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1、财政与税收财政与税收1财政与税收 财政与税收第一章 财政概论2财政与税收 第一章 财政概论教学目的与要求：教学目的与要求：通过本章学习，对财政的概念、通过本章学习，对财政的概念、财政的产生与发展、公共财政的基本特征、财政的产生与发展、公共财政的基本特征、财政的职能有一定基本的了解和认识。财政的职能有一定基本的了解和认识。了解市场并不是万能的，市场经济运行中所产生的无效了解市场并不是万能的，市场经济运行中所产生的无效率以及不公平都需要政府从多方面介人社会经济运行。率以及不公平都需要政府从多方面介人社会经济运行。其中财政手段，即通过政府本身的收支活动来纠正市场其中财政手段，即通过政府本身的收支活动
2、来纠正市场失灵，是相当重要、不可或缺的手段之一。与市场失灵失灵，是相当重要、不可或缺的手段之一。与市场失灵的主要表现相对应，财政具有资源配置、收人分配和稳的主要表现相对应，财政具有资源配置、收人分配和稳定与增长三大职能。定与增长三大职能。3财政与税收 第一节第一节财政的产生与发展财政的产生与发展一、财政的由来一、财政的由来任任何何社社会会的的人人们们在在维维持持其其生生存存和和发发展展的的生生活活实实践践中中，必必须须要要产产生生各各种种各各样样的的需需要要。按按照照这这些些需需要要所所涉涉及及的的主主体体范范围围划划分分，不不外外乎乎私私人人个个别别需需要要和和社社会会公公共共需需要要两大类
3、。两大类。私私人人个个别别需需要要指指仅仅涉涉及及个个人人（家家庭庭）或或团团体体（企企业业）的、分散的和单独的消费需要。的、分散的和单独的消费需要。满满足足这这类类需需要要的的物物质质条条件件被被称称为为“私私人人物物品品或或服服务务”，有有时时也也称称为为“私私人人产产品品”、如如食食品品、衣衣服服、家家具具可以个别享受的各种劳务等等。可以个别享受的各种劳务等等。4财政与税收 社社会会公公共共需需要要指指社社会会成成员员从从整整体体上上提提出出的的共共同同受受益益，联联合合消消费费的的需需要要。满满足足这这类类需需要要的的物物质质条条件件被被称称为为“公公共共物物品品或或服服务务”，也也称
4、称为为“公公共共产产品品”，如如社社会会治治安安、环环境境保保护护、公公共共设设施、国家安全等等。施、国家安全等等。对对于于这这两两类类需需要要，只只有有在在社社会会生生产产力力足足以以满满足足第第一一类类需需要要并并有有所所剩剩余余的的时时候候，才才谈谈得得上上满满足第二类需要。足第二类需要。5财政与税收 人们的劳动便因满足两类需要而分为两个部分。人们的劳动便因满足两类需要而分为两个部分。一一部部分分的的产产品品直直接接由由生生产产者者及及其其家家属属用用于于个个人人的的消消费费；另另一一部部分分即即始始终终是是剩剩余余劳劳动动的的那那个个部部分分的的产产品品，总是用来满足一般的社会需要。总
5、是用来满足一般的社会需要。这这两两部部份份劳劳动动及及其其产产品品的的分分配配方方式式也也是是不不同同的的，“私私人人产产品品”主主要要以以自自给给或或市市场场（交交换换）的的方方式式获获得得，而而“公公共共产产品品”只只能能通通过过社社会会整整体体的的方方式式向向所所有有社社会会成成员员提提供供。之之所所以以如如此此，是是因因为为社社会会公公共共需需要要与与私私人人个个别别需需要要相相比比，具具有有不不可可分分割割性性、非非排排他他性性和和非非竞竞争争性等特点。性等特点。6财政与税收 不不可可分分割割性性指指满满足足社社会会公公共共需需要要的的产产品品效效用用是不能分割的。是不能分割的。非非
6、排排他他性性指指人人们们享享受受“公公共共物物品品和和劳劳务务”时时机机会会都都是是一一样样的的，不不会会互互相相排排斥斥，即即政政府府为为满满足足社社会会公公共共需需要要而而向向整整个个社社会会提提供供的的“公公共共产产品品”每每个个社社会会成成员员都都可可以以无无差差别别地地享享受受，不不会会因因为为某某个个人人或或某某些些人人享享用用了了，其其他他人人就就不不能能享享用。用。非竞争性非竞争性是相对于私人产品的竞争性而言的。是相对于私人产品的竞争性而言的。7财政与税收 政政府府的的财财政政活活动动既既然然是是社社会会生生活活需需要要的的产产物物，就就与与每每一一个个社社会会成成员员，每每一
