会计职业基础》学习情境.ppt

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1、会计职业基础学习情境四 开设会计账户 运用借贷记账法会计职业基础学习情境四内容 子情境二：开设会计账户 子情境一：设置会计科目 子情境三：运用借贷记账法 会计职业基础子情境一 设置会计科目会计科目概念会计科目设置要求会计科目分类会计科目的排序和编号会计职业基础 会计科目概念会计要素会计要素分类会计科目库存现金短期借款实收资本满足会计满足会计核算需要核算需要提提供供分分类类系系统统会会计计信信息息会计职业基础 会计科目设置要求 会计科目会计科目设置要求设置要求统一性灵活性稳定性会计对象会计对象会计对象会计对象特点特点特点特点业务繁简业务繁简业务繁简业务繁简规模大小规模大小规模大小规模大小企业管理

2、要求企业管理要求企业管理要求企业管理要求国家统一国家统一会计制度会计制度不得随意变动不得随意变动会计职业基础 会计科目表会计职业基础 会计科目表会计职业基础 会计科目表返回会计职业基础 会计科目分类会计科目按经济内容分类资产类负债类共同类成本类所有者权益类损益类库存现金、银行存款、应收账款等库存现金、银行存款、应收账款等 实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等短期借款、应付账款、长期借款等短期借款、应付账款、长期借款等生产成本、制造费用等生产成本、制造费用等主营业务收入、管理费用等主营业务收入、管理费用等会计职业基础 会计科目分类资产类资产类成本类成本类损益类损益类负债类负债类所有者所有者权

3、益类权益类会会计计科科目目资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类利润类利润类费用类费用类会会计计要要素素会计职业基础 会计科目分类会会计计科科目目总分类总分类科目科目或一级科目或一级科目明细明细分类科目分类科目二级二级明细科目明细科目三级三级明细科目明细科目按提供信息详细程度进一步分类根据会计核算、根据会计核算、经营管理需要经营管理需要一般由国家统一般由国家统一会计制度规一会计制度规定定会计职业基础 会计科目分类总分类科目总分类科目又称总账科目或一级又称总账科目或一级科目，是对会计要素科目，是对会计要素具体内容进行总括分具体内容进行总括分类核算的科目。如类核算的科目。如“

4、原材料原材料”、“固定资固定资产产”、“应收账款应收账款”等科目。等科目。明细分类科目明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的明细科目称细目。会计职业基础 会计科目分类举例二级明细科目三级明细科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料元钢元钢角钢角钢煤煤汽油汽油润滑油润滑油油漆油漆一级科目会计职业基础会计科目编号为了表明会计科目的性质及其所属的类别和为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进关系，并方便

5、会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。行统一编号。会计科目编号由企业会计准则会计科目编号由企业会计准则应用指南应用指南统一规定，常用的方法是数字编号法，一般统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。用四位数，每一位数字都有其特定的含义。10011001表示库存现金表示库存现金20012001表示短期借款表示短期借款企业不应当随意打企业不应当随意打乱科目编号乱科目编号会计职业基础会计科目设置示例会计职业基础会计科目设置示例返回会计职业基础子情境二 开设会计账户会计账户概念会计账户基本结构会计账户金额要素会计账户与科目的关系会计账户的开设方法会计职业基础会计账户

6、概念 会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法体。设置账户是会计核算的一种专门方法会计科目会计账户库存现金原材料短期借款库存现金原材料短期借款登记经济业务会计职业基础会计账户基本结构账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。会计职业基础会计账户基本结构简化格式“T”“T”形账户形账户 账户名称账户名称左方左方右方右方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减

7、少额，取决于记账方法和账户性质。记减少额，取决于记账方法和账户性质。会计职业基础会计账户金额要素期初余额 40 0005.3 30 0005.12 150 0005.5 50 0005.15 90 0005.26 70 000本期增加发生额 180 000期末余额 10 000 本期减少发生额 210 000原材料原材料上期结转上期结转来的金额来的金额本期增加本期增加方的金额方的金额合计合计本期减少方的金额合计本期减少方的金额合计期末结余的金额期末结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额会计职业基础会计科目与账户的关系会计科目与账

8、户的关系联联 系系区区 别别会计科目与账户的关系账户和账户和会计科目会计科目所反映的所反映的经济内容经济内容相同相同会计科目会计科目是账户的是账户的名称名称账户是根账户是根据会计科据会计科目来设置目来设置的的会计科目会计科目没有结构，没有结构，不能记录不能记录发生的经发生的经济业务济业务账户有结账户有结构，可分构，可分类、连续类、连续记录发生记录发生的经济业的经济业务务会计职业基础会计账户的开设方法 开设开设总分类总分类账户账户：把总分类科目按照编码顺序把总分类科目按照编码顺序依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结合起来形成总分类账户合起来

