会计学期末复习.ppt

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1、考试题型及分数分布l单选题（20分，20题）l多选题（10分，5题）l判断题（10分，10题）l经济业务题（40分，20题）l综合分析题（10分）l简述题（10分）第一章第一章 总论总论第一节第一节 会计发展的历程会计发展的历程第二节第二节 会计基本理论会计基本理论第三节第三节 会计规范会计规范第四节第四节 会计工作组织会计工作组织 第一节第一节 会计概述会计概述会计的产生与发展会计的产生与发展古代会计（15世纪前）近代会计第一节第一节 会计发展的历程会计发展的历程现代会计第二节第二节 会计基本理论会计基本理论 会计概念会计职能（核算与监督）会计对象会计目标会计基本程序会计方法会计对象（资金运

2、动）会计对象（资金运动）业主投入货币资金货币资金收进 支出资金运用资金运用提供服务制作菜肴销售商品其他现销赊销营业收入存货长期资产日常支出上交税费借入资金回收资金支付股利再投放会计目标会计目标 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策经济决策。会计基本程序会计基本程序 确认 计量 记录 报告会计方法会计方法会会会会计计计计方方方方法法法法会计核算方法会计核算方法会计核算方法会计核算方法会计分析方法会计分析方法会计分析方法会计分析方法会计检查方法会计检查方法会计检查方法会计检查方法会

3、计方法会计方法(会计核算方法)设置会计科目与账户；运用复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。第三节第三节 会计规范会计规范 一、会计法律一、会计法律 二、会计行政法规二、会计行政法规 三、会计部门规章三、会计部门规章 四、企业内部会计制度四、企业内部会计制度会计法简介会计法简介属于国家法律的层次。19851985年年1 1月月2121日日：新中国第：新中国第1 1部会计法颁布部会计法颁布19851985年年5 5月月1 1日日：会计法正式施行：会计法正式施行19891989年：年：依据法律程序首次对会计法进行修订和补充依据法律程序首次对会计法进行修订和补充1

4、9931993年年1212月月2929日日：公布施行：公布施行19991999年年1010月月3131日：日：再次对会计法予以修订再次对会计法予以修订20002000年年7 7月月1 1日：日：正式实施正式实施会计部门规章会计部门规章 会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的企业会计准则(2006)、会计基础工作规范会计基础工作规范(1996)(1996)、会计从业资格管理办法，以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。企业会计准则企业会计准则 企业会计准则是为了

5、规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法和其他有关法律、行政法规，制定本准则。中国企业会计准则体系，由基本准则、具体准则和应用指南3个部分构成。企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司），企业会计准则包括基本准则1项和具体准则38项，具体准则的制定应当遵循本准则。第二章会计核算基础第一节 会计要素与会计等式l会计要素l会计恒等式资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益利润利润利润利润经济业务

6、发生对会计恒等式的影响l资产项目之间的此增彼减；l负债项目之间的此增彼减；l资产与负债项目的同增；l资产与负债项目的同减；l资产与所有者权益项目的同增；l资产与所有者权益项目的同减；l负债与所有者权益项目的此增彼减；l所有者权益项目之间的此增彼减；会计恒等式总是保持不变第二节 会计科目、账户与记账方法一、会计科目 为资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润类科目 第二章 会计核算基础账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。体内容，即账户的性质而定。说明：说明：教学中账户基本结构的表示方法教学中

7、账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式账户结构l账户金额：期初余额本期增加额本期减少额期末余额l余额一定在增加方l账户金额四个指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增加增加增加增加额额额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额额额记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借贷记账账法记账方向记账方向第二章 会计核算基础第三节会计循环和会计基础工作一、会计循环一、会计循环二、会计凭证二、会计凭证三、会计账簿三、会计账簿四、记账程序四、记账程序 第二章 会计核算基础一

8、、会计循环第二章 会计核算基础原始凭证记账凭证结帐财务报表试算平衡经济业务账簿日常会计工作期末会计工作 在企业持续经营过程中，每一个会计期间，从会计期期初开始，在企业持续经营过程中，每一个会计期间，从会计期期初开始，至会计期末，会计工作按照一定的程序进行，这种周而复始的过程称为至会计期末，会计工作按照一定的程序进行，这种周而复始的过程称为会计循环。会计循环。二、会计凭证l会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。l会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证三、会计账簿 会计账簿是由具有专门格式并且相互联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面记录和反映各项

