目的概念会计科目
36、是对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经济管理的需要，分类核算和监督的项目。每一个会计科目都有一定的名称，都应反映其特定的经济内容。2.会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。二二、会会计计科科目目的的分分类类1.按经济内容分a.资产类b.负债类c.所有者权益类d.损益类：又分收入类科目和费用类科目。e.成本类2.按提供核算指标的详细程度分a.一级科目（总分类科目，总账科目）b.二级科目（子细）c.明细科目（明细分类科目，细目）在我国现行会计制度规定，总分类科目
37、一般由财政部统一制定，明细分类科目一般由企业根据实际需要自行设置。注意：明细科目不是越详细越好，要根据企业管理的需要自行设置，有些科目是无需设置明细科目的，如果设置特别详细会增加财务工作。三三、会会计计科科目目设设置置原原则则a.合法性原则：符合国家统一的会计制度规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。注意：不能随意自行设置会计科目，且不得随意编造会计科目。b.相关性原则：满足信息使用者的要求。c.实用性：满足单位实际需要。四四、常常用用会会计计科科目目P21P21第第二二节节账账户户一一、账账户户的的概概念念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及
38、其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。二二、账账户户的的分分类类1.账户按其提供信息的详细程度分类A.总分类账户：根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。例如原材料、应收账款等总账账户。B.明细分类账：是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。2.账户按其所反映的经济内容分类账户按其所反映的经济内容分类就是账户按会计要素的分类。因此，也分为五类：资产、负债、所有者权益、成本、损益。三三、账账户户的的基基本本结结构构1.基本结构a.反映增加部分b.反映减少部分c.反映余额部分：增减变动的结果期初余
39、额本期增加发生额本期减少发生额期末余额一般情况下期末余额和增加额方向一致。实际工作中账户基本结构具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务内容摘要、增减金额、余额等。2、账户的格式年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日其简化结构常以“T”型账户表示。四四、账账户户与与会会计计科科目目的的关关系系a.联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。b.两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而
40、账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。金动力孔老师整理编辑-已加密本本章章考考情情分分析析及及要要求求本章主要讲述了复式记账法的概念、种类，以及借贷记账法的概念和特点，同时介绍了会计分录的概念、分类、编制方法以及总账和明细账的平行登记，详细讲授了借贷记账法的应用。考试中这部分分值很高，题型有单选题、多选题、判断题、分录题，分值一般在4050分左右。通过这章的学习要求掌握借贷记账法的特点，熟练掌握借贷记账法的账户的结构，掌握会计分录的编制方法，熟练掌握借贷记账法在工业企业中的应用。第第一一节节复复式式记记账账法法一一、记记账账方方法法概概念念是根据
41、一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。二二、记记账账方方法法的的种种类类1.单式记账方法：经济业务发生后，只在一个账户中进行登记的方法。2.复式记账方法：指在经济业务发生后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。目前只采用借贷记账法。复式记账法是以会计基本等式作为理论依据的，任何一种复式记账法一般包括账户设置与结构、记账符号、记账规则和平衡公式。三三、复复式式记记账账法法的的意意义义1.复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而能如实反映资金运
42、动的来龙去脉。2.复式记账法使有关账户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。3.复式记账法下，账户形成了一个完整的体系，并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。第第二二节节借借贷贷记记账账法法一一、借借贷贷记记账账法法的的概概念念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。二二、借借贷贷记记账账法法的的记记账账符符号号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“
43、借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。三三、借借贷贷记记账账法法下下的的账账户户结结构构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额一般在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。在借贷记账法下全部账户结构也可归纳如下表：账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额资产类账户资产的增加资产的减少余额一般在借方权益类账户权益的减少权益的增加余额一般在贷方收入类账户收入的减少或转销收入的增加无余额费用类账户费用的增加费用的减少或转销无余额
44、借贷记账法下账户余额和发生额的关系如下式：期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额四四、借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。五五、借借贷贷记记账账法法的的试试算算平平衡衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。1.发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确
45、的方法。公式为：全部总账账户本期借方发生额合计全部总账账户本期贷方发生额合计（依据是记账规则）。2.余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产负债所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：全部总账账户的借方期初余额合计全部总账账户的贷方期初余额合计。全部总账账户的借方期末余额合计全部总账账户的贷方期末余额合计。（依据是会计恒等式）实际工作中，余额试算平衡通
46、过编制试算平衡表方式进行。在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：首先，必须保证所有账户均已计入试算平衡表。其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误。应认真查找，直到实现平衡为止。最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，试算依然是平衡的。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额一般在借方；
47、权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。第第三三节节会会计计分分录录一一、账账户户对对应应关关系系经济业务所引起的账户与账户之间产生的关系。存在对应关系的账户叫对应账户。二二、会会计计分分录录1.会计分录概念经济业务发生后，明确应记入账户的名称、方向、金额所作的记录。会计分录的三个要素2.会计分录的编制步骤（1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（
48、收入）；（2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；（3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；（4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。3.会计分录的分类会计分录可以分为两类：（1）简单会计分录简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录，一个记借方，另一个记贷方，即“一借一贷”的会计分录；（2）复合会计分录复合会计分录是指涉及两个以上账户的会计分录，这种分录在记入一个账户借方的同时，要记入另几个账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，要记入另几个账户的借方；或者在记入几个账户借方的同时，要记入几个账户的贷方。即“一借多贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，以
49、及“多借多贷”的会计分录。当然，值得一提的是，不允许将不同的经济业务混在一块编制“多借多贷”的会计分录。同时这里所指的多借或多贷是指总账账户，不是明细账户。复合分录和简单分录存在一定的关系，即任何一个复合会计分录都可以分解成几个简单的会计分录。但是，几个简单分录并不能随意地合并成一个复合分录。4.会计分录书写的格式会计分录书写的格式一般是借方科目在上，贷方科目在下；借和贷要分行书写，并且文字与金额的数字应错开。【例题1】XY公司2月15日汇总上半月发出的材料，2月1日至15日共发出材料30000元，其中：生产产品领用25000元，车间一般消耗领用2000元，企业行政管理部门领用3000元。该笔
50、业务的会计分录应为：借：生产成本 25000制造费用2000管理费用3000贷：原材料30000这是一个一贷多借的复合会计分录，若用简单会计分录时应作三笔分录，即：借：生产成本25000贷：原材料25000借：制造费用2000贷：原材料 2000借：管理费用3000贷：原材料 3000【例题2】判断下列业务对会计等式的影响1.企业接受投资存款50000元。该笔业务：资产增加、所有者权益增加借：银行存款50000贷：实收资本500002.企业用存款购入设备一台，价值80000元。该笔业务：资产有增有减，权益不变借：固定资产80000贷：银行存款800003.企业从银行借入2年期借款400000元