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1、建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析目目目目 录录录录n n 前言前言前言前言n n第一部分第一部分第一部分第一部分 基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍n n第一章第一章第一章第一章 基本建设审计概念基本建设审计概念基本建设审计概念基本建设审计概念n n第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点n n第三章第三章第三章第三章 基本建设项目跟踪审计基本建设项目跟踪审计基本建设项目跟踪审计基本建设项目跟踪审计n n第二部分第二部分第二部分第二部分 基本建设项目审计工作基本
2、建设项目审计工作基本建设项目审计工作基本建设项目审计工作n n第一章第一章第一章第一章 基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计n n第二章第二章第二章第二章 基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计n n第三章第三章第三章第三章 基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计n n第四章第四章第四章第四章 基本建设项目施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计n n 一、施工准备阶段征地拆迁
3、审计一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计n n 二、招投标工作审计二、招投标工作审计二、招投标工作审计二、招投标工作审计n n 三、合同管理审计三、合同管理审计三、合同管理审计三、合同管理审计n n第五章第五章第五章第五章 基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计n n第一节第一节第一节第一节 设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计n n第二节第二节第二节第二节 工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计 一、工程造价的基本知识
4、一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识 二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计 三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计 四、四、四、四、工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计n n第六章第六章第六章第六章 基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计n n一、工程结算审计一、工程结算审计一、工程结算审计一、工程结算审计n n二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算
5、审计n n三、竣工验收审计三、竣工验收审计三、竣工验收审计三、竣工验收审计n n第三部分第三部分第三部分第三部分 建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计前 言 基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总
6、结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。第一部分第一部分n n一、一、基建审计定义基建审计定义n n二、基建审计形式二、基建审计形式n n三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围n n四、基本建设项目特点及要求四、基本建设项目特点及要求n n五、审计工作对象五、审计工作对象n n六、审计工作主要内容六、审计工作主要内容n n七、审计工作依据七、审计工作依据n n八、审计工作流程八、审计工作流程n n九、审计处理权限九、审计处理权限n n十、基建审计双方的责任十、基建审计双方的责任n n十一、基建审计的发展趋势十一、基建审计的发展趋势第一章第
7、一章第一章第一章 基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念一、一、一、一、基建审计定义基建审计定义基建审计定义基建审计定义n n审计定义：审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。n n法律依据：法律依据：1.1.中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第二十二条规定：第二十二条规定：审计机关对政府投审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审资和以政府投资为主的建设项目的预算
8、执行情况和决算，进行审计监督。（计监督。（19941994；完善；完善2006.6.12006.6.1实施）实施）2.2.审计署审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定第九条规定：第九条规定：审计机关要对审计机关要对固定资产投资项目进行审计。固定资产投资项目进行审计。3.3.审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。二
9、、基建审计形式二、基建审计形式二、基建审计形式二、基建审计形式基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分1.1.国家审计机关依据国家审计机关依据审计法审计法第二十二条规定第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的对国家投资或国家投资为主的基本建设项目进行政府审计；基本建设项目进行政府审计；2.2.企事业单位依据审计署企事业单位依据审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定第九条规定第九条规定及本单位审及本单位审计管理规定对基本建设项目进行内部审计；计管理规定对基本建设项目进行内部审计；3.3.国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计
10、。国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。法律依据：法律依据：n n政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法第九条第九条 审计机关实施政府投资项目审计，审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。的人员参加审计。n n财政部财协字（财政部财协字（199919
11、99）103103号号会计师事务所从事基本建设工程预算、结会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法算、决算审核暂行办法 n n本节应注意了解以下几点：本节应注意了解以下几点：n n（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义n n（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别n n（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系n n（四）建设项目审计中社会审计之间的关系（四）建设项目审计中社会审计之间的关系n n（五）审
