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1、会计基础 固定资产的处置主讲：孙文静2/472005年2006年2007年2008年2009年012345678910理论知识业务核算本节知识点考试分析固定资产的处置固定资产处置的基本程序科目设置固定资产清理账务处理固定资产出售的核算固定资产报废的核算固定资产毁损的核算本节知识结构 将出售，报废和毁损的固定资产转入清理 核算发生的清理费用 核算出售收入和残料 核算保险赔偿 核算清理净损益固定资产处置的基本程序转入清理的固定资产的净值清理过程中发生的清理费用以及应交的税金清理固定资产的变价收入保险公司或过失人的赔偿款等企业尚未清理完毕的固定资产价值 /清理的净损失清理净收益固定资产清理 科目设置
2、固定资产清理 宏远股份有限公司2006年12月将一辆吉普车对外出售，收到款项84000元存入银行，该固定资产原价为125000元，已计提折旧为36360元.根据销售发票，银行存款收款凭证等编制会计分录固定资产处置的基本程序转入清理核算出售收入核算清理净收益固定资产出售的核算（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 88640 累计折旧 36360 贷：固定资产 125000（2）收到价款 借：银行存款 84000 贷：固定资产清理 84000固定资产出售的核算8/47固定资产出售的核算（3）结转固定资产清理后的净收益 借：营业外支出非流动资产处置损失 4640 贷：固定资产清理 4640某企业
3、出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率为5%.根据房屋销售发票，银行存款收款和付款凭证等，编制会计分录案例分析10/47（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 1700000 累计折旧 300000 贷：固定资产 2000000（2）支付清理费用 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000（3）收到价款 借：银行存款 190000 贷：固定资产清理 190000案例分析（4）计算应交纳的营业税 1900000 5%=95000元 借：固定资产清理 95000 贷：应交税费应交营业税
4、95000案例分析出售不动产需要交纳营业税 营业税税率 5%12/47（5）结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 95000 贷：营业外收入非流动资产处置利得 95000案例分析某企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元，存入银行。固定资产报废的核算14/47（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 15000 累计折旧 435000 贷：固定资产 450000（2）支付清理费用 借：固定资产清理 12700 贷：
5、固定资产 12700固定资产报废的核算15/47（3）材料入库并收到变价收入 借：原材料 15000 银行存款 6800 贷：固定资产清理 21800（4）结转固定资产清理后的净收益 借：营业外支出非流动资产处置损失 5900 贷：固定资产清理 5900固定资产报废的核算16/47某企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中毁损，收回过失人赔偿款80000元，卡车残料变卖收入5000元，均以银行存款转账存入固定资产损毁的核算17/47（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 100000 累计折旧 50000 贷：固定资产 150000（2）收到过失人赔款及
6、残料变卖收入 借：银行存款 85000 贷：固定资产清理 85000（3）结转固定资产清理后的净损益 借：营业外支出非常损失 15000 贷：固定资产清理 15000固定资产损毁的核算18/472009年 判断7.正常报废的固定资产已提足折旧,其账面价值应为预计净残值()2009简答1.简述固定资产处置核算的基本程序(5分)历年真题19/472008会计分录7.企业有旧机床一台,经批准报废.原值124000元,已提折旧121000元.清理过程中,以银行存款支付清理费795元,取得残值变卖收入1800元存入银行.编制设备转入清理,支付清理费用.取得变卖收入,结转清理净收益的会计分录.(9分)历年真题20/47判断企业在固定资产清理过程中发生的清理费用,应贷记“固定资产清理”账户.()多选在“固定资产清理”账户借方登记的是()A 转入清理的固定资产净值B 转入清理的固定资产原值C 发生的清理费用D 由保险公司或过失人承担的损失仿真模拟题21/47固定资产毁损的核算固定资产报废的核算固定资产出售的核算固定资产清理 账户的设置固定资产处置的基本程序课程回顾