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1、会计基础会计基础Accounting主讲人：包立夫2011、10序序(prologue)prologue)l一、关于会计取证考试总体复习的建议l考试的性质水平考试（非选拔性的）l三门科目均能达到及格（60分）即可l结论：战胜自我(Everyone is his own worst enemy!)l学员之间不是竞争关系而是合作关系（合作学习、充分利用学习资源）l复习策略、复习时间的组织和分配：l会计基础以教材为主，做题为辅l 法规电算化以做题为主，教材为辅l 总体：整段时间与零碎时间相结合l具体基础70%法规20%电算化10%l 具体复习计划的制定：l 基础阶段：（11月2012年1月）l通读教
2、材，以知识点的学习为主，点线面相结合l提高阶段：（2012年2月）以模拟考为主l 冲刺阶段：（12年3月考试）以做过的题为主l复习的形式：看、读、背、写、讲l复习的方法：4个（解决记不住的问题）l如果记不住就是重复重复的不够，如果还是记不住就是重复的时间间隔不对或者理解思考理解思考的不够；如果记住的内容太少就是学习时缺乏层次和条理乏层次和条理；要把对教材的学习和做练习题做练习题结合起来，多做练做练习题习题（反复做练习题做练习题）l学习的非智力因素（如何提高复习效率）：l勤奋、专注、坚持、守时lDiligence、devotion、constant、punctualityl保持良好的心态和身体状
3、态，把精力集中在如何复习上（切忌胡思乱想和犹豫）l关于答题技巧和考试技巧我们具体讲课时结合具体题目来讲解。要想取得好的听课效果就要及时的预习和复习。会计证纸化考试题型l考试题型：l客观题和主观题两大部分l客观题：单选、多选、不定项选择题、判断题l主观题：综合题2个l时间：三科共计三个小时，每科限时一个小时，中间不休息。每科交卷后当时出成绩。l考试顺序：财经法规、会计基础、初级会计电算化l加强应试心理素质的锻炼教材结构l全书可以分为两大部分：18章是会计理论部分；920章是会计实务部分。共勉：l1、上帝赐牛奶，桶要自己买！l（God gives the milk,but no the pail.
4、)l2、忘记过去！lYesterday is gone forever,forget the past.)l3、排除一切借口！l(Exclude the pretexts.)第一章 总论l总体评价：重点章10分左右所考题型客观题重点内容:第2、4节l 第一节 会计概述l一、会计概念l本质-管理l对象特定单位的经济活动l职能：核算和监督货币计量l二、会计的基本职能 l定义：就是会计所具有的功能。l 核算（记账）l1、会计核算的定义：l2、核算职能的特点l 以货币为主要计量单位l 完整性、连续性和系统性l3、会计核算的四个环节l 确认 计量 记录 报告l4、会计核算的具体方法和基本运作程序l设置科
5、目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记帐簿 成本计算 财产清查编制会计报表。l 监督l1、会计监督的定义l2、会计监督的特点l通过价值指标事前、事后、事中合理合法l 监督与核算的关系l核算是监督的前提；监督是核算的保证。l三、财务报告目标(会计目标)l总目标：提高经济效益利润投入的总资本l基本目标：l 向财务报告使用者提供会计信息l 反映企业管理层受托责任履行情况课堂练习l单选1、关于会计的说法错误的是（）lA会计是一项经济管理活动lB会计的主要工作是核算和监督lC会计的目标是向有关各方提供会计信息lD货币是会计唯一的计量单位l2、简答财务报告使用者有哪些？会计本质管理职能核算、监督内容
6、会计对象（客体）l四、会计对象l含义l企业会计的对象的基本环节：l资金的投入资金的循环与周转资金的退出第二节 会计核算的基本假设和会计基础l一、会计核算的基本假设前提l会计主体l法律主体（法人）：指依法成立的单位、企业和组织，能够独立承担民事诉讼行为。l题中所给的一切单位和部门都可以成为会计主体l持续经营会计分期货币计量l练习：单选l为会计核算工作确定了时间范围的基本假设是（）lA会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量l判断：持续经营是指企业持续不断的经营下去，因而它仅仅是种假设，缺乏客观存在的基础（）课堂练习l多选：下列关于会计主体与法律主体关系错误的有（）lA会计主体不一定是法律主体