9、经济业务的簿籍簿籍。账簿分类帐帐簿簿分分类类按用途按用途按形式按形式序时帐序时帐分类帐分类帐备查帐备查帐订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式按格式按格式三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式第二章 会计核算基础对账对账对账账账账账证证证证核核核核对对对对账账账账账账账账核核核核对对对对账账账账实实实实核核核核对对对对会计核算形式l会计核算形式 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 多栏式日记账核算形式 日记总账核算形式。第二章 会计核算基础科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式汇总原始凭证汇总原始凭证收收 付付 转转记帐凭证记

10、帐凭证科目科目汇总表汇总表总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表现金银行现金银行日记帐日记帐原始凭证原始凭证 第二章 会计核算基础流动资产的核算货币资金概述货币资金概述货币资金核算的会计科目设置货币资金核算的会计科目设置 l库存现金l银行存款l其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 核算中分别设核算中分别设“现金现金”、“银行存款银行存款”和和“其它货币资金其它货币资金”核算核算在资产负债表中，以上三个账户在资产负债表中，以上三个账户 的余额应汇总在的余额应汇总在“货币资金货币资金”项目项目现金管理条例对库存现金使用范围的限制

11、现金管理条例对库存现金使用范围的限制（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述业务可以用现金支付外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。现金（现钞，流动性最强）现钞，流动性最强）1.1.汇票（银行和商业）汇票（银行和商业）2.2.银行本票银行本票 3.3.支票支票 4.4.汇兑汇兑 5.5

12、.委托收款委托收款 6.6.托收承付托收承付 7.7.信用证信用证 8.8.信用卡信用卡银行存款银行存款结算方式结算方式（三票三式一证一卡）银行存款的清查银行存款的清查清查方法：银行存款的清查是采取与银行核对账目的方银行存款的清查是采取与银行核对账目的方式进行式进行企业账与银行账不一致的原因主要有企业账与银行账不一致的原因主要有：、企业记账或结账错误；、银行记账或结账错误；、存在未达账项。未达账项：指由于企业同银行之间结算凭证传递时间有先到后到的差别，经常会发生一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证没有入账的账项 银行存款的清查银行存款的清查-银行存款余额调节表用于核对银行存款余额调整后的存款

13、余额，就是企业可以动用的银行存款实有数双方账目如果没有发生其他差错，经上表调节后，双方账目余额必定相等。若经调节后，双方账目余额仍不相等，就要进一步检查不符的原因，及时处理。对于银行已经入账，企业尚未入账的未达账项，应待收到有关凭证后，再进行账务处理。应收及预付款项概述应收及预付款项概述 l企业会计制度第十七条企业会计制度第十七条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项 预付账款应收及预付款项的科目设置应收及预付款项的科目设置 应收款项应收款项应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款应收股利应收股利应收利息应收利息应收账款的会计处理应收账款的会计

14、处理-发生和收回发生和收回 收回应收账款时收回应收账款时 借：“银行存款”等科目 贷：应收账款l发生应收账款时发生应收账款时 借：应收账款 （按应收金额）贷：“主营业务收入”等科目 （按实现的营业收入）应交税费应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额）应收款项减值应收款项减值应收账款减值应收账款减值 又称坏账，是指企业无法收回或收回的可能性极小又称坏账，是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。的应收账款。坏账确认条件：坏账确认条件：1 1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回确实不能收回 2 2、因债务单位撤

15、销、资不抵债或现金流量严重不足，确、因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回，实不能收回，3 3、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回，间内无法偿付债务，确实无法收回，4 4、因债务人逾期未履行偿债义务超过、因债务人逾期未履行偿债义务超过3 3年，经核查确实年，经核查确实无法收回无法收回 应收及预付款项减值会计核算：应收及预付款项减值会计核算：坏账准备（计提）坏账准备（计提）l当期应计提的坏账准备金额当期应计提的坏账准备金额 期末应收款项的期末余额估计比例“坏账准备”调整前账户余额（若为借方