12、计机构与参建单位的关系（五）审计机构与参建单位的关系按审计审计工作内容区分按审计审计工作内容区分n n专项审计：专项审计：主要是对基本建设项目进行预主要是对基本建设项目进行预(概概)算审计、竣算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；n n全过程（跟踪）审计：全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。项目建设管理的全过程审计。法律依据：法律依据：n n审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第二十三条规定第二十三条规定 ：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审
13、计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。程进行跟踪审计。n n工程决算是与工程概算相对来说的。签署项目前，工程决算是与工程概算相对来说的。签署项目前，根据设计图纸、材料价格、工程预算书提出一个根据设计图纸、材料价格、工程预算书提出一个工程预算文本，实际工程中包括后来的设计改动、工程预算文本，实际工程中包括后来的设计改动、洽商等，全部完工后回合预算有一定出入，根据洽商等，全部完工后回合预算有一定出入，根据实际发生做出的叫做工程决算。实际发生做出的叫做工程决算。n n财务决算是在工程完毕后，根据合同规定，将甲财务决算是在工程
14、完毕后，根据合同规定，将甲方的预付金、中期投入的金额等等列出明细，最方的预付金、中期投入的金额等等列出明细，最后双方应该补交款还是退回多收的款项。这个叫后双方应该补交款还是退回多收的款项。这个叫做财务决算。做财务决算。三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围n n审计范围：审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；导地位）的基本建设项目和技术改造项目；
15、导地位）的基本建设项目和技术改造项目；导地位）的基本建设项目和技术改造项目；内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。主导地位的基本建设项目和技术改造项目。主导地位的基本建设项目和技术改造项目。主导地位的基本建设项目和技术改造项目。n n法律依据：法律依据：政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法第三条第三条 政府投资项目是指各级政府为政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金
16、含国债资金)投投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。四、审计工作对象n n审计对象：审计对象：项目法人、代建单位和参建单位项目法人、代建单位和参建单位n n法律依据：法律依据：审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第三条第三条第三条第三条 审计机关在安排国家建设审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。项目审计
17、时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。五、审计工作主要内容n n主要审计内容：主要审计内容：n n一是基本建设程序的合规合法性；一是基本建设程序的合规合法性；n n二是基本建设投资计划管理合法、合规性；二是基本建设投资计划管理合法、合规性；n n三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。n n具体审计内容：具体
18、审计内容：参建讲稿目录参建讲稿目录六、审计工作依据n n基本建设项目管理的内容：基本建设项目管理的内容：1.1.“三控三控”2.2.“两管两管”3.3.“一协调一协调”4.4.“安全第一安全第一”七、审计工作流程n n制定年度审计项目计划制定年度审计项目计划n n发送审计通知书发送审计通知书n n进驻，接受审计资料，实施投资项目审计进驻，接受审计资料，实施投资项目审计 n n出具初步审计结果出具初步审计结果 n n征求被审单位意见征求被审单位意见n n出具审计结果报告出具审计结果报告n n向本级人民政府向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果行政报告并通报有关部门审计结果 n n出具审计
19、建议书出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会公布会公布 主要依据：审计署关于印发主要依据：审计署关于印发政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法的通知审的通知审投发投发2O06112O0611号号八、审计处理权限n审计法规定：n第三十四条审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制
20、止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。第三十五条 审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。九、基建审计双方的责任 1 1 1 1、被审计单位的责任：、被审计单位的责任：、被审计单位的责任：、被审计单位的责任：合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工
21、程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；被审核单位的责任；被审核单位的责任；被审核单位的责任；2 2 2 2、审计人员的责任：、审计人员的责任：、审计人员的责任：、审计人员的责任：按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设
22、征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。第二章第二章 基本建设审计特点基本建设审计特点n n第一节第一节第一节第一节 基本建设项目的特点基本建设项目的特点基本建设项目的特点基本建设项目的特点n n第二节第二节第二节第二节 基建审计要求及特点基建审计要求及特点基建审计要求及特
23、点基建审计要求及特点n n第三节第三节第三节第三节 基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介第一节第一节 基本建设项目的特点基本建设项目的特点n一、一、建设项目建设项目的定义的定义n二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类n三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成n四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点n五、案例解析五、案例解析一、建设项目的定义一、建设项目的定义一、建设项目的定义一、建设项目的定义 概念：概念：概念：概念：在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一
24、管理的建程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。设单位。审核注意区分：审核注意区分：审核注意区分：审核注意区分：建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类 1 1 1 1、建设性质：新
25、建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；2 2 2 2、规模大小：、规模大小：、规模大小：、规模大小：大型项目、中型项目大型项目、中型项目大型项目、中型项目大型项目、中型项目、小型项目、小型项目；3 3 3 3、作用不同：、作用不同：、作用不同：、作用不同：生产生产生产生产(经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目；4 4 4 4、隶属关系：、隶属关系：、隶属关系：、隶属关系：中央（政