7、一个个社社会会团团体体息息息息相相关。关。一一方方面面，财财政政收收入入必必须须“取取之之于于民民”。政政府府要要满满足足社社会会公公共共需需要要，不不能能没没有有足足够够的的财财物物，因此政府要开辟各种各样的收入渠道。因此政府要开辟各种各样的收入渠道。另另一一方方面面，将将财财政政收收入入用用于于满满足足社社会会公公共共需需要要，就就是是“用用之之于于民民”。这这将将体体现现在在人人们们现现实实的社会生活的各个方面。的社会生活的各个方面。8财政与税收 第一节第一节财政的产生与发展财政的产生与发展（二）对财政概念的认识（二）对财政概念的认识（1）就现代财政而言，财政是一种国家行为。）就现代财政
8、而言，财政是一种国家行为。（2）财政是一种分配范畴，财政活动是一种）财政是一种分配范畴，财政活动是一种分配活动。分配活动。（3）财政活动是）财政活动是社会再生产社会再生产活动的一个有机活动的一个有机组成部分。组成部分。9财政与税收 社会再生产生产过程的不断反复和经常更新生产过程的不断反复和经常更新包括物质资料再生产和人口再生产两个方面。物质包括物质资料再生产和人口再生产两个方面。物质资料再生产是人口再生产的基础。只有周而复始地资料再生产是人口再生产的基础。只有周而复始地进行物质资料的生产、不断地为社会提供所需的物进行物质资料的生产、不断地为社会提供所需的物质资料，才能有人类的存在和延续；人口再
9、生产又质资料，才能有人类的存在和延续；人口再生产又是物质资料再生产得以不断进行的条件。物质资料是物质资料再生产得以不断进行的条件。物质资料生产的不断进步，总是伴随着人口再生产的不断进生产的不断进步，总是伴随着人口再生产的不断进步。社会再生产的发展过程既是物质资料再生产由步。社会再生产的发展过程既是物质资料再生产由低级向高级的发展过程，也是人口再生产由低级向低级向高级的发展过程，也是人口再生产由低级向高级的发展过程。高级的发展过程。10财政与税收 第一节第一节财政的产生与发展财政的产生与发展二、市场经济的概念及社会主义市场经济的基本特征二、市场经济的概念及社会主义市场经济的基本特征定义定义:市场
10、经济是高度社会化和高度市场化的商品市场经济是高度社会化和高度市场化的商品经济，是市场居于支配地位，市场机制发挥着基经济，是市场居于支配地位，市场机制发挥着基础性调节作用的发达的商品经济。础性调节作用的发达的商品经济。特征特征:（1）在所有制结构上，以公有制为主体，多种经济）在所有制结构上，以公有制为主体，多种经济成分长期并存，共同发展成分长期并存，共同发展。（2）在分配制度上，以按劳分配为主体，其他生产要素）在分配制度上，以按劳分配为主体，其他生产要素为补充，兼顾效率和公平。为补充，兼顾效率和公平。（3）在宏观调控上，社会主义国家能把人民的当前利益）在宏观调控上，社会主义国家能把人民的当前利益
11、与长远利益、局部利益与整体利益结合好，更好地发挥计与长远利益、局部利益与整体利益结合好，更好地发挥计划和市场两种手段的长处划和市场两种手段的长处.11财政与税收 第一节财政产生与发展第一节财政产生与发展三、财政的基本概念与基本特征三、财政的基本概念与基本特征1.财政的基本概念财政的基本概念财政是以国家为主体，凭借政治权利，为财政是以国家为主体，凭借政治权利，为满足社会公共需要而参与社会产品分配所形满足社会公共需要而参与社会产品分配所形成的政府经济活动，并通过政府经济活动使成的政府经济活动，并通过政府经济活动使社会再生产过程相对均衡与协调，实现社会社会再生产过程相对均衡与协调，实现社会资源优化配
12、置、收入公平分配以及国民经济资源优化配置、收入公平分配以及国民经济稳定与发展的内在职能。稳定与发展的内在职能。12财政与税收 第一节财政产生与发展概概念念中中，“以以国国家家为为主主体体”说说明明的的是是财财政政分分配配的的主主体体，“凭凭借借政政治治权权利利”说说明明的的是是财财政政分分配配的的依依据据，“为为满满足足社社会会公公共共需需要要”说说明明的的是是财财政政分分配配的的最最终终目目的的，而而“实实现现社社会会资资源源优优化化配配置置、收收入入公公平平分分配配以以及及国国民民经经济济稳稳定定与与发发展展”则说明的是财政的职能。则说明的是财政的职能。13财政与税收 第一节财政产生与发展