9、形成总分类账户。开设开设明细明细分类账户：分类账户：把各明细分类科目写在相把各明细分类科目写在相应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与账页结合起来形成明细分类账户。账页结合起来形成明细分类账户。结合明细账户的核算内容，确定应结合明细账户的核算内容，确定应采用的账页格式，如三栏式、数量采用的账页格式，如三栏式、数量金额式或多栏式等。金额式或多栏式等。返回会计职业基础总分类账户开设举例三栏式账页返回会计职业基础明细分类账户开设举例三栏式账页会计职业基础明细分类账户开设举例数量金额式账页返回会计职业基础子情境三 运用借贷记账法 记账方法 借贷记账

10、法会计职业基础在在账账户户中中记记录录经经济济业业务务所所采采用用的的方方法法记录方式记录方式 不同不同记账方法对发生的每一项经对发生的每一项经济业务，只在一个济业务，只在一个账户中进行单方面账户中进行单方面记录。记录。会计职业基础复式记账法 复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。经济业务经济业务以库存现金以库存现金15001500元支付元支付水电费水电费管理费用库存现金15001500会计职业基础复式记账法理论依据 资产资产资产权益权益经济经济业务业务理论依据：资金运动内在规律理论依据：资金运动内在规律双方同增双方同增右右方方增增

11、减减双方同减双方同减左左方方增增减减至少引起两个项目发生变化会计职业基础借贷记账法借贷记账法，借贷记账法，是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符作为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。借贷记账法借贷记账法增减记账法收付记账法我国曾采用的复式记账方法 1992年11月30日财政部发布企业会计准则，规定“会计会计记账采用借贷记账法记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法。会计职业基础借贷记账法的记账符号借贷记账法借贷记账法以以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号，记账符号，左方左方为为借方借方，右方右方为为贷方贷方。账户名称账户名称借方借方 贷方贷方增加增加增加增加 减少减少减少减少

12、由具体账户的性质决定由具体账户的性质决定会计职业基础借贷记账法账户结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入等式左边账户等式左边账户资资产产类类账账户户费费用用类类账账户户负负债债类类账账户户所所有有者者权权益益类类账账户户收收入入类类账账户户等式右边账户等式右边账户增加增加增加增加减少减少余额余额余额余额确立确立账户账户结构结构理论理论依据依据减少减少借借贷贷借借贷贷会计职业基础资产类账户结构 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷

13、方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末资反映期末资产实有数额产实有数额会计职业基础权益类账户结构 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 权益类账户权益类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额反映期末负债、所有反映期末负债、所有者权益实有数额者权益实有数额会计职业基础成本类账户结构 本期成本增加额本期成本增加额 本期成本转出额本期成本转出额 本期借方发

14、生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额期初余额 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额反映期末在产反映期末在产品成本数额品成本数额会计职业基础损益类收入账户结构本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷收入收入会计职业基础损益类费用账户结构本期减少额本期减少额 及转出额及转出额 本期

15、增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末结转后没有余额期末结转后没有余额借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方=本年利润本年利润借借贷贷费用费用会计职业基础记账规则有借必有贷有借必有贷账户登记方向账户登记方向记记 账账 规规 则则借贷必相等借贷必相等账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款借借贷贷原材料原材料借借贷贷50000500005000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等会计职业基础试算平衡 试算平衡试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。发

16、生额试算平衡法余额试算平衡法理论依据记账规则会计等式会计职业基础发生额试算平衡平衡公式 全部账户借方全部账户借方 发生额合计发生额合计 全部账户贷方全部账户贷方 发生额合计发生额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 会计职业基础余额试算平衡平衡公式 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计借方余额合计 全部账户期初（末）全部账户期初（末）贷方余额合计贷方余额合计=针对全部总分类账户针对全部总分类账户 会计职业基础结出所有账户本期发生额及余额结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表过入试算平衡表分别计算分别计算“期初余额期初余额”、“本期发生本期发生额额”和和“期末余额期末余额”

17、借、贷方合计数借、贷方合计数验证账户记录是否存在验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系发生额及余额的平衡关系 在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制在月末通过编制“试算平衡表试算平衡表”来进行的。来进行的。试算平衡表会计职业基础如果试算不如果试算不平衡，肯定平衡，肯定有错误。有错误。试算平衡试算平衡并不意味并不意味完全正确完全正确试算平衡重记、漏记、错记重记、漏记、错记账户、记反方向不账户、记反方向不影响平衡影响平衡必须结合其他必须结合其他方法进行检查方法进行检查会计职业基础账户的对应关系银行存款银行存款借借贷贷原材料原材料借

