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1、审计复习大纲审计复习大纲2/1/20231题型题型p单选单选(20*1)(20*1)p多选多选(5*2)(5*2)p判断判断(10*1)(10*1)p简答简答(4*10)(4*10)p综合综合(1*20)(1*20)2/1/20232第一章第一章 总论总论1 1、P8P8审计产生和发展的客观基础和动审计产生和发展的客观基础和动力手段力手段2 2、P11P11审计的本质审计的本质3 3、P18P18审计的分类审计的分类4 4、P13P13审计的目标、管理层的认定审计的目标、管理层的认定2/1/20233审计学审计的基本分类审计的基本分类 国家审计（政府审计）国家审计（政府审计）审计主体审计主体内
2、部审计：部门和单位审计内部审计：部门和单位审计民间审计：签订审计业务约定民间审计：签订审计业务约定基本基本财政财务审计：对下级机关财政财务审计：对下级机关分类分类审计的内审计的内财经法纪审计财经法纪审计：对领导个人：对领导个人容和目的容和目的经济效益审计：绩效审计经济效益审计：绩效审计其他分类其他分类2/1/20234审计学被审计单位管理当局的被审计单位管理当局的认定认定1存在或发生。存在或发生。该认定是指：资产负债表所列的该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期否存在，利润表所列
3、的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。间内是否确实发生。2完整性完整性。该认定是指：在会计报表中应该列示。该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。对于列示在会的所有交易和项目是否都列入了。对于列示在会计报表上的每个项目，管理当局计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。所有有关的交易和事项都已包括在内。2/1/20235审计学3权利与义务。权利与义务。该认定是指：在某一特定该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。项负债是否确属公司的义务。
4、4估价与分摊。估价与分摊。该认定是指：各项资产、该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按否按适当的金额适当的金额列入会计报表中。列入会计报表中。2/1/20236审计学5表达与披露。表达与披露。该认定是指：会计报表上该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以的特定组成要素是否被适当地加以分类、分类、说明和披露说明和披露。在会计报表上，管理当局暗。在会计报表上，管理当局暗示性地认定了所有内容都表达适当且披露示性地认定了所有内容都表达适当且披露充分。充分。2/1/20237审计学单项选择题单项选择题天籁公司将天籁公司将2006年度
5、的主营业务收入列入年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其年度的财务报表，则其2005年度财务年度财务报表中存在错误的认定是（）。报表中存在错误的认定是（）。A权利和义务权利和义务B计价和分摊计价和分摊C发生发生D完整性完整性2/1/20238审计学【正确答案】【正确答案】C【答案解析】【答案解析】一般地，将一般地，将x年度的业务列年度的业务列入入Y年度的财务报表，将使年度的财务报表，将使x年度的财务报年度的财务报表不完整（违反完整性认定），并使表不完整（违反完整性认定），并使Y年度年度的财务报表不真实（违反存在或者发生认的财务报表不真实（违反存在或者发生认定）。定）。2/1/202
6、39审计学审计人员审查并核实被审计单位的资产审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。）认定。A存在存在B完整性完整性C计价和分摊计价和分摊D分类分类2/1/202310审计学【正确答案】【正确答案】C【答案解析】【答案解析】入账金额是针对计价和分摊入账金额是针对计价和分摊认定的。认定的。2/1/202311审计学多项选择题多项选择题注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于是根据管理层关于完整性认
7、定完整性认定推论得出的。推论得出的。A主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符符B存货是否已适当地计提跌价损失准备存货是否已适当地计提跌价损失准备C存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D有关短期借款的入账是否及时有关短期借款的入账是否及时2/1/202312审计学【正确答案】【正确答案】CD【答案解析】【答案解析】A是根据准确性认定推论得是根据准确性认定推论得出的。出的。B与计价和分摊认定对应。与计价和分摊认定对应。D不及时不及时很可能意味着该记的没有记。很可能意味着该记的没有记。2/1/202313审计
