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1、 商业银行会计实务商业银行会计实务提提纲纲第一章第一章商业银行概述商业银行概述第二章第二章会计基本核算会计基本核算第三章第三章利息计算利息计算第四章第四章对公存款对公存款第五章第五章个人存款个人存款第六章第六章外汇存款外汇存款第七章第七章贷款业务贷款业务第八章第八章结算业务结算业务第九章第九章银行卡业务银行卡业务第十章第十章业务资金往来业务资金往来第十一章第十一章财务核算财务核算一、商业银行概述一、商业银行概述商业银行是现代金融的主体，它可以广泛地吸纳社会商业银行是现代金融的主体，它可以广泛地吸纳社会各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多方
2、面的资金需求，人们称之为联结国民经济的方面的资金需求，人们称之为联结国民经济的“纽带纽带”和整个国民经济的和整个国民经济的“神经中枢神经中枢”。我国现行的金融体制是以中国我国现行的金融体制是以中国人民银行为中央银行，人民银行为中央银行，国有商业银行为主体，各种金融并存、分业经营的金国有商业银行为主体，各种金融并存、分业经营的金融机构体系。我国的商业银行是自主经营、自担风险、融机构体系。我国的商业银行是自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。他自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。他以获取利润为经营目标，以以获取利润为经营目标，以“三性三性”为原则，开展各为原则，开
3、展各项项业务。总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支业务。总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具备法人资格机构不具备法人资格第一章商业银行概述第一章商业银行概述二、商业的性质二、商业的性质商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的款、办理结算等业务的企业法人，以盈利为首企业法人，以盈利为首要目标的企业。要目标的企业。三、商业的职能三、商业的职能信用中介职能信用中介职能通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投资等活动，获得利润。资等活动，获得利润。支付中介职能
4、支付中介职能商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。为客户兑付现款。信用创造职能。信用创造职能。商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银
5、行体系内部，会形成数倍于原始存款的派生存款。部，会形成数倍于原始存款的派生存款。金融服务职能。金融服务职能。代收代付、咨询、理财业务，中间业务，保管业务等。作为商代收代付、咨询、理财业务，中间业务，保管业务等。作为商业银行利润的增长点业银行利润的增长点第二章会计基本核算第二章会计基本核算 一、复式记帐法原理一、复式记帐法原理复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上，复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上，以相等的金以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其应借、额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其应借、应贷帐户和金额应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分
6、。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载第一节第一节会计原理会计原理二、二、借贷记帐法的来源和含义借贷记帐法的来源和含义借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户家与债权人和债务人的
7、关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：的右方：即贷方表示债务（应付还的款项）即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登，放出去的款项登记在借主名称帐户的左方：记在借主名称帐户的左方：即借方表示债权（应收回的款项）即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。第一节第一节会计原理会计原理三、三、借贷记帐法的规则：借贷记帐法的规则：1 1）以）以“借借”、“贷贷”为记帐符号为记帐符号2 2）凡资产（资金运用）的增加，凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益负债（资金来源）的减少，利益