26、府）投资项目、地方（政府）投资中央（政府）投资项目、地方（政府）投资中央（政府）投资项目、地方（政府）投资中央（政府）投资项目、地方（政府）投资项目、合资项目。项目、合资项目。项目、合资项目。项目、合资项目。审核注意事项审核注意事项审核注意事项审核注意事项:立项审批权限；立项审批权限；立项审批权限；立项审批权限；财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成 单项工程：单项工程：在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后在一个建设项目中，具有独立的设计文件
27、，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；可以独立发挥生产能力或效益的工程；单位工程：单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。分部工程：分部工程：是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。部工程。
28、分项工程：分项工程：分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。程。四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点 唯一性唯一性唯一性唯一性 一次性一次性一次性一次性 整体性整体性整体性整体性 固定性固定性固定性固定性 不确定性不确定性不确定性不确定性 不可逆转性不可逆转性不可逆转性不可逆转性 金额巨大金额巨大金额巨大金额巨大 五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析五、相关案例
29、知识解析 案例：案例：案例：案例：一新建建材工厂即建设项目，工厂内的一栋办公楼一新建建材工厂即建设项目，工厂内的一栋办公楼/厂房车间为单项工程，办公楼厂房车间为单项工程，办公楼/厂房车间的土建工程中的厂房车间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的基础、屋面等为分部工程，结构工程为单位工程，其中的基础、屋面等为分部工程，基础工程中的混凝土浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为基础工程中的混凝土浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。分项工程。第二节第二节 基建审计要求及特点基建审计要求及特点一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求二、
30、专业性要求二、专业性要求二、专业性要求二、专业性要求三、政策性三、政策性三、政策性三、政策性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性 一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中）（1 1）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的
31、审计实施日起审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3 3个月个月个月个月内出具审计报告。内出具审计报告。内出具审计报告。内出具审计报告。（2 2）建设单位应在项目竣工后）建设单位应在项目竣工后）建设单位应在项目竣工后）建设单位应在项目竣工后3 3个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制工作。工作。工作。工作。二、专业二、专业二、专业二、专业 根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其根据
32、有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。三、政策性三、政策性三、政策性三、政策性（1 1）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，要有相应的责任约束，对不遵守法律法规
33、给国家造成重大损失的，要依依依依法追究有关责任人的行政和法律责任法追究有关责任人的行政和法律责任法追究有关责任人的行政和法律责任法追究有关责任人的行政和法律责任。（2 2）投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督对政府投资的管理进行相互监督对政府投资的管理进行相互监督对政府投资的管理进行相互监督。四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性审计机关要依法全面
34、履行职责，进一步加强对政府投审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位(含项目法人含项目法人含项目法人含项目法人)，必要时也可，必要时也可，必要时也可，必要时也可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的
35、财务收支进行审计监督。供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。审计机关在对国家建设项目审计时，可以根据需要，对专审计机关在对国家建设项目审计时，可以根据需要，对专项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事项进项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事项进行专项审计。行专项审计。五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性n n基建项目审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错基建项目审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错防弊防弊 。
36、n n内部审计具体准则第内部审计具体准则第6 6号号：舞弊，是指组织内、外人：舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。同时可能为个人带来不正当利益的行为。n n内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。的舞弊行为。第三章第三章 建设项目跟踪审计简介建设项目跟踪审计简介n n第一节第一节 建设项目跟踪审计概论（略
37、）建设项目跟踪审计概论（略）n n第二节第二节 跟踪审计目前的组织实施形式（略）跟踪审计目前的组织实施形式（略）n n第三节第三节 跟踪审计介入的时点跟踪审计介入的时点n n第四节第四节 跟踪审计的组织跟踪审计的组织n n第五节第五节 跟踪审计应注意的问题跟踪审计应注意的问题第三节第三节 跟踪审计介入的时点跟踪审计介入的时点1 1、目目前前大大型型工工程程通通常常在在施施工工准准备备前前期期总总承承包包单单位位招招标标前前介介入入，这这是是目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；2 2、目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容
38、受局限；、目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；3 3、项项目目立立项项、可可研研、勘勘察察设设计计等等前前期期时时间间介介入入，这这比比较较适适合合于于内内部部审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。第四节第四节 跟踪审计的组织跟踪审计的组织全全过过程程跟跟踪踪审审计计委委托托有有资资质质的的社社会会中中介介机机构构具具体体实实施施，充充分分体体现现基基建建投投资资监监督督体体系系的的客客观观、公公正正和和专专业业化化要要求求，实实现了审计资源的有效整合。现了审计资源的有效整合。委托单位有两种形式：委托单位有两
39、种形式：一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。第五节第五节 跟踪审计应注意的问题跟踪审计应注意的问题n n一、科学定位跟踪审计职能一、科学定位跟踪审计职能n n二、全面评价跟踪审计的价值二、全面评价跟踪审计的价值n n三、准确把握审计介入的时间三、准确把握审计介入的时间n n四、抓住重点审计的关键环节四、抓住重点审计的关键环节n n五、充分整合跟踪审计的资源五、充分整合跟踪审计的资源 n n六、确保跟踪审计的依法实施六、确保跟踪审计的依法实施n n七、注意跟踪审计与工程监理的区别七