7、，而法律主体必然是会计主体lB会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体lC会计主体必然是法律主体，而法律主体是不一定是会计主体lD会计主体也不一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体多选l1、下列是会计主体的有（）lA宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工厂的第一车间 D某小卖部l2、下列属于法律主体的有（）lA宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工厂的第一车间 D某小卖部l二、会计记账基础：l单位（会计主体）按照是否以盈利为目的可分为l企业单位（工业、商业、农业、服务业等等）l非企业单位：l行政单位（政府）事业单位 公益单位l 权责发生制础(企业)l定义：l两个凡是l判断标准：是以收入、
8、费用是否发生l核心：权责关系会计真题演练l单选：l1、企业1月份发生下列支出：预付全年仓库租金36，000元；支付上年第四季度银行借款利息16，200元；以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品；预提本月应负担的银行借款利息4，500元。按权责发生制确认本月费用为（）lA 57,220 元 B 8,020元 C 24,220元 D 19,720元l2、权责发生制所强调的是（）lA财务状况的真实性 B会计信息的有用性C提供信息的及时性D经营成果计算的正确性l 收付实现制(非企业)第三节 会计信息的质量要求l可靠相关可理解可比l实质重于形式l租赁：l经营租赁（不改变所有权）l融资租赁（改变所有
9、权）l出租人必须是租赁公司，承租人必须是企业l重要谨慎及时会计本质管理职能核算、监督内容会计对象（客体）基本分类会计要素l 第四节 会计要素与会计等式l一、会计要素l定义：是对会计对象（经济活动）的基本分类。l 资产l定义：l基本特征：l过去形成拥有或控制预期带来经济利益l构成：会计真题演练l多选：l1、以下属于企业的资产的有（）lA企业拥有的资产 B企业购入的资产 C企业控制的资产 D企业售出的资产l负债l定义：l基本特征：l过去形成的现时义务清偿会导致经济利益流出 l构成：l 所有者权益l定义：构成：l 收入l定义：总流入 l分类：l按性质不同分为：销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收
10、入l按经营业务的主次分为：主营业务收入其他业务收入l多选：l收入可能引起企业（）lA资产增加 B所有者权益增加 C负债增加 D负债减少l 费用l定义：流出l 构成l 利润l定义二、会计要素的计量属性（新增）l历史成本（购买时的市场价格）l重置成本（重新购买时的价格）l可变现净值（净利润）l现值（本金），终值（本金+利息）l公允价值（市场价格：买价，卖价）l二、会计等式 定义：l 会计等式的演进（了解）l 会计等式的内容l基本会计等式：l资产=负债+所有者权益 (静态)l（资产=权益）l利润=收入费用 (动态)l资产=负债+所有者权益+利润l资产=负债+所有者权益+（收入费用）l 会计等式的理解
11、l不考虑收入和费用时会计等式的恒等关系l某个会计要素内部两个项目一增一减l等式两边的两个要素同时减少或同时增加l等式右边的两个要素一增一减l例题11l考虑收入和费用时的会计等式 l三、会计要素、会计等式和会计报表的关系l要素的关系构成等式，把等式表格化就是报表第一章知识结构回顾l一节，会计概述：五个问题l概念、基本职能（2个）、目标、对象、核算的具体内容(7个）和一般要求（6个）l二节，会计基本假设和记账基础：l三节，会计信息的质量要求：8个l四节，会计要素和会计等式：资产的分类：资产的分类：P2525表表l资产按其流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。l流动资产是指可以在1年或者超过1年
12、的一个营业周期内变现或耗用的资产。反之，非流动资产是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。负债的分类：负债的分类：P2727表表l负债可以分为流动负债和长期负债。l流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。l长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。口诀：应收及预付是资产；应付及预收是负债收入、费用与利得、损失l经济利益流出：l1、费用（日常活动引起的）l2、损失（非日常活动引起的，记入营业外支出）l3、向投资者分配利润（记入利润分配）l经济利益流入：l1、收入（日常活动引起的，记入主营业务收入和其他业务收入）l2、利得（非