8、学大华公司于当年大华公司于当年12月月30日向黄河公司发出日向黄河公司发出商品商品80万元。次年万元。次年1月月8日办妥托收手续，日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了反了“完整性完整性”认定。（）认定。（）2/1/202314审计学【正确答案】【正确答案】错错【答案解析】【答案解析】大华公司将当年大华公司将当年l2月月31日未日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的财务报表的行为，违的项目挤入了当年的财务报表的行为，违反了反了“发生发生”认定。认定。2/1/202315审计学第二章第二
9、章 职业规范和法律责任职业规范和法律责任1、P31中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师执业准则体系2、P33注册会计师执业道德一般原则注册会计师执业道德一般原则3、P35注册会计师对客户的责任注册会计师对客户的责任4、P40注册会计师法律责任的种类注册会计师法律责任的种类5、P40注册会计师避免法律诉讼的原注册会计师避免法律诉讼的原则则2/1/202316审计学第三章第三章 审计程序和审计方法审计程序和审计方法1、P47审计的总体策略与具体审审计的总体策略与具体审计计划的内容计计划的内容2、P57审计抽样风险，抽样种类审计抽样风险，抽样种类3、P59样本量大小的影响因素及样本量大小的影响因
10、素及样本选取样本选取2/1/202317审计学具体计划（具体计划（P47）（1 1）风险评估程序：）风险评估程序：风险评估程序的性质、时间风险评估程序的性质、时间与范围与范围（2 2）计划实施的进一步审计程序）计划实施的进一步审计程序（总体与（总体与具体具体）：）：控制测试与实质性程序的性质、时间与范围（控制测试与实质性程序的性质、时间与范围（进进一步审计程序表一步审计程序表）（3 3）其他审计程序）其他审计程序：阅读其他信息、与被审计单阅读其他信息、与被审计单位律师沟通位律师沟通2/1/202318审计学审计测试审计测试抽抽样风险样风险种种类类对审计对审计工作的影响工作的影响符合性符合性测试
11、测试信信赖过赖过度度风险风险效果效果信信赖赖不足不足风险风险效率效率实质实质性性测试测试误误受受风险风险效果效果误误拒拒风险风险效率效率两种两种测试测试中的中的非抽非抽样风险样风险对审计对审计效率、效果都有影响效率、效果都有影响2/1/202319审计学样本规模的确定样本规模的确定P59因素因素样本量样本量审计对象总体规模审计对象总体规模影响很小影响很小总体变异性总体变异性同向同向可接受的抽样风险可接受的抽样风险反向反向可信赖程度（代表性可信赖程度（代表性）同向同向可容忍误差可容忍误差反向反向预计总体误差预计总体误差同向同向分层分层采用后可减少采用后可减少2/1/202320审计学一、单选题一
12、、单选题抽样风险指的是抽样风险指的是(D)A.审计程序可能不适应审计目标的要求审计程序可能不适应审计目标的要求B.审计人员不能发现样本中的错误审计人员不能发现样本中的错误C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体随机选取的样本在某特征方面不能代表总体2/1/202321审计学误受风险和信赖过度风险可能影响误受风险和信赖过度风险可能影响(B)A.审计效率审计效率B.审计效果审计效果C.样本的选择样本的选择D.审计质量控制审计质量控制2/1/202322审计学抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不抽样结果表明总
13、体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是存在重大错误的可能性的是(B)A.信赖不足风险信赖不足风险B.误拒风险误拒风险C.信赖过度风险信赖过度风险D.误受风险误受风险2/1/202323审计学二、多选题二、多选题在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有(ABC)A.总体容量总体容量B.总体项目差异总体项目差异C.审计结论的精确限度审计结论的精确限度D.审计人员的能力和水平审计人员的能力和水平E.审计人员的数量审计人员的数量2/1/202324审计学下列项目中，与样本量呈反向变动关系的下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（有（AB AB）。）。A
14、.A.可接受的抽样风险可接受的抽样风险 B.B.可容忍误差可容忍误差C.C.预期总体误差预期总体误差D.D.总体变异性总体变异性2/1/202325审计学1 1某注册会计师抽样审查了下表所列的情况某注册会计师抽样审查了下表所列的情况审查审查内内容容 样样本及其容量本及其容量推断推断误误差差可容忍可容忍误误差差总总体体实际误实际误差差未批准未批准的的赊销赊销销货发销货发票副本票副本200200张张15 2 10假造假造应应收收账账款款向向150150户顾户顾客客发发函函200001000014000元 虚列虚列现现金支出金支出200200笔支出及凭笔支出及凭证证25105 漏漏记应记应付付账账款