13、三、财政的基本概念与基本特征三、财政的基本概念与基本特征2.财政的基本特征财政的基本特征财政是国家的经济活动财政是国家的经济活动阶级性与公共性阶级性与公共性强制性与无偿性强制性与无偿性平衡性平衡性14财政与税收 第一节财政产生与发展第一节财政产生与发展四、财政现象四、财政现象财政渗透到每一个领域，人们总在主动或被动财政渗透到每一个领域，人们总在主动或被动参与财政活动；参与财政活动；人们经常会接受或了解各种财政信息人们经常会接受或了解各种财政信息15财政与税收 五、财政的产生财政是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段伴随着财政是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段伴随着国家的产生而产生的。国
14、家的产生而产生的。（一）原始公社制度下没有独立意义的财政（一）原始公社制度下没有独立意义的财政原始社会初期，生产力水平低下，没有剩余产品满足原始社会初期，生产力水平低下，没有剩余产品满足社会公共需要。社会公共需要。（二）财政随国家的产生而产生（二）财政随国家的产生而产生生产力发展剩余产品私有制阶级、国家强制、无偿地参与分配财政交换16财政与税收 财政产生的条件财政产生的条件经济条件：生产力的发展、剩余产品的出现;经济条件是财政产生的首要条件经济条件是财政产生的首要条件。政治条件：私有制、阶级和国家的出现；政治政治条件是财政产生的必要条件条件是财政产生的必要条件。不同观点：不同观点：财政产生的根
15、本条件是经济条件财政产生的根本条件是经济条件；原始社会末期氏族首领代表其成员进行剩余产原始社会末期氏族首领代表其成员进行剩余产品交换就是一种为满足社会共同需要而进行的品交换就是一种为满足社会共同需要而进行的集中性分配，这就是财政的萌芽。集中性分配，这就是财政的萌芽。17财政与税收 六、财政的发展（一）奴隶制国家的财政（一）奴隶制国家的财政奴奴隶隶制制社社会会生生产产关关系系的的基基础础，是是奴奴隶隶主主占占有有生生产产资资料料，同同时时也也直直接接占占有有生生产产者者奴奴隶隶，这这是区别于其它私有制社会的重要特征。是区别于其它私有制社会的重要特征。奴奴隶隶制制国国家家的的主主要要职职能能在在于
16、于：对对内内依依靠靠军军队队，监监狱狱和和各各种种强强制制机机器器，残残酷酷地地镇镇压压奴奴隶隶反反抗抗，以以维维持持奴奴隶隶主主阶阶级级的的统统治治，对对外外则则不不断断进进行行以以扩大领土，掠夺奴隶和物质财富为目的的战争。扩大领土，掠夺奴隶和物质财富为目的的战争。18财政与税收 1、奴隶制国家的财政收支内容、奴隶制国家的财政收支内容收入：王室土地收入、贡物收入、掠夺收入、收入：王室土地收入、贡物收入、掠夺收入、军赋收入、捐税收入军赋收入、捐税收入支出：王室、祭祀、军事、俸禄、农业、水利支出：王室、祭祀、军事、俸禄、农业、水利等支出等支出19财政与税收 2、奴隶制国家财政的特点、奴隶制国家财
17、政的特点国家财政收支和国王家族的收支没有严格划分。国家财政收支和国王家族的收支没有严格划分。国王以政治上的最高统治者，生产资料和奴隶的国王以政治上的最高统治者，生产资料和奴隶的最大占有者身份统治着国家，国王的开支和国家最大占有者身份统治着国家，国王的开支和国家财政混在一起。财政混在一起。国家财政以直接剥削奴隶劳动的收入为主。国家财政以直接剥削奴隶劳动的收入为主。国国家家财财政政收收支支基基本本上上采采取取劳劳役役和和实实物物的的形形式式，这这是是与与奴奴隶隶劳劳动动和和自自然然经经济济占占统统治治地地位位的的经经济济条条件件相适应。相适应。20财政与税收（二）封建国家的财政封建社会生产关系的基
18、础是封建地主阶级占封建社会生产关系的基础是封建地主阶级占有土地等生产资料和不完全占有生产劳动者有土地等生产资料和不完全占有生产劳动者（农奴或农民）；农民完全没有或只有很少（农奴或农民）；农民完全没有或只有很少的土地。的土地。封建国家主要职能：对内保护封建剥削制度，封建国家主要职能：对内保护封建剥削制度，对外防止侵略和从事扩张领土的战争。对外防止侵略和从事扩张领土的战争。21财政与税收 1、财政收支内容、财政收支内容收入：田赋捐税、官产、专卖、特权；收入：田赋捐税、官产、专卖、特权；支出：军事、国家机构、王室、文化教育宗教、生支出：军事、国家机构、王室、文化教育宗教、生产建设性及公共工程支出产建
19、设性及公共工程支出22财政与税收 2、财政的特点、财政的特点国国家家财财政政收收支支和和国国王王个个人人收收支支逐逐步步分分离离。封封建建制制国国家家中中，随随着着政政府府机机关关的的建建设设，国国家家职职能能的的加加强强，国国家家管管理理趋趋于于完完善善，在在财财政政管管理理上上也也逐逐步步改改革革，国国家家财财政政收收支支与与帝帝王王个个人人收收支日渐分离。支日渐分离。财财政政分分配配形形式式由由实实物物形形式式向向货货币币形形式式转转化化。实实物物与与货货币币形形式式并并存存，并并有有劳劳役役形形式式，这这是是与商品生产和商品交换的发展相适应的。与商品生产和商品交换的发展相适应的。23财