13、日常活动引起的，记入营业外收入）l3、所有者投入资本（记入实收资本）第二章 会计科目和帐户l总体评价：1、非重点章2、题型客观题l3、重的内容：会计科目和账户的分类；帐户的基本结构。前三章是入门的基础应重视。l 第一节 会计科目l一、会计科目的概念l是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目l二、会计科目的分类l按详细程度和统驭关系分：l 总分类科目（一级科目）l 明细分类科目（二级科目）l 按经济内容的性质分：5类 l三、会计科目设置的原则l合法、相关、实用l 第二节 帐户l一、帐户的概念l是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，的载体。l二、帐户的分类l按详细程度分：总帐和明细帐l 按经
14、济内容分：l资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类l三、帐户的基本结构：l名称（会计科目）日期和摘要增加方和减少方及余额凭证号l余额：增加额和减少额相抵的差额，分为期初余额和期末余额，是一个时点指标。l发生额：指本期的增加额和减少额，是一个期间指标。l公式：l四、帐户和会计科目的区别和联系 l相同点：名称相同 分类一样l区别：帐户仅仅是结构和格式l实际工作上，不是严格区分，而是相互通用。l总体评价：1、次重点章2、客观题3、重点内容 l 第一节 单式记帐与复式记帐l一、单式记帐l二、复式记帐l定义：l 特点：l 两个或两个以上的帐户l金额相等l 第二节 借贷记帐法l一、借贷记帐法的概念第
15、三章 复式记帐 二、记帐符号“借”、“贷”1、借贷永远相反2、借只表示：或l三、借贷记帐法的帐户结构 lP66、38 记账规律l四、记帐规则-有借必有贷、借贷必相等。l五、试算平衡l 定义 l 方法：l发生额试算平衡l余额试算平衡l不足l 第三节 会计分录l一、会计分录的概念l定义 l内容：名称（会计科目）符号 金额l书写格式：l二、会计分录的分类l简单会计分录：一借一贷l复合会计分录：一借多贷；一贷多借；多贷多借l三、会计分录的编制步骤课堂练习l单选：l1、损益类帐户的期末余额及方向表现为（）lA有借方余额 B有贷方余额 C有借贷方余额 D期末结转后无余额l2、借贷记账法的“借”表示（）lA
16、负债增加 B收入增加 C利润增加 D费用增加l3、应付账款账户期初贷方余额为35，400元，本期贷方发生额为26，300元，本期借方发生额为17，900元，该帐户期末余额为（）lA 借方43，800元 B借方27，000元 C贷方43，800元 D贷方27，000元多选l1、下列帐户中，期末结转无余额的有（）lA应收账款 B主营业务成本 C库存商品 D销售费用l2、会计分录可以为（）lA一借一贷 B一借多贷 C多借一贷 D多借多贷l判断：l1、发生额试算平衡，是指一个帐户借方发生额等于贷方发生额（）l2、记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方平衡关系（）l3、本期发生额是一个时点指标，它说明
17、某类经济内容的增减变动情况；余额是一个期间指标，它说明某类经济内容在某一时日增减变动的结果（）l四、举例 l 第四节 总帐和明细帐的平行登记l一、总帐和明细帐的含义和关系l含义l关系：l二、总帐和明细帐的平行登记l定义 l登记要求：4个l存在的勾稽关系：l例题：第四章 会计凭证l总体评价：1、重点章 2、题型：客观、填表和简答题 3、重点内容（考查记忆的精确性）l 第一节 会计凭证的概念、意义和种类l一、概念 二、意义：3个l记录、明确责任、监督l三、种类：l按编制的程序和用途分：l1、原始凭证 2、记帐凭证l 第二节 原始凭证l一、概念l二、原始凭证的种类l 按来源不同可分l1、外来原始凭证
18、 2、自制原始凭证l 按填制手续及内容的不同可分l1、一次凭证 2、累计凭证 3、汇总凭证l 按格式不同可分l通用凭证 2、专用凭证l三、原始凭证的基本内容l名称日期接受单位的名称内容填制单位的签章有关人员的签章附件。l四、原始凭证的填制要求l真实内容完整手续要完整书写规范清楚编号要连续不得涂改、刮擦、挖补及时 五、原始凭证的审核内容 审核内容：真实 合法合理完整正确及时 审核后的处理：符合要求的，应及时编制记帐凭证入帐。对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有误的应退回有关人员重办，然后再办理。对于不真实、不合法的，有权不接受并向单位负责人报告。第三节 记帐凭证 一、概念 二、种类：l 按内