15、款 材料材料验验收收单单100100张张867050003000元简答题简答题2/1/202326审计学请回答：(1)(1)在上表所列情况中，关于在上表所列情况中，关于未批准赊销未批准赊销的情况属于的情况属于哪种抽样风险哪种抽样风险?(2)(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关计师给予相关内部控制制度的信赖内部控制制度的信赖低于应当给予的低于应当给予的信赖信赖?(3)(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未抽样结果未引起抽样风险引起抽样风险?(4)(4)在上表所列四种情况中，哪种情况在上表所
16、列四种情况中，哪种情况直接影响实质直接影响实质性测试的效率性测试的效率，但不影响实质性测试的效果，但不影响实质性测试的效果?2/1/202327审计学参考答案：(1)(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险哪种抽样风险?依赖过度依赖过度(2)(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖信赖?虚列虚列现现金支出金支出(3)(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未在上表所列四种情况中，哪种情况
17、的抽样结果未引起抽样风险引起抽样风险?假造假造应应收收账账款款(4)(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?漏漏记应记应付付账账款款2/1/202328审计学2.CPA2.CPA拟从顺序编号为拟从顺序编号为1 130003000的凭证中抽取的凭证中抽取200200张作为样本。张作为样本。CPACPA拟采用整群选样的方法，共划拟采用整群选样的方法，共划分分6060个群，抽取群得方法为系统抽样方法，若确个群，抽取群得方法为系统抽样方法，若确定随机起点为第定随机起点为第5
18、5个群，试写出所抽取的群号？个群，试写出所抽取的群号？2/1/202329审计学第四章第四章 重要性与审计风险重要性与审计风险1、P63重要性的含义重要性的含义2、P65重要性水平的确定重要性水平的确定3、P69评价审计结果时对重要性水平评价审计结果时对重要性水平的考虑的考虑4、P70审计风险模型审计风险模型5、P74重要性水平与审计风险间关系重要性水平与审计风险间关系2/1/202330审计学图图1 1 鉴证业务风险水平，鉴证业务风险水平，P70P70例例2/1/202331审计学重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系P74重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系1.重要性水平与审
19、计风险之间是重要性水平与审计风险之间是一种反向一种反向的关系。的关系。2.重要性水平与审计证据之间是重要性水平与审计证据之间是一种反向一种反向的关系。的关系。2/1/202332审计学重要性与审计意见的关系错报金额会计报表使用人决策的影响意见类型不重要（在重要性水平之内）对会计报表使用人的决策不大可能产生影响（不影响财务指标）无保留意见重要（超出重要性水平）在某些方面影响会计报表使用人的决策，但对会计报表整体而言仍然是公允的（影响个别财务指标）保留意见重要（超出重要性水平）将会全面影响会计报表使用人的决策（影响大多数财务指标或全部财务指标）否定意见或无法表示意见2/1/202333审计学一、单
20、项选择题一、单项选择题重要性和审计风险之间是(A)关系，即重要性水平越高，审计风险就越()A.反向变动，低 B.同向变动，高C.反比变化，低 D.同比变动，高2/1/202334审计学如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其(B )作为会计报表层次的重要性水平。A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数2/1/202335审计学注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担(D )的检查风险。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%2/1/202336审计学多选多选下列说法正确的有（下列说法正确的有（ABD）A重要性水
21、平越高，审计风险越低重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证重要性水平越低，应当获取的审计证据越多据越多C样本量越大，抽样风险越大样本量越大，抽样风险越大D可容忍误差越小，需选取的样本量越可容忍误差越小，需选取的样本量越大大2/1/202337审计学下面几种风险中，审计人员无法控制但可以估计的风险有(AB )。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险2/1/202338审计学第五章第五章 审计证据与工作底稿审计证据与工作底稿1、P77审计证据的可靠性，证明力的审计证据的可靠性，证明力的排序，审计证据的特征、充分性和适排序，审计证据的特征、充分性和适用性的关系用性的
