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1、第第7章章 资产评估程序资产评估程序广广义义的的资资产产评评估估基基本本程程序序是是从从承承接接资资产产评评估估业业务务开开始始，到到提提交交资资产产评评估估报报告告书书后后的的资资产产评评估估文文件件归归档档管管理结束。理结束。7.1资产评估程序及其作用7.1.1 资产评估程序 狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和评估人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。7.1资产评估程序及其作用 资产评估程序的主要环节：第一，接受资产评估委托，
2、明确相关事项；第二，签订资产评估业务约定书；第三，编制资产评估作业计划；第四，现场调查；第五，收集资产评估资料；第六，评定估算；第七，编制和提交资产评估报告；第八，资产评估工作底稿归档。履行资产评估程序的重要性履行资产评估程序的重要性 履行资产评估程序的重要性表现在：履行资产评估程序的重要性表现在：1)1)履行资产评估程序是规范资产评估人员和履行资产评估程序是规范资产评估人员和机构行为、提高资产评估业务质量的基本保证。机构行为、提高资产评估业务质量的基本保证。2)2)评估机构是否履行资产评估程序是评价资评估机构是否履行资产评估程序是评价资产评估服务的重要依据。产评估服务的重要依据。3)3)履行
3、资产评估程序是资产评估机构和人员履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。重要手段之一。7.1资产评估程序及其作用7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.1 接受资产评估委托，明确相关事项1）接受委托应满足的基本要求（10条）（1）资产评估机构和评估人员不能利用主管部门或行政机关的权力，对行业、地区的评估业务进行垄断；（2）不应以个人的名义接受委托，应该以资产评估机构的名义接受委托；（3）资产评估机构和评估人员不得通过诋毁、贬低同行信誉等不正当手段获得评估业务；7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.1 接
4、受资产评估委托，明确相关事项1）接受委托应满足的基本要求 （4）资产评估机构和评估人员不得通过降低收费标准或以不切实际的承诺承揽业务；（5）资产评估机构和评估人员应保持形式和实质上的独立性；7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.1 接受资产评估委托，明确相关事项1）接受委托应满足的基本要求（6）资产评估机构和评估人员不能同时为多个评估目的及要求而对同一资产进行评估；（7）资产评估机构及其评估人员应充分了解评估对象、评估目的和评估范围；（8）资产评估机构及其评估人员应充分分析评估业务风险，正确判断自身的执业能力，不得承揽无力完成的评估业务；7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.1 接受资产评估委
5、托，明确相关事项1）接受委托应满足的基本要求（9）按照能力原则受理评估业务并与委托人签订资产评估业务委托书；（10）资产评估机构在接受委托前应赴现场进行必要的勘察，以便明确评估工作量、工作时间和收费标准等基本事宜。7.2 资产评估程序的具体步骤2）接受委托前需明确的基本事项（1）资产评估目的及评估报告的期望用途；（2）资产评估对象的基本状况；（3）资产评估结果的价值类型；（4）资产评估基准日；（5）资产评估工作作业时间；（6）资产评估是否有限制条件；（7）资产评估收费标准和收费方式；（8）其他需要明确的重要事项。7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.2 签订资产评估业务约定书资产评估业务约定书
6、应包括以下基本内容：（1）资产评估机构和委托方名称、住所；（2）资产评估目的；（3）资产评估对象和范围（4）资产评估基准日；（5）出具资产评估报告的时间要求；（6）资产评估报告使用范围；（7）资产评估收费；（8）双方的权利和义务及违约责任；（9）签约时间；（10）双方认为应当约定的其他重要事项。7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.3 编制资产评估计划（8条）（1）资产评估目的和资产评估对象状况对资产评估技术路线的影响及资产评估机构的对策措施安排；（2）资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度对评估人员安排及其构成的要求，限定评估精度以及对评估风险的估计及控制措施；7.2 资产评估程序的