19、容分类l收款凭证 付款凭证转帐凭证。l 按填列方式分类l复式凭证单式凭证。l三、记帐凭证的基本内容 9个 l四、记帐凭证编制要求 l 基本要求：内容完整连续编号书写清楚规范必须附有原始凭证结帐和更正的可以不附原始凭证填错时，应重填有空行时应划线注销l 收款凭证的填制要求 表411l 付款凭证编制要求 表412l 转帐凭证的填制要求 表4-13l五、记账凭证的编制举例l收款凭证的编制l例41一般纳税人应交增值税包括：销项税和进项税两种，税率17%。（小规模纳税人税率3%）l销项税=销价17%l销项税=（680 17%）800=92，480l借：银行存款 636，480l 贷：主营业务收入 544
20、，000l 应交税费-应交增值税（销项）92，480l据此分录，根据增值税专用发票的记账联和银行进账单（两个原始凭证）填制收款凭证 付款凭证的编制l例-42 分录l借：库存现金 8，000l 贷：银行存款 8，000l据此分录，根据现金支票的存根（原始凭证）按照规定填制付款凭证 增值税（一般纳税人）l定义：是指对企业在流通过程中产生的增值额作为课税对象，而征收的税种。l公式推导：l增值税=增值额17%式l增值额=销价进价 式l把式代入式中，得：l增值税=（销价进价）17%l =销价17%进价 17%l =销项税进项税结论：所以一般纳税人在销售和采购时，每卖100元商品时应交17元销项税；每买1
21、00元商品时应少交17元进项税。l转账凭证的编制l例4-3 进项税=（6，40017%）20=21，760元l分录l借：原材料-高档存棉布 128，000l 应交税费-应交增值税（进项）21，760l 贷：应付账款-北京一百 149，760l据此分录，根据卖方开具的增值税专用发票和入库单，填制转账凭证。六、记帐凭证的审核内容l内容是否真实项目是否齐全科目是否正确l金额是否正确书写是否正确l记帐凭证和原始凭证的区别 120、4点l 第四节 会计凭证的传递和保管l一、传递l定义：定义：l 作用：l责任制和监督l及时记录l 会计凭证传递的设计原则l要满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，节约时
22、间减少工作量。l应根据本单位实际，制定相应的程序。l二、会计凭证的保管5个 第五章 会计帐簿l总体评价：1、重点章2、客观、简答题l3、重点内容：账簿分类；对账；错账的更正l 第一节 会计帐簿的概念和种类l一、会计帐簿的概念和意义l 概念l 意义（了解）4个l二、会计帐簿与帐户的关系l内容和形式的关系（辨证统一）l三、分类：l第二节 会计帐簿的内容、启用与登记规则l一、基本内容l封面 扉页 帐页l 帐户名称 日期栏 记帐凭证的种类和号数 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次栏。l二、启用 表51l三、会计帐簿的记帐规则 8个l第三节 会计帐簿的格式和登记方法（作业：自己看）l 第四节 对帐l一、定
23、义：l要保证：帐证、帐帐和帐实相符l二、帐证、帐帐和帐实核对第五节 错帐更正方法l一、划线更正法（红线更正法）l1、定义：笔误（记帐凭证没错而记帐错误）l2、方法：l二、红字更正法（红字冲帐法）l1、记帐凭证有误（应借应贷或金额）l2、记帐凭证有误（所记金额大于应记金额）l三、补充登记法l记帐凭证有误（所记金额小于应记金额）l 第六节 结帐l一、结帐的程序 l 定义l 程序l本期的业务全部入帐l合理确定本期应计收入和费用（权责发生制）l转帐（将损益类科目转入“本年利润”）l结出各科目本期发生额和期末余额，并转入下期作为下期期初余额。l二、结帐的种类：月结季结年结转帐（将损益类科目转入“本年利润
24、”）l1、结转损益类科目中费用类科目（损）的分录：l借：本年利润l 贷：费用类科目l2、结转损益类科目中收入类科目（损）的分录：l借：收入类科目l 贷：本年利润l三、结帐的方法l不需按月结本期发生额的帐户。l现金、银行存款日记帐。l需要结计本年累计发生额的某些明细。l总帐帐户平时只需结出月末余额。l年度终了时，有余额的帐户需要转入下年度。l 第七节 会计帐簿的更换和保管l一、更换l建帐时 一般每年更换一次l二、保管 会计实操的一般程序l经济业务发生原始凭证审核无误记账凭证（收、付、转）登记账簿（总账、明细账和日记账）结账出报表（资产负债表、利润表）第六章 账务处理程序l总体评价：非重点章1-2
25、分；题型客观题；重点内容各种程序的区别优缺点和适用范围 l 第一节 意义和种类l一、意义l 帐务处理程序的定义：l 意义：l提高会计核算工作的质量、效率。l 设计程序的原则：l根据本单位的实际l要及时、正确、完整地提供会计信息。l保证质量的前提下，降低核算成本提高效率二、帐务处理程序的种类l 第二节 不同账务处理程序的内容l一、记账凭证账务处理程序l 定义：l 一般程序l汇总原始凭证l编制记账凭证（原）l登记现金和银行存款日记帐（记：收付）l登记明细账户（原、记）l登记总账（记）l期末对账（总明和日）l期末编制会计报表（资、损）l 优缺点和适用范围l二、科目汇总表账务处理程序l 定义和特点：l
