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1、LOGO现代教育技术期末考试作业现代教育技术期末考试作业学院：学院：班级：班级：姓名：姓名：学号：学号：第五章第五章长期股权投资的概念与特点长期股权投资的概念与特点长期股权投资的计量长期股权投资的计量长期股权投资核算的成本法和权益法长期股权投资核算的成本法和权益法长期股权投资处置的核算长期股权投资处置的核算长期股权投资减值的判断标准及账务处理长期股权投资减值的判断标准及账务处理长期股长期股权投资权投资一、长期股权投资概念一、长期股权投资概念长期股权投资是指企业的管理当局准长期股权投资是指企业的管理当局准长期股权投资是指企业的管理当局准长期股权投资是指企业的管理当局准备长期持有的股权投资。股权投
2、资是备长期持有的股权投资。股权投资是备长期持有的股权投资。股权投资是备长期持有的股权投资。股权投资是 指为获取另一企业的所有权而进行的指为获取另一企业的所有权而进行的指为获取另一企业的所有权而进行的指为获取另一企业的所有权而进行的投资，主要通过购买股票或签订投资投资，主要通过购买股票或签订投资投资，主要通过购买股票或签订投资投资，主要通过购买股票或签订投资合同的形式来完成。合同的形式来完成。合同的形式来完成。合同的形式来完成。概念：概念：二、长期股权投资特点二、长期股权投资特点长期股权投资目的是为长期长期股权投资目的是为长期持有被投资单位的股份，成持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东为被
3、投资单位的股东被投资单位经营状况不佳时或进被投资单位经营状况不佳时或进行破产清算时，投资企业作为股行破产清算时，投资企业作为股东，也需要承担相应的投资损失东，也需要承担相应的投资损失通过所持有的股份，对被投资通过所持有的股份，对被投资单位实施控制或施加重大影响，单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系，或为了改善和巩固贸易关系，持有不易变现的长期股权投资持有不易变现的长期股权投资特点特点投资期投资期投资期投资期限长限长限长限长投资风投资风投资风投资风险大险大险大险大投资目投资目投资目投资目的复杂的复杂的复杂的复杂三、长期股权投资取得的方式三、长期股权投资取得的方式以该项股权投资的公
4、允价值作为初始投资成本以该股权投资的公允价值作为初始投资成本通过多次交易分步取得股权最终形成企业合并 按照实际支付的购买价款与直接相关的税费作为初始投资成本按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本四、长期股权投资的初始计量四、长期股权投资的初始计量 对对合合营营企企业业投投资资对联营企业投资对联营企业投资企业持有的能够与其他合营方一企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的同对被投资单位实施共同控制的权益性投资权益性投资权益法权益法企业持有的能够对被投资单位施加企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资重大影响的权益性投资权益法权益法 对对子公司投子公司投资资企业对被
5、投资单位不具有控制、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市共同控制或重大影响、在活跃市场上的投资场上的投资成本法成本法没有报价的没有报价的权益性投资权益性投资企业持有的能够对被投资单位实企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资施控制的权益性投资成本法成本法1、有关企业合并付出资产的公允价付出资产的公允价值或发行权益性债值或发行权益性债券的公允价值券的公允价值企业合并企业合并企业合并企业合并非企业合并非企业合并非企业合并非企业合并差额计入当期损益差额计入当期损益初始计量初始计量初始计量初始计量差额差额差额差额v企企业业合并，是指将两个或两个以上合并，是指将两个或两个以上单
6、单独的企独的企业业合并形合并形 成一个成一个报报告主体的交易或事告主体的交易或事项项被投资单位所有者权被投资单位所有者权益的账面价值益的账面价值付出资产的公允价值付出资产的公允价值差额计入资本公积差额计入资本公积差额计入当期损益差额计入当期损益2、企业合并的会计处理、企业合并的会计处理-投出资产为固定资产或无形资产，其差额计入营业外收入投出资产为固定资产或无形资产，其差额计入营业外收入或营业外支出或营业外支出-投出资产为存货，按其公允价值确认主营业务收入或其他投出资产为存货，按其公允价值确认主营业务收入或其他业务收入，按其成本结转主营业务成本或其他业务成本业务收入，按其成本结转主营业务成本或其
7、他业务成本-投出资产为可供出售金融资产等投资的，其差额计入投资投出资产为可供出售金融资产等投资的，其差额计入投资收益，可供出售金融资产持有期间公允价值变动形成的收益，可供出售金融资产持有期间公允价值变动形成的“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”应一并转入投资收益应一并转入投资收益公允价值与其账面价值的差额公允价值与其账面价值的差额公允价值与其账面价值的差额公允价值与其账面价值的差额公允价值与其账面价值的差额公允价值与其账面价值的差额3、其他方式取得长期股权投资支付现金支付现金发行债券发行债券投资投入投资投入与取得长期股权投资直接相关与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出的