20、政与税收 税税收收特特别别是是农农业业税税收收成成为为国国家家财财政政的的主主要要收收入入。封封建建社社会会自自然然经经济济占占主主导导地地位位，国国家家税税收收主主要要以以田田赋赋为为主主，农农业业税税收收始始终终是是国国家家取取得得财财政政收收入入的的基基本本形形式式。同同时时，随随着着商商品品经经济济的的发发展展，其其它它税税收收也也逐步增多。逐步增多。产生了新的财政范畴产生了新的财政范畴国家预算国家预算24财政与税收（三）资本主义国家财政三）资本主义国家财政资本主义社会的经济基础是生产资料的资本家资本主义社会的经济基础是生产资料的资本家所有制。资本主义社会经历两个发展阶段：自所有制。资
21、本主义社会经历两个发展阶段：自由竞争阶段和垄断阶段。随着资本主义社会从由竞争阶段和垄断阶段。随着资本主义社会从自由竞争阶段向垄断阶段的发展，国家采取的自由竞争阶段向垄断阶段的发展，国家采取的经济政策也发生某些变化。经济政策也发生某些变化。25财政与税收 资资本本主主义义国国家家主主要要职职能能：国国家家为为了了实实现现对对内内镇镇压压被被剥剥削削者者和和对对外外进进行行防防御御，侵侵略略或或争争霸霸的的职职能能，必必须须从从社社会会生生产产中中分分配一部分社会产品。配一部分社会产品。26财政与税收 1、资本主义国家财政收支内容、资本主义国家财政收支内容收入：税收、债务收入、国有企业收入；收入：
22、税收、债务收入、国有企业收入；支出：军事支出、国家机关的行政经费支出、支出：军事支出、国家机关的行政经费支出、文教卫生福利支出、经济和社会发展支出、债文教卫生福利支出、经济和社会发展支出、债务支出。务支出。2、资本主义国家财政的特点、资本主义国家财政的特点财政收支全面货币化；资本主义是高度发达的财政收支全面货币化；资本主义是高度发达的商品经济，货币渗透到一切领域。财政分配的商品经济，货币渗透到一切领域。财政分配的全面货币化，使其与成本、利润、价格、银行全面货币化，使其与成本、利润、价格、银行信用等范畴之间的相互结合渗透也日益加强。信用等范畴之间的相互结合渗透也日益加强。27财政与税收 财政成为
23、国家干预经济的重要手段；在资本主财政成为国家干预经济的重要手段；在资本主义经济发展中，财政逐渐成为国家转嫁危机刺义经济发展中，财政逐渐成为国家转嫁危机刺激生产，干预社会经济的重要手段，一定量的激生产，干预社会经济的重要手段，一定量的财政资金被投入到直接生产过程，作为资本进财政资金被投入到直接生产过程，作为资本进行循环和周转，国家以补贴的形式对一些企业行循环和周转，国家以补贴的形式对一些企业给予的财政支援，使得财政支出随着国家调节给予的财政支援，使得财政支出随着国家调节经济的规模和程度的增大而增大。经济的规模和程度的增大而增大。28财政与税收 发发行行国国债债，实实行行赤赤字字财财政政和和通通货
24、货膨膨胀胀政政策策，成成为为国国家家增增加加财财政政收收入入的的经经常常的的和和比比较较隐隐蔽蔽的手段。的手段。财财政政机机构构发发展展更更为为完完善善，有有比比较较健健全全的的财财政政机构，较为严密的财政法律制度。机构，较为严密的财政法律制度。29财政与税收（四）我国社会主义财政的建立四）我国社会主义财政的建立新民主主义财政新民主主义财政1.社会主义财政建立前的旧中国财政社会主义财政建立前的旧中国财政特点：特点：国家财政收支不平衡，连年赤字，物价飞涨，国家财政收支不平衡，连年赤字，物价飞涨，民不聊生。民不聊生。连年混战，军费不断增加，苛捐杂税名目繁多。连年混战，军费不断增加，苛捐杂税名目繁多
25、。大量的军费开支，使得政府采取了预增税款的办大量的军费开支，使得政府采取了预增税款的办法。法。大量举债。大量举债。2.新民主主义财政为社会主义财政建立做好了必要准新民主主义财政为社会主义财政建立做好了必要准备备30财政与税收 特点：特点：新新民民主主主主义义财财政政是是战战时时财财政政，其其主主要要目目的的是是保保证证革革命战争的胜利。命战争的胜利。财财政政收收入入主主要要来来自自非非社社会会主主义义经经济济，其其中中主主要要是是农农民民缴缴纳纳的的公公粮粮，因因为为革革命命根根据据地地均均设设在在农农村村，因因此此农民也就成了主要负担者。农民也就成了主要负担者。财财政政支支出出主主要要用用于