40、、注意跟踪审计与工程监理的区别第二部分第二部分 第一章第一章第一章第一章 基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识 1 1、定义、定义 2 2、建设程序、建设程序 3 3、重要性说明、重要性说明二、国家基本建设领域的制度二、国家基本建设领域的制度三、审核基本建设程序重点三、审核基本建设程序重点四、基本建设程序、制度审计案例分析四、基本建设程序、制度审计案例分析一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识n n
41、1 1、基本建设程序定义：、基本建设程序定义：是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。n n审计依据：审计依据：审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第五条第五条：审计机关对：审计机关对国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进
42、行审计时，应当当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合法性法性。项目建议书项目建议书决决策策阶阶段段竣竣工工阶阶段段实实施施阶阶段段勘勘查查设设计计评评价价阶阶段段可行性研究可行性研究工程勘察工程勘察工程设计工程设计前期准备阶段前期准备阶段组织施工阶段组织施工阶段生产或投入使用生产或投入使用准备阶段准备阶段竣工验收阶段竣工验收阶段后评价阶段后评价阶段征地拆迁三通一平等初步可行性研究初步可行性研究详细可行性研究详细可行性研究2 2、基基本本建建设设项项目目建建设设过过程程示示意意图图办理开工手续招标选单位初步设计施工图
43、设计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决算竣工验收n n3 3、基本建设程序的重要性：、基本建设程序的重要性：建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度：建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度：1 1、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、可研报告、初步设计、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、可研报告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标；地实现宏观调控的目标；2 2、对于建设单位，严格执行建设程序则必须对项目进行合理设想、严密、对于建设单位，严格执行建设程序则
44、必须对项目进行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现预期效益打下基础。预期效益打下基础。3 3、严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建、严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。二、国家基本建设领域的制度：二、国家基本建设领域的制度：二、国家基本建设领域的制度：二、国家基本建设领域的制度：1、项目法人制2、市场准入机制3、工程项目招标制4、基建项目合同制
45、5、工程建设监理制6、施工许可制7、施工质量监督制8、安全许可制度三、审核基本建设程序重点三、审核基本建设程序重点1.1.审审核核建建设设工工程程前前期期是是否否有有项项目目建建议议书书、可可行行研研究究报报告告、设设计计任任务务书书、初初步步设设计计和和国国家家有有权权部部门门批批准准的的设设计计概概算算，项项目目立立项项程程序序是是否否合合规规，审批手续是否完备、合法；审批手续是否完备、合法；2.2.审审查查建建设设项项目目用用地地是是否否取取得得国国家家规规定定的的审审批批，项项目目规规划划是是否否取取得得当当地地城规主管部门审批；城规主管部门审批；3.3.审核征地拆迁管理是否符合有关规
46、定；审核征地拆迁管理是否符合有关规定；4.4.审查建设资金的来源和落实情况；审查建设资金的来源和落实情况；5.5.审审查查建建设设项项目目是是否否按按国国家家环环保保、防防空空、消消防防、安安全全、市市政政、绿绿化化、环环卫等规定到有关主管部门报批，是否取得施工许可证；卫等规定到有关主管部门报批，是否取得施工许可证；6.6.审核各项建设制度的执行情况；审核各项建设制度的执行情况；7.7.审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。四、基本建设程序、制度审计案例分析四、基本建设程序、制度审计案例分析案例一：江苏铁本项目第二章第二章 基本建设项目决策阶段
47、审计基本建设项目决策阶段审计一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容二、前期决策程序二、前期决策程序三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容四、建设项目前期决策审计四、建设项目前期决策审计五、前期投资决策审批管理五、前期投资决策审批管理六、环境影响评价审计六、环境影响评价审计七、前期决策审计案例分析七、前期决策审计案例分析一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容n n项目建议书：为建设项目投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，项目建议书：为建设项目投资提出建议，在一个确定的
48、地区或部门内，以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目；以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目；n n可行研究报告：在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行可行研究报告：在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资机会研究、初步可性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资机会研究、初步可行性研究和可行性研究三个阶段；行性研究和可行性研究三个阶段；n n在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考表或者环境影响登记表。表或者环境影响登记表。二、前期决策程序二、前期决
49、策程序市市 场场 分分 析析 预预测测资资 源源 优优 化化 配配置置建建 设设 方方 案案 设设计计投投 资资 估估 算算项项 目目 融融 资资财财 务务 评评 价价国国 民民 经经 济济 评评价价社社 会会 评评 价价不不 确确 定定 分分 析析风风 险险 分分 析析环环 境境 影影 响响 评评价价综综 合合 评评 价价三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容 四、建设项目前期决策审计1、审计前期决策的程序的合规性首先审计投资决策程序是否完整；其次是否与项目的建设程序相一致；审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，决策程序是否民主、科学2、可行性研究
50、报告的真实性和完整性审计n（1）真实性审计：）真实性审计：n检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；n检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。本水平的真实性进行测试。n（2 2）完整性审计：）完整性审计：n检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指投资项目可行性研究指南南规定的内容。规定的内容。（3）深度要求审计：n可行性研究报告深度须满足以下条件