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1、会计学原理会计学原理 Accounting Principles 8 会计报告会计报告 第一节第一节 财务报告与财务报表财务报告与财务报表一、财务报告一、财务报告 财务报告（财务报告（financial report）是企业对外揭示并传递经）是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为济信息的手段，也称为“财务会计报告财务会计报告”。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告财务报告财务报告按按披披露露时时间间不不同同年度财务报告年度财务报告月度财务报告月度财务报告从从其其构构成成来来看看财务报表财务报表财务情况说明书财务情况说明书财务报表附注财务报表附注半年度财务报告半年度财务报告季度财务报告
2、季度财务报告我国现行企业财务报告体系及其结构我国现行企业财务报告体系及其结构 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告财财 务务 报报 告告 财财 务务 报报 表表 基本基本报表报表资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 附表附表利润分配表、资产减值准备明细表、股东利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等权益增减变动表等 财务报财务报表附注表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、关会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明
3、等说明等 财务情况财务情况说明书说明书生产经营与利润等情况、影响财务状况的生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明重要事项说明、资产负债表日后事项说明等等二、财务报表二、财务报表 财务报表（财务报表（financial statement）（或称会计报表）是）（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。息的文字与表格文件。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告
4、会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告我国的企业财务报表体系我国的企业财务报表体系基本财务报表基本财务报表财务报表附表财务报表附表资产负债表资产负债表利润表（收益表）利润表（收益表）现金流量表现金流量表资产减值准备明细表资产减值准备明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表应交增值税明细表应交增值税明细表利润分配表利润分配表分部报表分部报表(业务分部业务分部)分部报表分部报表(地区分部地区分部)第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 资产负债表（资产负债表（balance sheet）是反映企业在一定时日）是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况
5、的财务报表，也称为的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务财务状状况表（况表（statement of financial position）”。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告资产负债表资产负债表 账户式账户式 报告式报告式会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 单位：万元单位：万元资产资产年末数年末数年初数年初数负债及所有者权益负债及所有者权益年末数年末数年初数年初数流动资产流动资产流动负债流动负债非流
6、动负债非流动负债非流动资产非流动资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）数据来源（一）数据来源 资产、负债、所有者权益类账户资产、负债、所有者权益类账户 期末余额期末余额（二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列 分析计算后填列分析计算后填列会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告四、资产负债表的信息含量四、资产负债表的信息含量 1.关于企业资产规模与结构的信息。关于企业资产规模与结构的信息。2.关于企业权益构成与产权关系的信息。关于企业权益构成与产权关系的信息。3.关于企业偿债
7、能力的信息。关于企业偿债能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表一、利润表的含义一、利润表的含义 利润表也称为收益表（利润表也称为收益表（income statement），是反映企），是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。营成果）的财务报表。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告二、利润表的结构二、利润表的结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告利润表利润表单步式单步式多步式多步式三、利润表的编制三、利润表的编制 （一）数据来源（一）数据来源 损益
8、类账户损益类账户 本期发生额本期发生额 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告四、四、利润表的信息含量利润表的信息含量 1.关于企业收入构成与收入水平的信息。关于企业收入构成与收入水平的信息。2.关于企业费用构成与费用水平的信息。关于企业费用构成与费用水平的信息。3.关于企业的利润数额及其构成的信息。关于企业的利润数额及其构成的信息。4.关于企业获利能力的信息。关于企业获利能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的含义一、现金流量表的含义 现金流量表（现金流量表（Statement
9、 of cash flow）是反映一定时）是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。入、现金流出与现金净流量情况。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 现金流量表中的现金流量表中的“现金现金”：包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等
10、价物二、现金流量表的内容与结构二、现金流量表的内容与结构（一）结构与内容（一）结构与内容会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量（二）现金流量表的编制方法（二）现金流量表的编制方法 “直接法直接法”和和“间接法间接法”1.直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企业经营活动的现金流量。自于企业经营活动的现金流量。2.间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的间接法是以本期净利润
11、为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。动，来计算经营活动现金流量。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告三、现金流量表的信息含量三、现金流量表的信息含量 1.关于企业持有现金数量的信息。关于企业持有现金数量的信息。2.关于企业现金流入流出结构的信息。关于企业现金流入流出结构的信息。3.关于企业收益质量的信息。关于企业收益质量的信息。4.关于企业关于企业“创造创造”现金能力的信息。现金能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第五节第五节 财务报表信息的初步利用
12、财务报表信息的初步利用一、一、企业偿债能力分析企业偿债能力分析会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告企业偿债能力衡量指标企业偿债能力衡量指标流动比率流动比率资产负债率资产负债率速动比率速动比率利息保障倍数利息保障倍数（一）流动比率（一）流动比率（二）速动比率（二）速动比率（三）资产负债率（三）资产负债率（四）利息保障倍数（四）利息保障倍数会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告流流动动比率比率=流流动资产动资产流流动负债动负债速速动动比率比率=速速动动资产资产=流流动资产动资产 存存货货流流动负债动负债流流动负债动负债资产负债资产负债率率=负债总额负债总额资产总额资产总额利息保障倍数利息
13、保障倍数=税税前前利利润润利息利息费费用用利息利息费费用用二、企业盈利能力分析二、企业盈利能力分析会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告企业获利能力衡量指标企业获利能力衡量指标净资产收益率净资产收益率每股收益每股收益销售净利率销售净利率每股净资产每股净资产（一）净资产收益率（一）净资产收益率（二）销售净利率（二）销售净利率（三）每股收益（三）每股收益（四）每股净资产（四）每股净资产会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告净资产净资产收益率收益率=净净利利润润所有者所有者权权益益平均平均总额总额销销售售净净利率利率=净净利利润润销销售收入售收入净净额额每股收益每股收益=净净利利润润 优优先
14、先股股利股股利发发行在外的行在外的普通普通股股平均平均股数股数每股每股净资产净资产=所有者所有者权权益益总额总额发发行在外的行在外的普通普通股股数股股数三、企业资金运营能力分析三、企业资金运营能力分析 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告企业资金运营能力衡量指标企业资金运营能力衡量指标应收账款周转率应收账款周转率总资产周转率总资产周转率存货周转率存货周转率（一）应收账款周转率（一）应收账款周转率（二）存货周转率（二）存货周转率（三）总资产周转率（三）总资产周转率会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告应应收收账账款周款周转转率（次）率（次）=赊销赊销收入收入净净额额应应收收账账款款平均平均余余额额存存货货周周转转率（次）率（次）=销销售成本售成本存存货货平均平均数量数量总资产总资产周周转转率（次）率（次）=销销售收入售收入净净额额资产资产平均平均总额总额