22、关系2、P83工作底稿的分类、归档与权属工作底稿的分类、归档与权属2/1/202339审计学审计特性：P771.1.审计证据的审计证据的数量特征数量特征：充分性充分性2.2.审计证据的审计证据的质量特征质量特征：客观性；相关性；合法性、可靠性客观性；相关性；合法性、可靠性3 3、两者关系、两者关系2/1/202340审计学 充分性和适当性之间的关系 充分且适当的审计证据才是有证明力（1）审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少；（2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。（不是回函不是回函而是传真，不是原件而复印件而是传真，不是原件而复印
23、件）2/1/202341审计学审计证据的可靠性：审计证据的可信程度。（1）从外部独立来源外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（银行对账单与银行函证）（2）内部控制有效内部控制有效时时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（监盘与分析性程序）2/1/202342审计学（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形口头形式式的审计证据更可靠。（5）从原件获取原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。2/1/202343审计学【单选题】在获
24、取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（C）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书2/1/202344审计学【简答题】【简答题】L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票购货发票；（2）销货发票副本销货发票副本与产品出库单；（3）领料单领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录存货监盘记录；（6）银行询证函回函银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。2/1
25、/202345审计学【答案】（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。2/1/202346审计学（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注
26、册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。2/1/202347审计学第六章第六章 内部控制及其评价内部控制及其评价1、P91内部控制的要素2、P107内部控制测试的方法或程序2/1/202348审计学控制测试的种类控制测试的种类P103业务程序测试：若干项销售业务穿过销售循环的内部控制。制度功能测试：检查签字以测试销售循环中的价格审批控制。2/1/202349审计学控制测试的方法控制测试的方法P107询问与观察询问与观察检查检查
27、重新执行重新执行穿行测试法穿行测试法2/1/202350审计学第七章第七章 审计报告审计报告1、P117审计报告的分类？（按意见）审计报告的分类？（按意见）2、P121审计意见出具中（如何考虑重要审计意见出具中（如何考虑重要性和整体影响）的具体案例性和整体影响）的具体案例3、P119带强调事项段的审计意见？带强调事项段的审计意见？4、P121审计范围受限的例证？审计范围受限的例证？2/1/202351审计学讨论1：意见类型的确定意见类型的确定1、重大错报（性质与金额）、重大错报（性质与金额）2、范围受限（严重程度）、范围受限（严重程度）3、专业判断、专业判断重要重要重要且广泛重要且广泛错报金额
28、错报金额保留意见保留意见否定意见否定意见审计范围受审计范围受到限制到限制保留意见保留意见无法表示意见无法表示意见2/1/202352审计学讨论讨论2：发表意见的类型公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对Y Y股份有限公股份有限公司司20122012年年报进行审计，设年年报进行审计，设Y Y公司公司20122012年年报仅存在以下年年报仅存在以下几个问题中的一项（注册会计师计划确认的会计报表层次几个问题中的一项（注册会计师计划确认的会计报表层次重要性水平为重要性水平为1010万元）：万元）：（1 1）1212年少计提折旧年少计提折旧80008000元，小于累