7、具体步骤7.2.3 编制资产评估计划 （3）资产评估项目涉及资产的结构、类别、数量及分布状况对资产清查范围和清查精度的要求；（4）评估项目对相关资料收集的要求及其具体安排；（5）委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性，判断评估项目的风险及对应措施安排；7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.3 编制资产评估计划（6）资产评估途径和方法的选择及基本要求；（7）评估中可能出现的疑难问题及专家利用；（8）评估报告撰写的要求以及委托方制定的特别分类或披露要求。7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.4 现场调查1）现场调查的目的（1）确定委托评估资产是否存在，
8、以及合法性和完整性；（2）确定委托评估资产与账簿、报表的一致性；（3）收集委托评估所需的有关数据资料。7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.4 现场调查2）现场调查的主要内容（8条）（1）了解企业财务会计制度；（2）了解企业内部管理制度，重点是企业的资产管理制度；（3）对企业申报的资产清单进行初审；（4）对企业申报的各项资产进行核实；7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.4 现场调查2）现场调查的主要内容（5）对企业申报的各项资产的产权进行验证，确认其合法性；（6）对企业申报评估的资产中用于抵押、担保、租赁等特殊用途的资产进行专项核查；（7）对勘察中发现申报有误的资产，根据勘察结果和有关制度规
9、定进行勘察调整；（8）收集评估相关资料。7.2 资产评估程序的具体步骤 3）现场调查的基本要求（1）关于资产勘察范围的要求：以委托方委托评估资产的范围为准。包括其自身占用以外的部分，比如分公司资产、异地资产、出租资产等，不能遗漏。（2）关于资产勘察的程度要求：3）现场调查的基本要求（2）关于资产勘察的程度要求：建筑物要逐栋勘查核实，了解使用、维修和现状。产权证明是核查不可缺少的项目。机器设备，主要看评估对象数量，小则逐一核查，大则先按ABC分类法找出评估重点，A类逐一核查并做技术鉴定；B类尽量逐一核查；C类可抽样核查。对流动资产的核查程度与委托方的管理水平和自查的程度有关。水平高，自查彻底，则
10、抽查，数量需要达到国家规定的比例。比如存货，数量 40%,价值60%，其中残次、贬值、积压及待报废的应该逐项核查。对无形资产、长期投资、递延资产等要逐笔核查。涉及评估净资产的，要对负债进行逐笔核查。7.2 资产评估程序的具体步骤4）勘察调整 对勘察过程中发现的账外资产及盘亏资产，以及重复申报和遗漏的资产等，应根据具体情况和管理要求，进行必要的调整，并详细说明勘察调整的原因、过程和结果。7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.5 收集资产评估资料（12条）1）有关资产权利的法律文件或其他证明资料；2）资产的性质、目前和历史状况信息；3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；4）有关资产的使用范围和
11、获利能力的信息；7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.5 收集资产评估资料5）资产以往的评估及交易情况信息 6）资产转让的可行性信息7）类似的资产的市场价格信息8）委托方声明 7.2 资产评估程序的具体步骤7.2.5 收集资产评估资料9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息10）可能影响资产价值的行业状况及前景信息11）可能影响资产价值的企业状况及前景信息12）其他相关信息7.2.6 评定估算 评定估算环节评定估算环节,即在充分分析资产评估资料的即在充分分析资产评估资料的基础上基础上,恰当选择并运用资产评估途径与具体方法形恰当选择并运用资产评估途径与具体方法形成初步资产评估结论成初步资产评估结论
12、,再经综合分析及反复审核后确再经综合分析及反复审核后确定资产评估结论。这个阶段大致要经历以下几个环定资产评估结论。这个阶段大致要经历以下几个环节：节：分析资料、选择评估途径和具体评估方法、运分析资料、选择评估途径和具体评估方法、运用评估途径和方法评定估算资产价值、审核评估结用评估途径和方法评定估算资产价值、审核评估结论并给出最终评估结果。论并给出最终评估结果。7.2 资产评估程序的具体步骤7.2 资产评估程序的具体步骤 评定估算的主要阶段 1）分析资料；2）选择评估途径和具体评估方法；3）运用评估途径和具体评估方法评定估算资产价值；4）审核评估结论并给出最终评估结果。7.2.7 编制和提交资产评估报告7.2.8 资产评估工作底稿归档7.3 执行资产评估程序的要求（1）资产评估机构和评估人员应该在国家和资产评估行业规定的统一资产评估程序的基础上，建立健全本机构资产评估程序制度。（2）资产评估与执业人员可在不影响资产评估质量的前提下，对资产评估程序中的某些规定做适当调整或具体化。（3）为保证切实履行资产评估程序，资产评估机构内部应当建立相应的管理制度和监督制度。