26、 编制方法 l 一般程序 表62l 优缺点和适用范围第七章 财产清查l总体评价：1次重点 2、客观、分录题3、重点：清查结果的核算（分录题）l 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序l一、意义l 财产清查的概念l账（存数）和实（存数）是否相符l（货币资金和实物）l 造成账实不符的原因l计量、检验不准漏重错记或计算错误自然损耗不及时造成的未达账项管理人员失职营私舞弊、盗窃自然灾害和以外事故。l 意义：l 保证核算资料真实准确l 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转l保护财产物资的安全完整l维护财经纪律l二、财产物资的种类l 按清查的范围不同可分l全面清查局部清查l全面清查：l定义l对象（内容）l货币
27、资金、财产物资、债权债务l全面清查的适用范围：l年终决算、l单位合并、撤消或改变隶属关前，中外合资、国内联营及企业实行股份制改造时l清产核资和资产评估l单位主要负责人调离工作前l局部清查l 定义：l 清查的对象l现金 银行存款 库存商品 债权债务l 按清查的时间是否事先有计划可分为定期和不定期清查。l定期清查 l不定期清查（4种情况）l三、财产清查的一般程序 l建立清查组织l对清查人员进行培训l确定清查对象、范围，明确清查责任l制定清查方案及具体实施细节l先查数量后看质量的原则l填制盘存清单l填制实物、往来账项清查结果报告表l 第二节 财产清查方法l一、货币资金的清查方法l 库存现金的清查 实
28、地盘点法l 银行存款的清查l企业的银行日记账与银行对账单核对（见第九章P191-193l造成不符的原因：l1、记账有错误 2、未达账项l二、实物的清查 l实地盘存法 技术推算法l三、往来款项的清查 函证法l 第三节 财产清查结果的处理l一、处理的要求l分析差异原因，提出处理意见l积极处理积压财产，清理往来款项l总结经验教训，健全各项管理制度l及时调整账簿，保证账实相符l二、财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤l审批之前，记入“待处理财产损益”账户l借方登记盘亏、损毁及盘盈的转销数；贷方登记盘盈及盘亏的转销数。借方余额表示未处理的财产的净损失数；贷方余额表示未处理的财产的净益余数。l审批后的
29、处理。口诀2 盘盈：审批前，什么多了，就借记什么，贷记待处理财产损益。审批后把待处理财产损益结转成零；盘亏：审批前，什么少了，就贷记什么，借记待处理财产损益。审批后把待处理财产损益结转成零。例题7-1、2 第八章 会计档案l总体评价：l1、非重点章1分左右(甚至不出题）l2、题型客观题l3、我们只在书中勾画要点 第九章 货币资金l1、次重点章2、客观、分录题3、重点内容：核算（账务处理分录）l 第一节 库存现金l一、现金管理制度l现金的使用围 8个范l1-6点没有结算起点的限止l库存现金限额l定义：按规定允许留存的现金的最高数额。l核定的依据：3-5天正常的零星开支需要量。特例l l、现金收支
30、的规定 5个 l二、现金管理的内部控制制度l钱账分管现金开支审批制度3个日清月结制度现金保管制度l三、现金的核算l、现金的总分类核算会计人员记的账l应设置“库存现金”账户，属资产类，借方，贷方l期末余额在借方，表示库存现金的实有数。l l1、现金收入的核算l例题9-1、2、3、4 l2、现金支出的核算l常见的现金支出凭证l 借款收据 工资单 报销单 差旅费报销单 领款收据l例题 95678l现金的序时核算（明细核算）出纳记的账l四、现金清查的核算l应设置“待处理财产损益待处理流动财产损益”账户，属资产类的调整账户，借方登记：现金短缺；贷方登记：现金溢余l审批前的处理l审批后的处理l1、现金短款
31、l2、现金长款l例题9-9、10第二节 银行存款l一、银行结算帐户的管理l银行存款的定义：l管理：遵守人民币结算帐户管理办法l3、分类：l基本存款户 一般存款户 专用存款户 临时存款户l l二、银行结算方式 9种l银行汇票l定义 基本程序 2个 图91，图92l银行本票l定义可分为定额和非定额本票结算程序 图93l商业汇票(同城、异地均可）l定义 按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票l期限 最长6个月，付款期10天之内。l商业汇票的结算特点l范围窄 使用对象较少 必须经过承兑 未到期的商业汇票可到银行贴现 同城异地均可使用。l、支票l定义可分为转帐支票和现金支票付款期限10天结算程序