29、计折旧的重要性水平。元，小于累计折旧的重要性水平。（2 2）1212月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入120120万元，并结转相应成本。经查销售合同（购货方为万元，并结转相应成本。经查销售合同（购货方为W W公司）公司），此笔销售为现销方式，但年末并未收到货款，产品也未，此笔销售为现销方式，但年末并未收到货款，产品也未发出。此笔销售虚增利润发出。此笔销售虚增利润3030万元，约占当年利润总额的万元，约占当年利润总额的12%12%。企业拒绝调整。企业拒绝调整。（3 3）年末大量应收账款无法函证，存货由于管理混乱，也）年末大量应收账款无法函证，存货由于
30、管理混乱，也无法核实，两项资产约占无法核实，两项资产约占20122012年年末总资产的年年末总资产的65%65%。2/1/202353审计学（4 4）报表反映，海外一全资子公司资产约占）报表反映，海外一全资子公司资产约占Y Y公司总资产的公司总资产的18%18%，收入利润约占，收入利润约占Y Y公司的公司的15%15%。注册会计师无法前往审。注册会计师无法前往审计，计，Y Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的20022002年报表的审计报告。年报表的审计报告。（5 5）企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在）企业连续两年巨额亏损，存在破产
31、风险，但不存在应调整而未调整会计事项。应调整而未调整会计事项。（6 6）企业通过随意变更会计政策、提前确认收入、少计）企业通过随意变更会计政策、提前确认收入、少计成本费用等多种方式虚增利润成本费用等多种方式虚增利润180180多万元，约占当年利润多万元，约占当年利润总额的总额的65%65%，且企业拒绝作出任何调整。，且企业拒绝作出任何调整。请问：注册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型的请问：注册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。审计报告？并简要说明理由。2/1/202354审计学答案：（1 1）由于少计提折旧）由于少计提折旧80008000元，小于累计折
32、旧的重要性水平，所以应出元，小于累计折旧的重要性水平，所以应出具无保留意见的审计报告。具无保留意见的审计报告。（2 2）由于此笔销售虚增利润）由于此笔销售虚增利润3030万元，约占当年利润总额的万元，约占当年利润总额的12%12%，而且企，而且企业拒绝调整，所以应出具保留意见的审计报告。业拒绝调整，所以应出具保留意见的审计报告。（3 3）由于大量应收账款无法函证，由于管理混乱存货也无法核实，两）由于大量应收账款无法函证，由于管理混乱存货也无法核实，两项资产约占项资产约占20022002年年末总资产的年年末总资产的65%65%，所以应出具无法表示意见的审，所以应出具无法表示意见的审计报告。计报告
33、。（4 4）由于审计人员无法前往审计子公司，）由于审计人员无法前往审计子公司，Y Y公司也未能提供其他会计师公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的事务所对该子公司的20022002年报表的审计报告，所以应出具保留意见的年报表的审计报告，所以应出具保留意见的审计报告。审计报告。（5 5）由于企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而）由于企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项，所以应出具带强调事项段的审计报告。未调整会计事项，所以应出具带强调事项段的审计报告。（6 6）由于企业虚增利润）由于企业虚增利润180180多万元，约占当年利润总额的多万元，约占当
34、年利润总额的65%65%，且企业，且企业拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见的审计报告。拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见的审计报告。2/1/202355审计学单项选择题单项选择题当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是(A)。A.在意见段之后增加强调事项段B.在意见段之前增加说明段C.出具保留意见D.出具无法表示意见2/1/202356审计学 如果如果需要修改已审计财务报表而被审计单需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册
35、会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具的审计报告类型是应当出具的审计报告类型是(D D)。A.A.带强调事项段的无保留意见带强调事项段的无保留意见B.B.否定意见否定意见 C.C.保留意见保留意见D.D.保留意见或否定意见保留意见或否定意见2/1/202357审计学 （多）审计报告的引言段引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容()。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.指明财务报表的日期和涵盖的期间【答案】ABD【解析】选项C是审计意见段应当说明的内容。2