8、（资金来源）的减少，（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，损失（资金运用）的增加，记入借方；记入借方；3 3）凡凡资资产产（资资金金运运用用）的的减减少少，负负债债（资资金金来来源源）的的增增加加，利利益益（资金来源）的增加（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方；，损失（资金运用）的减少，记入贷方；4 4）有借必有贷，借贷必相等；）有借必有贷，借贷必相等；5 5）记帐方向：借在左、贷在右；）记帐方向：借在左、贷在右；6 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；第一节第一节会计原理会计原理贷款发放：贷款发放：借：个人消费贷
9、款借：个人消费贷款（资产增加）（资产增加）贷：个人活期存款贷：个人活期存款（负债增加）（负债增加）活期现金取款：活期现金取款：借：个人活期存款借：个人活期存款（负债减少）（负债减少）贷：现金贷：现金（资产减少）（资产减少）计提存款利息：计提存款利息：借：利息支出借：利息支出（资产增加）（资产增加）贷：应付利息贷：应付利息（负债增加）（负债增加）存款结息：存款结息：借：应付利息借：应付利息（负债减少）（负债减少）贷：个人活期存款贷：个人活期存款（负债增加）（负债增加）出售支票：出售支票：借：单位活期存款借：单位活期存款 （负债减少）（负债减少）贷：手续费收入贷：手续费收入 （负债增加）（负债增加
10、）利益增加利益增加举例说明举例说明计提贷款利息：计提贷款利息：借：应计利息借：应计利息（资产增加）（资产增加）贷：利息收入贷：利息收入（负债增加）利益增加（负债增加）利益增加贷款收息：贷款收息：借：应收利息借：应收利息（资产增加）（资产增加）贷：应计利息贷：应计利息（资产减少）（资产减少）借：个人活期存款借：个人活期存款（负债减少）（负债减少）贷：应收利息贷：应收利息（资产减少）（资产减少）计提损失准备：计提损失准备：借：资产减值损失支出借：资产减值损失支出（资产增加）（资产增加）损失增加损失增加贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（资产）（资产）呆帐核销：呆帐核销：借：贷款损失准备借：贷款损失准
11、备（负债减少）（负债减少）贷：单位贷款贷：单位贷款（资产减少）（资产减少）收回已核销贷款：收回已核销贷款：借：单位贷款借：单位贷款（资产增加）（资产增加）贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（负债增加）（负债增加）借：贷款损失准备借：贷款损失准备（负债减少）（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少损失减少举例说明举例说明大额支付往账：大额支付往账：借：客户活期存款结算账户借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来贷：大额支付往来共同类共同类大额支付来账：大额支付来账：借：大额支付往来借：大额支付往来共同类共同类贷：客户活期存款结算账户贷：客户活期存款结算账
12、户结汇（银行买入美元、卖出人民币）结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户借：客户活期存款结算账户 100USD100USD 贷：代客结售汇账户贷：代客结售汇账户 100USD 100USD 共同类共同类 借：代客结售汇账户借：代客结售汇账户 680RMB 680RMB 共同类共同类 贷：客户活期存款结算账户贷：客户活期存款结算账户 680RMB680RMB举例说明举例说明如图：如图：借方借方贷方贷方一、资产的增加一、资产的增加一、资产的减少一、资产的减少二、负债的减少二、负债的减少二、负债的增加二、负债的增加三、利益（收入）的减少三、利益（收入）的减少三、利益（收入）增加三、
13、利益（收入）增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）减少四、损失（支出）减少资金运用资金运用资金来源资金来源同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减第一节第一节会计原理会计原理 一、会计科目分类一、会计科目分类资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科
14、目其性质随着余额方向的转换而确定资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，余额余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分来源的重要部分损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。或有资产或有资产/或有负债：或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉
15、及资金的收付，而银行是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险。在风险。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。第二节第二节会计科目会计科目 二、资产负债表二、资产负债表 资产类资产类负债类负债类资产资产（现金（现金/存放款项存放款项/贷款贷款/拆出资金等）拆出资金等）负债负债（存款、保证金、拆入资金等）（存款、保证金、拆入资金等）共同类共同类余额在借方余额在借方共同类共同类余额在贷方余额在贷方（大
16、额（大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户，同城等清算账户，（大额（大额/小额小额/银联银联/同城等清算账户，同城等清算账户，结售汇、外汇买卖结售汇、外汇买卖等科目）等科目）结售汇、外汇买卖等科目）结售汇、外汇买卖等科目）所用者权益所用者权益（股本、资本公积金、盈余公积金、（股本、资本公积金、盈余公积金、本年利润、利润分配等）本年利润、利润分配等）损益类支出损益类支出损益类收入损益类收入（利息支出（利息支出/手续费支出手续费支出/业务管理费支出业务管理费支出（利息收入（利息收入/手续费收入手续费收入/资产减值损失支出资产减值损失支出/所得税等）所得税等）投资收益投资收益/汇兑收益等）汇兑收益
17、等）衡等公式衡等公式资产负债所有者权益资产负债所有者权益第二节第二节会计科目会计科目第二节第二节会计科目会计科目三、会计科目分类分层三、会计科目分类分层会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。会计科目是设地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，也是会计核算的置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，也是会计核算的一种专门方法。一
18、种专门方法。为了既能提供总括的会计核算指标，又能提供为了既能提供总括的会计核算指标，又能提供详细的会计核算指标，会计科目应分层次设置。详细的会计核算指标，会计科目应分层次设置。总分类科目：是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映总分类科目：是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映会计核算资料总括指标的科目。会计核算资料总括指标的科目。明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，明细分类科目：是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。目。第二节第二节会计科目会计科目四、
19、会计科目分类分层设置四、会计科目分类分层设置一级科目一级科目二级科目二级科目三级细目三级细目明细帐户明细帐户现金现金 库存现金库存现金 ATM ATM现金现金 运送中现金运送中现金单位存款单位存款 单位活期存款单位活期存款 开立明细帐户开立明细帐户 单位整存整取存款单位整存整取存款 单位整存整取存款三个月单位整存整取存款三个月开立明细帐户开立明细帐户 单位整存整取存款六个月单位整存整取存款六个月开立明细帐户开立明细帐户 单位整存整取存款一年单位整存整取存款一年开立明细帐户开立明细帐户 单位整存整取存款二年单位整存整取存款二年开立明细帐户开立明细帐户 单位整存整取存款三年单位整存整取存款三年开立
20、明细帐户开立明细帐户 单位整存整取存款五年单位整存整取存款五年开立明细帐户开立明细帐户银行本票银行本票 不定额银行本票不定额银行本票 明细登记簿明细登记簿汇出汇款汇出汇款 汇出汇款（银行汇票）汇出汇款（银行汇票）明细登记簿明细登记簿一、对内账务：是银行根据自身业务经营管理需要而设一、对内账务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐户。现金、往来账、存放账、暂收款项、暂付款置的帐户。现金、往来账、存放账、暂收款项、暂付款项等。项等。二、对外账务：是银行根据帐务管理规定，为客户存款二、对外账务：是银行根据帐务管理规定，为客户存款人或贷款人设置的帐户。可分为存款类、贷款类。人或贷款人设置的帐户。可
21、分为存款类、贷款类。第二节第二节会计科目会计科目五、账户分类五、账户分类账号的结构主要根据核心系统自身的账号结构定义；账号的结构主要根据核心系统自身的账号结构定义；主要有以下几种结构方式：主要有以下几种结构方式：SymbolsSymbols系统：系统：总帐账号：总帐账号：4 4位位 1010位位 3 3位位 1616位位 32 232 2位位 分行分行客户号客户号货币货币科目科目成本中心成本中心序列号码序列号码存款存款/贷款账号：贷款账号：5050位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号ICBSICBS系统：系统：总帐账号总帐账号1212位、货币号位