32、图95、6、7l、汇兑l定义 可分为信汇和电汇 结算程序三、银行存款的核算 l、银行存款的总分类核算-会计记的l应设置“银行存款”帐户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示银行存款的结存数。l1、银行存款收入的核算l例题 911-15l2、银行存款支出的核算l例题916-19l银行存款的序时核算（明细核算）-出纳记的四 银行存款的清查l定义核对的内容l未达账项：l未达账项的四种情况l 企业已收，而银行未收l 企业已付，而银行未付l 银行已收，而企业未收l 银行已付，而企业未付l 银行余额调节表的编制l公式：l企业银行存款日记帐余额+银行已收而企业未收银行已付而企业未付=银行对账单余额+企业已
33、收而银行未收企业已付而银未付l例题9-19l注意事项 Homework for you,作业：l1、根据下面资料编制银行存款余额调节表：l某企业6月30日的银行存款日记帐余额234，500元，银行对帐单余额为226，500元，经查有如下未达账项：l29日企业送存现金10，000元，银行尚未入账。l28日企业开出转帐支票付款15，000元，持票人尚未到银行办转帐手续。l29日企业委托银行收取货款26，000元，银行已入帐，但企业未收到收账通知。l30日银行划付电费5，000元，但付款通知未送达企业。l30日企业开出支票支付劳务费3，000元并入账，但持票人未到银行办理收款手续。l30日企业将收到
34、客户开出的支票20，000元送存银行并入账，但银行未入账。l30日企业委托银行收取货款13，000元，银行已入账，但企业未收到收账通知。l30日银行划付利息30，000元，企业未收到付款通知。l银行存款余额调节表格式请参见教材P193第三节其他货币资金的核算l其他货币资金包括：外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款存出投资款 l应设置“其他货币资金”帐户，属资产类，借，贷，余额在借方，表示其他货币资金的结存数l一、外埠存款的核算l定义l应设置“其他货币资金外埠存款”属资产类，借方，贷方，一般在采购结束后，结转后无余额l例题920-22l二、银行汇票存款的核算l定义 l应设
35、置“其他货币资金银行汇票存款”属资产类，借方，贷方，汇票使用完毕后，无余额。l例题923-25l三、银行本票存款的核算l定义l应设置“其他货币资金银行本票存款”属资产类，借方，贷方，汇票使用完毕后，无余额。l例题926-28l四、存出投资款的核算l定义：l企业存入证券公司但尚未进行交易的资产l应设置应设置“其他货币资金存出投资款”属资产类，借方，贷方，借方余额表示，存出投资款的实有数。l例题929 第十章 交易行金融资产l总体评价：1、新增章2、题型：客观、分录题 3、重点内容：掌握分录l一、交易性金融资产概述l1、定义:l股票、债券和基金（以赚取差价为目的）2、应设置的会计科目：l交易性金融
36、资产，属资产类，核算股票、债券和基金的公允价值（市场价格买价和卖价）。l借方登记取得成本（购入时的市场价格数量）、资产负债表日即月末时市场溢价部分（收益）；l贷方登记资产负债表日即月末时市场跌价部分（损失）、出售时的成本和市场价格变动损益。l公允价值变动损益l投资收益二、交易性金融资产的账务处理（核算）l取得（购入）l例题10-1l期末计量（资产负债表日即月末）l例题10-2l处置（出售）l例题10-3交易性金融资产的取得（购入股票时）l1、确认初始的入账金额（买入的成本价）l借：交易性金融资产成本 （每股买价股数）l 贷：其他货币资金存储投资款l2、支付交易费用l借：投资收益l 贷：其他货币
37、资金存储投资款交易性金融资产的期末计量l1、期末股票增值时（市价高于成本时）l借：交易性金融资产公允价值变动（按增值部分）l 贷：公允价值变动损益l2、期末股票贬值时（市价低于成本时）l借：公允价值变动损益（按贬值部分）l 贷：交易性金融资产公允价值变动 交易性金融资产的处置（出售）l1、高于成本价出售时：l借：银行存款/其他货币资金-存出投资款l 贷:交易性金融资产成本l 交易性金融资产公允价值变动l 投资收益l2、低于成本价出售时：l借：银行存款/其他货币资金-存出投资款l 交易性金融资产公允价值变动l 投资收益l 贷：交易性金融资产成本第十一章 应收及预付款项l总体评价：1、次重点章 2
38、、客观、分录题l2、重点内容：分录和应收账款减值l 第一节 应收帐款的核算l应收账款:l一、应收账款的核算l应收账款的入账价值：l1、售价2、增值税3、代垫的包装费运杂费l确认以上入账价值时应考虑的因素：l商业折扣：现金折扣：l二、应收账款的核算（会计处理）应收账款账户l销售商品提供劳务未收到款项时：l借：应收账款l 贷：主营业务收入l 应交税费-应交增值税（销）l收回款项时：l借：银行存款l 贷：应收账款l例题11-1、2l 第二节 应收票据l应收票据的含义与内容l票据包括：应收票据：商业汇票l二、应收票据的分类l按承兑人的不同分为l商业承兑汇票和银行承兑汇票l按其是否带息可分:带息汇票和不