18、借贷贷5000050000 该笔业务中，该笔业务中，“原材料原材料”和和“银行存款银行存款”账户之间存账户之间存在在对应关系对应关系，“原材料原材料”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应账对应账户户。运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的就是账户的对应关系对应关系。存在着对应关系的账户，称为。存在着对应关系的账户，称为对应对应账户账户。会计职业基础会计分录经济业务登记账户的名称登记账户的方向登记账户的金额确认确认确认以一

19、定格式书写以一定格式书写出来，称为会计出来，称为会计分录。分录。实际工作中，会计分录实际工作中，会计分录编写在记账凭证上编写在记账凭证上会计职业基础会计分录的格式与书写要求 借：原材料借：原材料圆钢圆钢 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录格式会计分录格式先写借、贷，再写账户名称，最后写金额借、贷相错一格金额后不要写计量单位若有明细分类账户，应在总分类账户后依次划杠书明会计职业基础借：银行存款借：银行存款 20000 贷：应收账款贷：应收账款 20000应记金额应记金额2000020000元元记

20、入银行存款借方记入银行存款借方记入应收账款贷方记入应收账款贷方银行存款增加银行存款增加应收账款减少应收账款减少银行存款账户银行存款账户应收账款账户应收账款账户涉及资产要素涉及资产要素会计分录的编写步骤分析涉及的要素分析涉及的要素收到亨收到亨达公司达公司前欠货前欠货款款20000元存入元存入银行。银行。写出完整会计分录写出完整会计分录确定登记金额确定登记金额确定记账方向确定记账方向分析增减变化分析增减变化确定登记的账户确定登记的账户会计职业基础会计分录的种类会计分录简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录一借一贷一借一贷一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷会计职业基础会计分录

21、的种类向北辰公司购进原材料16000元，通过银行存款支付10000元，其余暂欠。借：原材料 10000 贷：银行存款 10000借：原材料 6000 贷：应付账款 6000 借：原材料 16000 贷：银行存款 10000 应付账款 6000不能将不同性质经济业不能将不同性质经济业务合并编制复合分录务合并编制复合分录简单会计分录复合会计分录会计职业基础借贷记账法运用示例 中淮公司中淮公司20102010年年6 6月月3030日有关总分类账户的余额日有关总分类账户的余额如下表（金额单位：元）如下表（金额单位：元）会计职业基础 2日日，投资人兴发公司投入新设备一台，价值，投资人兴发公司投入新设备一

22、台，价值80 000元。元。18日日，以银行存款支付上月未交税费款，以银行存款支付上月未交税费款13 000元元。210日日，第一车间生产，第一车间生产A产品领用原材料产品领用原材料35 000元。元。317日日，职工高洋出差预借差旅费，职工高洋出差预借差旅费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。5借贷记账法运用示例中淮公司中淮公司7月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：12日日，收到亨达公司前欠的货款，收到亨达公司前欠的货款20 000元，存入银行。元，存入银行。425日日向银行借入短期借款向银行借入短期借款20 000元，直接归还前欠北辰公元，直接归还前欠北辰公司借款。司借款。6

23、28日日，购入原材料，购入原材料65 000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。7会计职业基础借贷记账法运用示例 开设开设总分类账户总分类账户并登记期初余额；并登记期初余额；根据根据7 7月份经济业务编制月份经济业务编制会计分录会计分录；根据会计分录根据会计分录登记登记各账户；各账户；期末进行期末进行试算平衡试算平衡。要求：要求：会计职业基础开设总分类账户会计职业基础开设总分类账户会计职业基础开设总分类账户反映了账户的登记以及结算返回会计职业基础7月月2日日借：固定资产借：固定资产 80 000 贷：实收资本贷：实收资本兴发公司兴发公司 80 0007月月8日日借：应交税费借：应交税费 1

24、3 000 贷：银行存款贷：银行存款 13 0007月月10日日借：生产成本借：生产成本A产品产品 35 000 贷：原材料贷：原材料 35 0007月月12日日借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 000会计职业基础7月月17日日7月月25日日7月月28日日借：其他应收款借：其他应收款高洋高洋 1 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 500 借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 000借：原材料借：原材料 65 000 贷：银行存款贷：银行存款 65 000会计职业基础编制试算平衡表返回根据各账户登记结果会计职业基础 致谢致谢 2011.3