22、、货币号3 3位、分行号位、分行号5 5位、成本中心位、成本中心5 5位位存款存款/贷款账号：贷款账号：1212位无意义位无意义EquationEquation系统系统：总帐账号总帐账号6 6位、货币号位、货币号3 3位、分行号位、分行号4 4位位存款存款/贷款账号：贷款账号：4 4位位 6 6位位 3 3位位 分行号分行号 客户号客户号 顺序号顺序号贷款账号项下：贷款账号项下：1313位流水号位流水号 第二节第二节会计科目会计科目六、账号结构六、账号结构 帐帐务务组组织织包包括括明明细细核核算算和和综综合合核核算算，两两者者都都必必须须按按照照双双线线核核算算的的原原则则，根根据据同同一一凭
23、凭证证分分别别进进行行核核算算，它它们们是是相相互互联联系系相相互互制制约约，明明细细核算与综合核算的数字必须核对相符。核算与综合核算的数字必须核对相符。明细核算明细核算（1）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载（2）登登记记簿簿：金金额额户户数数登登记记薄薄、开开销销户户登登记记薄薄、挂挂失失登登记记薄薄、现现金金登登记记薄薄、重重要要空空白白凭凭证证登登记记薄薄、有有价价单单证证登登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。综合核算综合核算(1)科目日结单科目日结单:是监督明细帐务发生额
24、，轧平当天帐务的重要工具是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具(2)总总帐帐:当当日日根根据据科科目目日日结结单单借借/贷贷方方发发生生额额合合计计分分别别填填记记,结结出出余余额额(3)日日计计表表:根根据据总总帐帐各各科科目目当当日日发发生生额额和和余余额额填填记记，借借/贷贷方方发发生生额额和借和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。贷方余额的合计数必须各自平衡。第三节第三节帐务组织帐务组织 帐务组织流程图帐务组织流程图业务活动业务活动凭证凭证转帐借贷传票转帐借贷传票现金借贷传票现金借贷传票表外收付传票表外收付传票表外科目登记薄表外科目登记薄分户帐分户帐金额户数登记薄金额户数登记薄科目
25、日结单科目日结单业务业务日计表日计表现金收付日记薄现金收付日记薄现金库存登记簿现金库存登记簿总帐总帐黑线表示业务流程黑线表示业务流程红线表示核对流程红线表示核对流程 一、利息计算公式：一、利息计算公式：利息利息本金本金存期存期利率（存期与利率必须对应）利率（存期与利率必须对应）利息积数利息积数日利率日利率积数存（贷）款余额积数存（贷）款余额日数日数二、利率表示及计算方式二、利率表示及计算方式年利率以表示，年利率年利率以表示，年利率12月利率，年利率月利率，年利率360或或365日利率，日利率，月利率以月利率以表示表示月利率月利率30日利率日利率日利率以万分之表示日利率以万分之表示三、利息计息金
26、额起点三、利息计息金额起点存款、贷款计息金额起点，均以本金存款、贷款计息金额起点，均以本金“元元”为起息点，元以下不计息，利息金额算为起息点，元以下不计息，利息金额算至至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后四舍五入。四舍五入。四、利息计算四、利息计算“算头不算尾算头不算尾”原则原则存（贷）款期的期限天数计算，采用存（贷）款期的期限天数计算，采用“算头不算尾算头不算尾”，即存款存入或贷款发放的当，即存款存入或贷款发放的当日日开始计息，取款或还款的当日不计利息。开始计息，取款或还款的当日不计
27、利息。第三章利息计算第三章利息计算 第一节第一节 利息计算规则利息计算规则 五、计算存期原则五、计算存期原则（1 1）存期：对年、对月、对日为准，不分大月、小月、平年、闰年，每月）存期：对年、对月、对日为准，不分大月、小月、平年、闰年，每月 按按3030天，全年按天，全年按360360天计算。天计算。3030日和日和3131日视为同一天：日视为同一天：例例1 1：5 5月月3030日、日、3131日存入整存整取定期日存入整存整取定期1 1年，到期日为次年年，到期日为次年5 5月月3030日或日或3131日，日，均按照均按照360360天计算天计算遇到存款到期日是该月份所没有的，应以该月底为到期
28、日遇到存款到期日是该月份所没有的，应以该月底为到期日：例例2 2：8 8月月2929日、日、3030日、日、3131日存入整存整取半年，到期日为次年日存入整存整取半年，到期日为次年2 2月月2828日（平日（平年）或年）或2 2月月2929日（闰年），日（闰年），均按照均按照180180天计算天计算例例3 3：闰年：闰年2 2月月2929日存入整存整存日存入整存整存1 1年，次年平年年，次年平年2 2日日2828日为到期日；日为到期日；计算计算360360天天 （2 2）存期：）存期：对年、对月、对日为准，对年、对月、对日为准，按照期限实际天数计算。（适应于活期存按照期限实际天数计算。（适应于
29、活期存款、通知存款、贷款等存贷款业务品种）款、通知存款、贷款等存贷款业务品种）例例1 1：5 5月月3030日存入整存整取定期日存入整存整取定期1 1年，到期日为次年年，到期日为次年5 5月月3030日，计算日，计算365365天；天；5 5月月3131日存入整存整取定期日存入整存整取定期1 1年，到期日为次年年，到期日为次年5 5月月3131日，计算日，计算365365天天例例2 2：8 8月月2929日、日、3030日、日、3131日存入整存整取半年，到期日为次年日存入整存整取半年，到期日为次年2 2月月2828日（平年日（平年或或2929日（闰年），期限期间按照实际天数计算：日（闰年），
