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1、财政与税收第十一章 国家预算与国家决算南京广播电视大学财经系南京广播电视大学财经系20072007年年6 6月月1 1财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第十一章 国家预算与国家决算教学目的与要求教学目的与要求1 1、了解国家预算的产生与发展、国家预算的作用、了解国家预算的产生与发展、国家预算的作用2 2、了了解解国国家家预预算算的的分分类类；掌掌握握国国家家预预算算的的作作用用及及原原则则；重点掌握国家预算的概念重点掌握国家预算的概念3 3、了解国家预算的组成、编制和执行、了解国家预算的组成、编制和执行4 4、了解国家决算的概念、组成及作用、了解国家决算的概念、组成及作用
2、5 5、了解预算外资金的管理、了解预算外资金的管理2 2财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第一节国家预算的产生与发展第二节 国家预算的概念、分类和作用第三节 国家预算的组成、编制和执行第四节 国家决算第五节预算外资金管理3 3财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第一节第一节 国家预算的产生与发展国家预算的产生与发展产生的原因资本主义生产方式的出现（根本原因）加强财政管理财政分配的货币化（必要条件）国家预算产生的时间：封建社会末期、资本主义发展初期；国家预算最早出现在英国；我国于清朝开始编制国家预算4 4财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国
3、家决算功能的发展：功能的发展：财政收支计划（反映功能）财政收支计划（反映功能）政府干预经济活动的重要手段（调节功能）政府干预经济活动的重要手段（调节功能）预算技术组织形式的发展：单式预算、复式预算、业绩预算、零基预算 5 5财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第二节 国家预算的概念、分类与组成一、国家预算的概念国家预算是国家财政的收支计划，它是以收支国家预算是国家财政的收支计划，它是以收支平衡表的形式表现的、具有法律地位的文件，是平衡表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。国家财政实现计划管理的工具。“预算预算”一词，英语为一词，英语为Budget
4、Budget，该词的最初涵义是国家，该词的最初涵义是国家收付钱款的收付钱款的“钱袋钱袋”，或，或“公共钱包公共钱包”。在英国，该词原。在英国，该词原先是国家描述财政大臣携带到议会、用来向议会陈述政府先是国家描述财政大臣携带到议会、用来向议会陈述政府的钱款需求及其来源的皮包，以后则演变为该皮包所装的的钱款需求及其来源的皮包，以后则演变为该皮包所装的文件，即政府提交立法机构审批的财政计划。文件，即政府提交立法机构审批的财政计划。6 6财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算国家预算的内涵从形式上看：从形式上看：国家预算是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的计划帐目表。从实
5、际经济内容看：从实际经济内容看：国家预算反映政府活动的范围、方向和政策。从编制程序看：从编制程序看：国家预算须经国家权力机关的审批才能生效，是重要的立法文件。7 7财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算二、国家预算的分类二、国家预算的分类1 1、以国家预算的形式差别为依据：单式预算与复式、以国家预算的形式差别为依据：单式预算与复式预算预算2 2、以国家预算的内容差别为依据：增量预算与零基、以国家预算的内容差别为依据：增量预算与零基预算预算8 8财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算单式预算与复式预算单式预算单式预算单式预算单式预算是将国家的全部财政收支汇集编
6、入一个是将国家的全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。单式预算的优点：单式预算的优点：单式预算的优点：单式预算的优点：把国家全部的收支列入一个表，把国家全部的收支列入一个表，结构简单、编制方便；结构简单、编制方便；符合预算完整性原则，便符合预算完整性原则，便于立法机关审议批准和公众了解。于立法机关审议批准和公众了解。单式预算的单式预算的单式预算的单式预算的缺点：缺点：缺点：缺点：没有把全部收支按经济性质分没有把全部收支按经济性质分类汇编，类汇编，不能反映各项预算收支的性质、赤字形不能反映各项预算收支的性质、赤字形成的原因；成的原
7、因；不利于经济分析和有选择地进行宏观不利于经济分析和有选择地进行宏观控制控制。9 9财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算复式预算经常预算行政性的经常收支资本预算政府的投资和国家信用复式预算的优点：一是可以根据收支的不同性质，分别进行分析与管理，有利于国家职能的分离；二是便于政府有针对性地进行宏观控制。复式预算的缺点：打破了预算完整性原则，编制复杂，两种预算的分界线有时难以确定。复式预算是将国家的全部财政收支按其经济性质汇集编入两是将国家的全部财政收支按其经济性质汇集编入两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支