26、于革革命命战战争争的的供供给给，且且主主要要采采用用军军事共产主义的供给方式。事共产主义的供给方式。财财政政管管理理基基本本上上是是分分散散的的，坚坚持持“统统一一领领导导，分分散散管管理理”的的原原则则，因因为为长长期期以以来来各各根根据据地地处处于于被被分分割割状态，没有形成统一的管理制度。状态，没有形成统一的管理制度。31财政与税收 新民主主义财政可以顺利地转变为社会主义财政，新民主主义财政可以顺利地转变为社会主义财政，主要有以下几方面的原因：主要有以下几方面的原因：新新民民主主主主义义革革命命是是在在中中国国共共产产党党领领导导下下的的民民主主革革命命，这这就就决决定定了了在在民民主主
27、革革命命取取得得胜胜利利后后，不不需需要要再再经经过过一一次次夺夺取取政政权权的的斗斗争争，就就可可以以顺顺利利地过度到社会主义财政。地过度到社会主义财政。民民主主革革命命胜胜利利后后，运运用用政政权权力力量量没没收收官官僚僚资资本本，使使其其转转化化为为全全民民财财产产，生生产产资资料料转转归归全全民民所所有有为社会主义财政的建立奠定了必要的基础。为社会主义财政的建立奠定了必要的基础。32财政与税收 新新民民主主主主义义财财政政的的发发展展，是是中中国国共共产产党党结结合合我我国国的的具具体体情情况况，创创造造性性地地运运用用和和发发展展了了马马克克思思列列宁宁主主义义，正正确确地地解解决决
28、了了财财政政同同经经济济、政政治治的的关关系系，制制定定了了一一系系列列重重大大的的财财政政方方针针和和政政策策的的体现，为社会主义建立做了必要的准备。体现，为社会主义建立做了必要的准备。新新民民主主主主义义财财政政保保证证了了革革命命战战争争和和建建立立全全国国人人民民政政权权对对财财力力，物物力力的的需需要要，并并为为社社会会主主义义财财政的建立奠定了物质基础。政的建立奠定了物质基础。33财政与税收 中中华华人人民民共共和和国国的的建建立立标标志志着着我我国国社社会会财财政政的的建建立立。我我国国社社会会主主义义财财政政借借鉴鉴了了外外国国先先进进财财政政管管理理经经验验，利利用用和和改改
29、造造了了旧旧中中国国财财政政的的宝宝贵贵遗遗产产，继继承承和和发发展展了了新新民民主主主义财政的基础上建立起来的。主义财政的基础上建立起来的。新新中中国国财财政政建建立立之之后后，在在我我国国社社会会主主义义革革命命和和建建设设中中发挥了重要作用。发挥了重要作用。我我国国社社会会主主义义财财政政的的建建立立与与发发展展，是是和和我我国国社社会会主主义义革革命命和和建建设设的的进进程程相相一一致致的的。它它既既是是社社会会主主义义革革命命和和建建设设的的必必然然结结果果，又又反反过过来来有有力力地地促促进进着着社社会会主主义义革革命命和和建设的发展。建设的发展。我国社会主义财政的建立与发展我国社
30、会主义财政的建立与发展34财政与税收 总总之之，我我国国社社会会主主义义财财政政和和以以往往社社会会形形态态下下的的国国家家财财政政相相比比，有有着着本本质质的的区区别别。它它体体现现了了人人与与人人之之间间利利益益平平等等的的关关系系，代代表表全全体体人人民民的的根根本本利利益益。所所以以，可可以以通通过过分分配配关关系系的的不不断断调调整整，以以适适应应生生产产关关系系的的变变化化，促促进进我我国国社社会会主主义义市市场场经经济济的的蓬蓬勃发展。勃发展。35财政与税收 3.社会主义市场经济下财政的必然性社会主义国家实现其职能客观上需要财政社会主义国家实现其职能客观上需要财政的发展的发展社会
31、再生产客观上需要财政社会再生产客观上需要财政社会主义市场经济客观上需要发展财政社会主义市场经济客观上需要发展财政维护国家的主权和经济利益客观上需要财维护国家的主权和经济利益客观上需要财政政36财政与税收 4.社会主义市场经济下财政的作用社会主义市场经济下财政的作用集中社会主义国家所需要的资金集中社会主义国家所需要的资金促进现代化建设逐步实现促进现代化建设逐步实现发展科教文卫事业和提高人民生活水平发展科教文卫事业和提高人民生活水平巩固人民民主专政巩固人民民主专政37财政与税收 七、自然经济与家计财政七、自然经济与家计财政自然经济主要存在于奴隶制社会和封建自然经济主要存在于奴隶制社会和封建制社会中