30、期限期间按照实际天数计算：8 8月月2929日次年日次年2 2月月2828日日183183天天 8 8月月3030次年次年2 2月月2828日日182182依次计算依次计算第一节第一节 利息计算规则利息计算规则 一、利息计提一、利息计提权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计算标准，来权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计算标准，来 确定本期的收入和支出的一种方法。确定本期的收入和支出的一种方法。（1 1）计提利息：每日进行存（贷）款利息的计提处理）计提利息：每日进行存（贷）款利息的计提处理（2 2）计提利息计算方式：按实际天数计算、按年）计提利息计算方式：按实际天数计算、按年360
31、360或按月或按月3030 天天计计算，零头按实际天数算，零头按实际天数（3 3）计提利息的会计核算）计提利息的会计核算存款利息计提：存款利息计提：借：存款利息支出借：存款利息支出 贷：存款应付利息贷：存款应付利息贷款利息计提：贷款利息计提：借：贷款应计利息借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入贷：贷款利息收入 第二节第二节 利息计提和利息结息利息计提和利息结息 二、利息结息处理二、利息结息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或收取。收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款适用于定期存款，个人质押
32、贷款、短期融资贷款（2）批量结息（）批量结息（周期和时点）周期和时点）：按月、按季、按半年的：按月、按季、按半年的20日，系统日，系统批处理批处理后批量结息，后批量结息，2121日日起将存款应付利息转入客户活期存款帐户，将贷款应收日日起将存款应付利息转入客户活期存款帐户，将贷款应收利息转出客户活期存款账户。利息转出客户活期存款账户。适用于活期存款，一般性贷款（流动资金、固适用于活期存款，一般性贷款（流动资金、固定资产）定资产）活期存款结息：活期存款结息：借：存款应付利息借：存款应付利息 贷：客户活期存款账户贷：客户活期存款账户贷款结息：贷款结息：借：贷款应收利息借：贷款应收利息 贷：应计贷款计
33、息贷：应计贷款计息 借：客户活期存款账户借：客户活期存款账户 贷：贷款应收利息贷：贷款应收利息（3 3）贴现利息：贴现发放时，）贴现利息：贴现发放时，按票面金额计算扣除贴现息后，将余额支付按票面金额计算扣除贴现息后，将余额支付给持票人给持票人 第二节第二节 利息计提利息计提 ICBSICBS系统个人活期结息处理系统个人活期结息处理 ICBSICBS系统对公活期结息处理系统对公活期结息处理 对公活期存款结息处理对公活期存款结息处理活期结息：每季活期结息：每季20日为结息日，日为结息日，21日由计算机批处理入帐日由计算机批处理入帐结息公式：积数结息公式：积数X日利率日利率=利息利息月月日日借方借方
34、贷方贷方余额余额日数日数积数积数321200.000200.000112.200.000620180.000340.0001340.000621602.25340602.259221.900.00021.900.000X0.99%/360=602.25会计分录会计分录:借借:应付利息应付利息602.25贷贷:单位活期存款单位活期存款602.25 一、利率类型一、利率类型基准利率：央行或总行制定的利率；基准利率：央行或总行制定的利率；浮动利率：在基准利率的基础上，上浮或下浮一定的绝对值或浮动利率：在基准利率的基础上，上浮或下浮一定的绝对值或 相对值，基准利率发生变动，利率也随之浮动；相对值，基准
35、利率发生变动，利率也随之浮动；执行利率：基准利率浮动利率，银行与客户约定的利率。执行利率：基准利率浮动利率，银行与客户约定的利率。固定利率固定利率:也称实际利率，也称实际利率，整个期限内利率固定不变整个期限内利率固定不变分层利率：分层利率：不同层次的金额采用不同的利率不同层次的金额采用不同的利率 ；上限利率：利率上限，执行利率上限利率：利率上限，执行利率不能突破上限利率。不能突破上限利率。下限利率：利率下限，执行利率不能突破下限利率。下限利率：利率下限，执行利率不能突破下限利率。上下限利率：执行利率不能突破利率的上限和下限。上下限利率：执行利率不能突破利率的上限和下限。提前支取利率：定期存款提
36、前支取按照支取日挂牌的活期利率提前支取利率：定期存款提前支取按照支取日挂牌的活期利率 第三节第三节 利率管理利率管理 二、利率变动：二、利率变动：开户时生效：按照开日挂牌的利率（适应定期存款，固定利率开户时生效：按照开日挂牌的利率（适应定期存款，固定利率 贷款，期限内不变动）贷款，期限内不变动）支取时生效：按照结息日或支取日挂牌利率（个人活期存款、支取时生效：按照结息日或支取日挂牌利率（个人活期存款、个人个人/单位通知存款）单位通知存款）期限内变动：开户时按照挂牌的利率，开户后随利率变动而变期限内变动：开户时按照挂牌的利率，开户后随利率变动而变 动（单位活期存款、一般贷款、按揭贷款）动（单位活