8、对照表。1010财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算1111财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算零基预算与基数预算的比较：基数预算具有预算的连续性，这样编制的结果往往使预算项目和金额年复一年的扩大和膨胀；零基预算则根据新一年经济、社会等方面发展的实际需要确定新一年预算的具体项目及金额，这样可避免财政预算支出的膨胀；但这种预算过多强调和重视当年的预算，对长期性的项目会考虑不够。1212财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算效绩预算效绩预算是指根据成本效益比较的原则，决定支出项目是否必要及其金额大小的预算形式，也称为业绩预算。效绩预算先按政
9、府职能进行分类，再考虑不同的职能由不同的部门实施；进而按部门及其各项计划进行衡量和评估其业绩。1313财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算部门预算所谓部门预算是编制政府预算的一种具体制度和方法，它所谓部门预算是编制政府预算的一种具体制度和方法，它由各级政府的各个部门编制的，反映各个政府部门所有的由各级政府的各个部门编制的，反映各个政府部门所有的收入和支出的政府预算。收入和支出的政府预算。部门预算收入完整反映财政拨款、预算外资金、政府性基部门预算收入完整反映财政拨款、预算外资金、政府性基金和其他各项收入，支出预算细化到部门和落实到具体支金和其他各项收入，支出预算细化到部门和落
10、实到具体支出项目。总之，部门预算是涵盖部门各项收支的综合财政出项目。总之，部门预算是涵盖部门各项收支的综合财政计划。计划。20002000年我国开始进行部门预算的改革试点，同时建立国库年我国开始进行部门预算的改革试点，同时建立国库单一帐户及政府采购制度，这一系列改革导致了我国政府单一帐户及政府采购制度，这一系列改革导致了我国政府预算制度发生了根本的变化。预算制度发生了根本的变化。1414财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算国家预算的作用财力保障的作用调节控制作用：调节社会总供求及国民经济结构；反映监督作用：通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况及发展趋势。151
11、5财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算四、国家预算的原则四、国家预算的原则公开性可靠性完整性统一性年度性1616财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第三节第三节 国家预算的组成、编制和执行国家预算的组成、编制和执行我国的预算体系；国家预算中央预算地方预算省市县乡（镇）自治区州乡（镇）直辖市县乡（镇）1717财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算编制程序和审查批准：编制程序和审查批准：全国人民代表大会审查中央预算和地方总预算，批准中央预算；地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。执行：执行：预算执行是整个预算工作程序的中心环节181
12、8财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第四节第四节 国家决算国家决算国家决算指有关国家机关按照法定程序编制、审国家决算指有关国家机关按照法定程序编制、审查和批准国家各级预算执行结果的一系列活动。查和批准国家各级预算执行结果的一系列活动。国家决算是整个国家预算工作程序的总结和终结，国家决算是整个国家预算工作程序的总结和终结，反映了预算年度收支的最终结果。反映了预算年度收支的最终结果。国家决算的编制是从执行预算的基层单位开始，国家决算的编制是从执行预算的基层单位开始，逐级进行编审汇总。逐级进行编审汇总。1919财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算第五节 预算
13、外资金管理一、预算外资金的性质和特点定义：定义：定义：定义：指按照国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地指按照国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。性质性质性质性质：不纳入国家预算的一种财政资金。：不纳入国家预算的一种财政资金。范围：范围：范围：范围：地方财政部门管理的预算外资金地方财政部门管理的预算外资金 行政事业单位管理的预算外资金行政事业单位管理的预算外资金特点：财政性、专用性、分散性特点：财政性、专用性、分散性二、我国预算外资金的发展2020财政与税收国家预算与国家决算财政与税收
14、国家预算与国家决算预算外资金的正负效应预算外资金的积极作用预算外资金的积极作用1 1、有利于调动各地方部门增收节支的积极性和责任心，便于地方因地制、有利于调动各地方部门增收节支的积极性和责任心，便于地方因地制宜发展。宜发展。2 2、预算外资金是改善事业发展条件、促进各项事业发展的重要力量。、预算外资金是改善事业发展条件、促进各项事业发展的重要力量。预算外资金的消极作用预算外资金的消极作用1 1、预算外资金管理制度不健全，使用不尽合理；、预算外资金管理制度不健全，使用不尽合理；2 2、“乱摊派、乱收费、乱罚款乱摊派、乱收费、乱罚款”现象屡禁不止，影响预算内资金的稳定现象屡禁不止，影响预算内资金的
15、稳定和增长，对社会亦产生负面影响；和增长，对社会亦产生负面影响；3 3、预算外资金的迅速增长已成本固定资产投资膨胀和消费基金膨胀的重、预算外资金的迅速增长已成本固定资产投资膨胀和消费基金膨胀的重要因素；要因素；4 4、预算外资金被视为地方的既得利益，形成地方保护主义的经济根源。、预算外资金被视为地方的既得利益，形成地方保护主义的经济根源。2121财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算三、加强预算外资金管理为加强预算外资金的管理，国务院曾于为加强预算外资金的管理，国务院曾于19861986年、年、19961996年先后颁文进行规范，主要内容有：年先后颁文进行规范，主要内容有：1