32、，与这种经济体制相适应的财制社会中，与这种经济体制相适应的财政实际上是一种家计财政。政实际上是一种家计财政。38财政与税收 八、计划经济与国家财政八、计划经济与国家财政在在计计划划经经济济体体制制下下，国国家家作作为为国国有有生生产产资资料料的的所所有有制制，直直接接控控制制着着社社会会再再生生产产过过程程。无无论论是是政政府府经经济济领领域域的的经经济济活活动动，还还是是市市场场经经济济领领域域的的经经济济活活动动，都都处处于于国国家家指指令令性性计计划划的的控控制制下下。我我们们所所习习惯惯的的财财政政，实实际际上上是是一一种种国国家家通通过过指指令令性性计计划划控控制制整整个个社社会会经
33、经济济活活动动和和再再生生产产全全过过程的财政。程的财政。39财政与税收 在市场经济中，在市场经济中，“财政财政”或或“公共财政公共财政”可可称为称为“政府经济政府经济”。也就是说，政府所应提。也就是说，政府所应提供的只应是公共产品。这里所称的政府，既供的只应是公共产品。这里所称的政府，既包括中央政府即国家，也包括地方政府。于包括中央政府即国家，也包括地方政府。于是，就有了中央财政或国家财政以及地方财是，就有了中央财政或国家财政以及地方财政的称谓。相应地，国家财政又可称为国家政的称谓。相应地，国家财政又可称为国家经济。经济。40财政与税收 九、市场经济和公共财政九、市场经济和公共财政（一）市场
34、经济与公共财政的关系（一）市场经济与公共财政的关系公共财政可以看做与市场经济体制相适应的公共财政可以看做与市场经济体制相适应的财政运行模式。在市场经济体制中，社会经济活财政运行模式。在市场经济体制中，社会经济活动被区分为政府经济活动和市场经济活动两个性动被区分为政府经济活动和市场经济活动两个性质完全不同的领域。市场经济体制下的财政主要质完全不同的领域。市场经济体制下的财政主要是为社会提供公共产品以满足社会公共需要的财是为社会提供公共产品以满足社会公共需要的财政，是弥补和解决市场失灵的财政。政，是弥补和解决市场失灵的财政。41财政与税收（二）构建公共财政的基本思路（二）构建公共财政的基本思路1.
35、理顺政府与市场的关系，解决越位与缺位并存的问理顺政府与市场的关系，解决越位与缺位并存的问题。题。所谓越位，就是指财政过多地介入了市场经济领域的所谓越位，就是指财政过多地介入了市场经济领域的活动，超越了公共财政的基本职责，影响、制约和干活动，超越了公共财政的基本职责，影响、制约和干扰了市场资源配置基础性作用的发挥。扰了市场资源配置基础性作用的发挥。所谓缺位，就是指政府没有将确属公共财政基本职责所谓缺位，就是指政府没有将确属公共财政基本职责范围内的工作做好，资源配置相对不足，影响了社会范围内的工作做好，资源配置相对不足，影响了社会公共产品的提供和公共需求的满足。公共产品的提供和公共需求的满足。42
36、财政与税收 2.建立符合公共财政要求的财政支出体系建立符合公共财政要求的财政支出体系从公共财政支出范围来看，公共财政支出范围从公共财政支出范围来看，公共财政支出范围应当受公共财政基本职责的制约。应当受公共财政基本职责的制约。从公共财政支出手段来看，应当根据财政支出从公共财政支出手段来看，应当根据财政支出具体内容和性质上的差别加以灵活的选择。具体内容和性质上的差别加以灵活的选择。43财政与税收 3.构建符合公共财政要求的公共财政收入构建符合公共财政要求的公共财政收入体系体系财政取得收入可以有不同的形式，财政以何种手财政取得收入可以有不同的形式，财政以何种手段取得收入必须与公共财政的要求相适应。段
37、取得收入必须与公共财政的要求相适应。所谓与公共财政的要求相适应，就是指财政收入所谓与公共财政的要求相适应，就是指财政收入形式应当符合公共财政基本职责的要求，符合公形式应当符合公共财政基本职责的要求，符合公共财政支出特点的要求。共财政支出特点的要求。44财政与税收 4.构建完善的财政宏观调控体系构建完善的财政宏观调控体系公共财政除了为社会提供公共产品满足社会公公共财政除了为社会提供公共产品满足社会公共需要之外，还具有弥补市场失灵，协调社会共需要之外，还具有弥补市场失灵，协调社会再生产顺利运行的职责。因此构建公共财政框再生产顺利运行的职责。因此构建公共财政框架还必须建立起完善的财政宏观调控体系。架