37、期存款、一般贷款、按揭贷款）变动周期和时点变动周期和时点：（参数化）：（参数化）单位活期存款开户后利率变动即时生效（称为分段计息）；单位活期存款开户后利率变动即时生效（称为分段计息）；一般贷款开户一般贷款开户/发放后，从下一结息周期第一天生效发放后，从下一结息周期第一天生效 按揭贷款开户按揭贷款开户/发放后，从下一周年第一天生效发放后，从下一周年第一天生效 第三节第三节 利息管理利息管理 活期存款活期存款单位活期存款（本外币）单位活期存款（本外币）单位协定存款单位协定存款(人民币）人民币）定期存款定期存款单位整存整取定期存款（本外币）单位整存整取定期存款（本外币）单位单位协议存款（人民币协议存
38、款（人民币）单位通知存款（本外币）单位通知存款（本外币）第四章第四章对公存款对公存款 一、人民币帐户管理一、人民币帐户管理1.1.基本存款帐户：是存款人办理日常转帐结算和现金收付的基本存款帐户：是存款人办理日常转帐结算和现金收付的 主要帐户；主要帐户；2.2.一般存款帐户：是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办一般存款帐户：是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办 理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理现金支取；办理现金支取；3.3.临时存款帐户：是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通临时存款帐户：是存款人临时经营活动而需开设的帐户，
39、通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付，（设立临时机构、异地临时经营活动、金收付，（设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资注册验资）4.4.专用帐户：是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如专用帐户：是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立该帐户。申请开立该帐户。第一节第一节对公活期存款对公活期存款 二、基本规定二、基本规定1、客户提交申请开立活期存款账户的证明文件，银行审核同意才、客户提交申请开立活期存
40、款账户的证明文件，银行审核同意才能开立活期结算账户。能开立活期结算账户。2 2、活期存款按存取方式的不同：可以分为支票户和存折户两种。、活期存款按存取方式的不同：可以分为支票户和存折户两种。支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理取款的帐户；支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理取款的帐户；存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户；存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户；3 3、单位活期结算账户可以办理现金存款、现金取款、转帐、汇款、单位活期结算账户可以办理现金存款、现金取款、转帐、汇款、签发银签发银 行汇票、签发银行本票、代发工资、贷款发放、贷款还本行汇票
41、、签发银行本票、代发工资、贷款发放、贷款还本还息。还息。4 4、对一年以上无发生结算业务的账户变为久悬未取账户。对一年以上无发生结算业务的账户变为久悬未取账户。三、利息处理三、利息处理1.1.按实际存款天数计算，按活期存款利率，按实际存款天数计算，按活期存款利率，遇利率调整分段计息。遇利率调整分段计息。2 2、单位活期存款按季结息，每季未月、单位活期存款按季结息，每季未月2020日为结息日，计息时间从日为结息日，计息时间从上季未月上季未月2121日开始，至本季未月日开始，至本季未月2020日为止，日为止，2121日入账。日入账。对公活期存款户存款（收入）渠道对公活期存款户存款（收入）渠道;某某
42、单位活期存款户某某单位活期存款户本单位存入或其他单位转入本单位存入或其他单位转入同城交换转入款项同城交换转入款项上级清算中心转入款项上级清算中心转入款项本行渠道本行渠道同城渠道同城渠道大额大额/小额渠道小额渠道对公活期存款户取款（支付）渠道：对公活期存款户取款（支付）渠道：某某单位活期存款户某某单位活期存款户本单位取款或转入其他单位本单位取款或转入其他单位同城交换转出款项同城交换转出款项上级清算中心转出款项上级清算中心转出款项本行渠道本行渠道同城渠道同城渠道大额大额/小额渠道小额渠道三、对公活期资金来源三、对公活期资金来源/资金去向渠道资金去向渠道 建立对公客户号建立对公客户号对公活期开户对公