16、 1、预算外资金范围的重新界定、预算外资金范围的重新界定2 2、部分预算资金纳入财政预算管理、部分预算资金纳入财政预算管理3 3、严格控制行政事业性收费和政府性基金规模、严格控制行政事业性收费和政府性基金规模4 4、建立预算资金收支预决算制度、建立预算资金收支预决算制度5 5、严格规定了预算外资金的使用范围、严格规定了预算外资金的使用范围2222财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算四、建立国库单一帐户制度国库单一帐户制度是指将政府所有财政性资金（国库单一帐户制度是指将政府所有财政性资金（包括预算包括预算内资金和纳入财政管理的预算外资金内资金和纳入财政管理的预算外资金）集中在
17、国库或国库）集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时所有财政支出均通过这一帐指定的代理行开设帐户，同时所有财政支出均通过这一帐户进行拨付。户进行拨付。国库单一帐户制度的国库单一帐户制度的核心核心核心核心是集中支付，故又称为国库集中是集中支付，故又称为国库集中支付。这一制度自支付。这一制度自20012001年起开始进行试点。年起开始进行试点。国库单一帐户制度的国库单一帐户制度的意义意义意义意义：利于库款调度、利于财务监督、：利于库款调度、利于财务监督、利于预算约束和执行、利于减少国债的发行量。利于预算约束和执行、利于减少国债的发行量。2323财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家
18、决算五、“费改税”改革“费改税费改税”是将一部分以是将一部分以“收费收费”形式取得的收入改为征形式取得的收入改为征税取得；税取得；“费改税费改税”是治理预算外资金、规范政府收入机是治理预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入占制的一种有效措施，也是当前提高财政收入占GDPGDP比重的比重的重要。重要。公共收费公共收费是现代各国政府取得财政收入的一种常规方式，是现代各国政府取得财政收入的一种常规方式，我国目前的公共收费以行政事业性收费（基金）为主，但我国目前的公共收费以行政事业性收费（基金）为主，但依据严格的公共收费概念来分析属于依据严格的公共收费概念来分析属于“准税收准
19、税收”，有些甚，有些甚至属于经营性收费。至属于经营性收费。2424财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算 公共收费公共收费公共收费是指公共部门就其向社会提供的某些公共服务、公共收费是指公共部门就其向社会提供的某些公共服务、公共设施或特定权利而对这些公共服务、公共设施的使用公共设施或特定权利而对这些公共服务、公共设施的使用者或权利拥有者收取的费用。者或权利拥有者收取的费用。公共收费的主要目的是为弥补公共部门提供某些特定公共公共收费的主要目的是为弥补公共部门提供某些特定公共服务（设施）的部分或全部成本，组织财政收入不是公共服务（设施）的部分或全部成本，组织财政收入不是公共收费的主
20、要目的。收费的主要目的。在市场经济体制下，由于在市场经济体制下，由于“准公共产品准公共产品”的存在以及为避的存在以及为避免自然垄断行业由私人经营的弊端，必须实行公共收费。免自然垄断行业由私人经营的弊端，必须实行公共收费。公共收费包括用户费、证照费、特定估价等项目。公共收费包括用户费、证照费、特定估价等项目。与税收相比，公共收费具有成本补偿、专款专用、消费自与税收相比，公共收费具有成本补偿、专款专用、消费自主、经济效率等特点。主、经济效率等特点。2525财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算现阶段行政事业性收费（基金）存在的问题现阶段行政事业性收费（基金）存在的问题现阶段行政事
21、业性收费（基金）存在的问题现阶段行政事业性收费（基金）存在的问题1、行政事业性收费项目繁多；行政事业性收费项目繁多；2 2、行政事业性收费规模庞大，税费关系被严重扭曲；、行政事业性收费规模庞大，税费关系被严重扭曲；3 3、滥收费、乱罚款、自收自支、管理不严的现象普遍存、滥收费、乱罚款、自收自支、管理不严的现象普遍存在；在；4 4、收费随意性大，企事业单位和居民个人的负担沉重；、收费随意性大，企事业单位和居民个人的负担沉重；5 5、扰乱了分配秩序，侵蚀了税基，影响了财政收入，削、扰乱了分配秩序，侵蚀了税基，影响了财政收入，削弱了国家、特别是中央政府的财权。弱了国家、特别是中央政府的财权。2626
22、财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算费改税的基本思路：一清、二转、三改、四留费改税的基本思路：一清、二转、三改、四留费改税的基本思路：一清、二转、三改、四留费改税的基本思路：一清、二转、三改、四留一清：清理整顿，取消不合理、不合法的收费项目；一清：清理整顿，取消不合理、不合法的收费项目；二转：将与政府职能没有直接联系的转为经营性收费，并依二转：将与政府职能没有直接联系的转为经营性收费，并依法征税；法征税；三改：将体现政府职能、具有税收特征且便于税收征管的收三改：将体现政府职能、具有税收特征且便于税收征管的收费（基金）改为税收；费（基金）改为税收；四留：对现有收费中符合国际惯例、确需保留以及作为国有四留：对现有收费中符合国际惯例、确需保留以及作为国有资源的收费继续保留。资源的收费继续保留。目前改革的主要内容农村税费改革社会保障费改税交通车辆购置费改税2727财政与税收国家预算与国家决算财政与税收国家预算与国家决算