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1、应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算一、工作任务一、工作任务v货币性薪酬的核算货币性薪酬的核算v非货币性薪酬的核算非货币性薪酬的核算v辞退福利的核算辞退福利的核算v带薪缺勤的核算带薪缺勤的核算v股份支付的核算股份支付的核算二、账户设置二、账户设置应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资 职工福利（内资企业取消了职工福利费的计职工福利（内资企业取消了职工福利费的计 提，外资企业仍然保留）提，外资企业仍然保留）社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 非货币性福利非货币性福利 辞退福利辞退福利三、工作实例三、工作实例（一）货币性薪酬（一）货币性薪酬A A公司
2、本月计提生产工人工资公司本月计提生产工人工资3030万元，并于万元，并于1010日发放。日发放。（二）非货币性薪酬（二）非货币性薪酬1 1、将外购商品或自产品发放给职工（、将外购商品或自产品发放给职工（P175P175）A A公公司司将将一一批批外外购购商商品品作作为为福福利利发发给给生生产产工工人人，该该批批商商品品买买价价5000050000元元，增增值税值税85008500元；不含税市场价元；不含税市场价6000060000元。元。借：生产成本借：生产成本 70200 70200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 70200 70200借：应付职工薪酬借：应付职工
3、薪酬非货币性福利非货币性福利 70200 70200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 60000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1020010200借：主营业务成本借：主营业务成本 50000 50000 贷：库存商品贷：库存商品 50000 50000 2 2、从工资中代扣住房公积金、从工资中代扣住房公积金某企业按生产工人工资某企业按生产工人工资1010万元的万元的10%10%代扣住房公积金，并上代扣住房公积金，并上缴给政府公积金管理部门。缴给政府公积金管理部门。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬住房公积金住房公积金 1 1 生产成本生产成本 1 1 贷
4、：其他应交款贷：其他应交款应交住房公积金应交住房公积金 2 2借：其他应交款借：其他应交款应交住房公积金应交住房公积金 2 2 贷：银行存款贷：银行存款 2 2注：按国家规定，住房公积金由个人工资中扣除和单位按等注：按国家规定，住房公积金由个人工资中扣除和单位按等额支付两部分组成。额支付两部分组成。3 3、将财产无偿提供给职工使用或为职工支付租金、将财产无偿提供给职工使用或为职工支付租金B B公公司司为为1010名名部部门门经经理理每每人人免免费费提提供供一一辆辆小小车车使使用用，每每辆辆车车月月折折旧旧10001000元元；为为5 5名名高高管管每每人人租租一一套套住住房房，每每套套月月租租
5、1000010000元。元。（1 1）将发生的或应付的费用计入职工薪酬时）将发生的或应付的费用计入职工薪酬时 借：管理费用借：管理费用 6 6万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 6 6万万（2 2）支付相关费用时）支付相关费用时 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 6 6万万 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 1万万 银行存款银行存款 5 5万万4 4、将财产优惠卖给职工、将财产优惠卖给职工某企业购买了某企业购买了1010套住房优惠出售给套住房优惠出售给1010名高级技工，购买价名高级技工，购买价150150万元万元/套，出售价套，出售价10010
6、0万元万元/套，要求职工服务套，要求职工服务1010年以上。年以上。出售时出售时 借：银行存款借：银行存款 1000 1000 长期待摊费用长期待摊费用 500 500 贷：固定资产贷：固定资产 1500 1500每年摊销优惠价时每年摊销优惠价时 将摊销的优惠价计入职工薪酬将摊销的优惠价计入职工薪酬 借：生产成本借：生产成本 50 50 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 50 50 结转待摊费用结转待摊费用 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 50 50 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 5 50 05 5、支付辞退费用、支付辞退费用某企业有某企业有1010名职工愿意接受辞退，企业每人补偿名职工愿意接受辞退，企业每人补偿6 6万元。万元。（新劳动合同法规定一次性支付）（新劳动合同法规定一次性支付）借：管理费用借：管理费用 60 60 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬辞退福利辞退福利 60 606 6、带薪休假、带薪休假某企业某企业6 6名高管名高管5 5月份享受了月份享受了1010天的带薪休假，每天的工天的带薪休假，每天的工资为资为10001000元元/人。人。借：管理费用借：管理费用 60 60 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬累计带薪缺勤累计带薪缺勤 60 60