43、活期开户外币限额管理外币限额管理维护对公活期账务信息维护对公活期账务信息对公活期账户结息对公活期账户结息根据账号查询支票信息根据账号查询支票信息根据账号查询交易信息根据账号查询交易信息根据账号查询账户信息根据账号查询账户信息出售支票凭证出售支票凭证系统内转帐系统内转帐现金取款现金取款现金存款现金存款活期账户销户活期账户销户三、对公活期主要业务交易流程三、对公活期主要业务交易流程收回支票凭证收回支票凭证现金存款：借：现金现金存款：借：现金5000元元贷：某某单位活期存款户贷：某某单位活期存款户5000元元现金取款：借：某某单位活期存款户现金取款：借：某某单位活期存款户3000元元贷：现金贷：现金
44、3000元元系统内转帐系统内转帐借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户（A客户）客户）4000元元贷：某某单位活期存款户（贷：某某单位活期存款户（B客户）客户）4000元元销户（结清）：销户（结清）：借：某某单位活期存款户借：某某单位活期存款户2000元元借：应付利息借：应付利息100元元贷：现金或其他科目户贷：现金或其他科目户2100元元四、对公活期存款会计核算四、对公活期存款会计核算对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客对公协定存款是指在银行已开立基本存款户或一般存款户的客户与银行签订的协定存款合同，约定活期存款账户额度，银行将户与银行签订的协定存款合同，约定活期存款
45、账户额度，银行将基本存款户或一般存款户超额度部分按协定存款利率计息。基本存款户或一般存款户超额度部分按协定存款利率计息。一一般要求活期账户存款额度为般要求活期账户存款额度为5050万以上。万以上。实现方式有两种：实现方式有两种：一种是在基本存款账户或一般存款账户中的存款余额，运用核心一种是在基本存款账户或一般存款账户中的存款余额，运用核心系统分层利率方式实现，即存款账户余额约定额度以下按照人行系统分层利率方式实现，即存款账户余额约定额度以下按照人行挂牌活期利率计算，超额部分以上按照分层利率设定的利率计算。挂牌活期利率计算，超额部分以上按照分层利率设定的利率计算。（好处：简单，问题：活期利息和协
46、定利息，以及活期存款本金（好处：简单，问题：活期利息和协定利息，以及活期存款本金和协定存款本金不能区分）和协定存款本金不能区分）另一种在基本存款账户或一般存款账户基础上，开立协定存款产另一种在基本存款账户或一般存款账户基础上，开立协定存款产品账户，系统日终批处理将基本存款户或一般存款户超额度部分品账户，系统日终批处理将基本存款户或一般存款户超额度部分转入协定存款户，并按协定存款利率计息。当基本存款户或一般转入协定存款户，并按协定存款利率计息。当基本存款户或一般存款户余额不足基本存款额度时，系统日终将协定存款户余额转存款户余额不足基本存款额度时，系统日终将协定存款户余额转入基本存款户或一般存款户
47、。（问题：日间基本账户或一般账户入基本存款户或一般存款户。（问题：日间基本账户或一般账户余额不足时，需要手工将协定账户转入基本账户或一般账户）余额不足时，需要手工将协定账户转入基本账户或一般账户）第二节第二节对公协定存款对公协定存款协定存款协定存款第二种方式业务流程第二种方式业务流程单位活期存款开户单位活期存款开户单位协定存款开户单位协定存款开户关联活期存款账户关联活期存款账户活期户转协定户活期户转协定户协定户转活期户协定户转活期户协定户转活期户协定户转活期户取消关联转存关系取消关联转存关系日终批处理日终批处理柜台交易柜台交易超额部分超额部分额度不足额度不足日间余额不足日间余额不足协定存款户销
48、户协定存款户销户通通知知存存款款是是指指存存款款人人在在存存入入款款项项时时选选择择一一天天通通知知和和七七天天通通知知两两个个品品种种，不不约约定定实实际际存存期期，支支取取时时需需要要提提前前一一天天通通知知或或七七天天通通知知银银行行，约约定定支支取取存存款款日日期期和和金金额额，方方能能按按通通知知存存款款利利率率计计付付利利息息。起起存存金金额额为为五五十十万万元元，最最低低一一次次性性支支取取不不能能低低于于1010万万元元，款款项项一一次次性性存存入入，可可以以一一次次或或分分次次支支取取。只只能能办办理理转转帐帐，不不能能办办理理现现金金存取。存取。计计息息处处理理：取取款款时
49、时按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的一一天天通通知知或或七七天天通通知知的的存存款款利利率率计计息息。如按以下情况按活期存款利率计息：如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计
50、息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。第三节第三节对公通知存款对公通知存款 一、基本规定一、基本规定协议存款是中国人民银行准许商业银行法人对单位法人（保险公司协议存款是中国人民银行准许商业银行法人对单位法人（保险公司和邮储）办理的一种可由双方协商确定利率水平的存款品种。该存和邮储）办理的一种可由双方协商确定利率水平的存款品种。该存款要求存款金额至少达到款要求存款金额至少达到30003000万元，存款期限为万元，存款