39、带息汇票l三、应收票据的会计处理l 取得应收票据 收回到期票款l 取得应收票据l收到企业的债务人抵偿前欠货款的l借：应收票据l 贷：应收账款l企业因销售商品、提供劳务收到的商业汇票的l借：应收票据（按票面金额）l 贷：主营业务收入l 应交税费-应交增值税（销项税）l收回到期票款l借：银行存款(按实际收到的金额）l 贷：应收票据l例题11-3、4 第三节 预付账款(新）l一、预付账款核算的内容l1、预付账款的定义：l2、预付账款账户，资产类l二、会计处理:l预付款项时：借：预付账款l 贷：银行存款l收到货物时：借：原材料l 应交税费-增值税（进）l 贷：预付账款 例题5第三节 其他应收款的核算l
40、一、其他应收款的主要内容l定义：l应收的各种赔款、罚款l应收的出租包装物租金l应向职工收取的各种垫付款项，如：l存出保证金，如租入包装物支付的押金l其他各种应收、暂付款项l二、其他应收款的核算：账户、例题11-6、7第五节第五节 应收款项减值应收款项减值l一、应收款项减值的概念l应收款项的可回收金额。l如资产负债表日发生减值的应计提坏账准备l二、应收款项减值的会计处理（核算分录）l坏账准备，属资产类，贷方表示计提的坏账准备数；借方登记实际发生的坏账损失数和冲减的坏账准备金额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。l坏账准备的提取方法:l应收账款余额百分比法账龄分析法l销货百分比法
41、l公式:l计提坏账准备时的三种情况：l应提的准备数大于已提数时，应按差额提l应提的准备数小于已提数时，应按差额冲减已提数（已提数减去差额）l坏账准备是负数时，应按其差额与应提数之和计提（差额+应提数）计提坏账准备时的分录l提取坏账准备时：l借：资产减值损失l 贷：坏账准备l冲减多提的坏账准备时：l借：坏账准备 l 贷：资产减值损失l确认坏账时（无法收回的应收款项，经批准作为坏账转销时）l借：坏账准备l 贷：应收账款、其他应收款l已确认作为坏账的应收款项又收回的：l 借：应收账款、其他应收款l 贷：坏账准备l 借：银行存款l 贷：应收账款、其他应收款l例题：11-8第十章 存货的核算l总体评价：
42、1重点章2题型：所有3重点内容：二三节l 第一节 存货概述l一、存货的概念和种类：l 定义：l在生产经营中为销售或耗用而储备的各种物资。l 内容：l原材料 在产品半成品 库存商品商品 周转材料l二、存货的确认条件与范围 l确认条件：l与该存货有关的经济利益很可能流入企业l存货的成本能够可靠地计量l以上两条必须同时满足第二节 存货的计价方法l一、存货的初始计量l 定义l凡与取得存货有关的支出，均应计入存货的历史成本或实际成本之中l 内容l采购成本l 买价 相关税费 运输费 装卸费 保险费 及其他相关支出 l加工成本：制造费用 l 其他成本l 注意事项（不计入存货成本的费用）l非正常消耗的直接材料
43、、直接人工和制造费用l仓储费用l不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出l二、发出存货计价方法l 实际成本法下的发出存货成本的确定l先进先出法 例12-1l加劝平均法 公式 例12-2l移动平均法 公式 例12-3l个别计价法l 第三节 原材料的核算l原材料的定义：l原材料的共同特点：l三个一次性l一、原材料的分类（多选）l原料及主要材料外购半成品辅助材料燃料修理用备件 包装材料l二、按实际成本计价进行的日常核算l 材料收发的凭证l收：收料单、入库单、退料单l发：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单。l 材料的总分类核算会计记的l设置的帐户：l“原材料”账户，属资产类，借
44、方，贷方，余额在借方，表示月末库存材料的实际成本l“在途物资”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示全部在途物资的实际成本l材料收入的总分类核算l 货款已付，材料已验收入库l例题124l货款已付，材料未验收入库l例题105l 货款未付，材料已验收入库l材料已到发票也到，因款项不足未付l例题126l材料已到发票未到，所以未付，月末应暂估入账，下月初重回。待发票到后入账l例题127l材料发出的总分类核算 l例题128(表125）l l 第五节 存货的清查l一、存货清查概述账实相符 l二、存货清查的核算l应设置“待处理财产损益”账户，属资产类，借方登记盘亏额和批准转销的盘盈额，贷方登记盘盈额和