38、还必须建立起完善的财政宏观调控体系。45财政与税收 第二节公共财政的基本特征第二节公共财政的基本特征一、市场失灵与公共财政一、市场失灵与公共财政（一）市场失灵（一）市场失灵定义：定义：指市场经济在其自身运行中自发产生的、指市场经济在其自身运行中自发产生的、而不能由市场本身来矫正的缺陷或弊端。又称市而不能由市场本身来矫正的缺陷或弊端。又称市场失效。场失效。市场失灵为政府介入或干预提供了必要性和合理性市场失灵为政府介入或干预提供了必要性和合理性的依据。的依据。市场失灵主要表现在以下几个方面：外溢性（外市场失灵主要表现在以下几个方面：外溢性（外部效应）；部效应）；公共产品；垄断；信息不充分；社会公共
39、产品；垄断；信息不充分；社会分配不公；经济波动等方面。分配不公；经济波动等方面。46财政与税收 1.外部效应外部效应是指社会生活中某一经济主体（个人或厂商）的是指社会生活中某一经济主体（个人或厂商）的经济活动给其它经济主体（个人或厂商）的福利所带经济活动给其它经济主体（个人或厂商）的福利所带来的影响，并且这种影响并没有在市场交易过程中反来的影响，并且这种影响并没有在市场交易过程中反映出来。映出来。外部效应从两个方面进行考察：其一是外部效应的外部效应从两个方面进行考察：其一是外部效应的大小和强弱。其二是外部效应的正负。大小和强弱。其二是外部效应的正负。47财政与税收 如如果果某某一一经经济济主主
40、体体的的经经济济活活动动给给其其它它经经济济主主体体带带来来的的影影响响是是好好的的，使使其其它它经经济济主主体体获获得得了了收收益益，则则称称为为外外部部效效应应正正效效应应。反反之之给给其其它它经经济济带来损失的现象，称为负的外部效应。带来损失的现象，称为负的外部效应。48财政与税收 2.公共产品公共产品由由于于公公共共产产品品的的不不可可分分割割性性、非非排排他他性性、非非竞竞争争性性，使使得得其其市市场场定定价价遇遇到到了了很很大大的的困困难难或或者者说说是是不不可可能能的的。公公共共产产品品恰恰恰恰是是可可以以不不支支付付费费用用而而享享受受该该产产品品的的利利益益。市市场场经经济济
41、本本身身也也很很难难，排排斥斥社社会会成成员员享享用用公公共共产产品品。市市场场作作这这种种排排斥斥的的效效率率极极为为低低下下且且代代价价极极高高，因为每增加一名消费者并不增加边际成本。因为每增加一名消费者并不增加边际成本。49财政与税收 3.垄断垄断 垄垄断断即即限限制制竞竞争争，是是指指行行为为人人排排斥斥或或者者限限制制市市场场竞竞争争的的行行为为。垄垄断断是是市市场场失失灵灵的的一一个个十十分重要的表现。分重要的表现。市市场场效效率率是是以以完完全全自自由由竞竞争争为为前前提提的的，然然而而当当某某一一个个行行业业在在产产量量达达到到相相对对较较高高水水平平之之后后，就就会会出出现现
42、规规模模效效益益递递增增和和成成本本递递减减问问题题，这这时时就会形成垄断。就会形成垄断。50财政与税收 当当一一个个行行业业被被一一个个企企业业或或几几个个企企业业垄垄断断时时，垄垄断断者者可可能能通通过过限限制制产产量量，抬抬高高价价格格，使使价价格格高高于于其其边边际际成成本本，获获得得额额外外利利润润，从从而而丧丧失失市市场场效率。效率。51财政与税收 4.信息不充分、不对称信息不充分、不对称 信信息息不不充充分分包包括括信信息息不不完完全全和和信信息息不不对对称称两两个个方方面面。信信息息不不完完全全是是指指市市场场交交易易的的双双方方不不能掌握与交易相关的全部信息。能掌握与交易相关
43、的全部信息。信信息息不不对对称称是是指指市市场场交交易易的的双双方方所所掌掌握握的的与交易相关的信息是不同的。与交易相关的信息是不同的。52财政与税收 5.社会分配不公社会分配不公 市市场场机机制制效效率率是是以以充充分分竞竞争争为为前前提提的的，而而激激烈烈的竞争不可能自发地解决分配公平问题。的竞争不可能自发地解决分配公平问题。市市场场经经济济的的第第一一道道分分配配是是要要素素分分配配，个个人人收收入入取取决决于于劳劳动动投投入入的的数数量量和和质质量量以以及及投投入入资资本本的的多多少少，即即承承认认个个人人天天赋赋，受受教教育育的的程程度度以以及及私私人人财财产产所所有有权权，因因为为
44、必必然然形形成成收收入入差差距距，而而且且差差距距会会越越来来越越大大，效效率率和和公公平平是是矛矛盾盾是是统统一一，效效率率是是前前提提，首首先先是是把把“蛋蛋糕糕”做做大大，没没有有效效率率，即即使使是是公公平平的的，也也是是低低水水平平的的平平均均主主义义，但但公公平平既既是是经经济济问问题题，也也是是社社会会问问题题，收收入入差差距距过过大大，严严重重不不公，会带来社会不安定，反过来又会影响效率。公，会带来社会不安定，反过来又会影响效率。53财政与税收 6.经济波动 市场机制是通过价格和产量的自发波动达市场机制是通过价格和产量的自发波动达到需求与供给的均衡，而过度竞争不可避免地到需求与