16、余额则减负数）计提会计处理计提会计处理 （1）本期应提取的坏账准备大于大于坏账准备的贷方余额，应按其差额提取；企业提取坏账准备时，借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）如果应提坏账准备金额小于小于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额冲减差额冲减已计提的坏账准备，借：坏账准备 贷：资产减值损失应收款项减值的会计处理应收款项减值的会计处理-发生和收回发生和收回 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款等科目 已确认并转销的应收款

17、项以后又收回的，应当按照实已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额际收到的金额增加坏账准备的账面余额 借：应收账款、其他应收款等 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款等应收票据的概念和分类应收票据的概念和分类 应收票据应收票据不带息票据不带息票据带息票据带息票据商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票存货的核算（分类）第三章 流动资产的核算存货存货原材料原材料燃料燃料低值易耗品低值易耗品物料用品物料用品库存商品库存商品食品食品第三节 存货的核算 第三章 流动资产的核算存存货货计

18、量计量计价计价实地盘存法实地盘存法永续盘存法永续盘存法入账计价入账计价发出计价发出计价附带成本附带成本税税 金金购货价格购货价格个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法加权平均法加权平均法后进先出法后进先出法 移动平均法移动平均法第三节 存货的核算（原材料核算）第三章 流动资产的核算原材料原材料银行存款银行存款应付账款应付账款主营业务成本主营业务成本购进购进发出发出入库入库不入库不入库食品原材料-3100310010001000请购单请购单入库单入库单领料单领料单原材料原材料-食品原材料-外部加工外部加工存货的清查 第三章 流动资产的核算待处理财产损溢待处理财产损溢原材料等原材料等原材料等原材

19、料等盘盈盘亏管理费用管理费用盘盈处理管理费用管理费用其他应收款其他应收款营业外支出营业外支出盘亏的处理存货清查是通过对存货的实物查对并与账面资料比较存货清查是通过对存货的实物查对并与账面资料比较,确定各项存货确定各项存货的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。企业进行存货清查盘点的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。企业进行存货清查盘点,应当编制应当编制“存货盘存报告单存货盘存报告单”,并将其作为存货清查的原始凭证。对并将其作为存货清查的原始凭证。对于盘盈盘亏的存货要记入于盘盈盘亏的存货要记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目,查明原因进行处查明原因进行处理。理。第三节 存货的核算（存

20、货盘亏的核算）第三章 流动资产的核算待处理财产损溢待处理财产损溢原材料等原材料等原材料等原材料等盘盈盘亏管理费用管理费用盘盈处理管理费用管理费用其他应收款其他应收款营业外支出营业外支出盘亏的处理存货清查是通过对存货的实物查对并与账面资料比较存货清查是通过对存货的实物查对并与账面资料比较,确定各项存货确定各项存货的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。企业进行存货清查盘点的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。企业进行存货清查盘点,应当编制应当编制“存货盘存报告单存货盘存报告单”,并将其作为存货清查的原始凭证。对并将其作为存货清查的原始凭证。对于盘盈盘亏的存货要记入于盘盈盘亏的存货要记入“待处理

21、财产损溢待处理财产损溢”科目科目,查明原因进行处查明原因进行处理。理。存货的期末计价 第三章 流动资产的核算 原则：原则：存货的成本与可变现净值孰低法，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的方法。可变现净值可变现净值=估计售价估计售价-估计完工成本估计完工成本-估价费用估价费用存货的期末计价 第三章 流动资产的核算期末存货成本低于可变现价值低于可变现价值高于可变现价值高于可变现价值不作账不作账作账作账直接转销法直接转销法备低法备低法存货跌价准备存货跌价准备资产减值损失资产减值损失-存货跌价损失存货跌价损失计提冲减存货跌价准备的核算存货跌价准备的核算 企业应当设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备。资产负债表日，存货的成本高于可变现净值，企业应当计提存货跌价准备。企业通常应当按单个存货项目计提存货跌价准备。即产负债表日，企业将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货，对其中可变现净值低于成本的，两者的差额即应计提的存货跌价准备，然后与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应当补提存货跌价准备，计入当期损益：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备