8、费用、税金及其他必要支出扣除发行权益性证券扣除发行权益性证券支付的手续费、佣金支付的手续费、佣金按照投按照投资资合同或合同或协议约协议约定的定的价价值值作作为为初始投初始投资资成本成本支付现金支付现金发行债券发行债券投资者投入投资者投入应当按照下列规定确定其初始应当按照下列规定确定其初始投资成本：投资成本：五、长期股权投资的后续计量五、长期股权投资的后续计量共同控制或有重大影响不具有控制、共同控制或重大影响没有报价、不公允价值、不能可靠计量企业合并企业合并非企业合并非企业合并成本法核算权益法核算成本法及权益法核算的范围成本法及权益法核算的范围2、相关概念控制控制共同共同控制控制重大重大影响影响
9、控股合并的控制形控股合并的控制形成母子公司成母子公司直接控制间接控制直接与间接合计是指按照合同约定是指按照合同约定对某项经济活动所对某项经济活动所共有的控制。共同共有的控制。共同控制与合营企业相控制与合营企业相联系联系对对一个企一个企业业的的财务财务和和经经营营政策有参与决策的政策有参与决策的权权力。重大影响与力。重大影响与联营联营企企业业相相联联系系定性：实质上达到重大影响定量：20%持股比例50%六、长期股权投资的成本法初始初始计计量量 被投资单位宣告被投资单位宣告分派的现金股利分派的现金股利或利润或利润投资企业在确认投资企业在确认应分得的现金股应分得的现金股利或利润后，应利或利润后，应考
10、虑长期股权投考虑长期股权投资是否发生减值资是否发生减值A C B 七、长期股权投资的权益法成本成本长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本损益调整损益调整其他权其他权益变动益变动长期股权投资长期股权投资 初始投资成本初始投资成本资本公积变动投资时点留存收益变动1、投资损益的确认损益调整损益调整损益调整损益调整损益调整损益调整损益调整损益调整长期股权投资损益调整1.实现净利润实现净利润2.发生净亏损发生净亏损3.宣
11、告分派宣告分派 现金股利现金股利4.留存收益留存收益*应收股利*投资收益2、权益法的类型简单法购买法完全法账面净利润乘以持股比例调整后的账面净利润乘以持股比例消除投资企业和被投资企业的内部交易投投资资企企业业取得取得长长期股期股权权投投资资后，后，应应当按照当按照应应享有享有或或应应分担的被投分担的被投资单资单位位实现实现的的净损净损益的份益的份额额，确，确认认投投资损资损益并益并调调整整长长期股期股权权投投资资的的账账面价面价值值八、长期股权投资的分类八、长期股权投资的分类长期股权投资的分类与长期股权投资的分类与长期股权投资的分类与长期股权投资的分类与投资的计量密切相关投资的计量密切相关投资
12、的计量密切相关投资的计量密切相关交易性金交易性金融资产融资产可供出售可供出售可供出售可供出售金融资产金融资产金融资产金融资产持有至到持有至到持有至到持有至到期投资期投资期投资期投资贷款和应贷款和应贷款和应贷款和应收款项收款项收款项收款项九、长期股权投资的处置九、长期股权投资的处置2.出售采用权益法核算的长期出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例期股权投资的投资成本比例结转原记入结转原记入“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”科目的金额，科目的金额，借记或贷记借记或贷记“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”科目，贷记科目，贷记
13、或借记或借记“投资收益投资收益”科目科目 1.出售长期股权投资时，应出售长期股权投资时，应 按实际收到的金额，借记按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，原已计等科目，原已计提减值准备的，借记提减值准备的，借记“长期长期股权投资减值准备股权投资减值准备”科目，科目，按其账面余额，贷记按其账面余额，贷记“长期长期股权投资股权投资”科目，按尚未领科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记取的现金股利或利润，贷记“应收股利应收股利”科目，按其差科目，按其差额，贷记或借记额，贷记或借记“投资收益投资收益”科目科目 Chart Title in here2003200420052006305070120十、十、长长期股期股权权投投资资的减的减值值 2.长期股权投资长期股权投资减值准备一经计减值准备一经计 提提，在以后会计期间，在以后会计期间不得转回不得转回1.按照成本法核算的，在活按照成本法核算的，在活跃跃市市场场中没有中没有报报价、价、公允价公允价值值不能可靠计量的长期股权投不能可靠计量的长期股权投资，按资，按“金融工具确认和计量金融工具确认和计量”准则规定准则规定处理，其他按处理，其他按“资产减值资产减值”准则规定处理准则规定处理Chart Title in here20032004200520065070120LOGO