45、供给的均衡，而过度竞争不可避免地导致求大于供与供大于求的不断反复，求大于导致求大于供与供大于求的不断反复，求大于供，物价上涨，会导致通货膨胀，供大于求，供，物价上涨，会导致通货膨胀，供大于求，压缩生产，会导致失业率上升，这是市场经济压缩生产，会导致失业率上升，这是市场经济不可避免的弊端不可避免的弊端。54财政与税收 帕累托条件 o生产最优生产最优o交换最优交换最优o产品混合最优产品混合最优帕帕累累托托最最优优是是以以提提出出这这个个概概念念的的意意大大利利经经济济学学家家维维弗弗雷雷多多帕帕雷雷托托的的名名字字命命名名的的，维维弗弗雷雷多多帕帕雷雷托托在在他他关关于于经经济济效效率率和和收收入
46、入分分配配的的研研究究中中使使用用了了这这个个概概念。念。如如果果有有某某种种资资源源配配置置状状态态，任任何何可可行行的的调调整整都都无无法法使使得得调调整整之之后后的的一一些些人人的的境境况况变变好好，而而其其他他任任何何人人的境况至少不变坏，这种状态就是最好的。的境况至少不变坏，这种状态就是最好的。我我们们把把这这种种资资源源配配置置状状态态称称为为帕帕累累托托最最优优或或者者帕帕累累托效率。托效率。55财政与税收 要要衡衡量量资资源源配配置置是是否否达达到到帕帕累累托托效效率率，我我们们通通常常通通过过一一般般均均衡衡分分析析和和局局部部均均衡衡分分析析的的方方法法分分析析。在在一一般
47、般均均衡衡分分析析中中，我我们们使使用用三三个个标标准准，即即是是否否同同时时满满足足生生产产效效率率、交交换换效效率率和和产产品品组组合合效效率率。其其中中，生生产产效效率率是是指指在在现现有有资资源源和和技技术术条条件件的的限限制制下下，如如何何将将各各种种资源用于不同产品的生产才能使产出最大；资源用于不同产品的生产才能使产出最大；56财政与税收 交交换换效效率率指指在在产产出出给给定定的的条条件件下下，不不同同的的产产品品应应怎怎样样被被个个人人所所利利用用才才最最为为理理想想；产产品品组组合合效效率率是是指指在在产产出出给给定定的的条条件件下下，什什么么样样的的产产品品组合才能最大程度
48、地满足社会的要求和愿望。组合才能最大程度地满足社会的要求和愿望。从从局局部部均均衡衡分分析析的的角角度度考考察察，实实现现资资源源配配置置的的帕帕累累托托效效率率的的条条件件是是每每一一种种产产品品的的社社会会边边际际收益等于其社会边际成本。收益等于其社会边际成本。57财政与税收 公共产品与私人产品公共产品与私人产品根据社会产品的不同性质，可以分为私人产品、公共根据社会产品的不同性质，可以分为私人产品、公共产品、准公共产品。产品、准公共产品。纯公共产品：指具有严格的消费非排他性和取得方式纯公共产品：指具有严格的消费非排他性和取得方式的非竞争性。的非竞争性。（如国防、法律制度、环境保护等）（如国
49、防、法律制度、环境保护等）准公共产品：指只具有非竞争性、不具有非排他性，准公共产品：指只具有非竞争性、不具有非排他性，或只具有非排他性、不具有非竞争性或不具有充分的或只具有非排他性、不具有非竞争性或不具有充分的非排他性和非竞争性的产品。又称为非排他性和非竞争性的产品。又称为“混合产品混合产品”。（如公园、学校、交通、通讯等）（如公园、学校、交通、通讯等）58财政与税收（二二）公公共共财财政政是是建建立立在在现现代代市市场场经经济济条条件件下下从从市市场场失失灵灵出出发发来来界界定定公公共共部部门门即政府的经济活动范围和职能的政府财政。即政府的经济活动范围和职能的政府财政。结论：结论：在在市市场
50、场经经济济条条件件下下，由由于于市市场场失失效效的的存存在在，决定了政府干预和财政存在的必要性。决定了政府干预和财政存在的必要性。公公共共财财政政是是与与市市场场经经济济相相适适应应的的一一种种财财政政类类型型，是是市市场场经经济济国国家家通通行行的的财财政政体体制制和和财财政政制制度。度。59财政与税收 二、政府干预的局限性二、政府干预的局限性信息收集和处理的困难限制了政府处理问题的能力信息收集和处理的困难限制了政府处理问题的能力组织管理者能力的局限性组织管理者能力的局限性技术上的局限性技术上的局限性60财政与税收 三、市场经济与政府干预的权衡三、市场经济与政府干预的权衡在现代市场经济中市场