45、批准转销的盘亏额，余额可能在借方也可能在贷方。l 存货盘盈的核算l例题10-8 存货盘亏和毁损的核算 例题12-10 注意事项（理解）第十三章 固定资产的核算l总体评价：l1、本章属重点章，15分左右l2、本章涉及的题型：所有考试题型l3、重点内容：l折旧的范围、方法及账务处理l固定资产的处置的核算l l l 第一节 固定资产的概述l一、固定资产的概念及特征l定义：是指使用期限较长，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有实物形态的有形资产。l特征 l持有的的目的：为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售l使用寿命超过一个会计年度l 二、固定资产的确认l与固定资产
46、有关的经济利益很可能流入企业l该固定资产的成本能够可靠的计量l以上两条需同时具备l注意的问题：2个l三、固定资产的分类l 按经济用途分类l生产经营用固定资产 非生产经营用l 按使用情况分类l使用中的固定资产未使用固定资产不需用l 按所有权分类l自有的固定资产 租入的固定资产l 综合分类 7类l四、固定资产核算（账务处理）的科目设置l“固定资产”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末实有固定资产的原价l“累计折旧”账户，属资产类，是“固定资产”账户的调整账户，贷方登记计提的折旧额；借方因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。l l“工程物资”账户，属
47、资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末库存工程物资的实际成本。l“在建工程”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末期末尚未完工工程的实际成本。l“固定资产清理”账户，属资产类，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用；贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方反映尚未结转的清理净损失；如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。l 第二节 固定资产的取得l一、外购固定资产l 外购固定资产的成本的确定（初始计量）l外购固定资产=买价+相关税费+运杂费包装费等l 外购固定资产的核算l购不需安装的固定资产l例题131l 购入需安装的固定
48、资产l例题132l三、投资者投入的固定资产的核算l初始计量：应当按照投资合同或协议约定的价值入账l例题133l 第三节 固定资产折旧的核算l固定资产折旧的概念l是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行分摊。l应计折旧额=固定资产原价-预计净残值l折旧的依据是损耗程度。l损耗分为：有形损耗和无形损耗（精神损耗）l有形损耗：实物损耗和自然损耗l二、影响折旧数额大小的因素 4个l原价 净残值 减值准备 寿命l确定固定资产使用寿命,应考虑的因素:4个l三、固定资产折旧范围l 折旧的空间范围l 折旧的时间范围l 确定折旧范围应注意的问题 3个 l四、固定资产折旧的计算方法（重点）l 年
49、限平均法l 公式 例题 134l 工作量法：l公式 例题135l 双倍余额递减法（重点）l 公式：l年折旧率=2折旧年限100%l月折旧率=年折旧率12l月折旧额=固定资产帐面净值月折旧率l例题136 l 年数总和法（合计年限法）l定义；公式 例题 137l总结：l三、固定资产的折旧的账务处理l计提时折旧时，贷记累计折旧，借相关账户。l例题138第四节 固定资产的后续支出l 定义：l一、资本化支出（技术改造工程支出）l处理步骤 l固定资产的账面价值和累计折旧在建工程固定资产l例题119l二、费用化支出（维护和修理支出的核算）l如后续支出不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在费用发生时直接计入
50、当期损益。l例题1110第五节 固定资产的处置l固定资产的处置：l1、出售 2、报废 3、毁损l固定资产终止确认：l1、处于处置状态 2、不能产生经济利益l l一、固定资产处置的基本程序l将出售、报废、毁损的固定资产转入清理。l 借：固定资产清理l ：累计折旧l 贷：固定资产 l核算发生的清理费用l 借：固定资产清理l 贷:银行存款应交税费l核算出售收入和残料 l 借：银行存款/原材料l 贷：固定资产清理l计算应收取的保险费或其他赔偿l 借：银行存款/其他应收款 l 贷:固定资产清理l结转清理净损益l二、固定资产出售的核算l例题1311-12l三、固定资产报废的核算l例题1313、l四、固定资