36、/1/202358审计学多选题 如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据时，应当发表(BC)。A.无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见2/1/202359审计学（多）当某重要会计事项处理或会计报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审单位拒绝调整时，注册会计师应发表(AC)。A.否定意见 B.无法表示意见 C.保留意见 D.不发表意见2/1/202360审计学第八章第八章 购货与付款循环审计购货与付款循环审计1、P127购货和付款循环的业务流程购货和付款循环的业务流程2、P134如何查找未入账的应
37、付账款如何查找未入账的应付账款？应付账款函证的必要性？应付账款函证的必要性？2、P135应付账款余额方向？重分类应付账款余额方向？重分类调整？无需支付应付账款的处理？调整？无需支付应付账款的处理？2/1/202361审计学审查应付账款明细账审查应付账款明细账重点关注：重点关注：对借方余额的明细项目，应查明原因，必要时作重分类调整。原因呢？重复付款重复付款、付款后退货付款后退货、预付账款预付账款2/1/202362审计学函证应付账款函证应付账款（1 1）函证的必要性）函证的必要性一般情况下，应付账款不需要函证应付账款不需要函证，这是因为：1）应付帐款审计目标主要是防止低估主要是防止低估，而函证不
38、能保证查出未记录的应付帐款；2）存在比较令人满意的替代程序令人满意的替代程序：取得购货发票等外部凭证；检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付。2/1/202363审计学 查找未入账的应付账款查找未入账的应付账款（1）检查有材料入库凭证材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务。可能漏记应付帐款；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。可能漏记应付帐款。(3)检查在资产负债表日未处理的不相符的日未处理的不相符的购货发票；购货发票；2/1/202364审计学（4）检查资产负债表日后应付账款明细账日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭
39、证贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。若应在资产负债表日前入帐，则漏记应付帐款。（因为负债审计的主要因为负债审计的主要目的是为了防止客户低估负债目的是为了防止客户低估负债）。）。2/1/202365审计学如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。（借方余额在资产
40、负债表中列示为资产。（）2/1/202366审计学第九章第九章 销售与收款审计销售与收款审计1.P1461.P146销售与收款循环关键内部控制销售与收款循环关键内部控制2.P1572.P157应收账款函证的范围和对象？应收账款函证的范围和对象？3.P1583.P158应收账款函证方式的选择？应收账款函证方式的选择？4.P1584.P158应收账款函证过程的控制应收账款函证过程的控制5.P1595.P159应收账款函证结果差异的原因应收账款函证结果差异的原因？2/1/202367审计学第十章第十章 生产审计生产审计1、存货监盘作用？、存货监盘作用？2、存货盘点范围的确定、存货盘点范围的确定3、存
41、货的成本、存货的成本P173、存货的计价、存货的计价P1792/1/202368审计学第十一章第十一章 筹资与投资审计筹资与投资审计1、投资活动的内部控制、投资活动的内部控制2、长期借款的审计、长期借款的审计2/1/202369审计学第十二章第十二章 货币资金审计货币资金审计1.货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度2.P207现金盘点表，调节公式？现金盘点表，调节公式？盘点日在结账日之后，应倒推：盘点日在结账日之后，应倒推：结账日应存数结账日应存数=审计盘点数审计盘点数+本期减少数本期减少数本期增加数本期增加数2/1/202370审计学A注册会计师在注册会计师在2007年年3月月25日对日对B企业现企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为额为1,325元，已知被审单位账面显示元，已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金现金266,500元，付出现金元，付出现金272,109元，假元，假设上面的数据都正确，设上面的数据都正确，B企业资产负债表日企业资产负债表日现金余额为（）元。现金余额为（）元。2/1/202371审计学2/1/202372审计学